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BOCG. Sección Cortes Generales, serie A, núm. 295, de 02/03/1999
BOLETÍN OFICIAL DE LAS CORTES GENERALES
SECCION CORTES GENERALES
VI LEGISLATURA
Serie A: 2 de marzo de 1999 Núm. 295 ACTIVIDADES PARLAMENTARIAS
ÍNDICE
TRIBUNAL DE CUENTAS
251/000060 (CD) 771/000058 (S) Resolución adoptada por la Comisión
Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas sobre el Informe
de fiscalización del Ayuntamiento de Belmonte del Tajo (Madrid),
ejercicios 1994 y 1995, así como Informe correspondiente ... (Página 2)
251/000061 (CD) 771/000059 (S) Resolución adoptada por la Comisión
Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas sobre el Informe
de fiscalización de la Contabilidad de los Partidos Políticos,
ejercicio 1993, así como Informe correspondiente ... (Página 15)
COMPETENCIAS EN RELACIÓN CON OTROS ÓRGANOS E INSTITUCIONES
251/000060 (CD) 771/000058 (S)
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 97 del Reglamento de
la Cámara, se ordena la publicación en el BOLETÍN OFICIAL DE LAS
CORTES, Sección Cortes Generales, de la Resolución adoptada por la
Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas sobre
el Informe de Fiscalización del Ayuntamiento de Belmonte de Tajo
(Madrid), ejercicios 1994 y 1995 (núm. expte. Congreso: 251/000060 y
núm. expte. Senado: 771/000058),así como el Informe correspondiente.
Palacio del Congreso de los Diputados, 17 de febrero de 1999.-El
Presidente del Congreso de los Diputados, Federico Trillo-Figueroa
Martínez-Conde.
RESOLUCIÓN APROBADA POR LA COMISIÓN MIXTA PARA LAS RELACIONES CON EL
TRIBUNAL DE CUENTAS EN RELACIÓN AL INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL
AYUNTAMIENTO DE BELMONTE DEL TAJO (MADRID) Núm. expte. Congreso: 251/
000060, Núm. expte. Senado: 771/000058), EN SU SESIÓN DEL DÍA 9 DE
FEBRERO DE 1999
La Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas, en
su sesión del día 9 de febrero de 1999, a la vista del Informe
remitido por ese Alto Tribunal acerca del Informe de Fiscalización
del Ayuntamiento de Belmonte del Tajo (Madrid), ejercicios 1994 y
1995:
A C U E R D A
1. Instar a las entidades públicas gestoras de fondos municipales o
concedentes de ayudas financieras a los municipios a estudiar y
establecer fórmulas de colaboración con las entidades locales con
limitada capacidad operativa a fin de evitar los perjuicios derivados
de las deficiencias de la tramitación administrativa.
2. Instar a la Comunidad de Madrid a fomentar las agrupaciones de
puestos de Secretario-Interventor previstas en el artículo 3 del Real
Decreto 1732/1994 del 20 de junio, o la creación de un servicio
específico en el seno de la Comunidad Autónoma de Madrid a fin de
propiciar una mayor estabilidad en estos puestos y un menor coste
para los Ayuntamientos.
3. Proclamar la necesidad de que en todos los niveles de la
Administración y en todos sus organismos se observen los principios
de transparencia en la gestión y respeto a la legalidad, con el fin
de posibilitar el control democrático de las actuaciones de los
diferentes gestores, rechazando
en consecuencia las prácticas contrarias a estos principios
llevadas a cabo en el municipio fiscalizado.
Palacio del Congreso de los Diputados, a 9 de febrero de 1999.-El
Presidente de la Comisión, Josep Sánchez i Llibre.-El Secretario
Primero, José Acosta Cubero.
INFORME DE FISCALIZACIÓN DEL AYUNTAMIENTO DE BELMONTE DEL TAJO
(MADRID)
(Ejercicios 1994 y 1995)
El Pleno del Tribunal de Cuentas, en el ejercicio de la función
fiscalizadora establecida en los artículos 2.a), 9 y 21.3.a) de la
Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo, y a tenor de lo previsto en los
artículos 12 y 14.1 de la misma disposición y concordantes de la Ley
7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento del Tribunal de Cuentas, ha
aprobado, en sesión de 30 de junio de 1998, el informe de
fiscalización del Ayuntamiento de Belmonte de Tajo (Madrid),
ejercicios 1994 y 1995. Asimismo, de acuerdo con lo prevenido en el
artículo 28 de la Ley de Funcionamiento, ha acordado su elevación a
las Cortes Generales, para su tramitación parlamentaria, a la
Asamblea de Madrid y al Pleno de la Corporación Local
correspondiente.
ABREVIATURAS
BCL Banco de Crédito Local. CAM Comunidad Autónoma de Madrid. ICAL(s)
Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 17 de julio de 1990,
por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad del tratamiento
especial simplificado para Entidades Locales de ámbito territorial
con población inferior a 5.000 habitantes. INEM Instituto Nacional
del Empleo. LHL Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las
Haciendas Locales. LFTCu Ley 7/1988, de 5 de abril, de Funcionamiento
del Tribunal de Cuentas. LOTCu Ley Orgánica 2/1982, de 12 de mayo,
del Tribunal de Cuentas. LRBRL Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora
de las Bases del Régimen Local. MISECAM Mancomunidad Intermunicipal
del Sureste de la Comunidad Autónoma de Madrid. ROF Real Decreto
2568/1986, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento de
Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades
Locales. TRRL Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril, por
el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales
vigentes en materia de Régimen Local.
ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN.
1.1 Objetivos y alcance de la fiscalización.
1.2 Características del Municipio y organización del Ayuntamiento.
1.3 Marco legal.
1.4 Trámite de alegaciones.
2. CONTROL INTERNO.
2.1 Cobros y pagos.
2.2 Personal.
2.3 Tesorería.
2.4 Inventario.
3. SISTEMA CONTABLE.
4. CUENTAS GENERALES.
4.1 Aprobación y rendición.
4.2 Opinión.
4.3 Remanente de tesorería.
5. ACTUACIONES DE MAYOR RELEVANCIA ECONÓMICO-FINANCIERA.
5.1 Pavimentación de calles.
5.2 Convenio con el Instituto Nacional de Empleo para la realización
de obras públicas con trabajadores desempleados.
5.3 Construcción de la Casa de Cultura.
5.4 Retención en 1994 del 50 por ciento de la transferencia con cargo
al Fondo Nacional de Cooperación Municipal.
5.5 Endeudamiento.
6. CONCLUSIONES.
6.1 Relativas al control interno.
6.2 Relativas a las Cuentas Generales.
6.3 Relativas a las actuaciones de mayor relevancia económico-
financiera.
7. RECOMENDACIONES.
ANEXOS
1. INTRODUCCIÓN
1.1 OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN
El Pleno del Tribunal de Cuentas, en sesión de 28 de noviembre de
1996, a iniciativa de la Asamblea de Madrid, acordó incluir en su
programa de actuaciones la fiscalización de la actividad económico-
financiera del
Ayuntamiento de Belmonte de Tajo (Madrid) -en adelante Ayuntamiento,
Corporación o Entidad-, durante los ejercicios 1994 y 1995.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 9 de la Ley Orgánica
2/1982, de 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas (LOTCu), en la
fiscalización se han fijado los siguientes objetivos:
a) El análisis del control interno.
b) La verificación de la fiabilidad de los registros y estados
contables y si éstos representan la situación y las variaciones
económico-patrimoniales del Ayuntamiento.
c) La comprobación de que la gestión de la Corporación se ha
realizado de conformidad con la normativa de aplicación.
1.2 CARACTERÍSTICAS DEL MUNICIPIO Y ORGANIZACIÓN DEL AYUNTAMIENTO
El Municipio de Belmonte de Tajo está situado en el sureste de la
Comunidad de Madrid -en adelante CAM-. El término municipal tiene una
extensión de 23,70 km2, y contaba con una población de derecho de
1.173 habitantes en 1994 y 1.161 en 1995, según la Rectificación del
Padrón municipal de habitantes de cada uno de dichos años1.
Durante los ejercicios fiscalizados la Corporación careció de un
reglamento orgánico que desarrollase su potestad de autoorganización
prevista en el artículo 4.1.a) de la Ley 7/1985, de 2 de abril,
reguladora de las Bases de Régimen Local (LRBRL), y artículo 4.1.a)
del Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre, por el que se aprueba
el Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de
las Entidades Locales (ROF), si bien, en cumplimiento de lo
establecido en el artículo 35 del mencionado ROF, tenía constituidos
los siguientes órganos necesarios:
a) El Alcalde, puesto ocupado sucesivamente por dos titulares
diferentes durante el período fiscalizado: uno de ellos hasta el 17
de junio de 1995 y el otro a partir de dicha fecha, como consecuencia
de los resultados de las elecciones locales de 28 de mayo de 1995.
b) El Pleno, Integrado por nueve Concejales y cuya composición se
modificó el 17 de junio de 1995 en virtud de los resultados de las
elecciones locales celebradas el 28 de mayo de dicho año.
c) La Comisión Especial de Cuentas, que estuvo formada por tres
miembros hasta el mes de junio de 1995. A partir de dicha fecha, por
Acuerdo del Pleno de 27 de junio, pasó a estar constituida por cinco
miembros, actuando a su vez, en virtud del apartado 3 del artículo
127 del ROF, como Comisión Informativa de carácter permanente para
los asuntos relativos a economía y hacienda de la Entidad.
Como órganos complementarios, sin atribuciones resolutorias, se han
constituido, conforme a los artículos 123 a 126 del ROF, las
siguientes Comisiones Informati1
Fuente: Población de derechos de los municipios españoles, publicada
por el Instituto Nacional de Estadística.
vas, ninguna de las cuales ha tenido actividad durante el período
fiscalizado:
- De Asuntos Generales.
- De Urbanismo (a partir de julio de 1995).
El Ayuntamiento es miembro de las siguientes Mancomunidades:
- De Aguas del Río Tajo, a través de la que se presta el servicio de
abastecimiento de agua.
- Intermunicipal del Sureste de la Comunidad Autónoma de Madrid
(MISECAM), por la que se prestan prácticamente el resto de los
servicios enumerados en el artículo 26 de la LRBRL.
El Ayuntamiento está asimismo integrado en el Consorcio Regional de
Transportes Públicos Regulares de Madrid.
1.3 MARCO LEGAL
La legislación que regula la actividad económicofinanciera del
Ayuntamiento en el período fiscalizado se contiene fundamentalmente
en las siguientes disposiciones:
- Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases de Régimen Local
(LRBRL).
- Real Decreto legislativo 781/1986, de 18 de abril, por el que se
aprueba el texto refundido de las disposiciones legales vigentes en
materia de Régimen Local (TRRL).
- Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas
Locales (LHL).
- Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre, por el que se aprueba
el Reglamento de Organización, Funcionamiento y Régimen Jurídico de
las Entidades Locales (ROF).
- Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el
Capítulo primero del Título VI de la Ley 39/1988, reguladora de las
Haciendas Locales, en materia de presupuestos (Real Decreto 500/
1990).
- Ley 22/1993, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Reforma de
Régimen Jurídico de la Función Pública y de la Protección por
Desempleo.
- Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 20 de septiembre de
1989, sobre estructura de los presupuestos de las Entidades Locales.
- Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 17 de julio de 1990,
por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad del tratamiento
especial simplificado para Entidades Locales de ámbito territorial
con población inferior a 5.000 habitantes [ICAL(s)].
- Ley 30/1984, de 2 de agosto, de Medidas Urgentes para la Reforma de
la Función Pública.
- Real Decreto 1732/1994, de 29 de julio, sobre provisión de puestos
de trabajo reservados a funcionarios de Administración Local con
habilitación de carácter nacional (Real Decreto 1732/1994).
- Ley 3/1983, de 25 de febrero, del Estatuto de Autonomía de la
Comunidad de Madrid.
- Real Decreto 665/1990, de 23 de mayo, por el que se regula la
cooperación económica en las inversiones locales.
- Orden del Ministerio de Trabajo de 2 de marzo de 1994, por la que
se establecen las bases para la concesión de subvenciones por el
Instituto Nacional de Empleo, en el ámbito de colaboración con las
Corporaciones Locales, para la contratación de trabajadores
desempleados en la realización de obras y servicios de interés
general y social.
1.4 TRÁMITE DE ALEGACIONES
En cumplimiento del artículo 44 de la Ley 7/1988, de 5 de abril, de
Funcionamiento del Tribunal de Cuentas (LFTCu), los resultados de las
actuaciones practicadas fueron remitidos, el día 30 de marzo de 1998,
a los dos Alcaldes del Ayuntamiento durante el período fiscalizado,
concediéndoles a ambos un plazo común de quince días para que
alegaran y presentaran los documentos y justificantes que estimasen
pertinentes. Dentro del citado plazo formularon las alegaciones,
suscritas conjuntamente, que, en virtud de lo dispuesto en el
apartado 4 del mencionado artículo 44 de la LOFTCu, se incorporan al
Informe.
En relación con el contenido de las alegaciones y su tratamiento, con
independencia de las aclaraciones y puntualizaciones que en cada caso
figuran en el Informe, con carácter general es preciso señalar lo
siguiente:
- No se realizan valoraciones respecto de aquellas alegaciones que no
rebaten el contenido del Informe, sino que se trata de explicaciones
o justificaciones sobre las actuaciones del Ayuntamiento.
- En los supuestos en que se ha considerado necesario realizar alguna
matización, ésta se incluye en nota a pie de página.
- En los casos en que como consecuencia de las alegaciones se ha
modificado el contenido del Informe, se indica expresamente este
hecho en nota a pie de página.
2. CONTROL INTERNO
Durante el período fiscalizado, las funciones administrativas y de
contabilidad han sido desempeñadas por un Secretario-Interventor y un
administrativo. Aunque esta estructura administrativa es suficiente
para la actividad y el volumen de recursos del Ayuntamiento, la
excesiva movilidad en el primero de los puestos ha influido en la
ausencia de procedimientos y de criterios homogéneos para la correcta
formalización y registro de las operaciones y en el archivo y
custodia de documentos, por lo que no se ejercitó de un modo adecuado
el control sobre los recursos públicos. Al respecto hay que señalar
que la movilidad de los Secretarios-Interventores se produce de un
modo generalizado en los Ayuntamientos de dimensiones como el de
Belmonte de Tajo. La necesidad de la cobertura del puesto conlleva
que mientras se produce el nombramiento de un nuevo titular aquél
esté desempeñado
por un funcionario titular en acumulación o por personal interino no
siempre con la cualificación adecuada. Esta falta de permanencia, que
por si sola provoca disfunciones como las señaladas, ha incidido
especialmente en el Ayuntamiento de Belmonte de Tajo durante el
período fiscalizado, ya que coincidió con el cambio de sistema
contable.
Con independencia de lo anterior, en los siguientes subapartados se
señalan las deficiencias de control interno del Ayuntamiento en el
período fiscalizado.
2.1 COBROS Y PAGOS
a) Si bien la recaudación en período voluntario ha sido eficaz, con
un elevado nivel de cobros, para las deudas exigibles y vencidas no
se ha utilizado el procedimiento de apremio, aunque éstas eran de
escasa cuantía.
b) La Entidad ha justificado los diferentes pagos con la
correspondiente documentación acreditativa (facturas,
certificaciones, recibos, etc.), aunque aquéllos no se han realizado
siguiendo los trámites previstos para la ejecución de los
presupuestos, puesto que:
- No consta expresamente la preceptiva certificación del Secretario-
Interventor sobre existencia de crédito.
- Hasta finales de 1994, simultáneamente con el cambio de Secretario-
Interventor, no se expedían órdenes de pago.
2.2 PERSONAL
a) El Ayuntamiento no dispuso, en ninguno de los ejercicios
fiscalizados, de la Relación de Puestos de Trabajo exigida por el
artículo 16 de la Ley 30/1984, de 2 de agosto, de Medidas Urgentes
para la Reforma de la Función Pública2.
b) Por Resolución de la Alcaldía, se fijó una retribución al
Secretario-Interventor que ejerció con plaza acumulada desde octubre
de 1994 hasta mayo de 1995, de 224.135 pesetas brutas mensuales,
«teniendo en cuenta y valorando el régimen de dedicación,
responsabilidad, iniciativa y especial dificultad técnica del
puesto», cantidad que supera el 30 por ciento de las retribuciones
del puesto principal previsto en el artículo 31.3 del Real Decreto
1732/1994, de 29 de julio, sobre provisión de puestos de trabajo
reservados a funcionarios de Administración Local con habilitación de
carácter nacional, constando como «complemento de acumulación»
116.385 pesetas y el resto, 107.750 pesetas, retribuían, según lo
manifestado en alegaciones... «trabajos especiales relacionados con
la puesta al día de la contabilidad de ejercicios precedentes ... y
otros conceptos como ... locomoción,
2
que lo aprobado por el Pleno del Ayuntamiento y publicado en el
«Boletín Oficial de la Comunidad de Madrid» es la plantilla
presupuestaria exigida por el artículo 126 del Texto Refundido de las
disposiciones legales vigentes en materia de Régimen Local, aprobado
por Real Decreto Legislativo 781/1986, de 18 de abril (TRRL), que no
puede considerarse como la relación de puestos de trabajo cuya
carencia se señala en el presente Informe, que debe incluir, además
de la denominación del puesto, las retribuciones complementarias que
le corresponden y los requisitos para su desempeño.
organización de la oficina y archivo municipal, tramitación de
subvenciones ...etc.»3.
2.3 TESORERÍA
La Entidad no conservó todos los extractos bancarios ni procedió a la
conciliación de saldos con las entidades bancarias, ni mantuvo ningún
tipo de registro auxiliar para el control de la tesorería4.
2.4 INVENTARIO
El Pleno del Ayuntamiento aprobó el 22 de febrero de 1995 la
rectificación anual del inventario de bienes y derechos municipales,
referido a 31 de diciembre de 1994, valorado en 83.588.424 pesetas
Este inventario se formó a partir de uno previo confeccionado por la
CAM, referido a 1989, incorporando diversas altas, no todas
justificadas en las relaciones aprobadas por el Pleno, modificando
algunas valoraciones y sin que se hayan registrado bajas.
3. SISTEMA CONTABLE
La Corporación implantó en 1994 la Instrucción de Contabilidad del
tratamiento especial simplificado para Entidades Locales de ámbito
territorial con población inferior a 5.000 habitantes [ICAL(s)], con
dos años de retraso respecto de la fecha prevista en el artículo 3 de
la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 17 de julio de
1990, si bien durante dicho ejercicio las operaciones se
contabilizaron conforme a la derogada Instrucción de Contabilidad
anexa al Reglamento de Haciendas Locales de 4 de agosto de 1952. No
obstante, con la incorporación del nuevo Secretario-Interventor en
octubre de 1994 y con la finalidad de rendir la Cuenta General
adaptada al nuevo sistema, al cierre del ejercicio se reconstruyó
toda la contabilidad municipal, adaptándola al sistema de partida
doble y confeccionando la totalidad de los libros exigibles por la
ICAL(s).
No obstante, no se confeccionó el balance de situación a 1 de enero
de 1994 ni se certificaron por el Secretario-Interventor los importes
incorporados de procedencia distinta a los saldos derivados de las
cuentas del ejercicio 19935.
Por otra parte, el Ayuntamiento ha utilizado las aplicaciones
informáticas proporcionadas por la CAM para el tratamiento de la
contabilidad. Sin embargo, se han producido errores derivados de
algunas imperfecciones de los programas y de las dificultades propias
en la aplicación de las nuevas técnicas de contabilidad.
3
4 Contrariamente a lo indicado en la alegación tercera, durante el
período de realización de los trabajos de fiscalización no constaba
que el Ayuntamiento dispusiese de la secuencia completa d los
extractos bancarios ni de conciliaciones de saldos, habiendo tenido
que solicitar copia de aquéllos a las entidades bancarias.
5 En relación con la alegación quinta debe señalarse que el
Ayuntamiento realizó directamente el asiento de apertura de la
contabilidad con los datos básicos previstos en la norma 3 de las
Instrucciones para la apertura de la contabilidad en el nuevo sistema
de información contable para la Administración Local, aprobadas por
Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 31 de mayo de 1991,
pero no confeccionó un balance de situación inicial propiamente
dicho, tal y como se establece en el apartado 5 de dicha norma.
4. CUENTAS GENERALES
4.1 APROBACIÓN Y RENDICIÓN
Las Cuentas Generales de los ejercicios fiscalizados se aprobaron por
el Pleno de la Entidad simultáneamente el 27 de diciembre de 1996, en
ambos casos fuera del plazo establecido en el artículo 193.4 de la
Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales
(LHL). Sin embargo, la rendición al Tribunal de Cuentas se realizó,
también simultáneamente, el 18 de septiembre de 1996, con
anterioridad a la aprobación del Pleno, sin considerar que este
último acto debepreceder a la rendición, tal y como se prevé en el
artículo 193.5 de la LHL.
4.2 OPINIÓN
Las cuentas generales de la Corporación presentan las siguientes
deficiencias6:
a) La incorporación de los saldos de las cuentas de inmovilizado al
asiento de apertura a 1 de enero de 1994 se realizó principalmente
con base en el inventario municipal elaborado por la CAM y referido a
1989.
b) Los Estados de liquidación de los presupuestos rendidos y
aprobados expresan unos derechos y unas obligaciones reconocidos
netos superiores a los realmente contabilizados, debido a que la
aplicación informática no deducía de los derechos y obligaciones
brutos las devoluciones de ingresos (656.941 pesetas en 1994 y
3.715.591 pesetas en 1995) ni los reintegros de pagos indebidos
(556.265 pesetas en 1994 y 1.557.974 pesetas en 1995). Asimismo, por
error informático, tampoco han aflorado en la liquidación
presupuestaria de 1995 determinados gastos de personal que estaban
debidamente registrados en el resumen del mayor de gastos (4.539.582
pesetas).
c) En la contabilización de las operaciones no se ha seguido el
principio de devengo, ya que éstas se registran en función de la
corriente de cobros y pagos y sólo a fin de ejercicio se realizan una
serie de anotaciones por las que se reconocen derechos pendientes de
cobro y obligaciones pendientes de pago, no siempre con suficiente
soporte documental. En general, la imputación de las operaciones al
presupuesto de un ejercicio no se realiza teniendo en cuenta la fecha
de la operación sino la de recepción de la documentación pertinente,
la que, cuando procede de relaciones con otras entidades públicas, se
produce con varios meses de retraso.
d) Los estados demostrativos de presupuestos cerrados no detallan la
antigüedad por ejercicios.
e) La Cuenta General de 1994 no incluye las relaciones nominales de
deudores y acreedores y, aún habiéndose elaborado las
correspondientes a 31 de
6
Generales de los ejercicios 1994 y 1995, tal y como fueron rendidas y
aprobadas, se incluye en los anexos 1 y 2, respectivamente.
diciembre de 1995, no fueron incorporadas a la Cuenta General.
f) No se periodifican las inversiones de carácter plurianual,
imputándose todo el gasto en el ejercicio en que se aprueba el
proyecto.
g) El Ayuntamiento no tiene establecido ningún procedimiento que
permita el seguimiento de los gastos con financiación afectada.
Por todo ello, las Cuentas Generales de los ejercicios 1994 y 1995
aprobadas por el Pleno de la Corporación no representan adecuadamente
la ejecución de los correspondientes presupuestos ni la situación
económico- patrimonial a 31 de diciembre de los respectivos
ejercicios. A efectos informativos, en los anexos 3 y 4 se presentan
unos estados que reflejan los derechos liquidados y las obligaciones
reconocidas y el resultado presupuestario que correspondería una vez
ajustada la contabilización de las operaciones más importantes a los
principios de anualidad y especialidad presupuestarias.
En relación con esta opinión deben tenerse en consideración los
condicionantes propios del tamaño y circunstancias del Ayuntamiento,
como los siguientes:
- Limitada gestión directa, toda vez que la mayoría de los servicios
municipales se prestan a través de las Mancomunidades de las que el
Ayuntamiento es miembro.
- Contratación de obras de titularidad municipal realizada por la
CAM, con base en los artículos 36.1.b) de la LRBRL y 1.1. del Real
Decreto 665/1990, de 23 de mayo, por el que se regula la cooperación
económica a las inversiones locales, y en la Ley 3/1983, de 25 de
febrero, del Estatuto de Autonomía de la Comunidad de Madrid, lo que
ha exigido al Ayuntamiento que acredite anticipadamente la
disponibilidad financiera para hacer frente a sus aportaciones
municipales, sin ninguna capacidad de decisión en el desarrollo de la
ejecución de las obras.
- Reducida organización, donde las tareas auxiliares de contabilidad
se realizan por el funcionario destinado en el Ayuntamiento para el
ejercicio de todas las labores administrativas.
- Inestabilidad en el puesto de Secretario-Interventor ya que, de
hecho, durante el período fiscalizado han ejercido las funciones tres
titulares distintos, uno sin habilitación de carácter nacional, otro
con plaza acumulada y un tercero en propiedad desde mayo a diciembre
de 1995.
- Primeros ejercicios en los que en el Ayuntamiento se aplicó la
ICAL(s), sistema contable especialmente novedoso para este tipo de
entidades, con unos requisitos formales y materiales que
representaron un sustancial avance respecto de la contabilidad
administrativa clásica.
- Dependencia de los programas informáticos de contabilidad que
ofrece la CAM, habiéndose producido cambios que afectan al período
fiscalizado, lo que ha significado esfuerzos de aprendizaje a
personal inexperto en técnicas contables e informáticas.
4.3 REMANENTE DE TESORERÍA
La determinación del remanente de tesorería en las Corporaciones
locales tiene una especial relevancia ya que, de conformidad con los
artículos 174 de la LHL, 102 del Real Decreto 500/1990, de 20 de
abril, y Disposición Transitoria Cuarta de la Ley 22/1993, si éste es
positivo se podrá utilizar como recurso para financiar modificaciones
de crédito en el ejercicio inmediato posterior, y si fuese negativo
obligará a adoptar medidas correctoras tales como la reducción del
presupuesto, aprobar un mayor endeudamiento o establecer un plan de
saneamiento.
Según las Cuentas Generales formadas con los criterios contables
señalados anteriormente, el Ayuntamiento de Belmonte de Tajo ha
liquidado el presupuesto de 1994 con un remanente de tesorería
positivo de 251.347 pesetas, y el de 1995 con un remanente negativo
de 4.099.898 pesetas. No obstante, en el anexo 5 se incluye un estado
de remanente de tesorería ajustado de conformidad a las siguientes
incidencias:
a) La financiación de la aportación municipal de la CAM para la
construcción de la Casa de Cultura se realizó mediante la solicitud
de un préstamo al Banco de Crédito Local (BCL), percibido y
contabilizado en 1995. Sin embargo, pese a que la CAM no había
iniciado la construcción de la citada obra ni había presentado al
Ayuntamiento ninguna liquidación, reconoció el total de su aportación
(12.964.543,-pesetas) como transferencia de capital de 1995 pendiente
de pago7.
b) El Ayuntamiento financió, entre 1987 y 1989, su aportación a las
inversiones de los diversos Planes de Obras y Servicios con anticipos
de la Caja de Cooperación de la CAM, por un importe total de
18.192.720 pesetas, sin que en ningún momento hubiese efectuado
reintegro alguno.
A 31 diciembre de 1995 la deuda vencida ascendía a 13.254.260
pesetas, pero el Ayuntamiento sólo tenía reconocidas obligaciones
pendientes de pago por 6.219.272 pesetas, por lo que existía una
deuda exigible no reconocida presupuestariamente de 7.034.988
pesetas.
c) El Ayuntamiento no tiene reconocidas las obligaciones derivadas de
las certificaciones 3.ª y 4.ª de la obra
«Urbanización de diversas calles de Belmonte de Tajo», por un total
de 3.471.958 pesetas8.
d) A 31 de diciembre de 1995 el Ayuntamiento tampoco reconoció otros
gastos efectivamente realizados por importe de 2.117.483 pesetas. Por
otra parte, contabilizó ingresos estimados que todavía no estaban
liquidados por 4.347.751 pesetas.
Como medidas adoptadas para evitar la incidencia del remanente de
tesorería negativo hay que destacar las siguientes:
En relación con esta operación, véase el subapartado 5.3 Construcción
de la casa de Cultura.
8 En relación con esta operación, véase el subapartado 5.1
Pavimentación de calles.
1.ª Según manifestaciones verbales del SecretarioInterventor y del
Alcalde actual, aunque no se han producido acuerdos expresos por el
Pleno de la Corporación se procedió a una reducción efectiva de
gastos en el ejercicio 1996, que se liquidó con un resultado
presupuestario positivo9, siguiéndose igual criterio en 1997.
2.ª El día 28 de julio de 1997, la Dirección General de
Administración Local de la CAM aceptó el aplazamiento de la deuda
ante la Caja de Cooperación, solicitado por el Ayuntamiento,
consistente en liquidar 1.500.000 pesetas anuales hasta la total
cancelación de misma.
5. ACTUACIONES DE MAYOR RELEVANCIA ECONÓMICO-FINANCIERA
5.1 PAVIMENTACIÓN DE CALLES
Las inversiones en pavimentación de calles han sido una constante en
el período fiscalizado, ejecutándose tanto mediante su inclusión en
los Programas de Inversión de la CAM como por administración. En
ambos casos, su coste se ha sufragado, en parte, mediante la exacción
de contribuciones especiales. Así, el proyecto «Urbanización de la
Calle Carrera Honda», incluido junto con el de las Calles de El Sol y
de La Luna, fue ejecutado por administración con el fin de asumir
mano de obra desempleada. El coste de la ejecución de esta obra
durante el período fiscalizado se ha estimado en torno a 19.900.000
pesetas, financiado por diversas fuentes y con arreglo a los
siguientes porcentajes:
Porcentaje
Subvención INEM (costes salariales) ... 25
Subvención FEDER10 ... 20
Contribuciones especiales ... 20
Total recursos externos ... 65
Recursos propios del Ayuntamiento ... 35
TOTAL ... 100
Por otra parte, la Entidad tiene suscrito un aval bancario de
4.500.000 pesetas como garantía de su aportación al proyecto de
pavimentación incluido en el Plan Cuatrienal de Inversiones de la CAM
(1992-1995), y aunque la recepción provisional de la obra se produjo
el 22 de septiembre de 1995, el aval permanece sin cance7
9
presenta un resultado presupuestario positivo de 4.960.191 pesetas,
que no ha sido verificado por no estar comprendido en el ámbito
temporal de esta fiscalización.
10
públicas para el período 1994-1999 incluido en el Programa Operativo
de Madrid Objetivo 5 b. Aunque se han ingresado 4.952.052 pesetas
procedentes de fondos estructurales, se ha estimado que sólo una
parte es imputable a la urbanización de la «Calle Carrera Honda».
lar dado que la Corporación tiene pendientes de abono certificaciones
por un importe total de 3.471.958 pesetas, a pesar de haberse
liquidado contribuciones especiales afectas a esta inversión por
importe de 2.765.290 pesetas para financiar parte de la aportación
municipal.
5.2 CONVENIO CON EL INSTITUTO NACIONAL DE EMPLEO PARA LA REALIZACIÓN
DE OBRAS PÚBLICAS CON TRABAJADORES DESEMPLEADOS
El Ayuntamiento se vio obligado a devolver 1.288.514 pesetas de la
subvención recibida por la aplicación de este convenio, cifra que
representa el 26 por ciento del total, por motivos administrativos y
burocráticos, pese a haber ejecutado la obra y contratado el número
de trabajadores desempleados para los que se solicitó la
correspondiente ayuda, debido a las siguientes circunstancias:
a) El 24 de mayo de 1994, el Ayuntamiento solicitó la subvención del
coste salarial de cuatro trabajadores a contratar para la ejecución
directa de una obra con un período estimado de 6 meses a iniciar en
el mes de julio de dicho año, al amparo de la Orden del Ministerio de
Trabajo de 2 de marzo de 1994, por la que se establecen las bases
para la concesión de subvenciones por el INEM en el ámbito de
colaboración con las Corporaciones locales. El artículo 3.d de esta
Orden exigía que las obras debían finalizarse dentro del ejercicio en
que se solicita la subvención, salvo circunstancias excepcionales que
permitirían la finalización dentro de los tres primeros meses del
ejercicio siguiente.
b) Ala fecha prevista de inicio de las obras (1 de julio de 1994), el
Ayuntamiento desconocía si la subvención iba a ser concedida, por lo
que no podía iniciar su ejecución al carecer de recursos suficientes
para su financiación.
c) El 11 de octubre de 1994, el INEM comunicó el otorgamiento de la
subvención para cubrir seis meses del coste salarial de los 4
trabajadores, por una cuantía de 5.006.922 pesetas, señalando
expresamente que la ejecución se llevaría a cabo desde julio a
diciembre de 1994, sin considerar que, dada la fecha de concesión,
era materialmente imposible cumplir con los plazos de ejecución.
d) El Ayuntamiento inició las obras inmediatamente después de recibir
la subvención y llevó a cabo la ejecución del proyecto desde el 24 de
octubre de 1994 hasta el 30 de abril de 1995, en un plazo similar al
previsto, presentando la justificación en el INEM el 13 de junio de
1995.
Sin embargo, el INEM aplicó de forma rigorista la norma y procedió,
por haberse finalizado y justificado la inversión fuera de los plazos
establecidos, al reintegro, que se formalizó con cargo a la
participación del Ayuntamiento en el Fondo Nacional de Cooperación
Municipal de 1997, dos años después de realizadas las obras.
5.3 CONSTRUCCIÓN DE LA CASA DE CULTURA
El Ayuntamiento ha resultado perjudicado material y financieramente
por los retrasos en la construcción de la Casa de Cultura realizada
por la CAM, debido a las siguientes circunstancias:
a) En virtud de lo dispuesto en el artículo 84 del Reglamento General
del Contratación del Estado, aprobado por Decreto 3410/1975, de 25 de
noviembre, la CAM exige, con carácter previo al inicio de los
expedientes de contratación de obras cofinanciadas, que se acredite
que los diferentes partícipes disponen de los recursos necesarios
para financiar su aportación, lo que debe materializarse mediante
ingreso en efectivo, aval bancario o contrato de préstamo con el BCL.
De las tres formas establecidas para acreditar la disponibilidad de
los recursos, el Ayuntamiento utilizó la del préstamo con el BCL11,
financiando su aportación (12.964.543 pesetas, el 20 por ciento del
presupuesto inicial) con la suscripción de una póliza de préstamo con
previa apertura de crédito. En concreto, el Ayuntamiento suscribió un
crédito el 14 de julio de 1994, con período de carencia y de libre
disposición de un año, para, a partir del segundo semestre de 1995,
convertirse en un préstamo de amortización trimestral a lo largo de
los siguientes nueve años.
b) Cumplidos los requisitos exigidos al Ayuntamiento (disponibilidad
de los terrenos y garantía financiera) el proyecto, no obstante, no
se ejecuta conforme a los plazos inicialmente previstos y sufre
importantes retrasos por causas ajenas a la Entidad, cuya gestión
corresponde, en todas sus fases, a la CAM.
Así, a la finalización del período de carencia, coincidente con el
cambio de Corporación y momento de conversión del crédito en
préstamo, no se habían iniciado las obras y, por tanto, el importe de
la póliza aún no iba a ser necesario. Por ello y porque la
cancelación anticipada del préstamo tenía un coste del 4 por ciento,
el Alcalde elegido en la nueva Corporación se dirigió al BCL
solicitando un aplazamiento.
Sin embargo, el BCL consideró que la petición del Ayuntamiento no
implicaba una alteración de las circunstancias en que se fundamentaba
la operación, y en junio de 1995, la entidad bancaria, conforme a las
estipulaciones de la póliza, convirtió el crédito en préstamo, lo que
originó que el Ayuntamiento pasase de soportar una comisión de
disponibilidad del 0,25 por ciento trimestral por el crédito, a un
interés nominal del 10,25 por ciento anual por el préstamo12.
11
financiación de aportaciones municipales a las inversiones
comprendidas en la programación de legislatura. No obstante, el
Ayuntamiento, según la estipulación 6.2 del Convenio citado, estaba
excluido de percibir subvención de intereses, por ser deudor ante la
Caja de Cooperación de la CAM; circunstancia ésta que no consta fuera
conocida por el Ayuntamiento.
12 Con posterioridad, a partir del 7 de abril de 1997, se modificaron
las condiciones, refinanciando en un nuevo préstamo el capital
pendiente a un tipo de interés variable (6,5 por ciento anual para la
primera cuota). Se ha advertido que hubo un error en la determinación
del nuevo capital inicial, ya que se consideró que el saldo pendiente
a esta fecha era 253.628 pesetas superior al real.
c) La obra se inició en noviembre de 1995, con más de un año de
retraso, y a la fecha de cierre de esta fiscalización la Casa de
Cultura aún no ha sido entregada al Ayuntamiento, habiendo
transcurrido dos años y medio desde que comenzó la amortización del
préstamo, lo queha significado el abono de casi 3 millones de pesetas
de intereses y la devolución de cerca de 2 millones de principal.
Según la Dirección General de Administración Local de la CAM, en
respuesta a la petición de este Tribunal de Cuentas recabando
información al respecto, el retraso en la ejecución de esta obra se
debió a las siguientes causas:
- Suspensión del inicio de la obra por encontrarse en los terrenos
una línea eléctrica.
- Suspensión de pagos del adjudicatario de la obra y sucesivamente
del subcontratista, empresa con la que se habían iniciado los
trámites para la cesión de la obra.
- Hasta el 25 de noviembre de 1997 no se autoriza una nueva cesión,
formalizándose ésta a finales de febrero de 1998.
A su vez, por la demora en la ejecución de la obra, el Ayuntamiento
ha perdido el derecho a la percepción de una subvención de 9 millones
de pesetas concedida por la Dirección General de Patrimonio Cultural
de la CAM para el equipamiento de la Casa de Cultura, por no haber
podido certificar que las instalaciones a equipar estaban
finalizadas, condición exigida para el pago de esta subvención.
5.4 RETENCIÓN EN 1994 DEL 50 por ciento DE LA TRANSFERENCIA CON CARGO
AL FONDO NACIONAL DE COOPERACIÓN MUNICIPAL
En 1992, el Ayuntamiento tenía cedida la recaudación de los tributos
municipales en los servicios de la Administración del Estado; sin
embargo, aquel procedió a la recaudación directamente. Como
consecuencia de que la Administración del Estado vino realizando
entregas a cuenta, el Ayuntamiento devino deudor ante ésta, la cual
compensó su deuda mediante la retención del 50 por ciento de las
entregas mensuales que correspondían al Ayuntamiento en concepto de
su participación en el Fondo Nacional de Cooperación Municipal de
1994, por un total de 6.009.140 pesetas13.
5.5 ENDEUDAMIENTO
Las actuaciones señaladas en los párrafos a) y b) del subapartado
4.3.-Remanente de Tesorería han originado un endeudamiento de la
Corporación cifrado, a 31 de diciembre de 1995, en 31.157.263
pesetas. En ninguno de los ejercicios fiscalizados la carga
financiera ha sido superior al 5,4 por ciento, dentro, por tanto, de
los límites establecidos en el artículo 54.3 de la LHL.
13
conceptos.
6. CONCLUSIONES
6.1 RELATIVAS AL CONTROL INTERNO
1.ª La excesiva movilidad en el puesto de Secretario- Interventor,
que fue ocupado durante el período fiscalizado por tres funcionarios
distintos, provocó la falta de criterios homogéneos para la correcta
formalización de las operaciones, el archivo y custodia de los
documentos y su contabilización y control.
2.ª La implantación de la ICAL(s) se produjo con dos años de retraso
y se realizó con algunas deficiencias, tanto por la falta de
elaboración de algunos documentos de enlace entre sistemas como por
las dificultades en la aplicación de nuevas técnicas contables e
informáticas.
3.ª No se formalizaron adecuadamente los cobros y pagos realizados
por la Entidad, ya que no se dejó constancia expresa de muchas
formalidades exigidas por la normativa presupuestaria y contable.
4.ª No se aplicó el criterio contable de devengo.
6.2 RELATIVAS A LAS CUENTAS GENERALES
1.ª Las Cuentas Generales de 1994 y 1995 fueron aprobadas fuera del
plazo legalmente establecido y con posterioridad a su rendición al
Tribunal de Cuentas.
2.ª Los condicionantes propios de las dimensiones del Ayuntamiento,
algunos errores cometidos y la aplicación de unos criterios contables
no adaptados a la ICAL fueron factores que influyeron en que las
Cuentas Generales de 1994 y 1995 no representen adecuadamente la
situación económico-financiera del Ayuntamiento ni la ejecución de
los presupuestos.
6.3 RELATIVAS A LAS ACTUACIONES DE MAYOR RELEVANCIA ECONÓMICO-
FINANCIERA
1.ª El Ayuntamiento adeuda, desde 1994, 3.471.958 pesetas por las
obras de pavimentación de calles incluidas en el Plan Cuatrienal
1992-1995 de la Comunidad Autónoma de Madrid. Sin embargo, tiene
vigente un aval por 4.500.000 pesetas como garantía de pago de su
aportación a dicha obra.
2.ª El Ayuntamiento se vio perjudicado por la falta de una asistencia
técnica apropiada para el seguimiento de algunas operaciones, y
especialmente por las actuaciones de otras instituciones públicas, de
las que hay que destacar las siguientes:
a) Los términos del Acuerdo por el que el Instituto Nacional de
Empleo aprobó una subvención hacían imposible que la obra pudiera
finalizarse en el plazo previsto en dicho acuerdo; sin embargo, se
aplicó de forma rigorista la Orden de concesión de subvenciones no
aceptándose los gastos ocasionados fuera del plazo establecido,
obligando al Ayuntamiento al reintegro de 1.288.514 pesetas.
b) La demora en la construcción de la Casa de Cultura, proyecto
gestionado por la Comunidad Autónoma de Madrid, junto con la estricta
aplicación por el Banco de Crédito Local de las condiciones de la
póliza de préstamo que financia la aportación del Ayuntamiento al
citado proyecto, provocaron que el principal del préstamo se tuviera
disponible con mucha antelación a la necesidad de utilización. De
hecho, el préstamo se obtuvo en julio de 1995 y la Casa de Cultura
todavía se encuentra en fase de ejecución, por lo que, hasta la
fecha, el Ayuntamiento ha tenido que soportar, innecesariamente, un
coste financiero de casi 3 millones de pesetas.
Además, la demora en la construcción de la obra, ha impedido que el
Ayuntamiento mantuviese el derecho a percibir una subvención de 9
millones de pesetas para equipamiento.
3.ª La Corporación no vino atendiendo determinados pagos con la
Administración del Estado y con la Comunidad Autónoma de Madrid, lo
que ha originado, en el primero de los casos, que ésta procediese a
la compensación de las deudas contra la participación del
Ayuntamiento en el Fondo Nacional de Cooperación Municipal y, en el
segundo, su exclusión de formulas ventajosas de financiación de la
aportación municipal a las inversiones incluidas en los Programas
cofinanciados por ésta.
7. RECOMENDACIONES
1.ª El Ayuntamiento debe dejar suficiente constancia de las
actuaciones corporativas en las resoluciones de la Alcaldía y en las
actas de los Plenos.
2.ª El Ayuntamiento debe normalizar el archivo de toda la
documentación.
3.ª La Entidad debe definir los procedimientos administrativos y
contables básicos, señalando la documentación y formalidades que
deben acompañar cada expediente de gasto e ingreso.
4.ª La Entidad debe procurar atender los pagos a su vencimiento y, en
caso de necesidad, solicitar aplazamientos, prórrogas, anticipos o
fraccionamiento, a fin de evitar que se proceda contra la
compensación de los ingresos.
5.ª Por razones de estricta legalidad e igualdad jurídica, la Entidad
está obligada a utilizar el procedimiento de apremio y, en
consecuencia, a aplicar los recargos correspondientes a las deudas
tributarias no satisfechas en período voluntario de pago.
6.ª La Corporación debería mantener unos registros auxiliares de
tesorería, proceder periódicamente a la conciliación
por escrito de saldos con las entidades bancarias
y archivar y custodiar los extractos y justificantes bancarios.
7.ª La Corporación deberá contabilizar todas las operaciones según el
criterio de devengo, es decir en el momento en que se aprueben los
ingresos, se realicen los gastos o se presenten las liquidaciones o
certificaciones, con independencia del momento en que se produzcan
los correspondientes cobros y pagos.
8.ª La Entidad debe recurrir aquellos actos administrativos de otras
entidades públicas que considere lesivos para sus intereses.
9.ª Las entidades públicas gestoras de fondos municipales
o concedentes de ayudas financieras como la Comunidad Autónoma de
Madrid, el Instituto Nacional de Empleo deberían estudiar fórmulas de
colaboración con las entidades locales con limitada capacidad
operativa, a fin de evitar los perjuicios económicos derivados de las
deficiencias de la tramitación administrativa, como se pone de
manifiesto en la conclusión 6.3.2.ª 10.ª El Ayuntamiento o, en su
caso, la Comunidad Autónoma de Madrid, deberían fomentar las
agrupaciones de puestos de Secretario-Interventor previstas en el
artículo 3 del Real Decreto 1732/1994, de 29 de julio, sobre
provisión de puestos de trabajo reservados a funcionarios de
Administración Local con habilitación nacional, o bien la creación de
un servicio específico en el seno de la Comunidad Autónoma de Madrid,
a fin de propiciar una mayor estabilidad en estos puestos y un menor
coste para los Ayuntamientos.
Madrid, 30 de junio de 1998
ANEXOS
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo
1
2 Cuenta General de 1995.
3 Derechos y obligaciones liquidados ajustados.
Ejercicios 1994 y 1995.
4 Resultado presupuestario ajustado. Ejercicios 1994 y 1995.
5 Remanente de tesorería ajustado. Ejercicios1994 y 1995.
13
ANEXO 3
AYUNTAMIENTO DE BELMONTE DEL TAJO (MADRID)
Derechos y obligaciones liquidados ajustados. Ejercicios 1994 y 1995
14
ANEXO 4
AYUNTAMIENTO DE BELMONTE DEL TAJO (MADRID)
Resultado presupuestario ajustado. Ejercicios 1994 y 1995
(1) Los datos del resultado presupuestario según la cuenta general
del Ayuntamiento no son coincidentes con los deducidos de las
liquidaciones presupuestarias de ingresos y gastos, ya que en éste no
se producen los errores del programa informático.
ANEXO 5
AYUNTAMIENTO DE BELMONTE DEL TAJO (MADRID)
Remanente de Tesorería ajustado. Ejercicios 1994 y 1995
15
251/000061 (CD) 771/000059 (S)
En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 97 del Reglamento de
la Cámara, se ordena la publicación en el BOLETÍN OFICIAL DE LAS
CORTES, Sección Cortes Generales, de la Resolución adoptada por la
Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas sobre
el Informe de Fiscalización de la Contabilidad de los Partidos
Políticos, ejercicio 1993 (núm. expte. Congreso: 251/000061 y núm.
expte. Senado: 771/000059), así como el Informe correspondiente.
Palacio del Congreso de los Diputados, 17 de febrero de 1999.-El
Presidente del Congreso de los Diputados, Federico Trillo-Figueroa
Martínez-Conde.
RESOLUCIÓN APROBADA POR LA COMISIÓN MIXTA PARA LAS RELACIONES CON EL
TRIBUNAL DE CUENTAS EN RELACIÓN AL INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA
CONTABILIDAD DE LOS PARTIDOS POLÍTICOS, EJERCICIO 1993, (Núm. expte.
Congreso: 251/000061 y Núm. expte. Senado: 771/000059) EN SU SESIÓN
DEL DÍA 9 DE FEBRERO DE 1999
La Comisión Mixta para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas, en
su sesión del día 9 de febrero de 1999, a la vista del Informe
remitido por ese Alto Tribunal acerca del Informe de Fiscalización de
la Contabilidad de los Partidos Políticos, ejercicio 1993:
A C U E R D A
1. Reclamar de todos los partidos políticos, Administraciones
implicadas y particulares la necesaria transparencia en la
información y la total colaboración con el Tribunal de Cuentas para
verificar la situación económico- financiera de los partidos
políticos y el empleo dado a los recursos públicos a disposición de
los mismos.
2. Instar al Tribunal de Cuentas a agotar todas las vías para poder
verificar los estados contables de las fuerzas políticas sobre los
que el Informe no se pronuncia, así como para determinar las posibles
responsabilidades que pudieran derivarse.
3. Aceptar las recomendaciones propuestas por el Tribunal de Cuentas.
4. Dar traslado a los Partidos Políticos de las resoluciones
aprobadas por la Comisión.
5. Constatar la necesidad de que prosiga la tramitación de la
Proposición de Ley sobre Financiación de los Partidos Políticos dada
la situación de paralización en el momento actual.
6. Instar al Tribunal de Cuentas a que proceda a la tramitación
urgente de los informes de fiscalización de la contabilidad de los
partidos políticos correspondiente a los ejercicios de 1994, 1995,
1996 y 1997.
7. Asumir las recomendaciones formuladas y constatar que, en tanto no
se modifique la Ley de Financiación de Partidos Políticos, se
continuarán produciendo contradicciones entre esta norma y la Ley
Reguladora de Haciendas Locales que afectarán a los recursos utilizados
por los Grupos Institucionales en Ayuntamientos, Diputaciones y
Cabildos Insulares.
Palacio del Congreso de los Diputados, a 9 de febrero de 1999.-El
Presidente, Josep Sánchez i Llibre.-El Secretario primero, José
Acosta Cubero.
INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD DE LOS PARTIDOS POLÍTICOS
(Ejercicio 1993)
El Pleno del Tribunal de Cuentas, en el ejercicio de la función
fiscalizadora que sobre la actividad económicofinanciera de los
Partidos políticos le atribuye el artículo 11 de la Ley Orgánica 3/
1987, ha aprobado, en sesión celebrada el 30 de junio de 1998, el
presente Informe de Fiscalización de la Contabilidad de los Partidos
políticos del ejercicio 1993, y ha acordado su elevación a las Cortes
Generales.
ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN.
I.1 Marco legal.
I.2 Ámbito temporal y subjetivo de la fiscalización.
I.3 Objetivos de la fiscalización.
I.4 Alcance y limitaciones de la fiscalización.
I.5 Financiación pública de las Formaciones Políticas.
I.6 Trámite de alegaciones.
II. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN.
Agrupación Tinerfeña de Independientes.
Agrupaciones Independientes de Canarias.
Centro Democrático y Social.
Coalición Canaria.
Convergència Democrática de Catalunya.
Convergència i Unió.
Esquerra Republicana de Catalunya.
Euskadiko Ezkerra.
Euskal Ezkerra.
Eusko Alkartasuna.
Iniciativa per Catalunya.
Izquierda Unida.
Partido de Acción Socialista.
Partido Andalucista.
Partido Aragonés.
Partido Comunista de España.
Partido Nacionalista Vasco.
Partido Popular.
Partido Socialista Obrero Español.
Partit dels Socialistes de Catalunya.
Unió Democrática de Catalunya.
Unió Valenciana.
Unión del Pueblo Navarro.
III. CONCLUSIONES.
ANEXO
16
I. INTRODUCCIÓN
I.1 MARCO LEGAL
La Ley Orgánica 3/1987, de 2 de julio, sobre Financiación de los
Partidos políticos tiene como objetivo fundamental, según se señala
en su exposición de motivos, establecer un marco normativo básico que
garantice la regularidad y transparencia de su actividad económica y
que discipline con arreglo a los principios de suficiencia
y publicidad dicha actividad, sometida a un sistema de control, tanto
interno como externo, a cargo, este último, del Tribunal de Cuentas.
La citada Ley establece que los Partidos políticos deberán llevar
registros contables detallados, que permitan conocer su situación
financiera y el cumplimiento de las obligaciones previstas,
especificando el contenido de los libros contables, conforme a
principios de contabilidad generalmente aceptados. Asimismo, señala
que deberán prever un sistema de control interno que garantice la
adecuada contabilización de todos los actos y documentos de los que
se deriven derechos y obligaciones de contenido económico, conforme a
sus estatutos.
Se atribuye al Tribunal de Cuentas, de forma exclusiva, la
fiscalización externa de la actividad económicofinanciera de los
Partidos políticos. A tal fin, aquéllos que por tener representación
en el Congreso de los Diputados hayan percibido del Estado
subvenciones anuales no condicionadas, con cargo a los Presupuestos
Generales del Estado, para atender sus gastos de funcionamiento
ordinario, han de presentar una contabilidad detallada y documentada,
en el plazo de seis meses, a partir del cierre de cada ejercicio,
ante el Tribunal de Cuentas, que se pronunciará sobre su regularidad
y adecuación a lo dispuesto en la mencionada Ley, exigiendo, en su
caso, las responsabilidades que pudieran derivarse de su
incumplimiento.
Por su parte, la Ley Orgánica 5/1985, de 19 de junio, del Régimen
Electoral General, así como las Leyes Electorales Autonómicas,
regulan la ordenación de los gastos y financiación electoral de los
procesos electorales incluidos en su ámbito de aplicación.
Tras la celebración de las elecciones, el Tribunal de Cuentas o, en
su caso, el Órgano de Control Externo de la respectiva Comunidad
Autónoma han de pronunciarse, en el ejercicio de la función
fiscalizadora atribuida, sobre la regularidad de las contabilidades
electorales de las Formaciones políticas que concurran a las mismas y
estén obligadas a presentar una contabilidad detallada de los
ingresos y gastos electorales, ajustada a los principios del Plan
General de Contabilidad.
I.2 ÁMBITO TEMPORAL Y SUBJETIVO DE LA FISCALIZACIÓN
La presente fiscalización se ha extendido a aquellas Formaciones
políticas que durante el ejercicio 1993 percibieron subvenciones
estatales para su funcionamiento ordinario. Aun cuando el texto de la
mencionada Ley Orgánica 3/1987 no incluye referencia alguna a las
Coaliciones electorales que, habiendo obtenido escaño en el Congreso
de los Diputados, perciben directamente las
mencionadas subvenciones, se ha estimado oportuno extender la
fiscalización a dichas Coaliciones en cuanto perceptoras de
subvenciones y en cuanto que el conocimiento de su situación
patrimonial y de su actividad económico- financiera es imprescindible
para la fiscalización de los Partidos que las integran.
De acuerdo con los resultados de las elecciones a Cortes Generales,
celebradas el 29 de octubre de 1989 y el 6 de junio de 1993, las
Formaciones políticas con representación en el Congreso de los
Diputados, durante la IV o V legislatura, que han percibido
subvenciones estatales para el funcionamiento ordinario durante el
ejercicio 1993, según la información facilitada por el Ministerio del
Interior, son:
- Agrupaciones Independientes de Canarias
- Centro Democrático y Social
- Coalición Canaria
- Convergència i Unió
- Esquerra Republicana de Catalunya
- Euskadiko Ezkerra
- Euskal Ezkerra
- Eusko Alderdi Jeltzalea-Partido Nacionalista Vasco
- Eusko Alkartasuna
- Iniciativa per Catalunya
- Izquierda Unida
- Partido Andalucista
- Partido Aragonés
- Partido Popular
- Partido Socialista Obrero Español
- Partit dels Socialistes de Catalunya (PSC-PSOE)
- Unión del Pueblo Navarro
- Unión Valenciana
La fiscalización se ha dirigido a todas estas Formaciones políticas
así como a los siguientes Partidos políticos, que han formado parte
de Coaliciones durante 1993 o han participado indirectamente a través
de Federaciones, con un importe significativo, en las subvenciones
anuales de funcionamiento ordinario:
- Agrupación Tinerfeña de Independientes (Coalición Canaria)
- Convergència Democrática de Catalunya (Convergència i Unió)
- Unió Democrática de Catalunya (Convergència i Unió)
- Partido Comunista de España (Izquierda Unida)
- Partido de Acción Socialista (Izquierda Unida)
La Formación política Herri Batasuna no ha recibido la subvención
estatal para funcionamiento ordinario durante el ejercicio 1993 ni ha
rendido la contabilidad.
La fiscalización prevista en el artículo 11 de la Ley Orgánica 3/1987
se ha extendido a la totalidad del ejercicio cerrado, con
independencia de que la Formación política haya tenido sólo
representación en el Congreso de los Diputados en una de las dos
legislaturas de 1993.
17
I.3 OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIÓN
En el ámbito de las competencias atribuidas por la Ley Orgánica 3/
1987, a fin de dar cumplimiento al mandato concreto del párrafo 3 de
su artículo 11, que requiere del Tribunal de Cuentas un
pronunciamiento sobre la regularidad y adecuación de la documentación
contable remitida, y a las distintas Resoluciones de la Comisión
Mixta Congreso-Senado para las Relaciones con el Tribunal de Cuentas,
la fiscalización se ha dirigido a la consecución de los siguientes
objetivos, incluidos en las Directrices Técnicas establecidas por el
Pleno del Tribunal:
a) Comprobar que los estados financieros rendidos al Tribunal
reflejan la situación financiera y patrimonial de la totalidad de
sedes territoriales e institucionales de cada una de las Formaciones
políticas fiscalizadas.
b) Verificar que los registros de contabilidad se ajustan a los
principios del Plan General de Contabilidad.
c) Analizar y evaluar los sistemas de control interno exigidos en el
artículo 10 de la Ley Orgánica 3/1987.
d) Determinar el cumplimiento de las obligaciones legales y, en
particular, las relativas a:
- Fuentes de financiación privada, especialmente las aportaciones de
personas físicas o jurídicas.
- Subvenciones públicas en sus distintas modelidades: para
funcionamiento ordinario, para cobertura de gastos electorales y
funcionamiento de Grupos Parlamentarios.
- Compromisos de subvenciones públicas a la amortización de
operaciones de crédito.
I.4 ALCANCE Y LIMITACIONES DE LA FISCALIZACIÓN
De acuerdo con lo previsto en el artículo 11.2 de la Ley Orgánica 3/
1987, las Formaciones políticas han remitido la documentación
contable relativa al ejercicio 1993 al Tribunal de Cuentas o, en su
caso, se les ha requerido su cumplimiento. Por otra parte, se les ha
solicitado diversa documentación complementaria, y se han efectuado
las pertinentes verificaciones en las sedes centrales de las
distintas Formaciones políticas complementadas con visitas a otras
sedes de la organización territorial, principalmente en aquellas
Formaciones con implantación en todo el territorio nacional.
Estas comprobaciones se han demorado por la necesidad de atender a la
fiscalización de numerosos procesos electorales, cuyo examen se ha
considerado prioritario, así como por haber efectuado simultáneamente
las comprobaciones de la contabilidad de los ejercicios 1993, 1994 y
1995. Esta simultaneidad de las verificaciones origina, por otra
parte, cierta reiteración en los resultados obtenidos y en la
exposición de las deficiencias detectadas.
Se ha instado a las Formaciones políticas a que envíen una carta de
circularización a las entidades de crédito a fin de obtener
información de los saldos de las cuentas bancarias y de las
operaciones de crédito concertadas con las mismas. La falta de
respuesta de algunas entidades financieras, especialmente cuando las
Formaciones políticas no han presentado los correspondientes
extractos bancarios, ha constituido una limitación al trabajo
realizado, que ha impedido poder confirmar algunos saldos. Esta
circunstancia se recoge en los resultados de fiscalización de cada
Formación.
Se ha solicitado, asimismo, de las Cortes Generales y de las
distintas Asambleas Legislativas, así como del Ministerio del
Interior y Gobiernos Autonómicos y de los Órganos de Gobierno de las
Diputaciones, Cabildos y Ayuntamientos de más de 20.000 habitantes,
información relativa a las subvenciones otorgadas durante el
ejercicio 1993 a las distintas Formaciones políticas, a fin de
contrastar dicha información con los registros contables analizados.
De las 345 Entidades locales a las que se solicitó esta información,
han contestado 291 con los resultados que se recogen, para cada
Formación política, en el correspondiente apartado. Las Entidades
locales que no han atendido la solicitud del Tribunal de Cuentas se
relacionan en anexo a este Informe.
Las verificaciones practicadas han ido dirigidas a verificar el
cumplimiento de la legislación específica vigente y la
representatividad de los estados contables, así como a comprobar la
justificación documental de sus saldos y su registro conforme a
principios de contabilidad generalmente aceptados, como dispone el
artículo 9.2 de la mencionada Ley Orgánica 3/1987. Se ha verificado,
además, la integración de la contabilidad electoral en las cuentas
anuales del Partido, según los Informes de las elecciones
correspondientes aprobados por el Tribunal de Cuentas o, en su caso,
por los Órganos de Control Externo de las Comunidades Autónomas. Las
comprobaciones han alcanzado, fundamentalmente, al procedimiento de
integración, a la realización de los derechos, principalmente por
subvenciones electorales, y al seguimiento de las deudas con
entidades de crédito y, en su caso, de los acreedores por gastos
electorales. Se ha comprobado también que no figuran operaciones de
la campaña electoral no incluídas en la contabilidad electoral
rendida al Tribunal de Cuentas.
El Tribunal de Cuentas, a efectos de la presente fiscalización, en
cumplimiento de lo regulado en la citada Ley Orgánica, y en
coincidencia con las resoluciones adoptadas por la Comisión Mixta
Congreso-Senado, ha considerado a cada Formación política como una
única realidad económico-financiera, cuya contabilidad ha de recoger
todas las manifestaciones de la misma, integrando su organización
territorial e institucional, con independencia, en su caso, del grado
de autonomía funcional y del número de identificación fiscal
asignado.
En la práctica totalidad de las Formaciones políticas fiscalizadas su
compleja organización territorial e institucional, que dispone de un
determinado grado de autonomía funcional, administrativa y contable,
origina,
18
incluso en aquellas Formaciones políticas que han rendido unos
estados contables agregados o consolidados, que el órgano central
responsable no disponga de la justificación documental de los
registros contables generados por la organización territorial e
institucional, que se encuentra depositada en la correspondiente
sede. Esta circunstancia, en el respeto a la capacidad
autoorganizativa de cada Formación política, ha impulsado que, por
parte del Tribunal de Cuentas, se haya solicitado documentación
relativa a la organización periférica y que, incluso, se hayan
efectuado determinadas verificaciones en algunas de las sedes
territoriales de los Partidos políticos con implantación nacional.
No obstante, resulta importante señalar que las características
observadas en las distintas organizaciones de las Formaciones
políticas, por lo demás muy heterogéneas, y su propia dimensión
representan un condicionante significativo para evaluar la
regularidad y representatividad de los estados contables rendidos,
dentro del estricto ámbito de competencias y actuaciones previstas
para el Tribunal de Cuentas en la legislación vigente.
En el apartado II del presente Informe se recogen los resultados de
la fiscalización para cada una de las Formaciones políticas
analizadas.
I.5 FINANCIACIÓN PÚBLICA DE LAS FORMACIONES POLÍTICAS
El artículo 2 de la precitada Ley Orgánica 3/1987 enumera, de forma
taxativa, los distintos recursos de financiación pública que pueden
percibir las Formaciones políticas. Este artículo explicita que los
recursos de la financiación pública están constituidos por:
«a) Las subvenciones públicas por gastos electorales, en los términos
previstos en la Ley Orgánica 5/1985 de Régimen Electoral General.
b) Las subvenciones estatales a los Grupos Parlamentarios de las
Cámaras de las Cortes Generales, en los términos previstos en los
Reglamentos del Congreso de los Diputados y el Senado, y las
subvenciones a los Grupos Parlamentarios de las Asambleas
Autonómicas, según establezca su propia normativa.
c) Las subvenciones estatales anuales reguladas en la presente Ley.»
Durante el ejercicio 1993 se han convocado elecciones a Cortes
Generales y al Parlamento de Galicia, celebradas el 6 de junio y el
17 de octubre, respectivamente,
percibiendo los Partidos políticos concurrentes, de acuerdo
con los resultados electorales, las subvenciones públicas previstas
en la Ley Orgánica 5/1985 de Régimen Electoral General y Ley 8/1985
de elecciones al Parlamento de Galicia, como se detalla más adelante
para cada Formación política. Además, también se han percibido
liquidaciones de subvenciones electorales relativas a campañas
celebradas en ejercicios anteriores.
No obstante lo previsto en el artículo transcrito, de la contabilidad
remitida y, principalmente, de la información de los Gobiernos
Autonómicos, y Órganos de Gobierno de las Diputaciones, Juntas
Generales, Cabildos y Ayuntamientos que han atendido a la solicitud
formulada por el Tribunal de Cuentas, se deduce que ha sido frecuente
el otorgamiento, por alguna de las Instituciones públicas citadas, de
subvenciones no incluidas entre las citadas en el mencionado
artículo.
En contra de los argumentos expuestos por distintas Formaciones
políticas para justificar la no incorporación de estos recursos en
sus respectivas contabilidades, el Tribunal de Cuentas señala que,
aunque su concesión no está prevista en la relación taxativa de
fuentes de financiación pública descrita en el artículo 2 de la
citada Ley Orgánica 3/1987 ni en la normativa de Haciendas Locales,
los Grupos de cargos electos en las Corporaciones locales perciben
dichos fondos en cuanto integrantes de una determinada Formación
política, que, a estos efectos, el Tribunal considera como una unidad
económico-financiera, cuya contabilidad, consecuentemente, ha de
recoger dichos ingresos por el mero hecho de su percepción y con
independencia de la falta de amparo legal para su concesión. En este
sentido, conviene aclarar que estos recursos nada tienen que ver con
la puesta a disposición de los Grupos por las Entidades Locales de
una infraestructura mínima de medios materiales y personales,
prevista en el artículo 27 del Reglamento de Organización,
Funcionamiento y Régimen Jurídico de las Entidades Locales, aprobado
por Real Decreto 2568/1986, de 28 de noviembre.
En el siguiente cuadro se detalla la financiación pública para
funcionamiento ordinario entregada a las distintas Formaciones
políticas, según las comunicaciones remitidas por el Ministerio del
Interior, Cortes Generales, Asambleas Legislativas Autonómicas y las
291 Corporaciones Locales de más de 20.000 habitantes que han
contestado a la solicitud de información efectuadapor el Tribunal de
Cuentas.
19
SUBVENCIONES DE FUNCIONAMIENTO ORDINARIO (en pesetas)
FORMACIÓN POLÍTICA SUBVENCIÓN ESTATAL CORTES GENERALES ASAMBLEAS
LEGISLATIVAS AUTONÓMICAS CORPORACIONES LOCALES TOTAL
Agrup. Independientes de Canarias ... 11.801.712 - 36.716.000 -
48.517.712
Agrupación Tinerfeña de Independientes ... - - - 14.309.000
14.309.000
Centro Democrático y Social ... 270.720.335 25.389.705 45.047.564
29.584.133 370.741.737
Coalición Canaria ... 51.926.697 30.979.947 - - 82.906.644
Convergència Democrática de Catalunya ... - - - 1.860.000 1.860.000
Convergència i Unió ... 475.030.934 98.683.497 230.574.000
184.298.553 988.586.984
Ezquerra Republicana de Catalunya ... 34.062.567 3.329.466
56.310.162 6.891.596 100.593.791
Euskadiko Ezquerra ... 20.904.244 - 900.250 13.155.236 34.959.730
Euskal Ezquerra ... 5.518.932 - 26.215.968 10.591.404 42.326.304
Eusko Alkartasuna ... 45.939.767 3.329.466 50.797.657 67.066.872
167.133.762
Herri Batasuna ... - 6.658.932 24.552.000 88.653.732 119.864.664
Iniciativa per Catalunya ... 100.536.577 - 43.164.000 81.252.615
224.953.192
Izquierda Unida ... 645.663.893 59.944.161 330.253.394 156.841.260
1.192.702.708
Partido Andalucista ... 33.373.496 - 94.684.045 55.948.876
184.006.417
Partido Aragonés ... 41.102.442 3.319.306 48.590.584 14.992.620
108.004.952
Partido Nacionalista Vasco ... 122.933.102 62.979.501 60.508.776
124.528.499 370.949.878
Partido Popular ... 3.052.611.474 435.286.784 1.005.769.222
563.654.043 5.057.321.523
PSC-PSOE ... 517.563.639 - 141.639.000 229.081.483 888.284.122
Partido Socialista Obrero Español ... 3.464.337.864 552.325.460
1.553.867.414 743.884.478 6.314.415.216
Unión del Pueblo Navarro ... 48.185.858 - 62.008.807 6.673.334
116.867.999
Unión Valenciana ... 47.457.295 3.329.466 23.760.000 28.003.444
102.550.205
Grupo Mixto ... - 56.513.068 211.731.678 32.574.514 300.819.260
Otras Formaciones ... - - 80.019.439 115.236.140 195.255.579
TOTAL ... 8.989.670.828 1.342.068.759 4.127.109.960 2.569.081.832
17.027.931.379
A los saldos del cuadro anterior hay que agregar el importe de
288.564.000 pesetas que, como financiación pública para
funcionamiento ordinario, según información disponible, y pese a no
estar prevista en el citado artículo 2 de la Ley Orgánica 3/1987, ha
otorgado el Gobierno Vasco a las Formaciones políticas siguientes:
PARTIDO POLÍTICO TOTAL SUBVENCIÓN
Euskadiko Ezkerra (EE) ... 23.360.861
Eusko Alkartasuna (EA) ... 34.456.187
Herri Batasuna (HB)
TOTAL PARTIDO POLÍTICO SUBVENCIÓN
Partido Nacionalista Vasco (EAJ-PNV) ... 85.587.043
Partido Popular (PP) ... 24.274.609
Partido Socialista Obrero Español (PSE-PSOE). 60.669.602
Unión Alavesa (UA) ... 6.626.790
TOTAL ... 288.564.000
20
A las subvenciones a la actividad ordinaria mencionadas hay que sumar
las subvenciones de carácter electoral entregadas por el Ministerio
del Interior o por los órganos autonómicos competentes,
correspondientes a las
elecciones celebradas en 1993 y ejercicios anteriores, por importe de
4.918.674.077 y 771.698.487 pesetas, respectivamente, con la
siguiente distribución entre las distintas Formaciones políticas:
SUBVENCIONES ELECTORALES (en pesetas)
SUBVENCIÓN GOBIERNO AUTONÓMICO FORMACIÓN POLÍTICA ESTATAL
DIPUTACIONES FORALES TOTAL ELECTORAL ELECTORAL
Agrup. Independientes de Canarias ... 10.579.290 - 10.579.290
Centro Democrático y Social ... 97.533.559 4.129.091 101.662.650
Coalición Canaria ... 23.826.308 - 23.826.308
Convergència i Unió ... 196.927.916 - 196.927.916
Esquerra Republicana de Catalunya ... 11.779.994 - 11.779.994
Euskadiko Ezkerra ... 30.620.090 - 30.620.090
Eusko Alkartasuna ... 28.937.874 - 28.937.874
Iniciativa per Catalunya ... 59.989.600 - 59.989.600
Izquierda Unida ... 523.431.995 28.270.535 551.702.530
Partido Andalucista ... 42.577.410 - 42.577.410
Partido Aragonés ... 37.957.064 9.462.479 47.419.543
Partido Nacionalista Vasco ... 79.915.567 - 79.915.567
Partido Popular ... 1.330.107.285 329.583.491 1.659.690.776
PSC-PSOE ... 313.712.945 - 313.712.945
Partido Socialista Obrero Español ... 2.054.607.648 285.664.170
2.340.271.818
Unión del Pueblo Navarro ... 31.364.789 - 31.364.789
Unión Valenciana ... 30.170.972 - 30.170.972
Otras Formaciones ... 14.633.771 114.588.721 129.222.492
TOTAL ... 4.918.674.077 771.698.487 5.690.372.564
Dada la heterogeneidad en el registro de la actividad electoral
dentro de los estados contables anuales, así como en la aplicación de
los principios generales de contabilidad y en la integración de la
actividad desarrollada por la correspondiente organización
territorial o institucional en la contabilidad anual rendida al
Tribunal de Cuentas, como se deduce de los resultados que a
continuación se exponen para cada Formación política, se ha optado
por recoger en la anterior información los importes procedentes de
las distintas comunicaciones recibidas, indicándose, no obstante, en
los resultados relativos a cada Formación política fiscalizada las
diferencias con las cuantías registradas.
I.6 TRÁMITE DE ALEGACIONES
Los resultados provisionales deducidos de las actuaciones
fiscalizadoras llevadas a cabo han sido remitidos a cada Formación
política, al objeto de que alegaran y presentaran cuantos documentos
y justificantes estimasen pertinentes.
Los resultados provisionales remitidos a cada Formación política iban
acompañados de los correspondientes anexos en los que se detallaban
las operaciones o partidas consideradas deficientes, de las que se
deducía la referencia genérica incorporada en el texto, al objeto de
que, una vez identificadas, se pudieran formular, en su caso, sobre
las mismas las oportunas alegaciones y aportar la documentación
correspondiente.
21
Las Formaciones políticas que, pese habérseles remitido los
mencionados antecedentes, no han formulado alegaciones han sido las
siguientes:
- Agrupación Tinerfeña de Independientes
- Esquerra Republicana de Catalunya
- Euskadiko Ezkerra
- Partido Comunista de España
- Unión del Pueblo Navarro
Las alegaciones formuladas, que se incorporan a este Informe, han
sido analizadas y valoradas detenidamente, suprimiéndose o
modificándose el texto originario cuando así se ha estimado
conveniente. En otras ocasiones, el texto inicial no se ha alterado
por entender que las alegaciones remitidas son meras explicaciones
que confirman la situación descrita en el Informe, o porque no se
comparten la exposición o los juicios en ellas vertidos, o no
justifican documentalmente las afirmaciones mantenidas, con
independencia de que el Tribunal haya estimado oportuno o no dejar
constancia de su discrepancia en la interpretación de los hechos
analizados para reafirmar que su valoración definitiva es la recogida
de este Informe.
II. RESULTADOS DE LA FISCALIZACIÓN
AGRUPACIÓN TINERFEÑA DE INDEPENDIENTES
La Formación política Agrupación Tinerfeña de Independientes ha
rendido al Tribunal de Cuentas, dentro del
plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, un balance de sumas y
saldos relativo a la actividad de su Sede Central, en el que no se
incluye la actividad del resto de la organización territorial ni de
los grupos institucionales. La contabilidad rendida se inicia
únicamente con el saldo de una cuenta corriente, sin tener en cuenta
el resto de las cuentas patrimoniales existentes al cierre del
ejercicio anterior.
Esta Formación política está incluida en la Formación Agrupaciones
Independientes de Canarias, presentándose a las Elecciones a Cortes
Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, dentro de la coalición
electoral Coalición Canaria, cuya contabilidad rendida al Tribunal de
Cuentas no incluye la actividad económico-financiera de esta
Formación.
De la información aportada por los Cabildos Insulares y los distintos
Ayuntamientos que han atendido a la solicitud del Tribunal de
Cuentas, resulta que esta Formación política ha recibido aportaciones
directamente por un importe de, al menos, 14.309.000 pesetas, que, de
acuerdo con los conceptos señalados en las cuentas de ingresos, no
figuran en contabilidad. Como en Informes de ejercicios anteriores,
hay que señalar que la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los
Partidos Políticos, no incluye las subvenciones de Corporaciones
Locales dentro de los recursos públicos previstos para la
financiación de éstos.
Los estados financieros rendidos por la Agrupación Tinerfeña de
Independientes son los siguientes:
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS (31-12-1993) (en pesetas)
Cuenta Título Saldo deudor Saldo acreedor
120
400
445
469
472
475
476
570
572
600
627
628
629
630
22
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS (31-12-1993) (continuación) (en pesetas)
Cuenta Título Saldo deudor Saldo acreedor
640
642
669
700
769
778
TOTAL ... 29.851.120 29.851.120
La Formación política, pese a las peticiones efectuadas a los
responsables de la misma, no ha facilitado la documentación
justificativa de las anotaciones contables incluidas en los estados
contables rendidos. Tampoco se ha facilitado la relación certificada
de las entidades de crédito circularizadas ni la copia de las
solicitudes enviadas, no habiéndose recibido en el Tribunal de
Cuentas ninguna respuesta relativa a esta Formación. En consecuencia,
este Tribunal no puede evaluar la representatividad de los estados
contables rendidos ni pronunciarse sobre la regularidad y adecuación
de los ingresos y gastos a lo dispuesto en la Ley Orgánica 3/1987
sobre Financiación de Partidos Políticos.
La Formación política ha remitido la documentación justificativa
requerida y la relación de las entidades de crédito circularizadas
una vez concluido el proceso de elaboración del presente Informe, sin
que se hayan podido terminar las comprobaciones pertinentes, cuyos
resultados se incluirán en Informes posteriores.
AGRUPACIONES INDEPENDIENTES DE CANARIAS
La Formación política Agrupaciones Independientes de Canarias, pese a
las reiteradas peticiones a los responsables de dicha Formación,
únicamente ha rendido los estados contables relativos a la actividad
del Grupo Parlamentario en el Parlamento de Canarias, sin presentar
la contabilidad de la organización territorial ni la del resto de la
organización institucional.
Esta Formación política concurrió a las Elecciones a Cortes Generales
celebradas el 29 de octubre de 1989, obteniendo representación en el
Congreso de los Diputados, por lo que ha recibido una subvención
estatal de 11.801.712 pesetas en el ejercicio 1993, de la que se
desconoce su aplicación. Sin embargo, en las Elecciones Generales
celebradas el 6 de junio de 1993, formó parte de la coalición
electoral Coalición Canaria. La contabilidad rendida por esta
Coalición al Tribunal de Cuentas no incluye la actividad económico-
financiera de Agrupaciones Independientes de Canarias.
Como consecuencia de los requerimientos de la contabilidad para su
fiscalización, esta Formación política ha informado de la existencia
de dificultades para obtener
información sobre las operaciones económicas de este ejercicio.
Teniendo en cuenta esta limitación, ha circularizado a dos entidades
de crédito; la única que ha contestado corresponde al Grupo
Parlamentario. La respuesta no informa sobre la existencia de deudas
con entidades de crédito. Por otra parte, el único pasivo registrado
en la contabilidad rendida del Grupo Parlamentario corresponde a la
deuda con las Administraciones Públicas, por 227.474 pesetas.
Los ingresos contabilizados en el Grupo Parlamentario ascienden a
36.882.721 pesetas, de las que 36.716.000 pesetas provienen de la
subvención del Parlamento de Canarias, cuya cuantía ha sido
confirmada al Tribunal de Cuentas por esta Institución.
Dadas las limitaciones expuestas, este Tribunal no puede pronunciarse
sobre la regularidad y adecuación a lo dispuesto en la Ley Orgánica
3/1987 de los ingresos y gastos, desconociéndose la situación
patrimonial y financiera al 31 de diciembre de 1993 de esta Formación
política.
CENTRO DEMOCRÁTICO Y SOCIAL
La Formación política Centro Democrático y Social ha rendido al
Tribunal de Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica
3/1987, un balance de situación al 17 de julio de 1993 y un estado de
ingresos y gastos correspondiente al periodo comprendido desde el 1
de enero hasta dicha fecha.
Centro Democrático y Social ha concurrido a las Elecciones a Cortes
Generales, celebradas el 6 de junio de 1.993, y ha presentando la
contabilidad electoral al Tribunal de Cuentas, cuyo Informe aprobado
por el Pleno fue enviado al Parlamento. Esta Formación política no
obtuvo representación parlamentaria en las citadas elecciones, por lo
que ha dejado de recibir las subvenciones estatales para
funcionamiento ordinario, reguladas en el artículo 3 de la Ley
Orgánica 3/1987. De acuerdo con los registros contables, se ha
comprobado la integración en la contabilidad rendida de los gastos
electorales declarados, el anticipo del 30 por ciento concedido por
el Ministerio del Interior, los préstamos concertados y la cuenta
corriente electoral, sin que se haya podido verificar la
incorporación del saldo de proveedores.
23
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas se obtiene
que el importe de las subvenciones concedidas asciende a 25.389.705 y
45.047.564 pesetas, respectivamente. Asimismo, de la información
obtenida de los distintos Ayuntamientos y Diputaciones que han
contestado, resulta que esta Formación política ha recibido
aportaciones de, al menos, 29.584.133 pesetas De acuerdo con los
conceptos señalados en las cuentas
de ingresos, únicamente la subvención de las Cortes Generales aparece
reflejada en el estado de ingresos y gastos rendido.
Hay que señalar, como en Informes de ejercicios anteriores, que la
Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos no
incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
Los estados financieros rendidos por el Centro Democrático y Social
son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (17-07-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Mobiliario y enseres ... 93.074.303
Fianzas ... 71.321.272
Anticipos 1.127.979
Anticipos sedes provinciales ... 115.511.856
Caja ... 880.800
Bancos (Sede Nacional) ... <316.808.954>
Banco (Grupo Parlamentario) 25.999.515
Campañas electorales ... 11.473.822
Partidas pendientes de aplicación ... 5.215.037
Resultado negativo acumulado ... 2.375.018.391
Resultado negativo funcionamiento
ordinario ... 25.916.415
TOTAL ACTIVO ... 2.408.730.436
PASIVO
Avalistas ... 60.000.000
Acreedores ... 19.939.818
Hacienda Pública acreedora por conceptos fiscales ... 15.190.764
Organismo Seguridad Social ... 3.076.275
Créditos ... 2.153.211.332
Préstamos del Partido ... 310.000
Hacienda Pública por resultados electorales ... 68.890.484
Grupos-Sedes ... 88.111.763
TOTAL PASIVO ... 2.408.730.436
ESTADOS DE GASTOS E INGRESOS POR OPERACIONES CORRIENTES (17-07-1993)
(en pesetas)
GASTOS
Personal ... 129.940.785
Adquisición de bienes y servicios ... 213.375
Financieros ...
11.985.040
Otros gastos ...
97.640.953
Anticipos sedes provinciales ... 115.511.856
Gastos campañas electorales ... 90.609.914
TOTAL GASTOS ... 445.901.923
INGRESOS
Subv. gastos electorales ... 69.429.170
Subv. a Grupos Parlamentarios ... 25.389.705
Subv. L.O. 3/1987 ... 270.720.335
Anticipo campaña generales ... 30.105.883
Cuotas afiliados ... 23.864.634
Ingresos financieros ... 659.329
Donativos ... 25.000.000
TOTAL INGRESOS ... 445.169.056
Déficit ... 732.86
TOTAL ... 445.901.923
24
Al igual que en Informes de ejercicios anteriores, al no haberse
facilitado los libros contables ni la documentación justificativa de
las anotaciones contables, este Tribunal no puede evaluar la
representatividad de los estados contables rendidos ni pronunciarse
sobre la regularidad y adecuación de los ingresos y gastos a lo
dispuesto en la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de Partidos
Políticos.
La Formación política ha comunicado a este Tribunal que en la
actualidad no conserva la documentación contable y justificativa
necesaria para formular un escrito de alegaciones, debido al cese
laboral inmediato de su personal administrativo y directivo tras las
elecciones a Cortes Generales de 1993, careciendo de una
infraestructura administrativa.
COALICIÓN CANARIA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Coalición Canaria ha rendido al Tribunal de
Cuentas, fuera del plazo establecido por la
Ley Orgánica 3/1987, un balance de sumas y saldos del ejercicio 1993,
sin incluir la actividad económico-financiera del Grupo Parlamentario
en las Cortes Generales. La contabilidad rendida corresponde
exclusivamente a la actividad económico-financiera de la Coalición.
Coalición Canaria ha concurrido a las Elecciones a Cortes Generales,
celebradas el 6 de junio de 1.993, y ha presentado, de acuerdo con lo
contemplado en el artículo 133 de la Ley Orgánica 5 /1985 del Régimen
Electoral General, la contabilidad electoral al Tribunal de Cuentas,
cuyo informe aprobado por el Pleno fue enviado al Parlamento. Dicha
contabilidad electoral no se ha integrado en la contabilidad anual de
1993, lo que limita la representatividad de las cuentas presentadas,
tal como se detalla más adelante.
II. Situación económico-financiera
Los estados financieros rendidos por Coalición Canaria son los
siguientes:
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS (31-12-1993) (en pesetas)
CUENTA TÍTULO SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
5200000
5720000
6000000
6290000
6290000
6290000
6690000
7000000
7400000
7690000
TOTAL ... 45.267.469 45.267.469
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Del examen efectuado sobre las distintas rúbricas que integran los
estados contables se deducen las observaciones y deficiencias que se
exponen más adelante. Dada la importancia de las deficiencias, los
estados contables rendidos no son representativos de la situación
patrimonial de esta Formación política. El Partido en alegaciones ha
presentado unos estados contables complementarios en los que se
recogen los ajustes derivados de parte de las deficiencias señaladas
en los epígrafes siguientes, que no resuelve la falta de
representatividad de la contabilidad rendida.
III.1 Deudores
La cuenta «aportación préstamos bancarios» se origina por los fondos
que la Coalición destina a la amortización de uno de los préstamos
suscritos para la financiación de las elecciones a Cortes Generales,
al no figurar en la contabilidad ordinaria el pasivo electoral. Así,
se han efectuado transferencias bancarias, por un total de 16
millones de pesetas, a una de las cuentas corrientes electorales, no
incluida en la contabilidad anual. De estos fondos, durante el
ejercicio se han aplicado al pago de gastos financieros 8.743.378
pesetas y a la amortización de capital 6.000.000 pesetas, quedando el
resto como
25
saldo de la cuenta para su aplicación en ejercicios siguientes. El
saldo contable de esta cuenta está sobrevalorado en 500.551 pesetas
debido a un error contable, como se detalla en el apartado III.2., y
a la regularización de comisiones bancarias incorrectamente
contabilizadas.
No aparecen contabilizados los derechos de la Coalición por las
subvenciones pendientes de cobrar, que ascienden a 15.456.880 pesetas
por los resultados electorales de las Elecciones a Cortes Generales,
y a 7.636.279 pesetas por la mensualidad de diciembre correspondiente
registrado el anticipo del 45% derivado de dichas elecciones, por
importe de 19.718.276 pesetas, satisfecho por el Ministerio del
Interior una vez rendida la contabilidad electoral al Tribunal de
Cuentas. Según la información aportada por la Coalición, este
anticipo se aplicó, en el ejercicio siguiente, a la amortización de
otro préstamo electoral tampoco integrado en la contabilidad anual.
III.2 Tesorería
La cuenta «B. Santander c/c» recoge los movimientos de la única
cuenta corriente reflejada en la contabilidad rendida. El saldo
contable es inferior en 500.000 pesetas al que figura en los
extractos bancarios, al haberse contabilizado una salida de fondos
para la amortización del préstamo electoral por una cuantía superior
al reintegro bancario, como se indica en el apartado «deudores».
Las tres cuentas corrientes electorales declaradas al Tribunal de
Cuentas no aparecen integradas en los estados rendidos. De las
respuestas a la circularización a las entidades financieras en las
que la Coalición ha mantenido cuentas abiertas, se deduce que dos de
estas cuentas al final del ejercicio tenían un saldo conjunto de
4.586.757 pesetas La Coalición no ha circularizado a la entidad a que
corresponde la tercera cuenta. El Partido en alegaciones señala que
no solicitó la confirmación a esta entidad por error, al quedarse la
cuenta con saldo cero y no efectuarse ninguna operación, sin que se
haya facilitado la documentación acreditativa.
III.3 Deudas con entidades de crédito
Las cuentas rendidas no incluyen ninguna operación de endeudamiento
de la actividad ordinaria. No obstante, de las respuestas a la
circularización se desprende una deuda con entidades financieras, al
31 de diciembre de 1993, de 174 millones de pesetas, correspondiente
a dos operaciones de endeudamiento suscritas durante la campaña
electoral celebrada en este ejercicio.
III.4 Acreedores
Las cuentas rendidas no incluyen ninguna deuda con proveedores,
cuando al cierre de la contabilidad electoral existían deudas, por
23.398.480 pesetas, no traspasadas a la contabilidad anual, de las
que no se ha facilitado su movimiento.
III.5 Ingresos
Los ingresos registrados en las cuentas rendidas suman 45.267.469
pesetas, de las que 44.290.418 pesetas corresponden a la subvención
de funcionamiento ordinario, regulada en la Ley Orgánica 3/1987 sobre
Financiación de los Partidos Políticos. El importe registrado es
inferior al informado por el Ministerio del Interior en 7.636.279
pesetas, como consecuencia de registrar la mensualidad de diciembre
en el ejercicio en que se cobró, no aplicándose el principio del
devengo.
No están incluidos los ingresos declarados en la contabilidad
electoral de las Elecciones a Cortes Generales, por 8.448.032 pesetas
Tampoco se recoge el cobro del anticipo del 45% de la subvención
electoral ni la parte pendiente de cobro de dicha subvención al final
del ejercicio, tal como se ha señalado.
La cuenta «Aportaciones Grupo C.C.», con un saldo de 750.000 pesetas,
recoge las aportaciones a la tesorería de esta Formación política,
efectuadas por el Grupo Parlamentario de Coalición Canaria en el
Congreso de los Diputados. Sin embargo, no está incluida la actividad
económico-financiera del Grupo Parlamentario en las Cortes Generales,
cuyas subvenciones ascendieron a 30.979.947 pesetas.
III.6 Gastos
Los gastos registrados en las cuentas rendidas ascienden a 8.035.809
pesetas Aeste importe hay que agregarle los gastos declarados en la
contabilidad electoral por 237.189.946 pesetas, que no figuran
incluidos.
Las partidas de gastos registradas corresponden, fundamentalmente, a
entregas de fondos a unidades territoriales de la Coalición que,
posteriormente, deben justificar. Se ha solicitado la documentación
acreditativa de anotaciones contables por importe de 7.896.894
pesetas, que representan el 98 por ciento de los gastos registrados,
habiéndose justificado sólo una partida de 212.622 pesetas mediante
diversas facturas. Del resto, se ha facilitado únicamente el «recibí»
firmado correspondiente a cinco remesas para el pago de facturas
electorales, por un total de 5.600.000 pesetas, y los documentos
bancarios de la transferencia o el talón, por 2.084.272 pesetas.
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas se obtiene
que las subvenciones concedidas al Grupo Parlamentario de Coalición
Canaria en el Congreso de los Diputados y el Senado ascienden a
18.276.702 y 12.703.245 pesetas, respectivamente. La contabilidad
rendida únicamente incluye las aportaciones a la tesorería de la
Coalición realizadas por el Grupo Parlamentario en el Congreso, por
750.000 pesetas, como se señala en el apartado «ingresos». La
respuesta del Parlamento de Canarias, por otra parte, no indica
ninguna cantidad abonada a Coalición Canaria.
26
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
Según la información facilitada por los distintos Ayuntamientos y
Cabildos que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas, la
Formación política Coalición Canaria no ha recibido ninguna
aportación.
CONVERGÈNCIA DEMOCRÁTICA DE CATALUNYA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
Convergència Democrática de Catalunya ha rendido al Tribunal de
Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, los
estados contables relativos al ejercicio 1993, que comprenden el
balance de situa
ción y la cuenta de pérdidas y ganancias. Estos estados no incluyen
la contabilidad de las sedes comarcales y locales del Partido, aunque
sí recogen de forma integrada la contabilidad de las sedes
intercomarcales. Cabe señalar que, aunque los grupos institucionales
corresponden formalmente a la Coalición electoral Convergència
i Unió, su actividad económico-financiera no se incluye en los estados
contables rendidos por dicha Coalición ni en los de esta Formación,
en la parte que le corresponde según los acuerdos de la Coalición,
salvo la aportación de la Diputación de Gerona, como se señala más
adelante.
II. Situación económico-financiera
Los estados financieros rendidos por Convergència Democrática de
Catalunya son los que se recogen a continuación:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
INMOVILIZADO ... 338.187.540
Inmovilizado inmaterial ... 1.600
Inmovilizado material ... 296.107.924
Amortización acumulada del inmovilizado material ... < 83.729.484>
Inversiones financieras permanentes en capital 122.700.000
Depósitos constituidos a largo plazo ... 3.107.500
ACTIVO CIRCULANTE ... 177.812.557
Deudores ... 32.794.072
Administraciones Públicas ... 29.260.797
Caja ... 2.170.712
Bancos e Instituciones de crédito ...
c/c vista ... 113.586.976
TOTALACTIVO ... 516.000.097
PASIVO
FONDOS PROPIOS ... 321.895.053
Patrimonio ... 576.774.282
Resultados (Pérdida) ... <254.879.229>
ACREEDORES A LARGO PLAZO ... 52.925.501
Deudas a largo plazo con entidades de crédito ... 33.875.309
Otras deudas a largo plazo ... 19.050.192
ACREEDORES A CORTO PLAZO ... 141.179.543
Proveedores ... 123.847.585
Acreedores diversos ... 166.890
Remuneraciones pendientes de pago ... 4.761.650
H.P. acreedora por conceptos fiscales ... 6.255.836
Organismos de la Seguridad Social acreedores ... 3.978.352
Ajustes de periodificación ... 2.169.230
TOTAL PASIVO ... 516.000.097
27
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE
GASTOS CORRIENTES ... 453.276.813
Sueldos y salarios ... 129.787.669
Seguridad Social a cargo de la empresa ... 39.062.567
Otros gastos sociales ... 1.848.768
Amortización del inmovilizado material ... 16.533.859
Arrendamientos ... 44.053.656
Reparaciones y conservación ... 40.083.513
Servicios de profesionales independientes ... 3.683.897
Primas de seguros ... 1.302.520
Suministros ... 6.325.153
Otros servicios ... 165.859.435
Tributos ...
4.735.776
GASTOS FINANCIEROS ... 11.054.913
Intereses de deudas a largo plazo ... 7.324.634
Servicios bancarios y similares ... 198.499
Otros gastos financieros ... 3.531.780
GASTOS DE LAS ACTIVIDADES ... 433.975.363
Reuniones ... 8.430.819
Publicidad y propaganda ... 87.174.032
Publicaciones externas ... 2.227.407
Actividades políticas ... 265.838.367
Gastos diversos ... 7.484.421
Otros gastos del Partido ... 62.820.317
TOTAL ... 898.307.089
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Se han efectuado comprobaciones, fundamentalmente, de los estados
contables de la sede central. Del examen efectuado sobre las
distintas rúbricas se deducen las observaciones y, en su caso,
irregularidades y deficiencias que afectan a su representatividad, y
que se exponen a continuación.
III.1 Inmovilizado
El epígrafe «Inversiones financieras permanentes en capital» recoge
el valor de adquisición, por 122.700.000
HABER
INGRESOS POR ACTIVIDAD ... 247.166.401
Cuotas ... 247.166.401
SUBVENCIONES Y OTROS INGRESOS. 396.261.459
Subvenciones oficiales ... 359.105.696
Otros ingresos ... 23.246.729
Otros ingresos financieros ... 13.909.034
RESULTADOS DEL EJERCICIO (Déficit). 254.879.229
TOTAL ... 898.307.089
pesetas, de la totalidad de las acciones de la sociedad «Jurídica
Manresana S. A.». Aunque, de acuerdo con las cuentas anuales de la
Sociedad, el valor teórico contable al 31 de diciembre de 1993 de la
participación es de 77.082.915 pesetas, la existencia de plusvalías
tácitas en el valor de los inmuebles en el momento de la adquisición
de la participación, según los valores justificados en las
alegaciones, hace que no sea necesario dotar provisión.
Como quiera que la Formación política es propietaria de la totalidad
de la sociedad, cabe señalar que, en las cuentas anuales de esta
última, se incluyen, como partidas más relevantes, bienes inmuebles
por un valor neto
28
de 121.985.987 pesetas, así como un endeudamiento con entidades de
crédito, con garantía hipotecaria, por valor de 60.203.493 pesetas.
III.2 Deudores
El epígrafe «deudores» incluye, por importe de 24.096.639 pesetas,
los anticipos efectuados a Convergència i Unió, los cuales coinciden
con el saldo contabilizado por la Coalición en cuentas acreedoras.
El epígrafe «administraciones públicas» recoge la parte
correspondiente del mes de diciembre de la subvención de
funcionamiento ordinario, prevista en la Ley Orgánica 3/1987 sobre
Financiación de los Partidos Políticos, que cobra inicialmente
Convergència i Unió y distribuye posteriormente entre los dos
partidos de la Coalición.
III.3 Tesorería
El epígrafe «caja» recoge el saldo de la caja de la sede central de
Barcelona, por importe de 2.093.150 pesetas, y el de la caja de la
sede intercomarcal Barcelona-ciudad, con un saldo de 77.562 pesetas
De esta última no se ha acreditado la realización de arqueos. En el
funcionamiento de la caja de la sede central se han detectado pagos
de elevada cuantía y el mantenimiento de importantes saldos, con el
consiguiente riesgo que ello comporta para un buen control de las
disponibilidades líquidas.
El saldo de «bancos» se desglosa en trece cuentas corrientes, de las
que cinco corresponden a las sedes intercomarcales, con un saldo
global de 3.169.131 pesetas En la comprobación de los saldos
contables y su comparación con los de los extractos bancarios no se
han detectado diferencias no conciliadas. De las seis entidades
financieras con las que opera el Partido, cuatro han contestado a la
circularización hecha por el Partido a petición del Tribunal de
Cuentas.
III.4 Fondo Patrimonial
Convergència Democrática de Catalunya al inicio del ejercicio tenía
un Fondo Patrimonial de 576.691.967 pesetas, efectuándose en el
ejercicio un asiento de regularización por 82.315 pesetas,
correspondiente al beneficio en el canje de un inmovilizado, en vez
de registrarlo en una cuenta de ingresos. Dado que el resultado de
ejercicio presentó unas pérdidas de 254.879.229 pesetas, el fondo
patrimonial queda reducido a 321.895.053 pesetas.
III.5 Acreedores
El saldo del epígrafe «acreedores a corto plazo» del balance asciende
a 141.179.543 pesetas, siendo la parte más importante de este saldo
la deuda con los proveedores, a los que se les paga regularmente y
con los que no se mantienen saldos antiguos. La cuenta «acreedores
diversos», con un saldo de 166.890 pesetas, recoge los saldos
acreedores de las intercomarcales. En relación a los saldos con la
Hacienda Pública y con la Seguridad Social, se ha comprobado la
liquidación de las deudas en los plazos fijados por su normativa
correspondiente.
III.6 Endeudamiento
El endeudamiento contable, a 31 de Diciembre de 1993, de Convergència
Democrática de Catalunya comprende deudas con entidades de crédito
por 33.875.309 pesetas y otras deudas a largo plazo por 19.050.192
pesetas Estas últimas deudas provienen de la adquisición de la
sociedad «Jurídica Manresana S. A.» en 1990. Como se ha indicado en
el epígrafe de inmovilizado, esta sociedad, íntegramente propiedad
del Partido, mantenía unas deudas con entidades de crédito de
60.203.493 pesetas.
El endeudamiento con entidades de crédito corresponde a un préstamo
hipotecario, procedente de 1987, cuyas anualidades se han satisfecho
con regularidad. La contabilización de los intereses se efectúa en el
momento de su pago, no realizándose periodificaciones de intereses
a fin de ejercicio, si bien su cuantía tiene un efecto irrelevante
sobre el resultado del ejercicio. La entidad financiera ha confirmado
el saldo de la deuda reflejado en contabilidad.
III.7 Ingresos
Los ingresos registrados en las cuentas rendidas ascienden a
643.427.860 pesetas, siendo las partidas más importantes las
subvenciones públicas y las cuotas.
El epígrafe «subvenciones oficiales» incluye, por importe de
356.273.196 pesetas, el 75% de la subvención anual de funcionamiento
ordinario cobrada por Convergència i Unió y distribuida por esta
Coalición a los partidos que la integran. También incluye 2.832.500
pesetas procedentes de la Diputación de Girona, que supone el 75% de
la subvención dada por esta Diputación a Convergència i Unió.
El concepto «cuotas» de la cuenta de pérdidas y ganancias rendida
incluye las cuotas de los afiliados, por 144.766.401 pesetas, y el
saldo de 102.400.000 pesetas de la cuenta «bonos». Este último saldo
recoge las aportaciones voluntarias y anónimas que se realizan
directamente en las oficinas de una entidad bancaria a través de
bonos de 5.000 y 25.000 pesetas cada uno. El Partido tiene firmado un
contrato, en virtud del cual se fijan las condiciones de entrega del
dinero y la comisión a cobrar por la entidad.
El epígrafe «otros ingresos» incluye el saldo de la cuenta
«aportaciones no finalistas LO 3/87» que recoge donativos por
15.060.000 pesetas, de los que 5.940.000 pesetas son procedentes de
personas jurídicas, sin que obre en poder del Partido justificación
de la existencia del acuerdo adoptado por el órgano social
competente, al que se refiere al artículo 4.2. de la Ley Orgánica 3/
1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos.
III.8 Gastos
La cifra de gastos de las cuentas rendidas es de 898.307.089 pesetas,
de las que 145.607.827 pesetas corresponden a los gastos de las
intercomarcales. Se han detectado gastos del ejercicio anterior
contabilizados éste, por 2.224.576 pesetas.
29
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
Convergència Democrática de Catalunya no recibe directamente
subvenciones de las Cortes Generales ni de las Asambleas Legislativas
Autonómicas, ya que las reciben directamente los Grupos
parlamentarios de Convergència i Unió. En el apartado del Informe
relativo a esta Coalición se hace referencia a las subvenciones
recibidas y a la forma de integrarse en la contabilidad de
Convergència i Unió la actividad de los grupos parlamentarios de la
Coalición.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la misma forma que ocurre con los Grupos parlamentarios, las
aportaciones recibidas de las Diputaciones y Ayuntamientos van
dirigidas a la Coalición Convergència i Unió. No obstante, de la
información aportada por los distintos Ayuntamientos y Diputaciones
que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas, resulta que
los grupos de cargos electos de Convergència Democrática de Catalunya
han recibido aportaciones directamente, al menos, por 1.860.000
pesetas procedente de un Ayuntamiento. La contabilidad del Partido
sólo registra un ingreso de 2.832.500 pesetas, que supone la parte
que le corresponde, según los acuerdos de la Coalición, de la
subvención percibida procedente de la Diputación de Girona, la cual
se ha pagado a Convergència i Unió, según la información remitida.
Es oportuno señalar, como en informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones
de Corporaciones Locales dentro de los recursos públicos
previstos para la financiación de éstos.
CONVERGÈNCIA I UNIÓ
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Coalición política Convergència i Unió ha rendido al Tribunal de
Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, el
balance de situación al 31 de diciembre de 1993 y la cuenta de
pérdidas y ganancias de dicho ejercicio. Estos estados no incluyen la
actividad de los grupos institucionales de la Coalición, salvo en los
aspectos que luego se señalarán, que resultan insuficientes.
Los estados financieros presentados recogen fundamentalmente la
actividad de las campañas electorales en las que ha concurrido la
Coalición, reduciéndose su actividad ordinaria a las operaciones
imprescindibles de gestión. Su domicilio coincide con el de la sede
de Convergència Democrática de Catalunya y su contabilidad es llevada
por personal de este Partido.
La contabilidad electoral de las Elecciones a Cortes Generales,
celebradas el 6 de junio de 1993, está integrada en la contabilidad
anual mediante un único asiento en el que se traspasa el balance de
sumas y saldos de la contabilidad electoral rendida al Tribunal de
Cuentas.
II. Situación económico-financiera
Los estados financieros del ejercicio 1993 rendidospor Convergència i
Unió son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
ACTIVO CIRCULANTE ... 193.657.223
Deudores ... 164.017.307
Tesorería ... 29.639.916
TOTALACTIVO ... 193.657.223
PASIVO
FONDOS PROPIOS ... <77.092.388>
Patrimonio ... <164.788.431>
Resultados (Beneficio) ... 87.696.043
CRÉDITOS A LARGO PLAZO ... 175.000.000
Deudas a largo plazo con entidades de crédito ... 175.000.000
ACREEDORES A CORTO PLAZO ... 95.749.611
Proveedores ... 32.638.575
Acreedores diversos ... 24.096.639
Acreedores por subvenciones repartidas. 39.014.397
TOTAL PASIVO ... 193.657.223
30
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE
GASTOS CORRIENTES ... 362.531.375
Gastos electorales ... 247.356.572
Gastos por envíos de publicidad electoral ... 115.101.335
Tributos ... 73.468
GASTOS FINANCIEROS ... 4.526.036
Intereses de deudas a corto plazo ... 3.422.774
Otros gastos financieros ... 1.103.262
GASTOS DE ACTIVIDADES ... 907.008.836
Gastos diversos ... 10.235
Aplicación de subvenciones a Partidos y Grupos Parlamentarios ...
906.998.601
TOTAL GASTOS ... 1.274.066.247
RESULTADOS DEL EJERCICIO (Superávit) 87.696.043
TOTAL ... 1.361.762.290
HABER
INGRESOS POR ACTIVIDADES ... 9.352.621
Ingresos financieros de campaña electoral... 1.780.171
Otras aportaciones a la campaña electoral ... 7.572.450
SUBVENCIONES Y OTROS INGRESOS.. 1.352.409.669
Subvenciones por gastos electorales ... 431.117.200
Subvenciones a Partidos y Grupos
Parlamentarios ... 906.998.602
Entregas de Unió Democrática de Catalunya 14.000.000
Otros ingresos financieros ... 293.867
TOTAL INGRESOS ... 1.361.762.290
TOTAL ... 1.361.762.290
III. Representatividad de los estados contables rendidos el saldo
contable coincide con el que figura en los correspondientes extractos
bancarios.
Del examen efectuado sobre los distintos epígrafes De las dos
entidades financieras con las que mantiene que integran los estados
financieros se deducen las cuentas abiertas, solamente una ha
contestado a la circularización observaciones y, en su caso,
irregularidades y deficiencias hecha a petición del Tribunal de
Cuentas. que afectan a su representatividad, y que se exponen
a continuación. III.3 Fondo Patrimonial
III.1 Deudores La Coalición al inicio del ejercicio tenía un Fondo
Patrimonial negativo de 164.788.431 pesetas, que queda Los derechos
de cobro que figuran en el activo del reducido a 77.092.388 pesetas
como consecuencia de los balance de situación corresponden: a la
mensualidad de beneficios del ejercicio, no produciéndose en el neto
diciembre de la subvención para funcionamiento ordinario, patrimonial
ningún ajuste durante el ejercicio. regulada en la Ley Orgánica 3/
1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos, por importe de
39.014.397 III.4 Endeudamiento con entidades de crédito pesetas; y a
las subvenciones a percibir por las Elecciones Generales celebradas
en este ejercicio, de acuerdo El endeudamiento con entidades de
crédito a 31 de con lo previsto en la Ley Orgánica 5/1985 del Régimen
diciembre de 1993 está integrado exclusivamente por la Electoral
General, que ascienden a 125.002.910 pesetas póliza de préstamo
procedente de la contabilidad electoral. Ambos importes fueron
cobrados en 1994. La póliza se suscribió por 250 millones de pesetas,
produciéndose amortizaciones durante el ejercicio de acuerdo III.2
Tesorería con las condiciones pactadas por importe de 75 millones de
pesetas La entidad financiera con la que se formalizó El epígrafe
Tesorería está formado por el saldo de la esta operación no ha
contestado a la circularización. caja, de 7.028 pesetas, y el saldo a
favor de la Coalición Las liquidaciones de intereses se contabilizan
según de tres cuentas corrientes en entidades de crédito, por se
produce el correspondiente cargo por el banco a mes importe de
29.632.888 pesetas, de las que una es la cuenta vencido. Como
consecuencia de esta práctica, están pendientes electoral abierta
para las Elecciones Generales celebradas de contabilizar los
intereses del mes de diciembre, en este ejercicio. En todas las
cuentas corrientes, por 1.968.750 pesetas.
31
III.5 Acreedores
La cuenta «acreedores diversos», con un saldo de 24.096.639 pesetas,
recoge los anticipos de Convergència Democrática de Catalunya a la
Coalición, que se corresponden con el saldo reflejado en una cuenta
deudora en la contabilidad de dicha Formación. Asimismo, la cuenta
«acreedores por subvenciones repartidas», con un saldo de 39.014.397
pesetas, recoge la parte de la subvención de funcionamiento ordinario
que les corresponde a los Partidos de la Coalición, y que figura como
derechos de cobro en dichos Partidos.
III.6 Ingresos
Los ingresos registrados suman 1.361.762.290 pesetas, y proceden
fundamentalmente de subvenciones públicas, que representan el 98% de
los ingresos contabilizados.
La cuenta «subvención por gastos electorales», con un saldo de
431.117.200 pesetas, incluye como ingresos, por una parte, el abono
de la liquidación de las subvenciones relativas a las Elecciones
Locales, celebradas el 26 de mayo de 1991, por 109.186.374 pesetas,
no habiéndose aplicado el principio del devengo. Por otra parte,
recoge las subvenciones derivadas de las Elecciones Generales
celebradas en este ejercicio, por importe de 321.930.826 pesetas La
cuenta «subvenciones a partidos y grupos parlamentarios» recoge las
subvenciones estatales para atender los gastos de funcionamiento
ordinario, devengadas durante el ejercicio, por 475.030.934 pesetas,
según lo previsto en la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los
Partidos Políticos. También, se registran como ingresos las
subvenciones de los grupos institucionales que han comunicado a la
Coalición las cuantías recibidas, cuya contrapartida es una única
anotación contable al final del ejercicio en una cuenta de gastos,
por el mismo importe. Esta práctica contable no puede considerarse
como una integración total de la contabilidad de los grupos
institucionales. Estos ingresos han ascendido a 431.967.668 pesetas,
desglosándose en las siguientes subcuentas:
Concepto Importe (pesetas)
Subvenciones Grupos Parlamentarios Cortes Generales ... 102.899.889
Subvenciones Grupos Parlamentarios de Cataluña ... 230.574.000
Subvenciones Grupo MancomunidadA. Metr. ... 4.884.892
Subvenciones Grupo Diputación Barcelona ... 19.504.700
Subvenciones Grupo Ayuntamiento de Barcelona ... 74.104.187
TOTAL ... 431.967.668
En las cuantías contabilizadas se observan diferencias con los datos
facilitados por las Instituciones a este Tribunal, como
posteriormente se indica en el epígrafe IV.
La cuenta «entregas de Unió Democrática de Catalunya» con un saldo de
14 millones de pesetas, recoge aportaciones que, de acuerdo con las
explicaciones dadas por esta Formación política, se derivan de deudas
que la Formación mantenía con la Coalición como consecuencia de
anteriores procesos electorales. Dado que no se contabilizó el
derecho cuando éste se originó, se registran los ingresos según se
producen las entregas.
III.7 Gastos
Los gastos registrados suman 1.274.066.247 pesetas, en los que se
incluyen los gastos de las Elecciones Generales, por importe de
362.457.907 pesetas, reflejados en la contabilidad electoral
fiscalizada por el Tribunal de Cuentas.
Del resto de gastos, son significativos cuantitativamente los
recogidos en el epígrafe «Aplicación de las subvenciones a los
Partidos y Grupos Parlamentarios», en el que se refleja el reparto de
la subvención de funcionamiento ordinario entre los dos Partidos de
la Coalición, por 475.030.933 pesetas, y la contrapartida de las
cuentas de ingresos relativas a las subvenciones percibidas por los
grupos institucionales, por 431.967.668 pesetas, como se ha indicado
en el apartado de ingresos. Respecto a los gastos financieros, están
pendientes de contabilizar los intereses devengados durante el mes de
diciembre del préstamo contraído, por importe de 1.968.750 pesetas.
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
Del análisis de las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal
de Cuentas a las Cortes Generales y a las Asambleas Legislativas
Autonómicas se obtiene que las subvenciones concedidas al grupo de
Convergència i Unió ascienden a 329.257.497 pesetas.
Estas subvenciones quedan a disposición de los Grupos parlamentarios,
reflejándose únicamente en la contabilidad rendida aquellas
cantidades que han sido comunicadas por éstos, como se ha indicado en
el epígrafe de ingresos de este Informe. Las cantidades confirmadas y
las registradas como ingresos coinciden, salvo una diferencia de
909.714 pesetas, como mayor cantidad registrada que la informada por
el Senado, que ha sido debidamente conciliada por el Partido en las
alegaciones.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas
resulta que los grupos de cargos electos de la coalición Convergència
i Unió han recibido aportaciones, al menos, por un importe de
182.738.553 pesetas.
En la contabilidad de la Coalición, únicamente están registradas las
aportaciones al grupo de la Diputación de
32
Barcelona y del Ayuntamiento de Barcelona, así como al grupo en la
Mancomunidad del Área metropolitana, por un total de 98.493.779
pesetas, como se indica en el apartado de ingresos de este Informe.
Es oportuno señalar, como en Informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos,
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
ESQUERRA REPUBLICANA DE CATALUNYA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Esquerra Republicana de Catalunya ha rendido al
Tribunal de Cuentas, fuera del plazo establecido por la Ley Orgánica
3/1987, el balance de situación al 31 de diciembre de 1993 y la
cuenta de pérdidas y ganancias, referidos a la actividad
económicofinanciera de la Sede Central. Incluye los fondos
transferidos a las agrupaciones locales, pero no la totalidad de la
actividad económico-financiera de la organización
BALANCE DE SITUACIÓN (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizado inmaterial ... 376.000
Inmovilizado material ... 11.321.276
Inmovilizado financiero ... 545.000
Gastos a distrib. varios ejercicios ... 247.038.704
Deudores ... 5.396.000
Tesorería ... 19.782.883
TOTAL ... 284.459.863
CUENTA DE EXPLOTACIÓN (en pesetas)
DEBE
Gastos de personal ... 17.056.492
Dotación amortización inmovilizado ... 53.743.100
Otros gastos de explotación ... 142.183.738
Gastos financieros ... 38.454.865
Gastos y pérdidas otros ejercicios ... 129.156.122
TOTAL ... 380.594.317
territorial. También incluye la actividad institucional de los Grupos
Parlamentarios en el Congreso de Diputados y el Parlamento de
Cataluña, y las aportaciones de parte de los Grupos de Cargos Electos
de las Entidades Locales. No se ha incorporado la contabilidad de la
representación del Partido en el Parlamento Europeo.
La Formación política ha concurrido a las Elecciones a Cortes
Generales celebradas el 6 de junio de 1993, y ha presentado, de
acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de la Ley Orgánica 5/
1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad electoral al
Tribunal de Cuentas, cuyo Informe aprobado por el Pleno fue enviado
al Parlamento. La integración de la contabilidad electoral en la
contabilidad anual de 1993 se ha efectuado por medio de un asiento
contable en el que se han incorporado los saldos de las cuentas de
activo y pasivo, así como las cuentas de ingresos y gastos
electorales.
II. Situación económico-financiera
Los estados contables del ejercicio 1993 rendidos por Esquerra
Republicana de Catalunya son los siguientes:
(31-12-1993)
PASIVO
Resultados ejercicios anteriores ... 18.222.604
Pérdidas y ganancias ... <231.399.439>
Acreedores a largo plazo ... 429.161.249
Acreedores a corto plazo ... 68.475.449
TOTAL ... 284.459.863
(31-12-1993)
HABER
Ingresos de explotación ... 148.099.576
Ingresos financieros ... 1.095.302
Pérdidas del ejercicio ... 231.399.439
TOTAL ... 380.594.317
33
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables en la sede
central de Esquerra Republicana de Catalunya en Barcelona. Del examen
de su documentación justificativa se deducen las observaciones y, en
su caso, irregularidades y deficiencias que afectan a su
representatividad, que se exponen a continuación y no han sido objeto
de alegación alguna por parte de la Formación política.
III.1 Inmovilizado
Las altas producidas en las cuentas de Inmovilizado han ascendido a
1.919.646 pesetas, sin incidencias destacables. La Formación política
no tiene un inventario de sus bienes ni dota amortización por la
depreciación de su inmovilizado.
III.2 Gastos a distribuir en varios ejercicios
En este epígrafe, el Partido recoge los gastos electorales incurridos
en las campañas autonómicas de 1992 y generales de 1993, a fin de
distribuir el coste de las mismas a lo largo de los años de duración
de cada legislatura. Los gastos electorales al Parlamento de
Cataluña, incorporados en ejercicios anteriores, presentan un saldo
inicial de 77.497.801 pesetas, imputándose como gastos del ejercicio
25.832.600 pesetas Los gastos de las Elecciones a Cortes Generales
integrados en la contabilidad anual han sido de 223.284.003 pesetas,
amortizándose en este ejercicio 27.910.500 pesetas El importe
incorporado supera en 46.254.632 pesetas al declarado en la
contabilidad electoral remitida al Tribunal de Cuentas,
contraviniendo lo dispuesto en la normativa electoral. Teniendo en
cuenta estos gastos en la verificación del límite máximo de gastos de
las elecciones a Cortes Generales, dicho límite continúa sin ser
sobrepasado. De acuerdo con los principios de prudencia y devengo
contemplados en el Plan General de Contabilidad, se estima que los
gastos electorales se deben imputar en el ejercicio en que se han
realizado.
III.3 Deudores
Del saldo de 5.396.000 pesetas de las cuentas de deudores, 5.300.000
pesetas corresponden a fianzas constituidas en ejercicios anteriores
y depositadas en una entidad de crédito. De acuerdo con el plazo de
vigencia, deben incluirse entre las fianzas a largo plazo.
La cuenta «Hacienda pública deudora», con un saldo inicial de
18.006.616 pesetas, se ha cancelado mediante el cobro de la
liquidación de las subvenciones correspondientes a las Elecciones
Locales de 1991, por 6.213.498 pesetas, y la regularización, por el
saldo restante, con cargo a «gastos y pérdidas de ejercicios
anteriores», sin que se haya justificado la causa de la baja de los
derechos regularizados, como se señala en el epígrafe «gastos».
III.4 Tesorería
El saldo del epígrafe de «tesorería» está integrado, en su práctica
totalidad, por las disponibilidades líquidas mantenidas en bancos e
instituciones de crédito, por 19.772.126 pesetas.
Existen dos cuentas asociadas a procesos electorales: una a la
campaña al Parlamento Europeo de 1989, con un saldo de 4.100.552
pesetas, y otra a las Elecciones Generales de 1993, con un saldo de
8.150.256 pesetas Esta última cuenta se cancela en el ejercicio de
1994. La primera, vigente a la fecha de este Informe, debería haberse
cancelado y traspasado su saldo a la tesorería ordinaria.
El Partido, atendiendo la solicitud formulada por el Tribunal de
Cuentas, ha circularizado a seis de las nueve entidades financieras
en las que ha mantenido cuentas abiertas durante el ejercicio, no
habiéndose obtenido respuesta de tres. No se ha facilitado la causa
de la exclusión de las otras tres entidades. Respecto de las cuentas
relevantes no informadas, el Partido ha conciliado los saldos
contables con los extractos bancarios. Por otra parte, figura una
cuenta con 4.100.552 pesetas, mientras que la entidad comunica un
saldo de 5.113 pesetas, sin que el Partido haya conciliado la
diferencia.
III.5 Deudas con entidades de crédito
El endeudamiento al 31 de diciembre de 1993 con entidades de crédito,
registrado en el epígrafe «acreedores a largo plazo», es de
429.161.249 pesetas, correspondiendo en su totalidad al principal
pendiente, sin incluir los intereses devengados, vencidos o
pendientes de vencimiento, dado que el Partido los contabiliza,
exclusivamente, en el momento que efectúa su pago.
Se han suscrito en el ejercicio seis operaciones, por un importe
conjunto de 399.094.460 pesetas, de las que cabe señalar las
siguientes incidencias:
- Se ha integrado un crédito de carácter electoral, con un saldo
dispuesto de 85.000.000 pesetas, sin que en la contabilidad electoral
rendida al Tribunal de Cuentas constase ninguna operación de
endeudamiento, como se señaló en el Informe relativo a las Elecciones
a Cortes Generales, celebradas el 6 de junio de 1993.
- Se ha formalizado un préstamo de 233.300.000 pesetas De este
importe, 77 millones se han empleado para la cancelación de cinco
préstamos que no figuraban en contabilidad y que presentaban una
deuda total de 133.801.875 pesetas, según el escrito de requerimiento
de la Entidad de 1 de marzo de 1993, correspondiendo 75 millones al
principal de la deuda. De estas operaciones no contabilizadas, dos
son posteriores a la entrada en vigor de la Ley Orgánica 3/1987 sobre
Financiación de Partidos Políticos, con una deuda total de 41.311.547
pesetas, de las que 30.000.000 pesetas corresponden al principal. La
condonación de intereses, que se deduce del registro contable de la
operación de cancelación y de la documentación justificativa, no está
incluida entre los recursos previstos en la Ley Orgánica 3/1987.
- Dos préstamos hipotecarios, por un total de 32.794.460 pesetas,
para hacer frente a gastos electorales, están suscritos por personas
físicas vinculadas al Partido. Aunque las transferencias de ingreso y
de cancelación se han efectuado en cuentas bancarias del Partido, no
se ha facilitado la formalización documental del acuerdo de asunción
de la deuda por parte de Esquerra Republicana de Catalunya.
34
Durante el ejercicio se ha atendido regularmente el pago de las
obligaciones señaladas en las correspondientes pólizas, abonándose
41.696.208 pesetas en concepto de capital por las deudas suscritas
directamente por el Partido y 33.975.204 pesetas por los intereses.
Asimismo, se han cancelado los dos préstamos hipotecarios suscritos
por personas físicas.
Para la confirmación de la deuda con las entidades de crédito, la
Formación política no ha remitido la solicitud formulada por el
Tribunal de Cuentas a una de las seis entidades financieras a que
corresponden las operaciones contabilizadas, con un saldo contable de
20.000.000 pesetas, sin que se haya facilitado la causa de su
exclusión. No ha contestado una entidad y otras dos lo han hecho
parcialmente, ascendiendo los saldos contables circularizados y no
informados a 275.688.561 pesetas.
III.6 Acreedores
Del saldo de proveedores, al menos un 88 por ciento del total tiene
carácter electoral. De la campaña de las Elecciones al Parlamento de
Cataluña, celebradas el 15 de marzo de 1992, existe aún pendiente una
deuda con dos proveedores por 11.569.964 pesetas mientras que el
saldo pendiente de los proveedores de la campaña de las Elecciones a
Cortes Generales, celebradas en este ejercicio, es de 50.152.676
pesetas.
La cuenta «acreedores entidades ERC» presenta un saldo deudor de
1.667.248 pesetas derivado de las relaciones financieras con las
unidades territoriales, fundamentalmente, por la gestión de las
cuotas. De acuerdo con lo dispuesto en los Estatutos, esta gestión
puede atribuirse a distintas unidades territoriales, estableciendo
unos porcentajes de participación entre cada una de las estructuras
organizativas, lo que motiva la existencia de cuentas deudoras y
acreedoras. La complejidad del procedimiento de gestión de cuotas
ocasiona deficiencias en la eliminación de las partidas recíprocas,
produciéndose saldos no reales. Así, durante el ejercicio, se han
regularizado cuotas de ejercicios anteriores por 26.149.096 pesetas,
con cargo a «gastos y pérdidas de ejercicios anteriores», como se
detalla más adelante.
La deuda con las administraciones públicas es de 843.426 pesetas y se
ha satisfecho regularmente en el primer trimestre del ejercicio
siguiente.
III.7 Ingresos
Las subvenciones públicas contabilizadas por la Formación política
ascienden a 110.226.672 pesetas, registrándose en las siguientes
cuentas:
- «Diputats Parlament Catalunya», con un saldo de 58.999.643 pesetas,
que corresponde a la subvención recibida por el Grupo Parlamentario
en el Parlamento de Cataluña, con un mayor importe contabilizado de
2.689.481 pesetas sobre el comunicado por esta Institución, sin que
el Partido haya aclarado la diferencia.
- «Congrés Diputats Espanyol», con un saldo de 36.654.740 pesetas,
que ha registrado, no obstante su denominación, los siguientes
ingresos: 29.053.366 pesetas, procedentes de la subvención estatal
para el funcionamiento
ordinario, regulada en el artículo 3 de la Ley Orgánica 3/
1987; 5.566.496 pesetas, correspondientes al anticipo del 45% de las
Elecciones Generales de 1993; y, por último, 2.034.878 pesetas,
correspondientes a la subvención concedida a la representación
parlamentaria del Partido en el Congreso de los Diputados. Las
diferencias existentes con los importes comunicados por el Ministerio
del Interior y el Congreso, 34.062.567 pesetas y 3.329.466 pesetas,
respectivamente, se deben, en el primer caso, a la contabilización de
la subvención de diciembre en el ejercicio siguiente, no aplicándose
el principio de devengo. En el segundo caso, la aportación registrada
por el Partido es neta, una vez deducidos los gastos efectuados por
el Grupo Parlamentario, sin tener en cuenta el principio de no
compensación entre ingresos y gastos.
- «Secretariat Europeu», con un saldo de 14.572.289 pesetas, recoge
la aportación de la representación en el Parlamento Europeo de la
coalición «Por la Europa de los pueblos», de la que forma parte esta
Formación política. No se ha facilitado la documentación acreditativa
de estos ingresos ni las normas de carácter económico de la
Coalición, habiéndose dispuesto, únicamente, de la renuncia de uno de
los partidos integrantes, que, tras una compensación económica, cede
los derechos derivados de la Coalición a Esquerra Republicana de
Catalunya.
Los ingresos por cuotas, una vez deducido como menor ingreso las
devoluciones, ascienden a 20.373.730 pesetas Las aportaciones de
cargos públicos registradas suman 10.249.275 pesetas, de las que
9.420.000 pesetas corresponden a las realizadas por los Diputados
autonómicos y el resto a los Cargos Electos municipales.
Se ha contabilizado 1.364.076 pesetas como producto de las
actividades propias del Partido, en concepto de ingresos por la
realización del Congreso Nacional, y 4.738.066 pesetas como
rendimientos derivados de su propio patrimonio. De este último
importe, 1.095.302 pesetas son ingresos financieros procedentes de
las disponibilidades mantenidas en entidades de crédito, y 3.642.764
pesetas, ingresos por las ventas de diverso material, efectuadas por
las Juventudes de Esquerra Republicana. Como documentación
justificativa de las ventas, se ha facilitado únicamente el extracto
bancario en el que se recogen las transferencias correspondientes a
estos ingresos.
III.8 Gastos
En el epígrafe «otros gastos de explotación», se incluyen las
aportaciones que entrega la Sede Central a las diversas
organizaciones territoriales, con un saldo de 47.301.860 pesetas En
cuanto a su justificación, no existe un sistema adecuado de control
de los gastos efectuados por los receptores de los fondos.
El epígrafe «gastos y pérdidas de ejercicios anteriores», con un
saldo de 129.156.122 pesetas, recoge regularizaciones efectuadas por
el Partido, siendo las más significativas: 77.000.000 pesetas,
provenientes del reconocimiento en este ejercicio de un pasivo
bancario de ejercicios anteriores, según se expone en el apartado
«deudas con entidades de crédito»; y 40.094.389 pesetas, por la baja
de derechos de cobro, fundamentalmente, porcuotas y créditos contra
la Hacienda Pública, como ya se
35
ha señalado. No se ha facilitado ninguna documentación que acredite
la causa de la baja de los derechos de cobro.
Los gastos financieros reconocidos en el ejercicio son de 38.454.865
pesetas, de las que 33.975.204 pesetas corresponden a los intereses
liquidados por la deuda con las entidades de crédito. Como se ha
indicado, el Partido contabiliza los intereses en el momento de su
pago, sin que, por tanto, estén registrados los intereses devengados,
vencidos o pendientes de vencer.
El epígrafe «dotación de amortización inmovilizado», con un saldo de
53.743.100 pesetas, recoge la imputación a este ejercicio de la parte
proporcional de los gastos electorales activados, como se ha
detallado anteriormente.
IV. Subvenciones a Grupos Parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, se obtiene
el importe de las subvenciones concedidas a esta Formación política,
que asciende a 59.639.628 pesetas Los resultados de la comprobación
con los importes registrados en los estados contables rendidos se
indican en el epígrafe «ingresos».
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información facilitada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
resulta que esta Formación política ha recibido aportaciones, al
menos, por un importe de 6.891.596 pesetas La contabilidad rendida no
incluye ningún ingreso por este concepto.
Es oportuno señalar, como en Informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones
de Corporaciones Locales dentro de los recursos públicos
previstos para la financiación de éstos.
EUSKADIKO EZKERRA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Euskadiko Ezkerra ha rendido al Tribunal de
Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, el
balance de situación al 30 de marzo de 1993 y la cuenta de pérdidas y
ganancias correspondiente al primer trimestre de 1993. En el escrito
de rendición de los estados contables, el Partido manifiesta la
aprobación, en el congreso celebrado el 27 de marzo de 1993, de la
convergencia con el Partido Socialista de Euskadi-Partido Socialista
Obrero Español, por lo que a partir de dicha fecha la contabilidad es
común y única con el citado Partido. No obstante, no se ha facilitado
la formalización del acuerdo entre ambas Formaciones políticas. En
las comprobaciones realizadas sobre los estados contables de la
Ejecutiva Regional del Partido Socialista de Euskadi, se deduce que
la integración de la contabilidad de Euskadiko Ezkerra no se ha
realizado en su totalidad, tomando como base los estados aprobados y
cerrados con antelación al proceso de convergencia, sino que se ha
ido realizando de manera parcial e incompleta durante el ejercicio
1993 y siguientes. Los resultados de dicha integración se exponen en
los correspondientes Informes del Partido Socialista Obrero Español.
II. Situación económico-financiera
Los estados contables del primer trimestre de 1993 rendidos por
Euskadiko Ezkerra se incluyen a continuación. Hay que señalar que la
cuenta de pérdidas y ganancias presenta una diferencia con el
resultado incorporado en elbalance de situación, si bien su cuantía
es irrelevante.
BALANCE DE SITUACIÓN (30-03-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizado inmaterial ... 8.500.000
Inmovilizado material ... 634.449.130
Inversiones financieras coalición ... 425.000
Cargos públicos deudores ... 210.493
Tesorería ... 10.976.680
TOTALACTIVO ... 654.561.303
PASIVO
Patrimonio social ... <161.165.624>
Resultado del ejercicio anterior ... 30.481.078
Deudas a largo plazo ...
393.519.931
Fianzas ... <2.100.000>
Proveedores ... 5.398.055
Cargos públicos acreedores ... 126.332
Administraciones públicas acreed. ... 1.605.361
Deudas a corto plazo ... 285.751.131
Créditos vencidos ... 109.320.428
Partidas ptes. de aplicación ... <979.808>
RESULTADO EJERCICIO ... <7.395.581>
TOTAL PASIVO ... 654.561.303
36
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (30-03-1993) (en pesetas)
DEBE
Gastos propaganda ... 479.995
Gastos oficina ... 211.274
Servicios exteriores ... 3.774.340
Tributos ... 974.818
Gastos de personal ... 8.175.995
Gastos de gestión ... 5.926.398
Gastos financieros ... 8.245.837
TOTAL GASTOS ... 27.788.657
HABER
Cuotas ... 2.989.618
Aportaciones cargos públicos ... 11.144.577
Ingresos Ley Financiación ... 3.813.353
Ingresos gestión ... 2.370.177
Ingresos financiación ... 38.717
TOTAL INGRESOS ... 20.356.442
III. Representatividad de los estados contables rendidos Gobierno
Vasco. Esta subvención no está incluida entre los recursos para
funcionamiento ordinario procedentes Como consecuencia de las
transformaciones producidas de la financiación pública señalados en
el artículo 2 de la en Euskadiko Ezkerra, no ha sido posible disponer
Ley Orgánica 3/1987. de la documentación justificativa de los estados
contables rendidos, a fin de efectuar los trabajos de análisis y IV.
Subvenciones a grupos parlamentarios verificación de los mismos. Por
lo tanto, como ha ocurrido en ejercicios anteriores, no ha sido
posible evaluar el De las respuestas a las solicitudes enviadas por
el Tribunal alcance y representatividad de los estados contables
rendidos, de Cuentas a las Cortes Generales y Asambleas ni cabe
pronunciamiento alguno sobre la regularidad Legislativas Autonómicas,
se obtiene que el importe de y adecuación de dicha contabilidad,
considerada en las subvenciones concedidas a los grupos
parlamentarios su conjunto, a lo dispuesto en la Ley Orgánica de 3/
1987 de esta Formación política asciende a 900.250 pesetas, de
Financiación de Partidos Políticos. Esta Formación estando
registradas en la contabilidad del Partido, salvo política no ha
presentado alegación alguna. una diferencia irrelevante.
La única comprobación realizada ha consistido en la concordancia de
los ingresos por subvenciones públicas registrados con las respuestas
de cada uno de los Organismos V. Aportaciones a cargos electos en
Juntas Generales y e Instituciones otorgantes, con las siguientes
incidencias: Ayuntamientos
De la información facilitada por cada una de las Juntas
- No se han contabilizado los siguientes ingresos Generales y los
distintos Ayuntamientos que han atendido abonados al Partido: la
subvención para gastos de funcionamiento a la solicitud del Tribunal
de Cuentas, resulta que esta Formación ordinario del periodo
correspondiente hasta política ha recibido aportaciones, al menos,
por un las Elecciones a Cortes Generales, celebradas el 6 de importe
de 4.736.748 pesetas y 8.418.488 pesetas, respectivamente, junio de
1993, regulada en el artículo 3 de la Ley Orgánica que no se
registran en contabilidad, como se ha 3/1987, por 20.904.244 pesetas;
la liquidación de las indicado, salvo las subvenciones concedidas por
las Juntas elecciones locales celebradas el 26 de mayo de 1991,
Generales de Álava y Vizcaya, por 2.926.374 pesetas. cuyo cobro se
realizó en este ejercicio, por 30.620.090 Es oportuno señalar, como
en informes de ejercicios pesetas; y, por último, 10.228.862 pesetas,
procedentes anteriores, que la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación
de subvenciones concedidas por las Corporaciones Locales de los
Partidos Políticos no incluye las subvenciones que han atendido la
solicitud formulada por el Tribunal de estas Corporaciones Locales
dentro de los recursos de Cuentas. previstos para la financiación de
éstos.
- No se ha incorporado a los estados contables rendidos la
contabilidad de la representación del Partido en el Parlamento
Europeo. EUSKAL EZKERRA
- Existe un menor importe contabilizado de 1.810.374 pesetas respecto
a la información recibida de I. Rendición de cuentas y alcance de la
contabilidad las Juntas Generales de Vizcaya.
- Figura registrado un ingreso de 23.360.861 pesetas, La Formación
política Euskal Ezkerra ha rendido al correspondiente a subvenciones
otorgadas por el Tribunal de Cuentas, dentro del plazo establecido
por la
37
Ley Orgánica 3/1987, el balance de situación al 31 de diciembre de
1993 y la cuenta de pérdidas y ganancias, referidos a la actividad
económico-financiera de la Sede Central, incluyéndose las
aportaciones y determinados gastos de las Agrupaciones Locales, de
los Grupos de Cargos Electos de las Entidades Locales y del Grupo
Parlamentario, sin que alcance a la totalidad de su actividad
económico-financiera. A efectos del alcance de la contabilidad, hay
que señalar que esta Formación política se constituye como partido
político en 1992, procedente de la escisión de Euskadiko Ezkerra.
Euskal Ezkerra ha concurrido a las Elecciones a Cortes Generales
celebradas el 6 de junio de 1993 en coalición con Eusko Alkartasuna,
y ha presentado, de acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de
la Ley Orgánica 5/1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad
electoral de la Coalición al Tribunal de Cuentas, cuyo Informe
aprobado por el Pleno fue enviado al Parlamento. Las normas por las
que se rige la Coalición preveían un porcentaje de participación de
Euskal Ezkerra en los gastos electorales y en aquellos ingresos
atribuibles a la coalición electoral. La integración de la
contabilidad electoral en la contabilidad de 1993 se ha efectuado
recogiendo en cuentas de gastos e ingresos la parte proporcional
correspondiente a Euskal Ezkerra y cancelando las cuentas de relación
con la Coalición.
II. Situación económico-financiera
Los estados financieros del ejercicio 1993 rendidos por Euskal
Ezkerra son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Deudores ... <2.285.363>
Inversiones financieras temporales ... 25.796.082
Tesorería ... 11.437.367
Ajustes por periodificación ... <638.873>
TOTAL ... 34.309.213
PASIVO
Fondos propios ... 31.981.120
Pérdidas y ganancias ... <5.041.685>
Acreedores comerciales ... 5.364.773
Otras deudas no comerciales ... 2.005.005
TOTAL ... 34.309.213
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (30-03-1993) (en pesetas)
DEBE
Gastos en prensa ... 655.451
Objetos de escritorio ... 432.816
Gastos fotocopiadora ... 629.144
Otros gastos propaganda ... 4.252.236
Gastos imprenta ... 1.419.349
Gastos fax ... 293.359
Coaliciones ... 31.445.198
Cargos internos ... 3.064.555
Sueldos y salarios ... 34.808.831
Cargas sociales ... 8.497.167
Servicios exteriores ... 24.427.216
Otros gastos de gestión corriente ... 8.802.408
Gastos financieros ... 111.608
TOTAL ... 118.839.338
HABER
Cuotas ... 12.533.325
Aportación Grupo C.A. Vasca ... 55.491.325
Aportación Carg. Madrid ... 1.996.795
Aportación Carg. Municipales ... 20.032.449
Coalición ingresos electorales ... 818.930
L.F. Congreso y Senado España ... 5.527.932
Recaudación actos públicos ... 156.817
Aportac. Grupo Juntero Gipúzkoa ... 14.713.735
Ingresos financieros ... 2.526.345
Resultado ejercicio ... 5.041.685
TOTAL ... 118.839.338
38
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables en la sede
central de Euskal Ezkerra en San Sebastián. Del examen de la
documentación justificativa de los estados contables resultan las
observaciones, y, en su caso, irregularidades y deficiencias que
afectan a su representatividad, que se exponen a continuación y no
han sido objeto de alegación alguna por parte de la Formación
política.
III.1 Deudores
El epígrafe de deudores, con un saldo acreedor de 2.285.363 pesetas,
está integrado por las siguientes cuentas: «cargos públicos Comunidad
Autónoma País Vasco», con un saldo deudor de 1.688.533 pesetas,
«cargos públicos municipales» y «cargos internos», con saldos
acreedores de 765.750 pesetas y 3.208.146 pesetas, respectivamente.
Estos saldos acreedores corresponden a la periodificación de gastos
devengados en el ejercicio pendientes de pago, por lo que deberían
presentarse en cuentas acreedoras dentro del pasivo.
III.2 Inversiones financieras temporales
El saldo a 31 de diciembre de 1993 de las inversiones financieras
temporales recoge el valor de adquisición de las participaciones en
un Fondo de Inversión mobiliaria, por 25.000.000 pesetas, y la
plusvalía devengada hasta esa fecha, por 796.082 pesetas Según
manifiesta el Partido, el origen de estos fondos se encuentra en las
aportaciones realizadas por diversas agrupaciones locales y cargos
públicos en el periodo que va desde la escisión, a finales de 1991,
de Euskadiko Ezkerra hasta el comienzo del ejercicio 1993.
Previamente a esta adquisición, la Formación política realizó
diversas operaciones de compraventa de activos financieros y
suscripción de imposiciones a plazo, todas ellas canceladas, que
generaron unos rendimientos de 1.693.398 pesetas.
III.3 Tesorería
El saldo del epígrafe «tesorería» está formado por el de caja, por
27.699 pesetas, y los de tres cuentas corrientes en bancos e
instituciones de crédito, por 11.409.668 pesetas.
La Formación política, atendiendo a la solicitud formulada por el
Tribunal de Cuentas, ha circularizado a las tres entidades
financieras en las que ha mantenido cuentas abiertas durante el
ejercicio; se ha recibido respuesta de dos de ellas.
III.4 Fondo Patrimonial
En la cuenta «patrimonio social» se fueron registrando, durante el
mes de enero, los bienes y derechos que constituyen el activo del
Partido y las obligaciones que forman su pasivo, originados a partir
de la escisión de Euskadiko Ezkerra, a finales de 1991, y hasta el
comienzo
del ejercicio 1993, resultando un saldo positivo de 31.981.120
pesetas; al incorporar la pérdida del ejercicio, por 5.041.685
pesetas, el fondo patrimonial es de 26.939.435 pesetas.
III.5 Deudas con entidades de crédito
La Formación política no tiene contabilizada ninguna operación de
endeudamiento con entidades de crédito. En las dos contestaciones
recibidas de las entidades de crédito circularizadas en el área de
tesorería, no se informa sobre la existencia de ninguna operación
crediticia cuyo titular sea la Formación política.
III.6 Acreedores
El saldo de 5.364.773 pesetas del epígrafe «acreedores comerciales»
incluye, además de la cuenta «proveedores» con un saldo de 901.478
pesetas, dos cuentas procedentes de la integración de la contabilidad
electoral: «ingresos coalición», con saldo deudor de 2.451.145
pesetas, que recoge la parte correspondiente al Partido de las
subvenciones percibidas por la Coalición, por lo que debería
presentarse en el activo del balance; y «coalición electoral, gastos
electorales», con un saldo acreedor de 6.914.440 pesetas, que recoge
la deuda con un acreedor electoral. De este último importe, a la
Formación política únicamente corresponde la cuantía de 5.059.749
pesetas, en función de los pactos de la Coalición, que le fue
satisfecha en el ejercicio 1994 asumiendo la diferencia Eusko
Alkartasuna en el ejercicio siguiente.
El epígrafe «otras deudas no comerciales», con un saldo final de
2.005.005 pesetas, recoge la deuda con las Administraciones Públicas
en concepto de retenciones tributarias y cuotas de la Seguridad
Social, cuyo pago se efectuó en el ejercicio siguiente.
El epígrafe «ajustes por periodificación», que se incluye en el
activo del balance de situación con un saldo negativo de 638.873
pesetas, debe presentarse en el pasivo, dado que registra los gastos
devengados a pagar en el ejercicio siguiente.
III.7 Ingresos
Los ingresos procedentes del Grupo Parlamentario en el Parlamento
Vasco ascienden a 55.491.325 pesetas, de las que 25.544.988 pesetas
corresponden a subvenciones procedentes de dicha Institución y
29.946.337 pesetas, a aportaciones de los diputados en concepto de
nóminas, dietas y cuota patronal de la Seguridad Social. El importe
notificado por el Parlamento Vasco supera en 670.980 pesetas al
contabilizado por el Partido, manifestándose en alegaciones que la
diferencia puede deberse a errores de contabilidad, sin acreditar
documentalmente este extremo. Las operaciones registradas del Grupo
Parlamentario, aparecen integradas dentro de la contabilidad del
Partido, de acuerdo con la naturaleza de cada partida de gasto o
ingreso.
No figura contabilizado ningún ingreso procedente del diputado en el
Grupo Mixto del Congreso de los Diputados ni la coalición electoral
ha practicado liquidaciónalguna por este concepto. El importe de la
subvención
39
concedida, comunicado por la citada Institución, es de 3.329.466
pesetas.
Los ingresos procedentes de las agrupaciones locales y cargos
electos, con un saldo de 20.032.449 pesetas, se han registrado en una
sola cuenta, sin distinguir la parte que procede de la subvención
concedida por las Corporaciones Locales de la que tiene su origen en
aportaciones de cargos electos. Los ingresos registrados en esta
cuenta son importes netos, una vez compensados, como menor ingreso,
los gastos liquidados por las diversas agrupaciones locales. El
Partido señala en alegaciones que las operaciones registradas
corresponden al funcionamiento propio de una cuenta corriente no
bancaria, considerando la diferencia como aportación voluntaria o
donación.
La subvención estatal para el funcionamiento ordinario regulada en el
artículo 3 de la L.O. 3/1987, recogida en la cuenta «Ley
Funcionamiento Congreso y Senado España», asciende a 5.518.932
pesetas Este importe representa la participación de Euskal Ezkerra en
los ingresos que por este concepto recibe la Coalición.
Los ingresos procedentes del Grupo Juntero en las Juntas Generales de
Guipúzcoa ascienden a 14.713.735 pesetas, de los que 8.379.850
pesetas corresponden a la subvención concedida por la Institución. El
importe notificado por esa Institución es superior en 1.675.970
pesetas, siendo reconocido y cobrado por el Partido en el ejercicio
siguiente, por la no aplicación del principio del devengo. El saldo
restante procede de las aportaciones de los junteros, en concepto de
dietas, nóminas y seguros sociales. La documentación justificativa
facilitada ha consistido únicamente en el extracto de la cuenta
corriente.
Los ingresos de cuotas, una vez deducido como menor ingreso las
devoluciones, ascienden a 12.533.325 pesetas Los ingresos financieros
ascienden a 2.526.345 pesetas, de los cuales 2.489.480 pesetas
provienen de los rendimientos de las operaciones financieras
descritas en el correspondiente apartado de este Informe, y el
importe restante corresponde a los intereses de los saldos mantenidos
en las entidades de crédito.
III.8 Gastos
Diversos pagos a colaboradores, con un saldo de 2.086.743 pesetas,
están justificados únicamente con la copia del cheque al portador,
sin que figure el recibí del beneficiario de la prestación ni se
especifique el concepto del gasto.
Se han contabilizado gastos electorales, por importe de 4.530.758
pesetas, que no figuran entre los gastos declarados al Tribunal de
Cuentas, contrariamente a lo dispuesto en la normativa electoral. Si
se tuvieran en cuentas las cuantías de estos gastos en la
verificación del cumplimiento del límite máximo de gastos previsto en
el artículo 175.2 de la Ley Orgánica 5/1985 del Régimen Electoral
General, dicho límite continuaría sin ser sobrepasado. A pesar de lo
manifestado en alegaciones, se consideran gastos electorales, dada la
constitución de la Coalición para su concurrencia a las elecciones,
según se establece en el artículo 44 de la citada Ley, coincidiendo
la naturaleza de los conceptos señalados en los documentos
justificativos verificados con los contemplados
como gastos electorales en el artículo 130 del mismo texto
legal.
IV. Subvenciones a Grupos Parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, se obtiene
el importe de las subvenciones concedidas a esta Formación política,
que asciende a 26.215.968 pesetas, cuyo resgistro contable ya se ha
analizado.
V. Aportaciones a cargos electos en Juntas Generales y Ayuntamientos
De la información aportada por las Juntas Generales y los distintos
Ayuntamientos que han atendido a la solicitud del Tribunal de
Cuentas, resulta que esta Formación política ha recibido
aportaciones, al menos, por un importe de 10.055.820 y 535.584
pesetas, respectivamente. Los resultados de la comprobación con los
importes registrados en los estados contables rendidos se han
señalado anteriormente.
Es oportuno señalar, como en Informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de estas Corporaciones Locales dentro de
los recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
EUSKO ALKARTASUNA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Eusko Alkartasuna ha rendido al Tribunal de
Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, los
estados contables del ejercicio 1.993, referidos a la actividad
económico-financiera de la Ejecutiva Nacional y de las Ejecutivas
Regionales, en los que se incluyen los Grupos Parlamentarios en las
Cortes Generales y Parlamento Vasco, y los Grupos de Cargos Electos
en las Juntas Generales de los Territorios Históricos. La
contabilidad no incorpora la actividad de la organización municipal y
de los cargos electos en las Entidades Locales.
Eusko Alkartasuna ha concurrido a las Elecciones a Cortes Generales,
celebradas el 6 de junio de 1993, en coalición con la Formación
Política Euskal Ezkerra. La Coalición ha presentado, de acuerdo con
lo contemplado en el artículo 133 de la Ley Orgánica 5/1985, del
Régimen Electoral General, la contabilidad electoral al Tribunal de
Cuentas, cuyo Informe aprobado por el Pleno fue enviado al
Parlamento. Las normas por las que se rige la Coalición preveían un
porcentaje de participación de Eusko Alkartasuna tanto en los gastos
e ingresos electorales, como en la subvención para el funcionamiento
ordinario. La integración de la contabilidad electoral en la
contabilidad anual de 1993 se ha efectuado registrando la parte
proporcional de los saldos de las cuentas patrimoniales, así como de
lascuentas de ingresos y gastos electorales.
40
II. Situación económico-financiera
Los estados contables rendidos comprenden los balances de sumas y
saldos, a fin de ejercicio, de la Ejecutiva Nacional y de cada una de
las Ejecutivas Regionales, y un balance de sumas y saldos agregado,
que presenta errores aritméticos, como se señala más adelante.
También se han remitido los balances de situación al 31 de diciembre
de 1993 y las cuentas de explotación de
cada una de las Ejecutivas, no habiéndose presentado unos estados
consolidados ni agregados. Estos estados presentan diferencias con
los balances de sumas y saldos en algunas Ejecutivas, como se detalla
en el apartado siguiente.
A continuación se transcribe el balance de sumas y saldos agregado,
una vez corregidos los errores aritméticos, cuyos saldos coinciden
con las cuentas de mayor rendidas:
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS (31-12-1993) (en pesetas)
CUENTA TÍTULO SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
10
12 Resultados pendientes aplicación ... 9.419.621
17
21 Inmovilizaciones inmateriales ... 2.710.420
22
24 Inversiones financieras ... 25.769.417
26
27 Gastos amortizables ... 500.205.064
28 Amortización acumulada inmovilizado material ... 6.872.960
29
40 Proveedores ... 3.432.433
41
42 Efectos a pagar ... 16.785.012
43
44 Otros deudores ... 218.999.065
45
47 Entidades públicas ...
15.678.252
57 Tesorería ... 5.592.644
60
62 Servicios exteriores ... 113.237.762
63
64 Gastos de personal ... 61.483.879
65
66 Gastos financieros ... 88.766.392
67
68 Amortizaciones ... 681
71 Ingresos de afiliados ... 23.408.400
72
73 Ingresos aportación cargos públicos ... 14.614.309
74
76 Ingresos actividades partido ... 885.225
78
TOTAL ... 1.250.397.289 1.250.397.289
41
II. Representatividad de los estados contables rendidos
Se han detectado diferencias entre los balances de sumas y saldos de
cada una de las Ejecutivas y los balances de situación respectivos, y
errores aritméticos en la acumulación de diversos saldos parciales.
Estas diferencias son descuadres en los balances de situación de la
Ejecutiva Nacional y de la Ejecutiva Regional de Guipúzcoa, por
126.537.140 y 1.399.959 pesetas, respectivamente. Parte de la
diferencia de la Ejecutiva Nacional, por importe de 123.840.194
pesetas, se arrastra del ejercicio anterior, como se señalaba en el
Informe de 1992. A pesar de que el Partido manifiesta en alegaciones
que los balances están cuadrados, se ha comprobado que, en los casos
señalados, los saldos de las cuentas de mayor del balance de sumas y
saldos después del cierre siguen sin coincidir con los saldos
acumulados de los grupos de cuentas correspondientes ni con los del
balance de situación rendido.
Las comprobaciones se han efectuado sobre el balance de sumas y
saldos agregado a partir de los balances individuales de cada una de
las Ejecutivas, que coinciden con los saldos de las cuentas de mayor,
y se han centrado fundamentalmente en la Ejecutiva Nacional, salvo
para las áreas de inmovilizado e ingresos, cuya comprobación se ha
extendido también a las Ejecutivas con partidas significativas.
Del examen efectuado sobre las distintas rúbricas que integran los
estados contables resultan observaciones y, en su caso,
irregularidades y deficiencias que limitan significativamente su
representatividad, y que se exponen a continuación.
III.1 Inmovilizado
El saldo del epígrafe «gastos amortizables» no ha tenido movimiento
durante este ejercicio. Como ya se indicó en el Informe de 1992,
corresponde, por una parte, a la activación incorrecta de pérdidas
producidas en procesos electorales de ejercicios anteriores,
registradas en la Ejecutiva Nacional con un saldo deudor de
639.589.301 pesetas, que deben presentarse como resultados negativos
dentro de los fondos propios. Por otra parte, se incluye un saldo
acreedor conjunto de 139.384.237 pesetas de las Ejecutivas de
Guipúzcoa y Álava, proveniente de resultados positivos de ejercicios
anteriores, que también deben formar parte de los fondos propios.
En las adquisiciones con pago aplazado, el Partido ha aplicado el
criterio de contabilizarlas en función de los pagos realizados, en
lugar de registrar el precio total de adquisición y la deuda
pendiente. Además, se continúa contabilizando incorrectamente en
función de las mensualidades devengadas una adquisición efectuada en
ejercicios anteriores por el procedimiento de leasing.
No consta la existencia de un inventario de los bienes del
inmovilizado material. El Partido continúa sin dotar amortización y
no tiene constituído un fondo de amortización acumulada en la
Ejecutiva Nacional ni en las Regionales de Guipúzcoa y Álava. En la
Regional de Vizcaya, figura la cuenta «amortización acumulada del
Inmovilizado Inmaterial», con un saldo de 26.364.604
pesetas, sin que existan registrados en el activo bienes de esta
naturaleza. Como se señaló en el Informe de 1992, la naturaleza de
las operaciones registradas en esta cuenta no se corresponde con su
denominación, por lo que se debe proceder a depurar su saldo y
reclasificar las operaciones de acuerdo con su naturaleza.
III.2 Deudores
La cuenta «Gaur Express», con un saldo final de 122.831.101 pesetas,
ha registrado cargos por 10.952.929 pesetas, derivados de las
entregas de fondos para atender el pago de una operación de crédito
suscrita por la sociedad «Erantzuna S.A.», que ésta no podía atender.
Según manifestaciones del Partido, esta sociedad editaba un periódico
promovido por el mismo, y ante dificultades financieras se adoptó el
acuerdo de abonar las cuotas mensuales del crédito. Dada la situación
de quiebra de la sociedad, el saldo registrado en cuentas resulta
incobrable.
La cuenta «elecciones 6-6-93», con un saldo final de 7.171.386
pesetas, está sobrevalorada en 4.053.890 pesetas, de acuerdo con la
subvención pendiente de cobro que corresponde a este Partido.
La cuenta «elecciones 26-5-91», con un saldo inicial de 72.303.699
pesetas, se cancela durante el ejercicio por el cobro de la
subvención pendiente de 25.203.130 pesetas, con cargo a la cuenta
«préstamo Elkartu...», y por la regularización del resto del saldo,
47.100.569 pesetas, con cargo a una cuenta de ingresos en lugar de la
cuenta «gastos y pérdidas de ejercicios anteriores».
Existen dos cuentas en el balance de sumas y saldos de la Ejecutiva
Nacional, denominadas ambas «préstamo Elkartu...», con un saldo final
conjunto de 2.696.946 pesetas, que no aparecen en el balance de
situación rendido, formando parte esta diferencia del descuadre
señalado. Estas cuentas recogen la relación existente con la sociedad
«Fundación Elkartu S.A.». Según explicaciones del Partido, es una
sociedad instrumental para la tenencia de inmuebles propiedad del
mismo, no apareciendo éstos en los estados rendidos. Se debe corregir
esta situación irregular así como las de otras sociedades en la misma
situación, modificando la titularidad de los inmuebles e incorporando
los bienes en la contabilidad del Partido. Durante el ejercicio, en
dichas cuentas se incluyen, entre otros movimientos, cargos por un
total de 89.047.502 pesetas, ocasionados por el cobro, por esta
sociedad, de parte de las subvenciones públicas recibidas, como se
señala en el párrafo anterior y en el apartado de ingresos.
La cuenta «subvención Congreso pendiente», con un saldo de 5.755.036
pesetas, registra la parte de la subvención de funcionamiento
ordinario correspondiente a las mensualidades de noviembre y
diciembre, pendiente de ser cobrada.
III.3 Tesorería
El epígrafe «tesorería» del balance de sumas y saldos agregado está
formado por el saldo de las cajas de las Ejecutivas Regionales, por
un total de 262.129 pesetas, y por el saldo de las cuentas
corrientes, por 5.330.515 pesetas.
42
El saldo de la cuenta de bancos del balance de sumas y saldos de la
Ejecutiva Nacional es superior en 25.417.618 pesetas al del balance
de situación, diferencia que se arrastra del ejercicio anterior. Por
el contrario, en esta misma cuenta, la Regional de Guipúzcoa presenta
una diferencia de menor importe en el balance de sumas y saldos de
991.317 pesetas No se ha facilitado la documentación justificativa de
estas diferencias.
El saldo de la cuenta de bancos reflejado en el balance de sumas y
saldos de la Ejecutiva Nacional, por un total de 936.007 pesetas, se
desglosa en siete cuentas corrientes, coincidiendo con los saldos de
los extractos bancarios. El Partido, a solicitud del Tribunal de
Cuentas, ha circularizado a las tres entidades financieras de las
cuentas del balance de sumas y saldos, no habiéndose recibido
respuesta de una de ellas.
III.4 Fondo Patrimonial
Eusko Alkartasuna presenta un fondo patrimonial agregado negativo de
112.756.042 pesetas, que se obtiene, fundamentalmente, de minorar el
saldo inicial de 11.779.088 pesetas en 124.458.130 pesetas por las
pérdidas del ejercicio.
III.5 Deudas con entidades de crédito
La deuda con entidades de crédito registrada en la Ejecutiva Nacional
es de 965.793.266 pesetas, el 97,5 por ciento de la deuda del balance
de sumas y saldos agregado. Este importe es inferior en 98.422.576
pesetas al del balance de situación de esta sede. Esta diferencia
forma parte del descuadre señalado y se arrastra del ejercicio
anterior. La deuda registrada se desglosa en 727.445.277 pesetas de
principal y el resto de intereses vencidos y no satisfechos. Durante
el ejercicio no se ha formalizado ni amortizado ninguna operación.
Existen operaciones vencidas por 292.115.213 pesetas de principal de
la deuda.
La contabilización de los intereses se realiza, según las
explicaciones del Partido, en función de las liquidaciones recibidas
de las entidades financieras, no aplicándose el principio del
devengo. Existen operaciones por un total de 325.743.526 pesetas, de
las que no se ha reconocido ningún importe en concepto de intereses
durante el ejercicio.
El Partido ha circularizado a todas las entidades financieras con las
que mantiene operaciones de endeudamiento, no habiéndose recibido
contestación de dos. La deuda pendiente de confirmar, según
contabilidad, es de 283.123.680 pesetas. De las respuestas recibidas
surgen diferencias en seis operaciones, siendo el importe informado
superior al contabilizado en cinco operaciones, por un total de
42.685.849 pesetas, e inferior en otra por 1.998.831 pesetas El
Partido indica en las alegaciones que las diferencias corresponden a
los intereses vencidos no contabilizados, sin aportar ningún
documento justificativo.
III.6 Acreedores
En los epígrafes «otros acreedores» de la contabilidad de la
Ejecutiva Regional de Guipúzcoa y «proveedores»
de la Regional de Álava, figuran incorrectamente clasificados dos
saldos deudores de 4.500.000 y 559.196 pesetas, respectivamente. El
primero de estos saldos procede de ejercicios anteriores y permanece
sin movimiento, como se señalaba en el Informe de 1992.
III.7 Ingresos
Las subvenciones públicas registradas por la Formación política
ascienden a 175.340.152 pesetas, de las que 63.844.372 pesetas se han
contabilizado con cargo a la cuenta deudora «préstamo Elkartu...». De
acuerdo con la procedencia de los fondos, presentan el siguiente
detalle:
- Subvención anual para funcionamiento ordinario, por 45.939.466
pesetas, de las que 26.372.642 ptas fueron recibidas directamente en
la legislatura anterior y 19.566.824 pesetas son la parte que le
corresponde de conformidad con los acuerdos de la Coalición para esta
legislatura.
- Subvenciones otorgadas a los Grupos Parlamentarios en el Parlamento
Vasco y Navarro, por 34.049.452 y 16.524.000 pesetas,
respectivamente. El importe comunicado por el Parlamento Vasco es
superior en 224.205 pesetas al contabilizado. Según explicaciones del
Partido, se debe a deducciones por determinados gastos.
- Subvenciones de las Juntas Generales de Guipúzcoa, Álava y Vizcaya
otorgadas a los Grupos Junteros, por 22.472.020, 8.112.000 y
10.873.927 pesetas, respectivamente. El importe comunicado en el caso
de Guipúzcoa es superior en 106.520 pesetas al contabilizado debido
a las deducciones que se hacen para determinados gastos, según las
aclaraciones del Partido.
- Subvención otorgada por el Gobierno Vasco para funcionamiento
ordinario, por 34.456.187 pesetas Cabe señalar que el otorgamiento de
estas subvenciones no está amparado en lo contemplado en el artº 2 de
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos.
- La parte correspondiente al Partido del anticipo del 30 por ciento
de las elecciones a Cortes Generales, celebradas en el ejercicio, por
2.913.100 pesetas.
Dentro del epígrafe «ingresos subvenciones oficiales», figura cargado
un menor ingreso por 47.100.569 pesetas, derivado de la cancelación
de la cuenta «elecciones 26-5-91», como se señala en el apartado
«deudores».
III.8 Gastos
Los gastos registrados en la Ejecutiva Nacional suman 237.915.661
pesetas, de las que 95.423.919 pesetas corresponden a la parte de los
gastos electorales declarados al Tribunal de Cuentas, según los
acuerdos de la Coalición.
Como consecuencia de la no aplicación del principio del devengo, se
han detectado gastos por importe de, al menos, 5.289.038 pesetas que
corresponden al ejercicio anterior.
La cuenta «gastos de la Ejecutiva Nacional», con un saldo de
3.600.000 pesetas, tiene como contrapartida la
43
cuenta de ingresos «aportaciones cargos públicos», como consecuencia,
según se indica en alegaciones, de que, ante la falta de tesorería,
éstos abonaban por cuenta del Partido los gastos de representación,
considerándose como aportaciones. De estos gastos no se ha facilitado
ningún justificante. Asimismo, existen partidas, por un total de
15.082.150 pesetas, cuya documentación justificativa es insuficiente.
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, se obtiene
el importe de las subvenciones concedidas a esta Formación Política,
que asciende a 54.127.123 pesetas. Las subvenciones otorgadas por las
Asambleas Legislativas Autonómicas aparecen registradas en los
estados contables rendidos, como se ha detallado. No figura, por el
contrario, la subvención del Congreso de los Diputados, por 3.329.466
pesetas.
Con respecto a la subvención otorgada por el Senado, dado que no se
dispone de información desglosada para los distintos integrantes del
Grupo Parlamentario Mixto, no es posible cuantificar la parte de la
subvención que le corresponde al Partido, sin que éste registre
cantidad alguna.
V. Aportaciones a cargos electos en Juntas Generales y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos y Juntas
Generales que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
resulta que esta Formación política ha recibido aportaciones, al
menos, por un importe de 67.066.872 pesetas. Las subvenciones
recibidas de las Juntas Generales, 41.564.467 pesetas, se recogen en
los estados rendidos con las incidencias que se señalan en el
apartado «ingresos».
Es oportuno señalar, como en informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones
de estas Corporaciones Locales dentro de los recursos públicos
previstos para la financiación de éstos.
INICIATIVA PER CATALUNYA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Iniciativa per Catalunya ha rendido al Tribunal
de Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987,
los estados contables del ejercicio 1993, que comprenden el balance
de situación al 31 de diciembre de 1993, la cuenta de pérdidas y
ganancias y la memoria correspondientes a dicho ejercicio. Los
estados contables rendidos incluyen la actividad del Grupo
Parlamentario en el Parlamento de Cataluña, pero no la del resto de
los grupos institucionales, salvo en los aspectos que luego se
señalarán, que resultan insuficientes. Asimismo, incluyen la
actividad económico-financiera de la Sede Central pero no del resto
de la organización territorial.
Al igual que en el ejercicio anterior, la contabilidad presentada
incluye la del Partit Socialista Unificat de Catalunya, una de las
dos Formaciones que integran esta Federación de Partidos Políticos.
Iniciativa per Catalunya ha concurrido a las Elecciones a Cortes
Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, y ha presentado, de
acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de la Ley Orgánica 5/
1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad electoral al
Tribunal de Cuentas, cuyo Informe aprobado por el Pleno fue enviado
al Parlamento. La integración de la contabilidad electoral en la
contabilidad anual de 1993 se ha efectuado traspasando los saldos de
las cuentas de activo y pasivo, así como el resultado de los ingresos
y gastos electorales.
II. Situación económico-financiera
Los estados financieros rendidos por Iniciativa per Catalunya
expresan sus valores en miles de pesetas. A continuación se
transcribe el balance de situación y lacuenta de pérdidas y
ganancias.
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en miles de pesetas)
ACTIVO
Inmovilizaciones inmateriales ... 271
Inmovilizaciones materiales ... 11.413
- Inmovilizado ... 11.684
Deudas con organizaciones propias ... 1.212
Organizaciones asociadas deudoras ... 1.315
Organizaciones propias deudoras ... 1.822
Deudores varios ... 1.118
PASIVO
Déficit acumulado ... <73.990>
Superávit extraordinario ... 72.669
- Fondos propios ... <1.321>
Deudas con entidades de crédito ... 56.046
Deudas con organizac. asociadas ... 550
Otros acreedores ... 881
- Acreedores a largo plazo ... 57.477
44
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (continuación) (en miles de
pesetas)
ACTIVO
Administraciones públicas ... 8.171
Personal ... 360
Provisiones ... <445>
- Activo circulante ... 13.553
- Tesorería ... 66.410
- Ajustes por periodificación ... 1.469
TOTALACTIVO ... 93.116
CUENTA DE PÉRDIDAS Y (en miles de
DEBE
A) GASTOS
Gastos de personal ... 116.6333
Gastos financieros ... 13.471
Servicios exteriores ... 45.105
Gastos propios ... 8.730
Gastos de actividades ... 12.368
Subv. organizaciones territoriales ... 37.823
Provisiones por insolvencias ... 445
Dotación amortización inmovilizado ... 2.601
TOTAL GASTOS ... 237.176
- Beneficios del ejercicio ... 72.669
TOTAL ... 309.845
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Del examen efectuado sobre las distintas rúbricas que integran los
estados contables se deducen las observaciones y, en su caso,
irregularidades y deficiencias que afectan a su representatividad, y
que se exponen a continuación.
PASIVO
Deudas con organizac. asociadas ... -
Deudas con organizaciones propias ... 2.349
Proveedores ... 6.344
Administraciones públicas ... 7.097
Provisiones ... 4.941
Créditos electorales ... 8.485
Ajustes por periodificación ... 7.744
- Acreedores a corto plazo ... 36.960
TOTAL PASIVO ... 93.116
GANANCIAS (31-12-1993) pesetas)
HABER
B) INGRESOS
Institucionales ... 206.364
Cargos públicos ... 17.327
- Públicos ... 223.691
De gestión ... 9.650
Financieros ... 3.128
Por cuotas ... 20.175
Por actividades ... 25.592
De publicaciones ... 13.914
Diversos ... 13.695
- Privados ... 86.154
TOTAL INGRESOS ... 309.845
III.1 Inmovilizado
El saldo del epígrafe «inmovilizaciones materiales» se presenta por
su valor neto, correspondiendo 25.269.515 pesetas al valor de los
bienes y 13.856.646 pesetas a la amortización acumulada. En dicho
saldo, se incluye el patrimonio artístico del Partit Socialista
Unificat de Catalunya, valorado en 6.570.000 pesetas, según
45
estimaciones de su Comité Central. No consta la existencia de un
inventario de los bienes del inmovilizado.
La dotación a la amortización del ejercicio, por importe de 2.601.003
pesetas, se calcula de forma lineal sobre los saldos finales, sin
atender a la fecha en que se ha producido el alta o puesta en
funcionamiento de los bienes.
En el balance de situación, las fianzas y depósitos se presentan,
incorrectamente, como «inmovilizaciones inmateriales».
III.2 Deudores
El saldo acumulado a 31 de diciembre de 1993 de las cuentas de
deudores es 13.553.390 pesetas, de las que 8.171.544 pesetas
corresponden a subvenciones de las Elecciones a Cortes Generales, que
se cobran en el ejercicio siguiente; y 2.600.221 y 1.178.747 pesetas,
a créditos con la organización territorial y con la Formación
política Izquierda Unida, respectivamente.
En el saldo del epígrafe «organizaciones propias deudoras» se
incluyen saldos acreedores, por un total de 526.378 pesetas, que, de
acuerdo con su naturaleza, deben presentarse en el pasivo del
balance.
III.3 Tesorería
El saldo del epígrafe «tesorería» está formado por los saldos de las
cajas, por un total de 478.191 pesetas, y de las cuentas corrientes
del Partido, por 65.931.365 pesetas.
Esta Formación política, en respuesta a la solicitud del Tribunal de
Cuentas, ha circularizado a las tres entidades financieras con las
que ha realizado operaciones en 1993, de las que sólo una ha
contestado, informando de tres cuentas corrientes no registradas en
la contabilidad rendida, con un saldo conjunto de 5.119.973 pesetas
Las dos restantes entidades financieras a las que corresponden las
cuentas corrientes contabilizadas, no han contestado a la
circularización, si bien sus saldos están debidamente conciliados con
el de los extractos bancarios.
III.4 Deudas con entidades de crédito
La deuda contable con entidades de crédito es de 64.530.489 pesetas,
presentándose en los epígrafes «deudas con entidades de crédito» y
«créditos electorales». Por otra parte, en el epígrafe «provisiones»,
se incluye la estimación de los gastos electorales correspondientes a
los intereses del crédito para la campaña electoral, por 4.497.987
pesetas.
El epígrafe «deudas con entidades de crédito», con un saldo de
56.045.885 pesetas, corresponde a un préstamo concertado en el
ejercicio anterior, del que se han amortizado 38.954.115 pesetas.
El epígrafe «créditos electorales», con un saldo de 8.484.604
pesetas, presenta la deuda pendiente de pago del crédito electoral
concertado en el ejercicio. No se ha incluido por error la
liquidación de intereses del mes de
octubre por importe de 641.040 pesetas, lo que incrementaría la deuda
y reduciría el saldo de la provisión. Esta reclasificación se efectua
en el ejercicio siguiente. Durante 1993, se ha cancelado la cuenta de
crédito electoral proveniente del ejercicio anterior, cuyo saldo
inicial era de 41.309.280 pesetas.
La entidad financiera con la que se han formalizado todas las
operaciones de endeudamiento registradas no ha contestado a la
circularización bancaria.
III.5 Acreedores
Los acreedores de Iniciativa per Catalunya, excluidas las deudas con
entidades de crédito y los ajustes por periodificación, suman un
total de 17.664.352 pesetas De este importe, 1.430.851 pesetas están
clasificadas a largo plazo, aunque su vencimiento y pago se producen
en el ejercicio siguiente.
El epígrafe «otros acreedores», con un saldo de 880.851 pesetas,
recoge el importe pendiente de pago en concepto de arrendamiento
financiero. Esta deuda está sobrevalorada en 114.382 pesetas debido a
la contabilización errónea del pago de una cuota y a la variación del
tipo impositivo del IVA aplicable en el momento de firmarse el
correspondiente contrato, como se señala a continuación.
Existen diversas cuentas sin movimiento en este ejercicio, con un
saldo conjunto de 3.460.201 pesetas Estos saldos se han regularizado
en 1994.
La deuda con la Seguridad Social está indebidamente incrementada en
998.767 pesetas, regularizándose este importe en el ejercicio
siguiente.
III.6 Ajustes por periodificación
El epígrafe del activo incluye la cuenta «pagos diferidos leasing»,
cuyo saldo, dado el criterio seguido por el Partido en la
contabilización de las operaciones de leasing, debe coincidir con el
del epígrafe «otros acreedores». No obstante, presenta diferencias
debido a un cargo por 109.497 pesetas, que debería haberse
contabilizado en «otros acreedores», y a que los abonos en esta
cuenta figuran, desde el ejercicio anterior, incrementados por la
variación antes mencionada del IVA.
El epígrafe del pasivo incluye: «pagos diferidos» por 256.823
pesetas; «cobros anticipados» por 6.153.400 pesetas, correspondientes
a las cuotas del primer trimestre de 1994 cobradas en este ejercicio;
y, en «partidas pendientes de aplicación», una provisión para
impuestos por 1.334.111 pesetas.
III.7 Ingresos
La cuentas rendidas registran unos ingresos de 309.846.096 pesetas,
de los que 206.363.833 pesetas, un 66 por ciento, corresponden a
ingresos institucionales, con el siguiente detalle:
46
Subvención funcionamiento ordinario -LO 3/1987 ... 100.536.577
ptas.
Subvención Parlamento Cataluña ... 40.997.180 ptas.
Subvención Parlamento Europeo ... 12.077.153 ptas.
Subvención Grupo Diputación Barcelona ... 5.255.000 ptas.
Subvención mancomunidad área metropolitana ... 3.850.000 ptas.
Subvención Ayuntamiento de Barcelona ... 28.547.615 ptas.
Aportación grupos municipales ... 15.100.308 ptas.
Total Subvenciones Oficiales ... 206.363.833 ptas.
Las cuantías comunicadas por el Parlamento de Cataluña, Diputación de
Barcelona y Ayuntamiento de Barcelona, son superiores a los ingresos
contabilizados en 2.166.820, 2.545.000 y 2.400.000 pesetas,
respectivamente. Según explicaciones del Partido, estas diferencias
se producen, en el caso del Parlamento de Cataluña, por las
retenciones del propio Parlamento en concepto de gastos. En los otros
dos casos, por las retenciones de los grupos institucionales.
El epígrafe «cargos públicos», con un saldo de 17.327.215 pesetas,
recoge las aportaciones a la tesorería del Partido de los
representantes en el Parlamento de Cataluña, Congreso de los
Diputados y Parlamento Europeo, y de los cargos electos en las
Entidades Locales.
En cuanto a los ingresos privados, hay que señalar que los ingresos
por cuotas, se gestionan de forma centralizada. El epígrafe «ingresos
por actividades», incluye los ingresos de la Fiesta del PCE y de la
Fiesta del Trabajo, por un total de 21.209.149 pesetas.
III.8 Gastos
En el epígrafe «gastos propios», la cuenta «campaña electoral», con
un saldo de 6.929.908 pesetas, recoge el déficit resultante de los
ingresos y gastos declarados en la contabilidad electoral. En el
epígrafe «servicios exteriores», se han detectado diversos gastos
electorales, por un total de 371.764 pesetas, no incluidos en la
contabilidad electoral. Teniendo en cuenta la cuantía de estos gastos
en la verificación del cumplimiento del límite máximo de gastos para
estas elecciones, dicho límite continúa sin ser sobrepasado.
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas se obtiene
que el importe de las subvenciones concedidas al grupo de Iniciativa
per Catalunya por el Parlamento de Cataluña ascienden a 43.164.000
pesetas, como se ha señalado anteriormente.
Los diputados de Iniciativa per Catalunya se integran en el Congreso
de los Diputados dentro del grupo parlamentario de Izquierda Unida-
Iniciativa per Catalunya. La contabilidad rendida no incluye ningún
ingreso relativo
a las subvenciones de 1993. El Partido en alegaciones manifiesta
que estas subvenciones las recibió Izquierda Unida. No obstante,
según el acuerdo suscrito entre ambas Formaciones sobre el reparto de
la subvención del Grupo Parlamentario en el Congreso de los
Diputados, el importe devengado en 1993 es 2.490.000 pesetas, que
figura en la contabilidad de Izquierda Unida como deuda.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
resulta que esta Formación política ha recibido aportaciones, al
menos, por 81.252.615 pesetas.
En la contabilidad de esta Formación política únicamente están
registradas aportaciones por un importe total de 52.752.923 pesetas,
con las incidencias que se señalan respecto a la Diputación y al
Ayuntamiento de Barcelona en el apartado de Ingresos de este Informe.
Es oportuno señalar, como en informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
IZQUIERDA UNIDA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad.
La Formación política Izquierda Unida ha rendido al Tribunal de
Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, el
balance de situación al 31 de diciembre de 1993 y la cuenta de
pérdidas y ganancias de la Ejecutiva Federal del Partido,
complementados con la presentación de una memoria. También se ha
rendido, en distintas fechas, la contabilidad de cada una de las
Federaciones regionales, si bien los estados contables presentados no
son homogéneos. No se ha dispuesto de unos estados contables anuales
consolidados que reflejen la situación económica y financiera de la
Formación política en toda su amplitud, aunque la Formación política
ha implantado, fundamentalmente a finales del ejercicio
47
1993, un nuevo Plan contable con el objetivo de normalizar e intentar
consolidar las cuentas de todas las Federaciones. No se ha
incorporado la contabilidad de las Agrupaciones Locales, de los
Grupos de Cargos Electos de Entidades Locales y del Grupo
Parlamentario en el Parlamento Europeo.
La Formación política Izquierda Unida ha concurrido a las Elecciones
a Cortes Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, y ha
presentado, de acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de la
Ley Orgánica 5/1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad
electoral al Tribunal de Cuentas, cuyo Informe aprobado por el Pleno
fue enviado al Parlamento. La integración de la contabilidad
electoral en la contabilidad anual de 1993 se ha efectuado por medio
de un asiento contable en el que se han incorporado los saldos de las
cuentas de activo y pasivo, así como el déficit resultante de los
ingresos y gastos electorales. En la integración se han observado,
fundamentalmente, las deficiencias siguientes:
- No se ha recogido en la contabilidad anual las deudas a corto plazo
con las Federaciones, por un importe de 121.291.377 pesetas, que
figuraban en la contabilidad electoral rendida al Tribunal de
Cuentas, así como tampoco se ha integrado el saldo deudor de la
cuenta «Caja pesetas», por importe de 717.059 pesetas
- La pérdida resultante del proceso electoral, que fue establecida en
la contabilidad electoral en 530.109.849 pesetas, se ha integrado en
la contabilidad anual mediante dos asientos: uno, por importe de
456.723.561 pesetas, en la rúbrica «pérdida de la campaña electoral
93», y otro, por importe de 76.588.298 pesetas, en una rúbrica
inadecuada: «gastos extraordinarios del ejercicio», siendo el importe
incorporado mayor en 3.202.010 pesetas, sin que se haya aportado la
documentación justificativa de esta diferencia.
- Por último, el saldo integrado de acreedores es de 56.712.002
pesetas, mientras que el saldo pendiente de pago, según la
contabilidad electoral, era de 72.036.331
pesetas, sin que la diferencia de 15.324.329 pesetas haya sido
justificada.
Si bien la Formación política manifiesta, en el escrito de
alegaciones, que los excesos de gasto sobre las cantidades
presupuestadas por cada Federación son asumidos como pasivos por cada
una de éstas, por lo que debe existir un asiento de integración de
los resultados electorales en los registros contables de cada
Federación, no se especifica ni se acredita la Federación y el
importe asumido por cada una de ellas.
II. Situación económico-financiera.
Dado que no se han aportado unos estados contables anuales que
presenten el conjunto de la actividad de la Formación política
Izquierda Unida y que los estados contables rendidos por las
Federaciones regionales no son homogéneos, lo que impide poder
ofrecer una información contable agregada de la actividad
económicofinanciera de la Formación política, a continuación se
transcriben separadamente los estados contables rendidos por
Izquierda Unida-Ejecutiva Federal, así como los de las sedes
regionales de Andalucía, Euskadi, Madrid y Valencia, en donde se han
realizado comprobaciones, cuyos resultados se exponen en los
correspondientes apartados de este Informe.
Para facilitar la lectura de la información económicafinanciera, las
cuentas de los estados rendidos se han agrupado de acuerdo con los
epígrafes de las cuentas anuales del Plan General de Contabilidad,
sin perjuicio de que en el apartado correspondiente de este Informe
se acuda a los detalles que se estimen necesarios para favorecer su
comprensión.
II.1 Izquierda Unida -Ejecutiva Federal
Los estados financieros rendidos por la Ejecutiva Federal son los
siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizaciones ... 20.406.488
Amortización acumul. inmov. material . <3.813.768>
Inmovilizaciones financieras ... 6.798.000
Deudores ... 583.202.927
Inversiones financieras temporales ... 2.444.328
Tesorería ... 67.119.617
TOTALACTIVO ... 676.157.592
PASIVO
Remanente ... 41.905.073
Resultados negativos ejercicios anteriores . <413.320.136>
Pérdidas y ganancias (pérdida) ... <321.444.096>
Deudas a corto plazo con entid. de crédito . 1.042.583.835
Intereses a corto plazo de deudas ... 198.129.575
Deudas con Federaciones a corto plazo . 11.290.000
Acreedores comerciales ... 76.213.282
Otras deudas no comerciales ... 40.800.059
TOTAL PASIVO ... 676.157.592
48
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE
Sueldos y salarios ... 132.598.746
Indemnizaciones ... 4.615.000
Seguridad Social a cargo de la empresa ... 28.844.232
Amortización inmovilizado material ... 2.762.270
Subvención a Partidos Polít. y organiz. ... 188.551.250
Subvención para actos y mítines campañas 5.207.512
Subvención gastos ordinar. Federac. IU ...
136.599.833
Arrendamientos y cánones ... 29.166.288
Reparaciones y conservación ... 8.820.741
Servicios profesionales independientes ... 2.263.999
Transportes ... 413.504
Primas de Seguro ... 3.423.955
Servicios bancarios y similares ... 162.859
Funcionam., Presidenc., Grupo Parlam., ... 54.572.325
Suministros ... 10.317.165
Otros servicios ... 14.925.703
Intereses de deudas a corto plazo ... 86.184.773
Otros gastos financieros ... 3.048.825
Gastos extraordinarios ... 82.388.298
Gastos y pérdidas de ejerc. anteriores ... 71.723.017
Resultados campaña electoral ... 456.723.561
TOTAL DEBE ... 1.323.313.856
HABER
Subvenciones oficiales al funcionamiento .. 752.747.001
Donaciones y contribuciones ... 106.000
Recuperación de gastos ... 565.927
Ingresos financieros ... 22.485
Ingresos y beneficios ejercic. anteriores ... 248.428.347
TOTAL INGRESOS ... 1.001.869.760
Pérdidas del ejercicio ... 321.444.096
TOTAL HABER ... 1.323.313.856
II.2 Sede Regional de Andalucía
Los estados financieros rendidos por Izquierda Unida -Convocatoria
por Andalucía son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizaciones inmateriales ... 6.422.894
Amortización acumulada inmovil. inmater. <224.487>
Inmovilizaciones materiales ... 11.442.245
Amortización acumulada inmovil. material <2.533.183>
PASIVO
Remanente ... 161.276.425
Resultados negativos ejercicios anteriores . <160.438.698>
Deudas a corto plazo con entid. crédito ... 31.878.260
Intereses a corto plazo con entid. crédito ... 923.110
49
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (continuación) (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizaciones financieras ... 700.000
Gastos a distribuir en varios ejercicios ... 1.917.720
Deudores ... 33.960.201
Otras cuentas no bancarias ... 6.415.849
Inversiones financieras temporales ... 440.997
Tesorería ... <869.555>
Ajustes por periodificación ... <27.800>
TOTALACTIVO ... 57.644.881
PASIVO
Acreedores comerciales ... 44.118.559
Otras deudas no comerciales ... 25.194.212
Diferencia ... <45.306.987>
TOTAL PASIVO ... 57.644.881
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE
Compras ... 2.504.570
Servicios exteriores ... 47.953.847
Tributos ... 39.961
Gastos de personal ... 95.442.719
Otros gastos de gestión ... 105.851
Gastos financieros ... 5.004.767
Subvenc. a organiz., consejos prov. y ent. .. 55.500.024
Gastos extraordinarios ... 31.890.051
Gastos pérdidas ejercicios anteriores ... 1.821.353
Dotaciones para amortizaciones ... 2.757.670
TOTAL DEBE ... 243.020.813
II.3 Sede Regional de Euskadi
HABER
Subvenciones a la explotación ... 194.577.613
Ingresos financieros ... 987510
Ingresos extraordianarios ... 1.971.088
TOTAL INGRESOS ... 197.536.211
Resultado del ejercicio (pérdidas) ... 45.484.602
TOTAL HABER ... 243.020.813
Los estados financieros rendidos por Izquierda Unida-Ezker Batua son
los siguientes:
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE
Locales ... 6.310.714
Dietas y viajes ... 1.462.434
Imprenta y carteles ... 1.041.103
HABER
Cuotas ... 2.694.290
Concejalías ... 2.973.500
Subvenciones ... 4.868.643
50
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (continuación) (en
pesetas)
DEBE
Caja y oficina ... 496.078
Concejales ... 200.000
Sueldos ... 626.800
Material informático ... 355.077
Devolución préstamos ... 200.000
Gastos varios ... 824.229
TOTAL DEBE ... 11.516.435
HABER
Ingresos varios ... 51.393
Préstamos ... 200.000
TOTAL INGRESOS ... 10.787.826
Resultado del ejercicio (pérdidas) ... 728.609
TOTAL HABER ... 11.516.435
II.4 Sede Regional de Madrid
Los estados financieros rendidos por Izquierda Unida-Madrid son los
siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizaciones materiales ... 206.738
Fianzas ... 800.000
Deudoras ... 18.117.319
Tesorería ... 4.270.998
TOTALACTIVO ... 23.395.055
PASIVO
Fondos acumulados ... <7.999.716>
Créditos a largo plazo ... 28.283.037
Acreedores comerciales ... 2.152.698
Otras deudas no comerciales ... 959.036
TOTAL PASIVO ... 23.395.055
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE
Gastos de personal ... 12.645.425
Servicios exteriores ... 20.837.162
Gastos extraordinarios ... 367.925
TOTAL GASTOS ...
33.850.512
Resultado del ejercicio (beneficios) ... 14.712.770
TOTAL DEBE ... 48.563.282
HABER
Cuotas ... 3.784.244
Donativos ... 39.396.079
Subvenciones ... 1.500.000
Ingresos financieros ... 1.653
Otros ingresos ... 3.881.306
TOTAL HABER ... 48.563.282
51
II.5 Sede Regional de Valencia
Los estados financieros rendidos por Esquerra Unida del País Valenciá
son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizaciones materiales ... 7.704.929
Deudores ... 2.610.010
Otras cuentas no bancarias ... 701.418
Tesorería ... 2.661.264
TOTALACTIVO ... 13.677.621
PASIVO
Remanente ... 9.675.367
Pérdidas y ganancias (pérdida) ... <1.165.037>
Acreedores comerciales ... 2.866.299
Otras deudas no comerciales ... 2.300.992
TOTAL PASIVO ... 13.677.621
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE
Gastos de personal ... 25.045.055
Dotaciones amortización gtos. establ. ... 2.714.500
Otros gastos de explotación ... 14.528.513
Gastos financieros ... 1.885.097
Gastos extraordinarios ... 688.528
Impuesto sobre sociedades ... 570.198
TOTAL DEBE ... 45.431.891
III. Representatividad de los estados contables rendidos.
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables de la
Ejecutiva Federal y de las sedes regionales de Andalucía, Euskadi,
Madrid y Valencia.
Del examen de la documentación justificativa de los estados contables
se deducen las observaciones y, en su caso, irregularidades y
deficiencias que afectan a su representatividad, y que se exponen a
continuación.
III.1 Ejecutiva Federal
III.1.1 Inmovilizado
El inmovilizado material está formado por las cuentas: instalaciones
técnicas, mobiliario, equipos para procesos de información y
elementos de transporte, con un saldo conjunto a fin de ejercicio de
20.406.488 pesetas,
HABER
Ventas de productos terminados ... 11.491.400
Ventas de productos semiterminados ... 25.400
Subvenciones oficiales a la explotación ... 21.806.386
Otras subvenciones a la explotación ... 10.943.668
TOTAL INGRESOS ... 44.266.854
Resultados del ejercicio (pérdidas) ... 1.165.037
TOTAL HABER ... 45.431.891
siendo las adquisiciones registradas durante el ejercicio de
9.921.188 pesetas No se ha producido ninguna baja de inmovilizado. No
existe un inventario detallado de los bienes del inmovilizado
material.
La dotación para la amortización del inmovilizado del ejercicio se ha
efectuado aplicando un porcentaje en función de la naturaleza del
bien y teniendo en cuenta, para las altas del ejercicio, la fecha de
adquisición, subsanando así una deficiencia manifestada en Informes
de ejercicios anteriores.
El epígrafe «inmovilizaciones financieras» registra las fianzas
constituidas a largo plazo, por importe de 6.798.000 pesetas.
III.1.2 Deudores
El saldo acumulado de las cuentas de deudores, al 31 de diciembre de
1993, es de 583.202.927 pesetas, el 86 por ciento del activo. En este
saldo se incluyen, como
52
partidas más significativas: 478.693.493 pesetas que corresponden a
créditos con la Hacienda Pública por las subvenciones pendientes de
las Elecciones a Cortes Generales, celebradas en 1993; 29.177.305
pesetas que representa el crédito con diversas Administraciones
Públicas en concepto de subvenciones pendientes de cobro de las
Elecciones Locales y Autonómicas, celebradas el 26 de mayo de 1991;
y, por último, 73.936.307 pesetas de la deuda que la Federación de
Izquierda Unida de Madrid mantiene con la Ejecutiva Federal.
El crédito con la Federación de Madrid, con un saldo inicial de
32.864.673 pesetas, ha registrado durante el ejercicio diversos
cargos en concepto de pagos por cuenta de la misma, fundamentalmente,
de gastos de personal, por importe de 10.343.597 pesetas, y de
amortización e intereses de un préstamo bancario no contabilizado,
por importe de 32.149.055 pesetas, como se indicó en el Informe del
Tribunal de Cuentas del ejercicio 1992. El préstamo es analizado en
el apartado de endeudamiento con entidades de crédito. Asimismo,
figuran diversos abonos, por importe de 1.421.018 pesetas El saldo
final de 73.936.307 pesetas no se corresponde con la deuda reconocida
en la Sede de la Federación de Madrid, que es de 26.837.037 pesetas,
de acuerdo con las comprobaciones efectuadas. En el ejercicio
siguiente la Ejecutiva Federal dotó provisión por el total de la
deuda.
Como consecuencia de no aplicar el principio de devengo, el crédito
por las subvenciones pendientes de cobro de las Elecciones Locales y
Autonómicas, celebradas el 26 de mayo de 1991, se reconoce en este
ejercicio, abonándose a la cuenta «ingresos de ejercicios
anteriores». El saldo está sobrevalorado en 25.241.935 pesetas, dado
que, por un error contable, se han duplicado las subvenciones de
Asturias y Madrid, por un total de 11.446.823 pesetas; y que la
subvención procedente de la Generalidad Valenciana, por importe de
13.795.112 pesetas, ya estaba cobrada por la Sede Regional.
III.1.3 Inversiones financieras temporales
El saldo de las cuentas incluidas en este epígrafe asciende, al 31 de
diciembre de 1993, a 2.444.328 pesetas, en el que se incluye, como
más significativas, las siguientes: «créditos a corto plazo a
Federaciones independientes», con un saldo acreedor de 2.317.223
pesetas, que debería reclasificarse en el pasivo dado que recoge la
deuda de Izquierda Unida con Iniciativa per Catalunya, derivada del
acuerdo sobre el reparto de la subvención del Grupo Parlamentario de
ambas formaciones en el Congreso de los Diputados; y «créditos a
corto plazo», con un saldo de 4.601.551 pesetas, correspondiente a
las entregas efectuadas a Izquierda Republicana, sin que se haya
registrado ninguna minoración del saldo. El crédito se regulariza en
su totalidad en el ejercicio siguiente.
Al final del ejercicio, como consecuencia de un cambio de criterio
contable, las subvenciones mensuales que otorga la Ejecutiva Federal
a cada una de las distintas Federaciones Territoriales de Izquierda
Unida, registradas inicialmente en la cuenta «créditos a corto plazo
a las Comunidades Autónomas», se traspasan por su importe neto a
gastos corrientes, como se señala en el apartado de
gastos. Como consecuencia del criterio adoptado, el saldo inicial de
esta cuenta, de 86.755.784 pesetas, se aplica: a gastos de ejercicios
anteriores, 58.950.032 pesetas, a gastos del ejercicio, 16.239.313
pesetas, y con cargo a diversas cuentas de pasivo, fundamentalmente
acreedores, un importe conjunto de 11.566.439 pesetas, como se
analiza en el apartado de acreedores.
III.1.4 Tesorería
El saldo del epígrafe «tesorería» está integrado por el de caja, con
un importe conjunto de 168.078 pesetas, y por las disponibilidades
líquidas mantenidas en bancos e instituciones de crédito, por
66.951.539 pesetas.
La caja del Partido se registra en dos cuentas, según se refiera a
moneda nacional o extranjera. La primera, sobre la que no existen
arqueos periódicos, se nutre fundamentalmente de traspasos de una
cuenta corriente ordinaria del Partido para pagos de pequeña cuantía.
La cuenta «bancos e instituciones de crédito» está formada por ocho
cuentas, una de las cuales se cancela en el ejercicio, sin que se
haya aportado su documentación justificativa. La Formación política
ha destinado una cuenta corriente específica para recoger las
aportaciones privadas, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo
6 de la Ley Orgánica 3/1987.
La Formación política Izquierda Unida, atendiendo la solicitud
formulada por el Tribunal de Cuentas, ha circularizado a todas las
entidades financieras en las que ha mantenido cuentas abiertas
durante el ejercicio, ampliando a su vez la petición a todas aquellas
que ha estimado relevante. De esta manera, se ha circularizado a 190
entidades de crédito, de las que han contestado 132. Todas las
cuentas bancarias con saldos contables han sido confirmadas, salvo la
cuenta cancelada en el ejercicio mencionada anteriormente.
Durante el ejercicio se ha utilizado la cuenta transitoria
«interbancarias, traspasos Madrid» que, como se indicó en Informes
anteriores del Tribunal de Cuentas, dificulta el adecuado seguimiento
contable de los movimientos de tesorería. Esta cuenta se cancela al
final del ejercicio.
Se ha regularizado, a instancias de lo indicado en el Informe del
Tribunal de Cuentas del ejercicio 1992, el saldo de la cuenta «bancos
organizaciones», dado que, en los estados contables de la Ejecutiva
Federal, se presentaban las disponibilidades de tesorería de la
organización territorial.
III.1.5 Fondo patrimonial
Las variaciones del fondo patrimonial durante el ejercicio se deben
al abono de los resultados de los ejercicios 1991 y 1992 en la cuenta
«remanente», por un importe neto de 41.905.073 pesetas, y a la
disminución de 37.268.903 pesetas, como consecuencia de dar de baja
en la contabilidad la cuenta «bancos organizaciones», comentada en el
epígrafe anterior.
Al final del ejercicio, tras el cierre de la contabilidad, se
incorpora la pérdida final del ejercicio por importe de 321.444.096
pesetas, que comprende el beneficio de la
53
actividad ordinaria del ejercicio de 135.279.465 pesetas y el déficit
contabilizado procedente de las elecciones generales de 456.723.561
pesetas, resultando un saldo final negativo del fondo patrimonial de
692.859.159 pesetas.
III.1.6 Deudas con entidades de crédito
El endeudamiento contable con entidades de crédito, al 31 de
diciembre de 1993, es de 1.240.713.410 pesetas, de los que
198.129.575 pesetas figuran como deudas por intereses a corto plazo y
1.042.583.835 pesetas en la cuenta «deudas a corto plazo con
entidades financieras», que, sin embargo, incluye operaciones con un
plazo de vigencia superior al año. De acuerdo con el plazo de
vencimiento señalado en las pólizas, al 31 de diciembre de 1993
existen 123.325.122 pesetas que corresponden a pólizas vencidas.
Según indica el Partido en alegaciones, estas pólizas estaban en
proceso de renegociación, que concluyó en 1994.
El incremento del endeudamiento durante el ejercicio se debe,
fundamentalmente, a la incorporación de la contabilidad del proceso
electoral de junio de 1993, dándose de alta cuatro operaciones de
crédito y una de préstamo, cuyo principal total es de 996.013.707
pesetas, y la estimación de intereses, efectuada al amparo de lo
previsto en el art. 130.g de la L.O.R.E.G., de 172.280.596 pesetas.
La Ejecutiva Federal ha asumido, además, un crédito suscrito por uno
de los Partidos integrantes de Izquierda Unida, el Partido Comunista
de España, por un importe de 23.999.053 pesetas, y un préstamo
suscrito en su día por la Federación de Andalucía, dándose de alta al
final del ejercicio el saldo pendiente, por 33.259.677 pesetas Los
pagos de amortización e intereses del préstamo, por importes de
5.740.323 pesetas y 2.428.779 pesetas, respectivamente, se han
contabilizado con cargo a la cuenta «créditos a corto plazo a las
Comunidades Autónomas» en concepto de subvención extraordinaria a la
Federación Andaluza, que posteriormente se aplica a gastos por la
Ejecutiva Federal.
Se ha renegociado un préstamo mediante la concertación de un crédito
de 30.000.000 pesetas, con vencimiento el 13 de noviembre de 1993, a
su vez renegociado con otro crédito de idéntico importe y vencimiento
el 3 de diciembre de 1994.
Tanto en la Ejecutiva Federal como en la Federación de Madrid, no se
ha contabilizado un préstamo suscrito el 21 de julio de 1991, con
vencimiento anual, de 50.000.000 pesetas, que corresponde a la
Federación de Madrid, de acuerdo con la memoria rendida, pero es la
Ejecutiva Federal quien asume su devolución, habiéndose cancelado
durante el ejercicio el saldo pendiente mediante el abono de
25.932.611 pesetas en concepto de amortización, 2.009.777 pesetas de
intereses y 4.206.669 pesetas de intereses de demora, que se han
contabilizado como un crédito con Izquierda Unida-Madrid, según se
señala en el apartado de deudores.
Los gastos financieros contabilizados por la Formación política suman
98.272.920 pesetas, correspondiendo: a gastos financieros del
ejercicio por intereses 66.701.930 pesetas, de los que 2.748.986
pesetas corresponden
a un aplazamiento con un proveedor electoral; a otros gastos
financieros 3.048.825 pesetas; y a gastos financieros de ejercicios
anteriores por intereses 28.522.165 pesetas.
No se ha recibido confirmación de la deuda con una de las entidades
de crédito a que corresponden las operaciones contabilizadas, con una
deuda registrada de capital e intereses, al 31 de diciembre de 1993,
de 11.968.836 pesetas De las dos operaciones asumidas por la
Ejecutiva Federal, procedentes de la Federación de Andalucía y del
PCE, tampoco se ha obtenido confirmación.
Analizadas las contestaciones recibidas, se observa un mayor
endeudamiento informado que el contabilizado en una operación, por
importe de 1.555.089 pesetas; y un mayor importe contabilizado que el
informado por una entidad de crédito, por 36.541.225 pesetas Ambos
importes están motivados, fundamentalmente, por diferencias en la
estimación de los intereses.
III.1.7 Acreedores
El saldo conjunto de las cuentas incluidas en este epígrafe suma, a
31 de diciembre de 1993, 128.303.341 pesetas, y está integrado por:
deudas con federaciones a corto plazo, con un saldo de 11.290.000
pesetas, acreedores por prestación de servicios, con 76.213.282
pesetas, y otras deudas no comerciales, con 40.800.059 pesetas.
En «deudas con Federaciones a corto plazo» se recoge el importe
devengado, fundamentalmente, por los meses de noviembre y diciembre,
del gasto en concepto de subvención para el funcionamiento de las
distintas Federaciones territoriales del Partido.
El epígrafe «acreedores comerciales» por prestación de servicios
incluye:
- Deudas por operaciones de la campaña electoral de 1993, con un
saldo final de 42.667.317 pesetas A través del asiento de integración
de la contabilidad electoral en la contabilidad anual, se da de alta
un importe de 56.712.002 pesetas, surgiendo una diferencia, ya
comentada en el apartado I de este Informe, de 15.324.329 pesetas en
relación con la contabilidad electoral rendida al Tribunal de
Cuentas. Durante el ejercicio se han pagado acreedores electorales
por 9.738.253 pesetas, y se han cancelado 4.306.432 pesetas,
manifestando el Partido que son pagos realizados directamente por las
Federaciones Territoriales, sin aportar los documentos de pago
correspondientes. El Partido en alegaciones justifica un pago de
1.682.382 pesetas, efectuado por Esquerra Unida del País Valenciá.
- Deudas por las subvenciones concedidas y pendientes de pago a los
siguientes partidos integrantes de la Formación política: Partido
Comunista de España, 12.604.634 pesetas, Izquierda Republicana,
750.000 pesetas, y Partido de Acción Socialista, 6.000.000 pesetas.
- Deudas por operaciones de funcionamiento ordinario, con un saldo
final de 14.191.331 pesetas, correspondiendo íntegramente a
operaciones concertadas durante el ejercicio. De las deudas del
ejercicio anterior,se han dado de baja 11.530.978 pesetas, con abono
a la
54
cuenta «créditos a corto plazo a las Comunidades Autónomas» por
considerar la Formación política que carecían de representatividad,
al ser deudas alejadas en el tiempo, pagadas por las Federaciones,
según se expresa en la memoria, pero sin aportar los documentos de
pago que lo justifiquen.
En el epígrafe «otras deudas no comerciales», durante el ejercicio se
ha iniciado la cancelación de la deuda contraída con el Partido
Comunista de España con ocasión de las elecciones de 1986, con un
saldo inicial de 36.801.671 pesetas, quedando a fin de año un importe
de 18.801.671 pesetas Asimismo, la deuda con las Administraciones
Públicas, de 11.900.553 pesetas, se cancela en el ejercicio
siguiente.
III.1.8 Ingresos
Los ingresos registrados por Izquierda Unida Ejecutiva Federal en la
cuenta de pérdidas y ganancias suman 1.001.869.760 pesetas, de los
que 954.011.561 pesetas son subvenciones públicas. De este último
importe, 645.663.893 pesetas corresponden a la subvención estatal del
ejercicio para funcionamiento ordinario, contemplada en el artículo
tercero de la Ley Orgánica 3/1987, y 59.944.161 pesetas proceden de
la subvención otorgada por el Congreso de los Diputados al Grupo
Parlamentario formado por Izquierda Unida e Iniciativa per Catalunya,
regulada en el artº 28 del Reglamento del Congreso, habiendo sido
ambas cantidades confirmadas por los órganos otorgantes. El importe
restante, de 248.403.507 pesetas, procede del reconocimiento en este
ejercicio del derecho aún pendiente de cobro de distintos procesos
electorales celebrados en 1991, estando sobrevalorado en 25.241.935
pesetas, como consecuencia de errores contables, según se indica en
el apartado de deudores de este Informe.
Respecto a la actividad económica del Grupo Parlamentario, hay que
señalar que no presenta una contabilidad segregada, sino que aparece
integrada dentro de la contabilidad de la Ejecutiva Federal, de
acuerdo con la naturaleza de cada partida de gasto o ingreso.
La Formación política, a partir de la nueva Legislatura iniciada tras
las elecciones de junio de 1993, ha contabilizado como ingreso las
nóminas de parte de los diputados integrantes de su Grupo
Parlamentario, y diversos abonos procedentes del Congreso de los
Diputados, por un importe total de 44.404.720 pesetas, dentro del
epígrafe «subvenciones oficiales al funcionamiento». A su vez, como
gastos de personal, se incluye el neto percibido por los diputados
después de deducir la cuota a favor del Partido.
Dentro del epígrafe «subvenciones oficiales al funcionamiento», se
incluye la cuenta «subvenciones Parlamento Europeo», que recoge las
aportaciones realizadas por el Grupo Parlamentario en dicha
Institución, por importe de 2.734.227 pesetas No obstante, su
contabilidad no está integrada en la contabilidad del Partido, como
se ha indicado en el apartado sobre el alcance de la contabilidad
rendida.
Las donaciones y aportaciones no finalistas contabilizadas, por
importe de 106.000 pesetas, corresponden a aportaciones nominativas
de personas físicas, habiéndose ingresado la mayor parte de las
mismas en una cuenta bancaria específica para aportaciones.
III.1.9 Gastos
El total de gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias de la
Ejecutiva Federal es de 1.323.313.856 pesetas De este importe,
533.311.859 pesetas proceden de la integración de los resultados de
la campaña electoral, 2.800.000 pesetas son aportaciones a cuatro
Federaciones por gastos electorales, y 3.000.000 pesetas,
aportaciones a la campaña electoral de Galicia, todos ellos
presentados en los epígrafes «resultados campaña electoral» y «gastos
extraordinarios». De los dos últimos importes, no se ha acreditado
documentalmente el origen de los gastos contabilizados.
La siguiente rúbrica en importancia incluye, fundamentalmente, la
distribución de los recursos públicos entre cada una de las
Federaciones territoriales y Partidos políticos integrantes de la
Formación política Izquierda Unida, en concepto de subvención para
gastos de funcionamiento, con el siguiente detalle: Partido Comunista
de España, 138.000.000 pesetas, Partido de Acción Socialista,
37.000.000 pesetas, Izquierda Republicana, 13.400.000 pesetas y el
conjunto de Federaciones Territoriales, 136.599.833 pesetas, incluida
la subvención de 2.490.000 pesetas de Iniciativa per Catalunya.
Las cantidades destinadas a subvencionar gastos corrientes de
funcionamiento de las Federaciones se registraron, en principio, como
créditos con las mismas, a fin de eliminarlos con los débitos
registrados en las organizaciones provinciales y que así figurase el
gasto realmente devengado, pero, dado que la Formación política no ha
podido formular unos estados consolidados, a final de ejercicio, el
saldo resultante se traspasó a la cuenta de gasto «subvención gastos
ordinarios Federaciones IU». Al figurar también contabilizados
diversos abonos, la cuantía de gasto de subvenciones traspasada está
minorada en 4.306.432 pesetas Los gastos de personal, con un saldo de
166.057.798 pesetas, han experimentado un incremento del 71% respecto
del ejercicio precedente. Aparte de la imputación en el ejercicio de
indemnizaciones salariales, por importe de 4.615.000 pesetas, y de
las nóminas de diputados, correspondientes al periodo que media entre
la disolución del Congreso y la constitución de la nueva legislatura,
por importe de 4.169.055 pesetas, el aumento está motivado,
fundamentalmente, por el pago de las nóminas de parte de los
diputados del Grupo Parlamentario, con la incidencia contable ya
descrita en el apartado de Ingresos.
No se han observado deficiencias destacables en los gastos de
explotación, registrados por un importe de 124.066.539 pesetas, salvo
diversos casos, de escasa cuantía, en los que se produce una
incorrecta aplicación del principio de devengo.
55
III.2 Sede Regional de Andalucía
Los estados fiscalizados presentan deficiencias contables, como la
existencia de diferencias entre los estados rendidos y los existentes
en la sede, la no concordancia entre la diferencia del activo y del
pasivo del balance de situación con el saldo de la cuenta de pérdidas
y ganancias, y la falta de concordancia entre algunos saldos finales
de los extractos de las cuentas con el balance de situación. Todo
ello, unido a la inexistencia del libro diario y la falta de los
extractos contables de las cuentas de bancos, ha supuesto
limitaciones al alcance del trabajo de verificación realizado.
El subgrupo de deudores, con un saldo acumulado de 33.741.487
pesetas, según los datos de los extractos de las cuentas, es la
principal partida del activo, representando un 58% del mismo. Este
importe está constituido, fundamentalmente, por dos cuentas con
saldos a fin de ejercicio de 26.118.315 pesetas y 6.176.358 pesetas,
por los derechos de cobro frente a otras organizaciones provinciales
cuentas, no se ha producido ningún movimiento durante el ejercicio,
por lo que, unido a la antigüedad de algunas partidas, se debería
dotar una provisión de insolvencias que cubra la incertidumbre en el
cobro de la deuda.
La tesorería de la sede regional está compuesta por la Caja, con un
saldo final de 651.265 pesetas, y las disponibilidades mantenidas en
entidades de crédito, con un saldo negativo de 1.432.820 pesetas La
ausencia del libro diario y de los extractos contables de estas
cuentas impiden un pronunciamiento sobre su representatividad.
Además, existe una diferencia de 3.430.891 pesetas con el asiento de
apertura del ejercicio 1994. No se ha podido conciliar la información
contable con las respuestas de la circularización realizada a las
entidades de crédito, debido a la deficiente contestación de las dos
entidades con quienes opera la sede regional.
El endeudamiento de la sede regional, a fin de ejercicio, es de
32.801.370 pesetas, de las que 923.110 pesetas son intereses
devengados pendientes de pago, y el resto, la deuda de capital de dos
operaciones. La primera de ellas, con un saldo a favor de la
Formación política de 85.475 pesetas, fue cancelada el 2 de febrero,
con devolución de capital e intereses, no aportándose el documento de
cancelación que justifique dicho saldo. No obstante, la cuenta de
intereses a corto plazo, en la que se registran los intereses
devengados procedentes de este préstamo, no se cancela junto con el
princial del mismo, permaneciendo sin movimiento durante el
ejercicio.
El otro préstamo, con un capital de 39 millones, concertado el 30 de
enero de 1993 y vencimiento en tres años, fue atendido hasta el 30 de
septiembre; a partir de esta fecha no se produce ningún otro
movimiento, presentando un saldo de 31.963.735 pesetas Este préstamo
fue asumido a fin de año por la Ejecutiva Federal, dando de alta un
importe de 33.259.677 pesetas, sin que se haya aclarado el motivo de
la diferencia entre ambas cifras. La sede regional, por su parte, no
ha dado de baja este endeudamiento, por lo que aparece contabilizado
en las dos sedes. En el escrito de contestación de la entidad
financiera concedente de esta operación, no aparece ninguna
referencia a la misma.
No figura en contabilidad un crédito concertado el 29 de octubre de
1993, de vencimiento anual y límite máximo de 5.000.000 pesetas,
dispuesto en su totalidad en el ejercicio, según los extractos
facilitados por la sede. Sí están contabilizados los gastos de
apertura, por un importe de 65.000 pesetas Este crédito se da de alta
en cuentas en el ejercicio siguiente.
Completa el endeudamiento con entidades de crédito, la operación de
arrendamiento financiero contabilizada como activo inmaterial, en la
que se ha desglosado adecuadamente la carga financiera, por 1.917.720
pesetas, en la cuenta de gastos por intereses diferidos. La deuda se
ha registrado en la cuenta de acreedores por efectos comerciales a
pagar al final del ejercicio, por 6.903.114 pesetas, mientras que el
contrato se celebró el 14 de septiembre de 1993.
En cuanto a los ingresos, la partida más relevante la constituye la
subvención recibida del Parlamento de Andalucía, por 133.729.000
pesetas, que coincide con el importe comunicado por dicha
Institución. Además, figuran otros ingresos procedentes del
Parlamento, en concepto de nómina del conductor, dietas de
desplazamientos, asistencia a la mesa del Parlamento, etc., por un
importe conjunto de 25.595.061 pesetas, cuya contrapartida es el pago
de nóminas a los diputados.
Los ingresos procedentes de la Ejecutiva Federal coinciden con la
cuantía contabilizada en la misma, por un total de 25.532.275
pesetas, salvo las subvenciones de noviembre y diciembre, que figuran
contabilizadas en la sede regional en el ejercicio siguiente en
función del momento de su cobro.
Como ingresos extraordinarios se han registrado un abono de 500.000
pesetas procedente del Instituto Nacional de Empleo, sin que se haya
facilitado su motivación, y una donación de un particular de 175.000
pesetas, que no ha sido ingresada en una cuenta bancaria específica.
III.3 Sede Regional de Euskadi
La Formación política Izquierda Unida-Ezker Batua, durante este
ejercicio, no lleva una contabilidad patrimonial por partida doble,
limitándose a la elaboración semestral de unos estados de ingresos y
gastos, que se complementan con registros auxiliares y los extractos
de las cuentas corrientes.
De acuerdo con los extractos bancarios de la única cuenta corriente
utilizada, el saldo inicial era de 1.028.786 pesetas, registrándose
abonos por 8.159.336 pesetas y cargos por 8.707.580 pesetas,
resultando un saldo final de 480.542 pesetas Para la confirmación del
saldo de la cuenta corriente, no se ha recibido contestación de la
entidad de crédito afectada.
La diferencia entre lo ingresado en bancos y los ingresos contables,
de 2.628.490 pesetas, se debe a la imputación contable de ingresos
devengados durante el ejercicio, pero pendientes de cobro. Los
ingresos del epígrafe «concejalías» proceden de diversos
Ayuntamientos. Estos ingresos no están contemplados en la Ley
Orgánica 3/1987.
56
Dentro del epígrafe «gastos varios», se han imputado diversos gastos,
por importe de 318.828 pesetas, de los que se desconoce el concepto
por el que se realizaron.
III.4 Sede Regional de Madrid
El saldo de deudores es, al 31 de diciembre de 1993, de 18.117.319
pesetas, el 77% del activo del balance de situación. Dentro de este
epígrafe, figura la cuenta denominada «cuenta corriente con Grupo
Parlamentario», con un saldo final de 7.980.515 pesetas, sin
movimiento durante el ejercicio, de la que no se ha dispuesto de
información sobre la procedencia de su saldo, composición y
antigüedad. Otras cuentas relevantes son «créditos a corto plazo
Fundación de Estudios Municipales y Territoriales», en adelante
Fundeste, y «área juventud», con unos saldos finales de 5.311.249
pesetas y 3.200.000 pesetas, respectivamente. De este último saldo
deudor, ocasionado por un único asiento contable, cuya contrapartida
es la cuenta de ingresos «recuperación de gastos», no se ha aportado
ninguna documentación justificativa. Del resto de cuentas que
conforman el saldo, existe un crédito contra la Ejecutiva Federal de
842.448 pesetas, del que se desconoce su antigüedad y finalidad.
La tesorería está formada por las cuentas «caja, pesetas», con un
saldo final de 481.338 pesetas, y «bancos e instituciones de
crédito», con un saldo de 3.789.660 pesetas, que corresponde a cuatro
cuentas corrientes abiertas en dos entidades de crédito, de las que
una no está operativa. Para la confirmación de las cuentas bancarias,
se ha recibido contestación de las dos entidades de crédito,
resultando diferencias no conciliadas, si bien, éstas son
irrelevantes.
El epígrafe del pasivo «créditos a largo plazo», con un saldo de
28.283.037 pesetas, recoge las cuentas: «deudas a corto plazo con
Fundeste», por 1.446.000 pesetas, y «deudas a corto plazo con IU-
Federal», por 26.837.037 pesetas No obstante, de la deuda con
Fundeste, 1.150.000 pesetas corresponden a préstamos concedidos por
el Partido Comunista de España; y la deuda registrada con la
Ejecutiva Federal es menor que el saldo registrado en la contabilidad
de ésta, por importe de 47.099.270 pesetas, como se analiza en el
epígrafe de deudores de la Ejecutiva Federal.
Los ingresos contabilizados por Izquierda Unida de Madrid suman
48.563.282 pesetas No existe una adecuación entre la denominación de
algunos de los epígrafes presentados en la cuenta de pérdidas y
ganancias rendida y la naturaleza de las operaciones registradas en
las cuentas. El epígrafe «donativos» incluye las cuentas: «ingresos
de aportaciones de simpatizantes», con un saldo de 6.998.560 pesetas,
que corresponde, según la documentación justificativa, a las
aportaciones realizadas por diversas agrupaciones locales; y la
cuenta «excedentes de cargos públicos», que presenta unos ingresos
totales de 32.397.519 pesetas procedentes:
- Del Senado, en concepto de nóminas, por importe de 4.554.497
pesetas.
- Del Grupo Parlamentario en la Asamblea Autonómica, por 19.485.322
pesetas, cuya contabilidad se lleva
de forma independiente, sin que esté integrado en la contabilidad del
Partido.
- Del Ayuntamiento de Madrid, por 7.200.000 pesetas, cuya
documentación justificativa se compone únicamente de notas internas y
de los apuntes de los extractos bancarios. Estos recursos no están
contemplados en la Ley Orgánica 3/1987.
- De diversos cargos públicos, por 1.157.000 pesetas.
Las subvenciones contabilizadas procedentes de la Ejecutiva Federal
ascienden a 1.500.000 pesetas, que corresponden a las cantidades
cobradas, si bien las subvenciones registradas por la Ejecutiva
Federal son 2.200.000 pesetas.
En el epígrafe «otros ingresos» se incluye la contrapartida de la
cuenta deudora mencionada «área juventud», por 3.200.000 pesetas, en
concepto de «recuperación de gastos de juventudes», de la que no se
ha aportado ninguna documentación justificativa, como se ha indicado.
En cuanto a los gastos, en la cuenta de pérdidas y ganancias rendida
no se ha incluido la cuenta «gastos de personal y elecciones», por un
importe de 5.371.314 pesetas.
III.5 Sede Regional de Valencia
La tesorería del Partido está formada por la cuenta de «caja» y la de
«bancos e instituciones de crédito». En la primera, no se realizan
arqueos, utilizándose únicamente para pagos de pequeño importe. En la
segunda, se incluyen dos cuentas corrientes, siendo sólo una de ellas
operativa. No se realizan conciliaciones, presentando una diferencia
entre el saldo contable y el bancario, de cuantía irrelevante.
En cuanto a la confirmación de saldos, la entidad financiera comunica
la existencia de 32 cuentas corrientes abiertas, con un saldo
conjunto de 11.666.052 pesetas; sólo una de ellas pertenece al ámbito
territorial de la organización fiscalizada.
Existe un proveedor con saldo deudor a favor de la Formación política
de 2.925.000 pesetas, motivado por el adelanto que se le hizo en 1991
con ocasión de las elecciones autonómicas, cuya empresa ha cesado en
su actividad, sin que se haya dotado la correspondiente provisión
para insolvencias.
La rúbrica más importante de los ingresos, denominada «subvenciones
oficiales a la explotación», corresponde realmente a las aportaciones
realizadas por los cargos electos, con un saldo final de 21.806.386
pesetas Durante el ejercicio se produce un cambio en el criterio
contable de registro de dichas aportaciones: en un primer momento se
contabiliza, como ingreso, el importe de las nóminas de los cargos
públicos, y como gasto, el líquido a percibir, una vez deducida la
aportación a favor de la Formación política. Para evitar la
distorsión que este sistema genera en los gastos e ingresos, a partir
de octubre se utilizan cuentas transitorias, abonando a ingresos
únicamente la aportación resultante.
57
En la cuenta «otras subvenciones a la explotación», se recoge las
subvenciones procedentes de la Ejecutiva Federal, por 3.010.550
pesetas, del Grupo Parlamentario en el Parlamento Europeo, por
5.933.118 pesetas, del que sólo consta los extractos de las
transferencias bancarias, y un abono del Institut Valenciá de la
Juventut, por 2.000.000 pesetas, correspondiente a la organización
juvenil del Partido, con motivo de actos de apoyo al idioma. Este
último ingreso no figura entre los recursos públicos de la Ley
Orgánica 3/1987.
La cuenta de «ingresos de explotación» recoge los ingresos de cuotas
de afiliados, por importe de 11.491.400 pesetas Las incidencias más
relevantes se refieren al registro de estos ingresos por el criterio
de caja, y a la contabilización de las devoluciones de los recibos en
una cuenta inadecuada, «amortización de gastos de establecimiento».
Se ha comprobado la regularidad en el pago de las obligaciones
fiscales y laborales, si bien se utiliza el criterio contable de caja
en el registro de la deuda con las instituciones de la Seguridad
Social.
Aparecen registrados gastos electorales por importe de, al menos,
2.849.354 pesetas Si se tuvieran en cuenta las cuantías de estos
gastos en la verificación del cumplimiento del límite máximo de
gastos previsto en la Ley Orgánica 5/1985, se observa que dicho
límite continúa sin ser sobrepasado.
IV. Subvenciones a Grupos Parlamentarios
Del análisis de las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal
de Cuentas a las Cortes Generales y Asambleas Legislativas
Autonómicas, se obtiene que el importe de las subvenciones concedidas
por los mismos a esta Formación política, asciende a 390.197.555
pesetas En este importe no se incluye la subvención procedente del
Senado, por cuanto la subvención recibida por el Grupo Mixto, al que
pertenece Izquierda Unida, no se ha podido individualizar.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud
del Tribunal de Cuentas, resulta que esta Formación política ha
recibido aportaciones, al menos, por un importe de 156.841.260
pesetas.
Es oportuno señalar, como en Informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Político no
incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
PARTIDO DE ACCIÓN SOCIALISTA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Partido de Acción Socialista ha rendido al
Tribunal de Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica
3/1987, los balances de situación al 31 de diciembre de 1993 y las
cuentas de pérdidas y ganancias del ejercicio de la Comisión
Ejecutiva Federal y de las Federaciones Territoriales del Partido.
También se han rendido estados contables denominados consolidados,
aunque el procedimiento de consolidación utilizado se limita a una
agregación de los balances y cuentas de pérdidas y ganancias de las
distintas sedes, sin eliminar las operaciones recíprocas.
Durante el ejercicio 1993, el Partido de Acción Socialista está
integrado dentro de la Formación política Izquierda Unida, de la que
recibe los recursos públicos en concepto de subvención para gastos de
funcionamiento. En las Elecciones a Cortes Generales, celebradas el 6
de junio de 1993, el Partido ha concurrido a las mismas integrado en
dicha Formación, rindiendo ésta la contabilidad electoral
correspondiente.
II. Situación económico-financiera
A continuación se transcriben los estados contables agregados de la
Comisión Ejecutiva Federal y las nueve Federaciones Territoriales del
Partido. Dado el elevado número de conceptos de gastos, en la mayoría
de los casos de pequeña cuantía, los saldos correspondientes a éstos
se presentan al mayor nivel de agregación que figura en la cuenta de
pérdidas y ganancias.
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Gastos de establecimiento ... 386.990
Inmovilizaciones inmateriales ... 33.900
Inmovilizaciones materiales ... 13.408.398
Inmovilizaciones financieras ... 15.827.301
Deudores ... 12.462.998
PASIVO
Capital suscrito ... 30.487.750
Resultados ejercicios anteriores ... 37.746.355
Pérdidas y ganancias ... <11.601.156>
Acreedores a corto plazo ... 8.323.603
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BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (continuación) (en pesetas)
ACTIVO
Tesorería ... 22.917.869
Ajustes por periodificación ... <80.904>
TOTALACTIVO ... 64.956.552
CUENTA DE PÉRDIDAS Y (en pesetas)
PASIVO
TOTAL PASIVO ... 64.956.552
GANANCIAS (31-12-1993)
DEBE HABER
Adquisición de bienes y servicios ... 2.465.645 Subvenciones
estatales ... 41.950.813
Servicios exteriores ... 23.179.523 Subvenciones del Parlamento
Europeo ... 13.273.636
Otros gastos de administración ... 8.799.526 Cuotas y aportaciones
de afiliados ... 518.101
Tributos ... 177.824 Ingresos por actividades del Partido ... 700
Gastos de personal ... 10.787.357 Ingresos por otras aportaciones
Gastos de actividades del partido ... 21.704.643 Ingresos
financieros ... 1.683.242
Campañas electorales ... 177.820 INGRESOS TOTALES ... 57.484.570
Gastos financieros ... 54.155 RESULTADO DEL EJERCICIO
(PÉRDIDAS) ... 11.601.156
Dotaciones para amort. de inmovilizado ... 1.739.233
TOTAL ... 69.085.726 TOTAL ... 69.085.726
III. Representatividad
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables de la
Comisión Ejecutiva Federal, que representan el 93 por ciento del
balance de situación agregado, y el 71 y 91 por ciento de los gastos
e ingresos, respectivamente, de la cuenta de pérdidas y ganancias
agregada.
Del examen de la documentación justificativa de los estados contables
de la Comisión Ejecutiva Federal se deducen las observaciones y, en
su caso, irregularidades y deficiencias que afectan a su
representatividad, y que se exponen a continuación.
III.1. Inmovilizado
El balance de situación recoge el importe neto del valor del
inmovilizado material, una vez deducida la amortización acumulada.
Las cuentas del inmovilizado material presentan, a fin de ejercicio,
un valor conjunto de 18.902.702 pesetas, habiendo registrado altas
por 695.690 pesetas La amortización acumulada, una vez realizada la
dotación del ejercicio por 1.399.410 pesetas,
asciende a 7.452.464 pesetas La Formación política ha realizado un
inventario de estos bienes, subsanando la deficiencia manifestada en
Informes anteriores.
El inmovilizado inmaterial, representado por la cuenta «fondo de
comercio», asciende a 33.900 pesetas y corresponde realmente a los
importes satisfechos por la propiedad de la marca gráfica del
Partido, inscrita en el correspondiente Registro. Si bien durante el
ejercicio se ha deducido de su valor inicial una cuota de
amortización lineal del 20 por ciento, debería imputarse a resultados
su saldo total, como se ha señalado en Informes anteriores.
El inmovilizado financiero representa el 26 por ciento del activo y
está integrado por las cuentas «fianzas constituidas a largo plazo»,
con un saldo de 484.237 pesetas, y «participaciones Federaciones»,
con 15.263.064 pesetas El saldo de esta cuenta está formado por los
fondos enviados a cada una de las Federaciones en ejercicios
anteriores. Con un saldo inicial de 13.408.944 pesetas, ha registrado
un alta de 5.482.335 pesetas derivada del traspaso de los fondos
netos enviados en el ejercicio precedente, que figuraban al inicio
del ejercicio en la cuenta
59
deudora: «cuenta con Federaciones», como se señala en el apartado de
deudores; y bajas por 3.628.215 pesetas, por la disolución de dos
Federaciones. La consideración de los fondos enviados a las
Federaciones como inversión financiera no se corresponde con la
naturaleza de estas operaciones. El Partido debe establecer un
procedimiento contable adecuado que propicie la eliminación recíproca
de los saldos deudores y acreedores entre la Comisión Ejecutiva
Federal y las Federaciones. Como el Partido indica en el escrito de
alegaciones, que este saldo se regulariza en 1994.
III.2 Deudores
El saldo acumulado de las cuentas de deudores, a 31 de diciembre de
1993, es de 12.462.998 pesetas, en el que se incluyen, como partidas
más significativas, las cuentas «deudores» y «cuenta con
Federaciones», con 6.000.000 y 6.314.599 pesetas, respectivamente.
La primera de ellas recoge el importe pendiente de cobro con la
Formación política Izquierda Unida por la participación que
corresponde al Partido de la subvención pública, que coincide con la
deuda registrada en aquélla.
La «cuenta con Federaciones» registra durante el ejercicio los envíos
de fondos realizados a las Federaciones, figurando en éstas en una
cuenta acreedora. A principios de año, los fondos enviados en el
ejercicio anterior se traspasan como inmovilizado financiero en la
Comisión Ejecutiva Federal y como capital suscrito en las
Federaciones, como se indica en sus apartados correspondientes.
Después del traspaso efectuado a principios de año a la cuenta
«inmovilizado financiero», el saldo final refleja el importe de los
fondos enviados por la Comisión Ejecutiva Federal únicamente durante
el ejercicio en curso. En el proceso de consolidación, este saldo
deudor no ha sido eliminado con el saldo acreedor que figura en la
contabilidad de las Federaciones.
III.3 Inversiones financieras temporales
Durante el ejercicio se han suscrito y enajenado Letras del Tesoro
por un importe efectivo de 19.752.345 pesetas, lo que ha generado
unos rendimientos de 1.029.881 pesetas Los fondos empleados proceden
de cuentas corrientes de la Comisión Ejecutiva Federal; sin embargo,
como titular de la operación no figura la propia Formación política,
sino personas físicas con responsabilidades financieras en la misma.
El Partido debe corregir esta situación irregular modificando la
titularidad de los activos.
III.4 Tesorería
El saldo del epígrafe «tesorería» está integrado por el de caja, por
216.932 pesetas, y los mantenidos en bancos e instituciones de
crédito, por 20.733.931 pesetas La caja del Partido es utilizada para
la realización de operaciones de pequeña cuantía, salvo las
aportaciones procedentes de la representación del Partido en el
Parlamento Europeo y el pago para atender los gastos relacionados
con el Congreso de los Diputados, que, a fin de mantener un
buen control interno, deben efectuarse a través de las cuentas
bancarias. No se realizan arqueos de caja.
Las disponibilidades mantenidas en instituciones de crédito están
recogidas en cinco cuentas corrientes, con un saldo conjunto de
10.733.931 pesetas, y en una imposición a plazo de 10 millones de
pesetas, que, dada la naturaleza de la operación, debe reflejarse
como inversión financiera temporal.
La Formación política, atendiendo a la solicitud formulada por el
Tribunal de Cuentas, ha circularizado a las cuatro entidades
financieras en las que ha mantenido cuentas abiertas durante el
ejercicio, dos de las cuales no han respondido y otra ha contestado
parcialmente. No obstante, respecto a las cuentas no informadas, el
Partido ha conciliado los saldos contables con los extractos
bancarios.
III.5 Fondo Patrimonial
El fondo patrimonial resultante de los estados financieros agregados
está integrado por los resultados de ejercicios anteriores, el
resultado acumulado del ejercicio y el saldo del epígrafe «capital
suscrito», en el que se incluyen los saldos acreedores
correspondientes a los fondos recibidos por las Federaciones en
ejercicios anteriores, como se ha indicado. Como el Partido
manifiesta en sus alegaciones, en 1994 se regularizan estos saldos
acreedores.
Las variaciones del fondo patrimonial de la Comisión Ejecutiva
Federal se deben, por un lado, al abono de los resultados del
ejercicio 1992 y al cargo producido por la disolución de dos
Federaciones, todo ello por un importe neto de 10.729.462 pesetas, y,
por otro lado, a la incorporación del beneficio del año 1993, por
3.162.726 pesetas, resultando un saldo final de 58.600.392 pesetas
III.6 Deudas con entidades de crédito
La Formación política no tiene contabilizada ninguna operación de
endeudamiento con entidades de crédito.
En las dos respuestas recibidas, de las cuatro entidades
circularizadas, no se informa sobre la existencia de ninguna
operación crediticia cuyo titular sea la Formación política.
III.7 Acreedores
El epígrafe «acreedores a corto plazo» presenta un saldo agregado de
8.323.603 pesetas, de las que 6.359.599 pesetas corresponden a los
envíos recibidos durante el ejercicio por las Federaciones de la
Comisión Ejecutiva Federal, salvo una diferencia irrelevante por un
error contable. El resto del saldo, por 1.964.004 pesetas, está
registrado en la contabilidad de la Comisión Ejecutiva Federal, de
las que 1.284.483 pesetas corresponden a la deuda con las
Administraciones Públicas por las retenciones de IRPF y cuotas de la
Seguridad Social,cancelándose regularmente en el ejercicio siguiente.
60
III.8 Ingresos
Los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias agregada ascienden
a 57.484.570 pesetas, de las que 52.119.472 pesetas corresponden a la
Comisión Ejecutiva Federal. Los ingresos contabilizados en las
Federaciones corresponden, en su práctica totalidad, a la Federación
Andaluza, de los que 4.835.813 pesetas proceden de Izquierda Unida-
Convocatoria por Andalucía. En esta última Formación política aparece
registrada, como «gasto de subvenciones al PASOC», la cifra de
7.347.750 pesetas Esta diferencia se debe, según manifiesta el
Partido en alegaciones, a un error reconocido por Izquierda Unida
-Convocatoria por Andalucía.
Los ingresos más relevantes de la Comisión Ejecutiva Federal
provienen de los fondos transferidos desde Izquierda Unida en
concepto de participación en la subvención estatal para el
funcionamiento ordinario, prevista en la Ley Orgánica 3/1987, por
37.000.000 pesetas, y de las aportaciones de la representación del
Partido en elParlamento Europeo, por 13.273.636 pesetas La
contabilidad de esta representación no está integrada en la
contabilidad rendida.
Los ingresos financieros contabilizados, por 1.683.097 pesetas,
corresponden a los rendimientos de inversiones financieras y
liquidaciones de las cuentas corrientes.
III.9 Gastos
El total de gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias agregada es
de 69.085.726 pesetas, de los que 48.956.746 pesetas corresponden a
la Comisión Ejecutiva Federal.
De las verificaciones realizadas, no resultan incidencias
destacables, salvo los gastos registrados en la cuenta «gastos de
campaña Elecciones Generales», por importe de 170.920 pesetas, que no
han sido justificados.
IV. Subvenciones a Grupos Parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, resulta
que el Partido de Acción Socialista no recibe cantidad alguna en
concepto de subvención, por cuanto la representación Parlamentaria
del Partido se realiza a través de Izquierda Unida.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información efectuada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
no consta que esta Formación política haya recibido aportaciones.
PARTIDO ANDALUCISTA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Partido Andalucista ha rendido al Tribunal de
Cuentas, fuera del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, el
balance de situación al 31 de diciembre de 1993 y la cuenta de
pérdidas y ganancias, referidos a la actividad económico-financiera
de la Sede Central, en la que se incluye los fondos transferidos a
las agrupaciones locales, que éstas deben de justificar
posteriormente, pero no la totalidad de la actividad económico-
financiera de la organización territorial. También se incluye la
actividad institucional de los Grupos Parlamentarios en el Congreso
de Diputados y Parlamento de Andalucía y las aportaciones de algunos
Grupos de Cargos Electos de las Entidades Locales. No se ha
incorporado la contabilidad de la representación del Partido en el
Parlamento Europeo.
El Partido Andalucista ha concurrido a las Elecciones a Cortes
Generales celebradas el 6 de junio de 1993, y ha presentado, de
acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de la Ley Orgánica 5/
1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad electoral al
Tribunal de Cuentas, cuyo Informe aprobado por el Pleno fue enviado
al Parlamento. La integración de la contabilidad electoral en la
contabilidad anual de 1993 se ha efectuado por medio de un asiento
contable en el que se han incorporado los saldos de las cuentas de
activo y pasivo, así como el déficit resultante de los ingresos y
gastos electorales. De acuerdo con los resultados electorales, esta
Formación política no obtuvo representación parlamentaria, por lo que
la subvención prevista en el artículo 3 de la Ley Orgánica 3/1987 se
circunscribió a la IV Legislatura, percibida durante el primer
semestre de 1993.
II. Situación económico-financiera.
Los estados financieros del ejercicio 1993 rendidos por el Partido
Andalucista son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizado material ... 69.348.238
Existencias ... 1.045.675
Deudores ... 8.374.676
PASIVO
Capital ... 1.604.426
Resultados pend. aplicación ... 158.097.688
Resultado negativo ejerc. anter. ... <1.323.239.368>
61
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (continuación) (en pesetas)
ACTIVO
Fianzas/Depósitos constituidos ... 1.625.000
Cuentas no bancarias ... 166.823.469
Provisiones ... 7.700.000
Tesorería ... 24.792.667
TOTAL ... 279.709.725
CUENTA DE PÉRDIDAS Y (en pesetas)
DEBE
Gastos de personal ... 89.193.600
Gastos financieros ... 98.380.114
Trab. sumin. servicios exteriores ... 16.873.320
Transportes y fletes ... 461.901
Gastos diversos ... 38.882.023
Resultado ejercicio ... 6.565.491
TOTAL ... 250.356.449
III. Representatividad de los estados contables rendidos.
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables en la sede
central del Partido Andalucista en Sevilla. Del examen de la
documentación justificativa de los estados contables se deducen las
observaciones y, en su caso, irregularidades y deficiencias que
limitan su representatividad, y que se exponen a continuación.
III.1 Inmovilizado
Las cuentas del inmovilizado material, con un saldo inicial de
40.701.730 pesetas, han registrado únicamente altas por valor de
28.646.508 pesetas El incremento más significativo se ha producido en
la cuenta «edificios y otras construcciones», por 27 millones de
pesetas, que corresponde a la entrega a cuenta para la compra de un
edificio cuyo contrato privado fue otorgado en febrero de
PASIVO
Préstamos recibidos ... 936.724.277
Proveedores ... 72.136.253
Anticipos de clientes ... 4.064.612
Entidades públicas ... 3.146.009
Acreedores no comerciales ... 420.610.337
Pérdidas y ganancias ... 6.565.491
TOTAL ... 279.709.725
GANANCIAS (31-12-1993)
HABER
Subvenciones ... 177.238.058
Cuotas periódicas ... 43.211.936
Donativos ... 29.455.000
Ingresos financieros ... 451.453
Resultados extraordinarios ... 2
TOTAL ... 250.356.449
1994
la operación, debería contabilizarse en una cuenta de anticipos para
inmovilizaciones materiales. Formando parte de los incrementos de
inmovilizado, figuran diversas partidas que, por su concepto (pequeño
material de oficina, material eléctrico, etc.) e irrelevante importe,
deberían registrarse en cuentas de gastos. La Formación política no
tiene elaborado un inventario de sus bienes.
El Partido no ha dotado durante el ejercicio la amortización del
inmovilizado ni tiene constituido fondo alguno de amortización
acumulada.
III.2 Existencias
La cuenta «publicaciones» presenta un saldo a fin de ejercicio de
1.045.675 pesetas, produciéndose durante el ejercicio un único
movimiento de cargo, por 297.275 pesetas, en concepto de adquisición
de folletos de propaganda.
62
Dada la naturaleza de las operaciones registradas, así como la
ausencia de bajas por ventas, el Partido debe proceder a regularizar
el saldo a fin de adecuarlo a su valor de realización.
III.3 Deudores
La partida más importante de este epígrafe proviene de las entregas
de fondos a las Juventudes del Partido, con un saldo a final de año
de 5.780.986 pesetas, de las que 1.712.063 pesetas se han satisfecho
en el ejercicio 1993. Dado que en esta cuenta no se ha registrado
ningún cobro desde, al menos, 1990, el Partido debe evaluar su
cobrabilidad a fin de regularizar las partidas de difícil
recuperación.
Figura un anticipo a un proveedor procedente de la campaña electoral,
con un saldo deudor de 978.700 pesetas, del que no se ha realizado su
aplicación definitiva al final del ejercicio.
III.4 Cuentas financieras
Dentro de este apartado se recogen los epígrafes del balance de
situación: «cuentas no bancarias», «provisiones», y «fianzas y
depósitos constituidos». En función de la naturaleza de las
operaciones registradas en las cuentas que integran estos epígrafes,
así como de la ausencia, en su caso, de documentación acreditativa de
la naturaleza y titularidad de los derechos de cobro, según se
detalla a continuación para cada uno de estos epígrafes, el Partido
debe proceder a depurar estos saldos, regularizando aquellas
operaciones que no representen derechos de cobro o efectuando las
correcciones valorativas de las partidas de difícil recuperación.
El epígrafe más relevante cuantitativamente corresponde a «cuentas no
bancarias», con un saldo a fin de año de 166.823.469 pesetas, que
incluye las entregas que realiza la Formación política a las diversas
organizaciones territoriales. Estas entregas tienen el carácter de
pagos a justificar, de forma que tras recibir los oportunos
justificantes se aplica definitivamente el saldo deudor a cuentas de
resultados o a cuentas patrimoniales. Durante el ejercicio se han
entregado fondos por importe de 56.155.043 pesetas y se han aplicado
sólo 7.928.727 pesetas El saldo no aplicado es de 130.648.297 pesetas
Por otra parte, el saldo restante de las «cuentas no bancarias», por
36.175.172 pesetas, corresponde a gastos preelectorales de campañas
anteriores incorrectamente activadas, según ha reconocido el propio
Partido.
El epígrafe «provisiones», integrado por la cuenta «provisiones
fondos contenciosos», ha experimentado durante el ejercicio un
incremento de 100.000 pesetas, del que no se ha aportado
documentación justificativa, presentando a fin de año un saldo de
7.700.000 pesetas La Formación política sigue sin aclarar la
naturaleza de las operaciones registradas, como se indicó en el
Informe del ejercicio 1992.
Dentro del epígrafe «fianzas y depósitos constituidos» se incluye la
cuenta «provisión fondos estudios», con un saldo de 1.600.000
pesetas, procedente de ejercicios anteriores, del que no se ha
facilitado ninguna documentación
que acredite su naturaleza. El Partido en alegaciones señala que
corresponde a anticipos por trabajos de preparación de documentos
para las intervenciones parlamentarias, justificados posteriormente,
sin que se haya aportado ninguna documentación justificativa.
III.5 Tesorería
El saldo del epígrafe «tesorería» está integrado por el de caja, con
un importe de 9.571.661 pesetas, y por las disponibilidades líquidas
en bancos e instituciones de crédito, por importe de 15.221.006
pesetas El saldo de caja está formado por las siguientes cuentas:
cinco cajas procedentes de la integración de la campaña electoral,
con un saldo total de 308.959 pesetas, que deben traspasarse a
cuentas ordinarias del Partido; cuatro cajas especiales, con un saldo
conjunto de 3.023.141 pesetas, que corresponden a la organización
institucional del Partido con autonomía de gestión; y, por último, la
caja de la sede central de la Formación política, con un saldo de
6.239.561 pesetas Esta última cuenta, cuyas entradas de fondos
proceden de cuentas corrientes del Partido, es utilizada para la
realización de pagos de menor cuantía, salvo uno relativo a un gasto
de alquiler, por importe de 3.001.500 pesetas Las comprobaciones de
los saldos de las cuentas de caja se han visto limitadas por la
inexistencia de arqueos periódicos y de documentación complementaria
que acredite la realidad de los fondos, especialmente de la caja de
la sede central, cuyo saldo resulta desproporcionado para una
adecuada gestión de tesorería.
El Partido tiene abiertas durante el ejercicio 23 cuentas con
entidades de crédito, de las que siete proceden de diversas campañas
electorales, con un saldo conjunto de 117.679 pesetas, que deben
cancelarse y traspasarse a la tesorería ordinaria del Partido. No se
ha dispuesto de los extractos bancarios de seis cuentas y, en algunos
casos, los facilitados están incompletos. No se realizan
conciliaciones, propiciándose la existencia de errores contables que
no son detectados. Así, en una cuenta corriente, cuyo saldo inicial
contable presentaba con el extracto bancario una diferencia de
13.152.573 pesetas de menos, se ha considerado el abono de la
subvención mensual procedente del Ministerio del Interior, por
importe de 6.417.980 pesetas, como una salida de fondos y un menor
ingreso. Al final del ejercicio se realiza un ajuste para igualar el
saldo contable con el extracto bancario, incrementándose el saldo de
tesorería en 25.988.533 pesetas, con abono indebido a la cuenta
«acreedores por intereses», sin que se haya aportado ninguna
documentación que acredite dicho ajuste.
La Formación política ha destinado una cuenta corriente específica
para recoger las aportaciones privadas, en cumplimiento de lo
dispuesto en el artículo 6 de la Ley Orgánica 3/1987, subsanando así
la deficiencia manifestada en los Informes del Tribunal de Cuentas de
ejercicios anteriores.
El Partido, atendiendo la solicitud formulada por el Tribunal de
Cuentas, ha circularizado a todas las entidades financieras en las
que ha mantenido cuentas abiertas durante el ejercicio, obteniéndose
respuesta sólo respecto
63
de cuatro cuentas corrientes, con un saldo contable de 112.157
pesetas Las cuentas bancarias con saldos contables relevantes no
informadas, de las que no se ha dispuesto del extracto bancario o
éste se ha aportado incompleto, corresponden a cuentas corrientes con
un saldo contable total a favor del Partido de 3.499.762 pesetas.
La información de los escritos de contestación de las entidades
financieras y la de los extractos bancarios facilitados presenta
diferencias con los saldos contables, que no han sido conciliados.
Así, existe un mayor saldo contable que el de los extractos por
4.682.732 pesetas, y un mayor saldo bancario sobre el contable por
6.444.276 pesetas.
III.6 Fondo Patrimonial
Las variaciones del fondo patrimonial se deben al abono en la cuenta
«resultados pendientes de aplicación» de los resultados positivos del
ejercicio anterior, por 38.815.556 pesetas, realizado en el mismo
asiento de apertura; a la incorporación del déficit de la campaña
electoral, por 92.040.006 pesetas, registrado en la cuenta
«resultados negativos de ejercicios anteriores»; y a una disminución
de 100.000 pesetas en la cuenta «capital» por un error contable no
detectado por el Partido. Los resultados positivos del ejercicio son
de 6.565.441 pesetas, con un saldo final negativo del fondo
patrimonial de 1.156.971.763 pesetas.
III.7 Deudas con entidades de crédito
El endeudamiento con entidades de crédito registrado en el balance de
situación, al 31 de diciembre de 1993, es de 1.354.295.701 pesetas,
de las que 936.724.277 pesetas figuran en el epígrafe «préstamos
recibidos» y 417.571.424 pesetas, en el epígrafe «acreedores no
comerciales» por los intereses devengados y vencidos no satisfechos.
En el Informe de 1992 se señalaba la existencia de siete operaciones
de endeudamiento comunicadas por las entidades de crédito, por
importe de 80.800.000 pesetas, que no figuraban registradas, y que
tampoco en el ejercicio 1993 se han recogido en la contabilidad.
De acuerdo con el plazo de vencimiento señalado en las pólizas, a
final del ejercicio 1993 existe un saldo acumulado de 601.978.263
pesetas que corresponde a pólizas vencidas.
El Partido sigue el procedimiento de registrar conjuntamente en la
cuenta «préstamos recibidos» tanto el principal de la deuda como las
liquidaciones de intereses giradas por las entidades de crédito,
habiéndose abonado durante el ejercicio intereses por valor de
12.901.982 pesetas Se han producido bajas por un valor neto de
45.363.945 pesetas, sin que se pueda deducir la parte que se ha
aplicado al capital y la que se ha aplicado a intereses.
La deuda por intereses reflejada en el epígrafe «acreedores no
comerciales» ha registrado un abono durante el ejercicio de
108.405.905 pesetas, de las que 82.417.372 pesetas corresponden a la
estimación global de los intereses devengados, sin que el Partido
haya aportado
la documentación justificativa de los cálculos efectuados ni la
distribución entre cada una de las operaciones y 25.988.533 pesetas
al ajuste en una cuenta de bancos, como se señala en el apartado
«tesorería» de este Informe. Durante el ejercicio no se ha recogido
en esta cuenta ningún pago de los intereses, registrándose únicamente
un cargo de 9.262.102 pesetas derivado de la regularización de un
error contable procedente del ejercicio anterior.
Los gastos financieros derivados de las operaciones de crédito
ascienden a 95.319.354 pesetas y provienen de las liquidaciones
efectuadas por parte de las entidades prestatarias, por 12.901.982
pesetas, y de la estimación global de los intereses devengados, por
82.417.372 pesetas, mencionados anteriormente.
Para la confirmación de la deuda con las entidades de crédito, la
Formación política no ha remitido la solicitud formulada por el
Tribunal de Cuentas a todas las entidades de crédito a que
corresponden las operaciones contabilizadas, no habiéndose
circularizado a seis entidades que presentan un saldo contable de
143.631.855 pesetas De las solicitudes cursadas, no se ha recibido
confirmación respecto de una deuda de capital de 616.580.060 pesetas.
III.8 Acreedores
El epígrafe «acreedores no comerciales» incluye, por una parte, la
cuenta «partidas pendientes de aplicación», con un saldo final de
3.038.913 pesetas, que corresponde íntegramente a operaciones
procedentes del ejercicio anterior, sin que se haya facilitado la
causa de la falta de aplicación; y, por otra parte, la cuenta
«acreedores por intereses», con un saldo de 417.571.424 pesetas, que
corresponde a los intereses devengados pendientes de pago, analizados
en el apartado «deudas con entidades de crédito» de este Informe.
Del saldo de proveedores, 71.924.109 pesetas corresponden a deudas
contraídas en ejercicios anteriores, de las que, al menos, 41.848.117
pesetas no han tenido movimiento en los dos últimos ejercicios.
La cuenta «anticipos de clientes» recoge el importe del anticipo
electoral previsto en el artículo 127.2 de la L.O.R.E.G., a
reintegrar al Estado al no obtener el Partido Andalucista
representación parlamentaria en los comicios de junio de 1993, que
fue compensado en 1995 por el Ministerio del Interior.
III.9 Ingresos
Las subvenciones públicas contabilizadas por la Formación política
ascienden a 177.238.058 pesetas, registrándose en las siguientes
cuentas:
- «Subvenciones Elecciones Municipales 1991», con un saldo de
52.051.504 pesetas, que recoge la liquidación cobrada e imputada como
ingreso del ejercicio al no seguir la Formación el criterio del
devengo. El importe registrado supera en 13.538.706 pesetas al pago
comunicado por el Ministerio del Interior. El Partido indica ensus
alegaciones que esta cantidad fue considerada como
64
abono de subvenciones municipales procedente del Ministerio de
Hacienda. No obstante, las cantidades abonadas en concepto de
subvenciones públicas durante 1993, según la información facilitada
por el Ministerio del Interior, están conciliadas con las cantidades
registradas en la contabilidad, salvo dicha cantidad.
- «Grupo Andalucista Parlamento de Andalucía», con un saldo de
90.154.382 pesetas, que recoge la aportación neta efectuada por el
Grupo Parlamentario en esta Institución, después de deducir 4.529.603
pesetas respecto del importe notificado por el Parlamento de
Andalucia, en concepto de asignación de transportes y relaciones con
la sociedad. Respecto a la actividad económica del Grupo
Parlamentario, hay que señalar que las restantes partidas aparecen
integradas dentro de la contabilidad del Partido, de acuerdo con la
naturaleza de cada partida de gasto o ingreso.
- «Grupo Andalucista Congreso Diputados», con un saldo de 24.609.078
pesetas, que recoge, fundamentalmente, a pesar de su denominación, la
subvención estatal para el funcionamiento ordinario, regulada en el
artículo 3 de la Ley Orgánica 3/1987. Como consecuencia del error en
la contabilización del abono mensual, como se detalla en el apartado
«tesorería» de este Informe, el saldo de esta cuenta se eleva a
37.445.038 pesetas, de las que 33.373.496 pesetas corresponden al
importe confirmado por el Ministerio del Interior y 4.071.542
pesetas, a la aportación del Grupo Parlamentario en el Congreso de
los Diputados. Este importe no ha podido ser confirmado, dado que la
información recibida de las Cortes Generales no desglosa la
subvención recibida entre los integrantes del Grupo Mixto en la IV
Legislatura, al que pertenece el Partido Andalucista.
- Las cuentas destinadas a recoger las subvenciones concedidas por
las Corporaciones Locales registran unos ingresos de 10.423.094
pesetas, mientras que el importe informado por las Corporaciones que
han atendido la solicitud formulada por el Tribunal de Cuentas
asciende a 55.948.876 pesetas.
Las aportaciones de cargos públicos, incluidas dentro del epígrafe
«cuotas periódicas», ascienden a 13.865.441 pesetas y están
integradas por las siguientes cuentas:
- «Consejo Radio Televisión Andaluza» y «Consejo Administración Caja
Ahorros San Fernando», con saldos de 3.571.302 pesetas y 805.000
pesetas, respectivamente, que recogen las aportaciones de las dietas
percibidas por los consejeros del Partido en las citadas entidades.
El único soporte documental de estos ingresos es el extracto
bancario.
- «Parlamento de Andalucía, dietas de diputados» que recoge
aportaciones por 9.489.139 pesetas, cuya única documentación
justificativa es el extracto bancario.
El resto del saldo del epígrafe «cuotas periódicas», por 29.346.495
pesetas, refleja los ingresos netos obtenidos por este concepto, una
vez deducido, como menor ingreso, el importe de las cuotas devueltas.
Los donativos recibidos, en su mayor parte de carácter anónimo, se
han ingresado, salvo un importe irrelevante,
en la cuenta corriente reservada a tal efecto, en cumplimiento
del artículo 6 de la Ley Orgánica 3/1987. No obstante, de esta cuenta
no se ha dispuesto de la totalidad de los extractos bancarios.
Los «ingresos financieros» provienen de los rendimientos, por importe
de 412.495 pesetas, de dos operaciones de compra-venta de activos
financieros, así como de los intereses liquidados por los saldos
mantenidos en las cuentas abiertas en las entidades de crédito, por
el saldo restante.
III.10 Gastos
El total de gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias es de
243.790.958 pesetas, siendo los gastos financieros el concepto más
relevante, con un saldo de 98.380.114 pesetas Dentro de este importe,
95.319.354 pesetas corresponden a intereses de préstamos, ya
analizados en el apartado «deudas con entidades de crédito» de este
Informe. Del saldo restante, 2.318.751 pesetas, corresponde a gastos
de gestión en el cobro de cuotas, de naturaleza no financiera.
En el epígrafe «trabajos, suministros y servicios exteriores» se
incluye la cuenta «arrendamientos», con un saldo de 13.515.344
pesetas, relativa a los alquileres de diversas sedes del Partido.
No se ha aportado la documentación justificativa de diversas
anotaciones contables del epígrafe «gastos diversos», por importe de
5.480.485 pesetas.
IV. Subvenciones a Grupos Parlamentarios
Del análisis de las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal
de Cuentas a las Cortes Generales y Asambleas Legislativas
Autonómicas, se obtiene el importe de las subvenciones concedidas por
los mismos a esta Formación política, que asciende a 94.684.045
pesetas Este importe no incluye la subvención procedente del Congreso
de los Diputados, por cuanto la subvención recibida por el Grupo
Mixto, al que pertenece el Partido Andalucista, no se ha podido
individualizar. Los resultados de la comprobación con los importes
registrados en los estados contables rendidos ya se han indicado
anteriormente.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
resulta que esta Formación política ha recibido aportaciones, al
menos, por un importe de 55.948.876 pesetas Los resultados de la
comprobación con los importes registrados en los estados contables
rendidos ya se han indicado anteriormente.
Es oportuno señalar, como en Informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursospúblicos previstos para la financiación de éstos.
65
PARTIDO ARAGONÉS
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
El Partido Aragonés ha rendido al Tribunal de Cuentas, dentro del
plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, el balance de situación
a 31 de diciembre de 1993 y la cuenta de pérdidas y ganancias de
dicho ejercicio. Estos estados corresponden a la actividad económica-
financiera de la Sede Central y del Grupo Parlamentario de las Cortes
de Aragón, sin incluir la actividad del resto de la organización
territorial e institucional.
El Partido Aragonés ha concurrido a las Elecciones a Cortes
Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, y ha
presentado, de acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de la
Ley Orgánica 5/1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad
electoral al Tribunal de Cuentas, cuyo informe aprobado por el Pleno
fue enviado al Parlamento. La integración de la contabilidad
electoral en la contabilidad anual de 1993 se ha efectuado mediante
la incorporación, en un único asiento, del balance de sumas y saldos
de la actividad electoral.
II. Situación económico-financiera
Los estados financieros del ejercicio 1993 rendidos por el Partido
Aragonés son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Patentes y marcas ...
380.095
Depósitos y fianzas ... 256.000
Instalaciones 16.237.404
Mobiliario y enseres ... 13.390.277
Biblioteca ... 532.981
Entidades oficiales ... 6.171.699
Conceptos fiscales ... <582.746>
Seguridad Social ... <95.066>
Caja ... 20.193
Bancos cuentas corrientes ... 4.864.281
Bancos cuentas de crédito ... <20.446.009>
Pérdidas ... 159.363.254
TOTAL ACTIVO ... 180.092.363
PASIVO
Fondo patrimonial ... <185.576.601>
Préstamos ... 157.296.824
Amortización acumulada ... 121.664.683
Proveedores ... 3.076.275
Intereses devengados pendientes ... 67.400.617
Acreedores varios ... 7.299.924
TOTAL PASIVO ... 180.092.363
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE
Sueldos y salarios ... 18.818.456
Seguridad Social ... 5.842.325
Intereses y comisión ... 75.129.524
Alquileres ... 5.890.784
Agua y vertido ... 15.569
Electricidad ... 1.701.966
Teléfono ... 2.827.454
HABER
Subvenciones Ley 3/1987 ... 41.102.442
Cuotas afiliados ... 5.525.738
Grupo municipal Zaragoza ... 500.000
Grupo diputados provincia Zaragoza ... 593.810
Grupo Cortes de Aragón ... 27.111.544
Grupo Congreso ... 990.000
Grupo Senado ... 1.256.569
66
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (continuación) (en
pesetas)
DEBE
Télex ... 40.159
Primas de Seguros ... 701.882
Material de Oficina ... 3.103.696
Correo ... 2.153.913
Suscripciones y revistas ... 195.696
Gastos varios ... 3.040.841
Gastos sedes ... 8.978.979
Relaciones públicas ... 207.650
Publicidad y propaganda ... 58.944.009
Revista Alcorze ... 1.681.917
Amortización inmovilizado ... 5.730.557
Grupo Cortes de Aragón ... 54.166.168
Impuestos ... 76.750
Sede nueva ... 1.866.925
Gastos elecciones ... 66.641.780
TOTAL DEBE ... 317.757.000
HABER
Aportaciones afiliados ... 950.000
Intereses cuentas corrientes ... 137.891
Aportación cargos electos ... 6.897.233
Subvenciones elecciones ... 11.221.271
Cortes de Aragón ... 62.107.248
Pérdidas del ejercicio ... 159.363.254
TOTAL HABER ... 317.757.000
III. Representatividad de los estados contables rendidos reclamadas
notarialmente al proveedor en 1996. La primera de ellas coincide con
el importe neto derivado del cargo de 30.857.910 pesetas y el abono
de 19.512.815 Los estados financieros rendidos han sido verificados
pesetas La segunda no aparece registrada. Según se indica, en la Sede
Central del Partido. El trabajo de fiscalización estas facturas no
tuvieron el conforme en un primer se ha visto limitado por el
deficiente archivo de los justificantes momento, suscribiéndose un
acuerdo en julio de 1996. El y la ausencia de un sistema de
referencia de los Partido carece de un inventario de los bienes del
inmovilizado. mismos, lo que ha dificultado y, en algunos casos,
impedido su localización. Esta limitación se ha acentuado al La
cuenta de pérdidas y ganancias contiene una dotación no disponer, los
responsables actuales encargados de las a la amortización de
5.730.557 pesetas, aunque la finanzas, de información suficiente
sobre determinadas cuenta «dotación a la amortización» no aparece en
el operaciones contabilizadas. mayor de las cuentas ni la cuenta
«amortización acumulada» Del examen de la documentación justificativa
de los refleja movimiento alguno, manteniendo su saldo estados
contables se deducen las observaciones y, en su inicial de 6.276.359
pesetas Este saldo, además, no se caso, irregularidades y
deficiencias que condicionan significativamente corresponde con el
que figura en las cuentas rendidas del su representatividad, y que se
exponen a ejercicio 1992 al no haberse incorporado la dotación
realizada continuación. en el mismo, por 1.765.192 pesetas
Considerando este último importe la amortización acumulada es de III.
1 Inmovilizado 13.772.108 pesetas, que no coincide con el saldo
presentado en el balance de situación, a pesar de lo señalado en
Dentro del epígrafe «instalaciones», en la cuenta alegaciones. «sede
Coso 87», se han registrado cargos y abonos por 32.357.910 pesetas y
19.512.815 pesetas, respectivamente, III.2 Deudores de los que no se
ha facilitado la documentación justificativa. El Partido en
alegaciones envía dos facturas con En el asiento de apertura del
ejercicio se incorpora un fecha de 1993, por 11.345.095 y 43.521.893
pesetas, saldo inicial de 54.815.488 pesetas, cuya contrapartida
67
es el fondo patrimonial, que corresponde a las subvenciones
pendientes de cobro de las elecciones locales y autonómicas,
celebradas en 1991, dado que en el balance del ejercicio anterior no
figuraban registradas, como se indicó en el Informe de 1992. En este
saldo se incluyen los anticipos del 30 por ciento de dichas
elecciones, por 15.698.474 pesetas, que también figuran en el pasivo
del asiento de apertura, como contrapartida del cobro efectuado en
1991, compensándose ambos saldos durante el ejercicio. De acuerdo con
las subvenciones cobradas en el ejercicio, el saldo inicial neto
pendiente incorporado estaba minusvalorado en 1.556.133 pesetas, cuyo
cobro se efectúa directamente con abono al «fondo patrimonial».
El epígrafe «Entidades oficiales» recoge la subvención pendiente de
percibir por los resultados electorales de las Elecciones a Cortes
Generales, celebradas en 1993, por importe de 4.474.875 pesetas, y el
anticipo del 30 por ciento, de 1.696.824 pesetas El cobro de este
anticipo fue registrado en la contabilidad electoral con
contrapartida en la cuenta «anticipos del Estado», integrada en el
balance rendido en el epígrafe «préstamos». De esa forma, figura
contabilizado tanto en el activo como el pasivo hasta que se produce
la liquidación definitiva en 1994, que se compensa. Dada la
naturaleza del anticipo, éste debe compensarse cuando se origina el
derecho a percibir las subvenciones electorales, presentándose
únicamente como crédito, la parte pendiente de percibir.
III.3 Tesorería
Durante el ejercicio se han registrado saldos elevados en la cuenta
de «caja», sin que conste la realización de arqueos periódicos.
El epígrafe «bancos cuentas corrientes» incluye, además de las
cuentas corrientes con un saldo conjunto de 2.600.820 pesetas, dos
cuentas no bancarias, en las que se registran los envíos de fondos a
las sedes provinciales, con un saldo de 2.263.461 pesetas, que
debería figurar en el apartado correspondiente de deudores. El
Partido no ha facilitado todos los extractos bancarios de las cuentas
corrientes que figuran en contabilidad y los entregados no abarcan el
ejercicio completo. No consta la realización de conciliaciones
bancarias.
El Partido ha remitido la solicitud formulada por el Tribunal de
Cuentas a todas las entidades financieras en las que ha mantenido
cuentas abiertas durante el ejercicio. De las respuestas recibidas y
de los extractos facilitados por el Partido, se ha confirmado el
saldo de las cuentas corrientes registradas salvo en dos, en las que
aparecen diferencias poco significativas no conciliadas. Han
aparecido dieciséis cuentas corrientes, con un saldo conjunto de
1.799.492 pesetas, que no figuran integradas en la contabilidad
rendida. El Partido en sus alegaciones indica que corresponden a la
organización institucional y territorial no incluida en aquélla.
III.4 Acreedores
En el asiento de apertura, se incorporan los saldos iniciales de las
cuentas «IRPF» y «Seguridad Social» con
cargo al fondo patrimonial, por importe de 450.514 pesetas y 83.440
pesetas, respectivamente, que no aparecían en las cuentas rendidas
del ejercicio anterior.
El saldo de proveedores se ha duplicado, prácticamente, con respecto
al ejercicio anterior, debido, según explicaciones del Partido, a una
demora en los pagos por problemas financieros. Se ha comprobado que
deudas por importe, al menos, de 18.634.493 pesetas proceden del
ejercicio 1992. En los ejercicios siguientes, se producen
reclamaciones judiciales por parte de nueve proveedores por impago de
las deudas contraídas. Del saldo total al 31 de diciembre de 1993,
por importe de 121.664.683 pesetas, se han efectuado reclamaciones
por 84 millones de pesetas.
El epígrafe «acreedores varios» recoge deudas con miembros del
Partido, derivadas de los pagos a diversos proveedores por cuenta de
éste.
III.5 Deudas con entidades de crédito
El endeudamiento con entidades de crédito se recoge en el balance de
situación tanto en el activo como en el pasivo, en los epígrafes
«bancos cuentas de crédito» y «préstamos».
El saldo del epígrafe «bancos cuentas de crédito», por 20.446.009
pesetas, está integrado por una cuenta de crédito con un saldo deudor
de 5.677.487 pesetas y otra con un saldo acreedor de 26.123.496
pesetas La primera, según el extracto bancario, tiene saldo cero. La
diferencia se debe a que el Partido no ha contabilizado una
transferencia realizada el 17 de agosto de 1993. La segunda, dada su
naturaleza, debe presentarse en el pasivo del balance.
En el saldo del epígrafe «préstamos», por un total de 157.296.824
pesetas, se incluye el anticipo del 30 por ciento derivado de las
Elecciones a Cortes Generales celebradas en este ejercicio, por un
importe de 1.696.824 pesetas, que no corresponde a deudas con
entidades de crédito.
La deuda de capital, por tanto, es de 181.723.496 pesetas Dicha deuda
suscrita con cuatro entidades de crédito se ha destinado a la
financiación de las campañas electorales, correspondiendo 140
millones de pesetas a elecciones celebradas antes del ejercicio 1993.
De este importe, 115 millones de pesetas corresponden a pólizas que
se han ido renovando sucesivamente a su vencimiento. De acuerdo con
las condiciones de amortización señaladas en las pólizas vigentes, el
capital vencido al 31 de diciembre de 1993 es de 79 millones de
pesetas, de las que 32,6 millones de pesetas han vencido en el
ejercicio 1993. La deuda por intereses vencidos, registrada en el
epígrafe «intereses devengados pendientes» asciende a 67.400.617
pesetas, de ella, 52.729.716 pesetas se han reconocido este
ejercicio.
Para la confirmación de la deuda con las entidades de crédito, el
Partido ha remitido la solicitud formulada por el Tribunal de Cuentas
a las entidades de crédito a que corresponden las operaciones
contabilizadas, habiéndose recibido respuesta de todas ellas, en la
que se confirma la deuda por el principal, sin cuantificar los
intereses vencidos pendientes de pago.
68
III.6 Fondo Patrimonial
El «fondo patrimonial», con un saldo inicial negativo de 188.504.287
pesetas, ha registrado durante el ejercicio los siguientes
movimientos:
- Un abono de 1.556.133 pesetas por el exceso de las subvenciones
cobradas, derivadas de las elecciones locales y autonómicas de 1991,
como se ha señalado.
- Un cargo de 21.060.062 pesetas, derivado de la incorporación de las
pérdidas del ejercicio 1992, por un importe de 77.106.788 pesetas, y
de los ajustes por las subvenciones pendientes, por la amortización
acumulada, y por los saldos iniciales de «IRPF» y «Seguridad social,
por un importe neto de 56.046.726 pesetas, como se ha detallado en
sus respectivos apartados.
- Un abono por 22.431.615 pesetas por regularización de la cuenta de
un proveedor, sin que haya facilitado la documentación justificativa.
Una vez incorporadas las pérdidas que figuran en la cuenta de
pérdidas y ganancias, por importe de 159.363.254 pesetas, el fondo
patrimonial presenta un saldo negativo de 344.939.855 pesetas, sin
perjuicio de los ajustes que se pudieran derivar del presente
Informe.
III.7 Ingresos
Los ingresos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias suman
158.393.746 pesetas, estando integrados principalmente por las
subvenciones públicas y las aportaciones del Grupo Parlamentario en
las Cortes de Aragón.
Las subvenciones anuales para funcionamiento ordinario, regulada en
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos,
han ascendido a 41.102.442 pesetas y las subvenciones por los
resultados electorales de las Elecciones a Cortes Generales,
celebradas en este ejercicio, a 11.221.271 pesetas.
Las aportaciones del Grupo Parlamentario de las Cortes de Aragón
suman 89.218.792 pesetas Hay que señalar que, de acuerdo con la
información recibida de esta Institución, el Grupo Parlamentario ha
recibido 48.590.584 pesetas, sin que se haya aclarado el motivo de
esta diferencia.
El resto de cuentas de Grupos Institucionales recogen las
aportaciones de los Grupos de Cargos Electos, siendo éstas inferiores
a las subvenciones que perciben, como posteriormente se indica.
III.8 Gastos
Los gastos registrados en las cuentas rendidas suman 317.757.000
pesetas, de las que 66.641.780 pesetas corresponden a gastos de las
elecciones a Cortes Generales. Esta cantidad es inferior a la
declarada en la contabilidad electoral rendida al Tribunal de
Cuentas, ya que a final del ejercicio se ha contabilizado un abono
por3.600.000 pesetas, con cargo a una cuenta de crédito, del que no
se ha aportado la documentación justificativa.
La cuenta «gastos sedes» registra gastos de las Sedes Provinciales de
Huesca y Teruel satisfechos por la Sede Central, así como de algunas
Sedes Locales. Figuran
contabilizados gastos del ejercicio anterior por 110.976 pesetas y
gastos sin justificar por 108.530 pesetas En la cuenta «publicidad y
propaganda» aparecen gastos, por 1.311.865 pesetas, cuya única
justificación facilitada ha sido las letras de cambio satisfechas; y
gastos justificados exclusivamente por un «recibí», por importe de
1.106.200 pesetas.
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, se obtiene
que el importe de las subvenciones concedidas por el Congreso de los
Diputados y por las Cortes de Aragón al Partido Aragonés suman
3.319.306 pesetas y 48.590.584 pesetas, respectivamente. La
contabilidad rendida incluye las aportaciones procedentes del
representante en el Congreso de los Diputados, por 990.000 pesetas, y
las aportaciones del Grupo Parlamentario en las Cortes de Aragón, por
89.218.792 pesetas Como se ha indicado, estas diferencias no han sido
explicadas.
En relación a la subvención otorgada por el Senado, dado que no se
dispone de información desglosada para los distintos integrantes del
Grupo Parlamentario Mixto, no es posible cuantificar la parte de la
subvención que le corresponde al Partido. La contabilidad rendida
registra como aportaciones de los representantes en el Senado
1.256.569 pesetas.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De acuerdo con la información aportada por los distintos
Ayuntamientos y Diputaciones que han atendido a la solicitud del
Tribunal de Cuentas, esta Formación política ha recibido
aportaciones, al menos, por 14.992.620 pesetas La contabilidad
rendida únicamente recoge las aportaciones del Grupo Municipal de
Zaragoza y del Grupo de la Diputación de Zaragoza, por importes de
500.000 pesetas y 593.810 pesetas, respectivamente.
Es oportuno señalar, como en informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
PARTIDO COMUNISTA DE ESPAÑA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Partido Comunista de España ha rendido al
Tribunal de Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica
3/1987, el balance de situación al 31 de diciembre de 1993 y la
cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio, referidos a la
actividad económico- financiera del Comité Central. Del resto de la
organización sólo se recogen en los estados rendidos el patrimonio
inmobiliario y determinados gastos y transferencias de fondos, sin
presentar una contabilidad consolidada de la actividad del Partido en
toda su amplitud.
69
Durante el ejercicio 1993, el Partido Comunista de España forma parte
de la Formación política Izquierda Unida, de la que recibe los
recursos públicos en concepto de subvención para gastos de
funcionamiento ordinario. El Partido ha concurrido a las Elecciones a
Cortes Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, integrado en
dicha Formación, rindiendo ésta la contabilidad electoral
correspondiente.
II. Situación económico-financiera
Los estados financieros del ejercicio 1993 rendidos por el Partido
Comunista de España son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
INMOVILIZADO ... 909.815.486
Terrenos ... 13.401.102
Inmuebles ... 927.538.737
Instalaciones ... 43.147.301
Mobiliario y enseres ... 27.954.398
Elementos de transporte ... 2.102.000
Otro inmovilizado ... 300.000
Amortizaciones ... <104.628.052>
INMOVILIZADO FINANCIERO ... 61.583.545
Préstamos organizaciones PCE ... 42.258.621
Izquierda Unida elecciones 86/87 ... 18.033.800
Fianzas y depósitos ... 1.109.800
Gastos amortizables ... 181.324
EXISTENCIAS ... 387.335
DEUDORES 42.426.190
Organizaciones PCE (NB) ... 7.377.932
Organizaciones PCE ... 30.870.710
Otros deudores ... 4.177.548
TESORERÍA ... <1.016.691>
Caja ... 66.977
Bancos ... <1.083.668>
RESULTADOS EJERCICIO 1993 ... 15.883.854
TOTAL ACTIVO ... 1.029.079.719
PASIVO
F. SOCIAL Y RESERVAS ... 596.113.871
DEUDAS A LARGO PLAZO ... 309.142.127
Préstamos Bancos ... 251.857.154
Otros préstamos ... 4.000.000
Seguridad Social ... 4.357.626
Elecciones 86/87 ... 37.780.347
Otras deudas pendientes ... 11.147.000
DEUDAS A CORTO PLAZO ... 123.878.721
Proveedores ... 22.118.797
Hacienda Pública ... 3.879.845
Seguridad Social ... 6.282.386
Ayuntamiento de Madrid ... 192.344
Otras deudas pendientes ... 48.052.665
Préstamos Bancos ... 43.352.684
PARTIDAS PENDIENTES DE APLICACIÓN
TOTAL PASIVO ... 1.029.079.719
70
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE HABER
SERVICIOS EXTERIORES ... 19.921.129 Cotizaciones ... 16.526.435
Arrendamientos ... 1.647.974 Bonos ayuda fin de año ... 6.789.913
Reparación y conservación ... 1.128.461 Ayudas extraordinarias ...
66.386.794
Servicios de profesionales ... 3.137.994 Fiesta anual PCE ...
45.833.053
Transportes ... 471.050 Subvenciones estatales ... 143.975.228
Seguros ... 526.175 Ingresos diversos ... 46.373.396
Servicios bancarios ... 723.261 DÉFICIT DEL EJERCICIO ...
15.883.854
Publicidad y propaganda ... 632.206
Suministros ... 6.462.670
Otros servicios ... 5.191.338
TRIBUTOS E IMPUESTOS ... 856.490
GASTOS DE PERSONAL ... 97.513.665
Salarios ... 75.037.442
Indemnizaciones ... 1.500.000
Seguridad Social ... 20.976.223
GASTOS DE GESTIÓN ... 159.297.172
Subvenciones organizaciones ... 99.233.333
Conferencias y Congresos ... 220.014
Bonos ayuda fin de año ... 708.771
Gastos Fiesta anual PCE ... 59.135.054
GASTOS FINANCIEROS ... 34.770.960
Intereses deudas largo plazo ... 26.335.961
Intereses deudas corto plazo ... 8.370.565
Amortización gastos ... 64.434
GASTOS Y PÉRDIDAS AÑOS ANTERIORES ...
4.879.330
AMORTIZACIONES ... 24.529.927
TOTAL DEBE ... 341.768.673 TOTAL HABER ... 341.768.673
71
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables en la sede
central del Partido Comunista de España. Del examen de la
documentación justificativa de los estados contables se deducen las
observaciones y, en su caso, irregularidades y deficiencias que
afectan a su representatividad, que se exponen a continuación y no
han sido objeto de alegación alguna por parte de la Formación
política.
III.1 Inmovilizado y existencias
El epígrafe «terrenos» incluye una partida de 12.436.582 pesetas que
debe presentarse en el epígrafe «inmuebles», por corresponder a una
obra ya concluida,como se señaló en el Informe del Tribunal de
Cuentas del ejercicio 1992.
El epígrafe «inmuebles», con un saldo final de 927.538.737 pesetas,
es el más significativo del inmovilizado, presentando el valor de las
edificaciones propiedad del Partido en todo el territorio nacional. A
pesar de su importancia cuantitativa, no se ha facilitado el
inventario de los inmuebles del ejercicio 1993, ni del resto del
inmovilizado.
Siguiendo las indicaciones del Informe de 1992 de este Tribunal, el
Partido ha modificado el criterio de contabilización de los gastos de
notaría y registro derivados de la adquisición de inmuebles,
traspasando al epígrafe «inmuebles» las partidas correspondientes a
estos conceptos, que figuraban registradas en ejercicios anteriores
como gastos amortizables, por 10.015.932 pesetas Se han registrado
altas por 3.550.000 pesetas, correspondientes a dos adquisiciones de
ejercicios anteriores, con abono a la cuenta «fondo social».
Cabe señalar que se han incrementado los porcentajes de amortización
aplicados en ejercicios anteriores, lo que ha supuesto un incremento
de la dotación de la amortización de, al menos, 7.098.477 pesetas,
con respecto al ejercicio de 1992, sin justificar las causas que
originan dicho cambio.
El epígrafe «Izquierda Unida elecciones 86/87», sin movimientos en
los ejercicios 1991 y 1992, ha registrado cobros por 18 millones de
pesetas, que han sido contrastados con la contabilidad de dicha
Formación.
III.2 Deudores
El Partido ha habilitado en este ejercicio el epígrafe
«organizaciones PCE (NB)», para recoger la deuda de las distintas
organizaciones federadas por el envío de la revista editada por el
Comité Federal, con un saldo inicial de 6.238.224 pesetas por deudas
de ejercicios anteriores. El Partido debería efectuar las
correcciones valorativas que procedan, dotando, en su caso, las
correspondientes provisiones en función de las posibles insolvencias
en su cobro.
El epígrafe «organizaciones PCE», con un saldo neto de 30.870.710
pesetas, recoge las operaciones, tanto de signo deudor como acreedor,
del Comité Federal
con distintas organizaciones del Partido. Los saldos deudores y
acreedores ascienden a 32.185.654 y 1.314.944 pesetas,
respectivamente, destacando la Federación de Madrid, con un saldo de
30.668.675 pesetas Por otra parte, en la cuenta «Mundo Obrero
deudora/acreedora» figura un abono como consecuencia del ingreso, en
una cuenta bancaria del Partido, de una subvención del Ministerio de
Trabajo y Seguridad Social, por 1.205.592 pesetas, en concepto de
«SUBV. SUSCRIP PERIODICO MUNDO OBRERO DESTINO CENTROS Y ASOC
EMIGRANTES». Estas subvenciones no están contempladas dentro de los
recursos públicos previstos en la Ley Orgánica 3/1987. Aunque el
periódico Mundo Obrero actúa con el nombre y NIF del Partido, en los
estados rendidos únicamente aparecen registradas las relaciones
económico-financieras entre ambos, sin incluir el resto de la
actividad económico- financiera realizada con motivo de la edición
del periódico.
III.3 Tesorería
El saldo del epígrafe «tesorería» está integrado por el de caja, por
66.977 pesetas, y por las disponibilidades líquidas en bancos e
instituciones de crédito, con un saldo acreedor de 1.083.668 pesetas,
motivado por un descubierto bancario de 1.333.594 pesetas, que
debería presentarse en el pasivo del balance de situación.
El Partido sólo ha circularizado a dos de las seis entidades
financieras en las que ha mantenido cuentas abiertas durante el
ejercicio, obteniéndose respuesta de una de ellas. No se ha
facilitado la causa de la exclusión de las cuatro entidades no
circularizadas. Respecto de las cuentas no informadas, el Partido ha
conciliado los saldos contables con los extractos bancarios.
III.4 Fondo Patrimonial
Las variaciones del fondo patrimonial se deben al abono en la cuenta
«fondo social» de 3.550.000 pesetas por la incorporación de dos
inmuebles, como se señala en el apartado de inmovilizado. Agregando
los resultados negativos del ejercicio, por 15.883.854 pesetas,
resulta un fondo patrimonial de 580.230.017 pesetas.
III.5 Deudas con entidades de crédito
El endeudamiento contable con entidades de crédito al 31 de diciembre
de 1993 es de 376.808.178 pesetas.
El principal de la deuda asciende a 345.976.052 pesetas En los
epígrafes de la agrupación deudas a largo plazo se registran:
«préstamos bancos», por el saldo total de 251.857.154 pesetas;
«Elecciones 1986/87», por 31.070.347 pesetas; «otras deudas
pendientes», por el saldo total de 11.147.000 pesetas En los
epígrafes de la agrupación de deudas a corto plazo se incluyen:
«préstamos bancos», por el saldo total de 43.352.684 pesetas; y
«otras deudas pendientes», con una deuda por 8.548.867 pesetas A fin
de mostrar con claridad estas operaciones financieras, e
independientemente de las distintas clasificacionesutilizadas en los
registros contables, el Partido
72
debe presentar agrupadas, en el balance de situación, las deudas con
entidades de crédito, conforme a los plazos de vencimiento, de
acuerdo con las normas previstas en el Plan General de Contabilidad.
La deuda registrada por intereses vencidos es de 30.832.126 pesetas,
incluida en el epígrafe «otras deudas pendientes». No aparecen
registrados los intereses devengados no vencidos. Tampoco figuran los
intereses vencidos correspondientes a diversas operaciones con una
deuda total de capital de, al menos, 124.760.147 pesetas, que, por
otra parte, no ha tenido ningún movimiento de amortización del
principal en los últimos ejercicios. Respecto a este importe, de
acuerdo con el plazo de vencimiento señalado en la póliza, existe una
operación vencida por 86.831.645 pesetas Además, no se ha podido
determinar el plazo de vencimiento de deudas procedentes de distintas
Federaciones asumidas por el Comité Federal, por 37.925.502 pesetas,
al carecerse de las pólizas correspondientes.
Durante el ejercicio se ha renegociado una operación vencida,
formalizada en 1986 por 15 millones de pesetas, reconociéndose una
deuda, tanto de principal como de intereses, de 30 millones de
pesetas, quedando al final del ejercicio un saldo de 18 millones de
pesetas Se ha dado de baja un crédito por 23.999.053 pesetas al
asumir su pago Izquierda Unida en compensación del pago de las
subvenciones correspondientes al Partido. Se ha verificado la
concordancia de este importe con la deuda registrada en la
contabilidad de Izquierda Unida.
Figura una deuda por 4.291.845 pesetas, cuya liquidación y pago se
efectuó en 1990, según consta en el documento bancario de extinción
de dicha deuda, sin haberse dado de baja en contabilidad. No se ha
dispuesto de la póliza de esta operación.
La Formación política no ha remitido la solicitud de información,
formulada por el Tribunal de Cuentas, a cuatro de las seis entidades
de crédito a que corresponden las operaciones contabilizadas. La
deuda no circularizada asciende a 112.225.026 pesetas, a la que hay
que agregar la deuda procedente de las Federaciones, por 37.925.502
pesetas De las dos entidades a las que se ha cursado la solicitud no
se ha recibido confirmación respecto de una deuda de capital de
182.984.812 pesetas.
III.6 Acreedores
Diversos préstamos personales concedidos al Partido, por un importe
conjunto de 10.710.000 pesetas, no han tenido ningún movimiento en el
ejercicio ni se ha facilitado el documento de formalización de los
mismos. De este importe, 6.710.000 pesetas corresponden, según los
registros contables, a tres operaciones registradas en la cuenta
«préstamos personales elecciones 86/87». Dada la antigüedad de estas
deudas, el Partido debe proceder a identificar las causas que dieron
origen a las mismas, motivando su exigibilidad y, en su caso,
regularizándolas.
Un préstamo otorgado al Comité Federal por una Agrupación Local por
8.500.000 pesetas ha pasado a considerarse una donación, según el
acuerdo comunicado
al Partido, abonándose a la cuenta de ingresos «ayudas
extraordinarias». Asimismo, con abono a la misma cuenta, se
regulariza otro préstamo de 4.211.000 pesetas por fallecimiento del
otorgante, habiéndose facilitado como única documentación
justificativa una nota interna.
Las deudas contraídas en el ejercicio con las Administraciones
Públicas se han satisfecho con regularidad a principios del ejercicio
siguiente. El Partido tiene, además, deudas con la Seguridad Social
por aplazamientos de pago por 8.056.720 pesetas, habiéndose
verificado su cumplimiento según los términos pactados con la
Tesorería General.
En el epígrafe «otras deudas pendientes», se incluyen 3.197.000
pesetas por depósitos constituidos, sin que de la documentación
justificativa se desprenda la obligación garantizada. Asimismo,
figura un depósito de 1.650.000 pesetas, relativo a una entrega
recibida a cuenta por la venta en 1992 de un local en Algeciras,
según se manifestaba en el Informe del Tribunal de Cuentas de ese
ejercicio, sin que se haya acreditado la venta ni la cancelación del
depósito.
III.7 Ingresos
Las subvenciones públicas contabilizadas por la Formación política
ascienden a 163.194.357 pesetas, presentándose en las siguientes
cuentas:
- «Ley Financiación Partidos Políticos», con un saldo de 122.366.598
pesetas, que recoge los fondos transferidos desde Izquierda Unida en
concepto de participación en la subvención estatal para el
funcionamiento ordinario. En la contabilidad de Izquierda Unida
aparecen registradas por este concepto 138.000.000 pesetas La
diferencia de 15.633.402 pesetas está motivada por la no aplicación
del principio del devengo, por 12.604.634 pesetas, y por la
compensación de los pagos de Izquierda Unida por cuenta del Partido
con cargo a la subvención de funcionamiento ordinario, por el resto,
incumpliendo el principio de no compensación.
- «Ingresos Parlamento Europeo», con un saldo de 21.153.773 pesetas,
que registra las aportaciones de los Diputados de Izquierda Unida en
dicha Institución. La contabilidad de la representación en el
Parlamento Europeo no está integrada en la contabilidad del Partido.
- «Grupo Senado», con un saldo de 454.857 pesetas, que corresponde
realmente a las aportaciones de los Cargos Electos, recibiendo
Izquierda Unida las subvenciones concedidas por las Cortes Generales.
- El epígrafe «ingresos diversos» incluye 19.219.129 pesetas,
provenientes de la participación del Partido Comunista de España en
las subvenciones derivadas de las Elecciones a Cortes Generales de
1993.
Las aportaciones de cargos públicos, incluidas dentro del epígrafe
«ayudas extraordinarias», ascienden a 17.484.905 pesetas, efectuadas
por los Diputados delPartido en el Congreso hasta la celebración de
las elecciones
73
de junio de 1993. A partir de esta fecha las aportaciones se
efectuaron a Izquierda Unida.
Los ingresos por cuotas, recogidos en el epígrafe «cotizaciones», son
16.526.435 pesetas La práctica totalidad de las mismas proceden de
las Federaciones regionales y extranjeras del Partido, cuya
contabilidad no está recogida en los estados rendidos; el soporte
documental se reduce a notas internas de liquidación con el Comité
Federal.
Las aportaciones recibidas por el Partido, tanto las de sus afiliados
y responsables de organizaciones locales como las restantes
aportaciones privadas, han ascendido a 55.691.802 pesetas De este
importe, 47.835.114 pesetas se han recogido en la cuenta «ayudas
organizaciones», sin diferenciar ambos tipos de aportaciones; y
1.066.775 pesetas son aportaciones para sufragar los gastos de una
construcción registrada en cuentas de inmovilizado. De las
aportaciones privadas únicamente 2.793.949 pesetas se han ingresado
en una cuenta corriente específica, como dispone el artículo 6 de la
Ley Orgánica 3/1987, verificándose que aportaciones, al menos, por 11
millones de pesetas no han sido ingresadas en dicha cuenta. Por otro
lado, 6.789.913 pesetas se han contabilizado como «bonos ayuda fin de
año», gestionados en su práctica totalidad por organizaciones
territoriales.
Los ingresos procedentes de actividades propias del Partido ascienden
a 58.203.547 pesetas, destacando dentro de este importe los
correspondientes a la organización de la fiesta anual del Partido,
por 45.833.053 pesetas Ingresos por 6.283.224 pesetas corresponden al
reconocimiento en este ejercicio de derechos derivados de ejercicios
anteriores.
Los ingresos procedentes del propio patrimonio del Partido son
13.030.150 pesetas, correspondiendo, fundamentalmente, a ingresos por
arrendamiento girados al Partido Comunista de Madrid, de los que
5.200.000 pesetas corresponden al ejercicio anterior.
III.8 Gastos
Las subvenciones a organizaciones territoriales ascienden a
55.854.439 pesetas, cuyos justificantes, en el caso de transferencia
de fondos, consisten únicamente en el documento bancario . El Partido
carece de un sistema de control adecuado sobre la justificación de
los fondos aplicados por las sedes territoriales.
El Partido realiza pagos directos de facturas por cuenta de las
organizaciones encargadas de la edición de diversas publicaciones,
que se cancelan con entregas de fondos, registrándose dichos
movimientos en cuentas deudoras. Al final del ejercicio, el saldo
final neto es traspasado a la cuenta de gastos «subvenciones
organizaciones», incumpliéndose el principio de no compensación. La
Formación política, además, no recoge en sus estados contables el
resto de la actividad económico-financiera de estas organizaciones.
Los gastos financieros del ejercicio son de 34.706.526 pesetas, de
los que 33.130.217 pesetas corresponden a las operaciones de
endeudamiento con entidades de crédito.
IV. Subvenciones a Grupos Parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, resulta
que el Partido Comunista de España no recibe cantidad alguna en
concepto de subvención, dado que la representación parlamentaria del
Partido se realiza a través de Izquierda Unida.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información efectuada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
no consta que esta Formación política haya recibido aportaciones.
PARTIDO NACIONALISTA VASCO
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Partido Nacionalista Vasco ha rendido al
Tribunal de Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica
3/1987, los balances de situación al 31 de diciembre de 1993 y las
cuentas de pérdidas y ganancias de este ejercicio del Consejo
Nacional y de cada uno de los Consejos Regionales del Partido, en los
que se incluyen también la actividad económicofinanciera de los
grupos institucionales en el Congreso de los Diputados, en el Senado
y en el Parlamento Vasco. No se ha incorporado la contabilidad de la
representación del Partido en el Parlamento Europeo, ni la del resto
de la organización territorial e institucional. Se han rendido
también estados contables denominados consolidados del Consejo
Nacional y los Consejos Regionales, aunque el procedimiento de
consolidación aplicado se limita a una agregación de los balances y
de las cuentas de pérdidas y ganancias sin eliminarse las operaciones
recíprocas.
La Formación política Partido Nacionalista Vasco ha concurrido a las
Elecciones a Cortes Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, y ha
presentado, de acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de la
Ley Orgánica 5/1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad
electoral al Tribunal de Cuentas, cuyo informe aprobado por el Pleno
fue enviado al Parlamento. La Formación política lleva una única
contabilidad en la que se registran tanto las operaciones de la
actividad ordinaria como las operaciones de la campaña electoral,
identificándose estas últimas por medio de asientos específicos.
II. Situación económica-financiera
Los estados financieros agregados rendidos por el Partido
Nacionalista Vasco expresan sus valores en miles de pesetas. A
continuación se transcribe el balance de situación y la cuenta de
pérdidas y ganancias agregados:
74
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en miles de pesetas)
ACTIVO PASIVO
INMOVILIZADO ... 13.937.741 FONDOS PROPIOS ... 12.276.856
Inmovilizado inmaterial ... 4.592 Fondo social ... 666.600
Inmovilizado material ... 13.657.250 Pérdidas o ganancias ...
248.641
Inmovilizado financiero ... 275.899 Fondo patrimonial ...
11.361.615
GASTOS A DISTRIBUIR VARIOS EJER-PROVISIONES PARA RIESGOS Y
GASCICIOS ...
192.166 TOS ... 31.000
Gastos a distribuir varios ejercicios ... 192.166 Provisiones
varias ... 31.000
ACTIVO CIRCULANTE ... 2.190.143 INGRESOS A DISTRIBUIR EJERCICIOS
93.934
Existencias ... 676 Ingresos a distribuir ejercicios ... 93.934
Deudas interiores (EBB) ... 1.545.836 ACREEDORES A LARGO PLAZO ...
2.917.355
Resto deudores ... 533.352 Deudas con entidades de crédito ...
1.371.520
Inversiones financieras temporales ... 49.743 Deudas interiores
(EBB) ... 1.545.836
Tesorería ... 60.192 ACREEEDORES A CORTO PLAZO ... 1.000.905
Ajustes por periodificación ... 344 Deudas con entidades de crédito
Acreedores comerciales ... 134.517
Otras deudas no comerciales ... 65.662
TOTALACTIVO ... 16.320.050 TOTAL PASIVO ... 16.320.050
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en miles de pesetas)
DEBE HABER
APROVISIONAMIENTOS ... 14.959 IMPORTE NETO CIFRA NEGOCIOS ...
278.328
COSTO CUOTAS E.B.B. ... 143.630 Venta de artículos ... 36.325
GASTOS DE PERSONAL ... 188.903 Cuotas afiliados ... 242.003
DOTACIONES AMORTIZACIONES INMOVILIZ ...
164.372 OTROS INGRESOS DE EXPLOTACIÓN . 1.095.101
OTROS GASTOS DE EXPLOTACIÓN ... 418.380 Donativos, aportaciones
Servicios exteriores ... 257.289 Subvenciones oficiales ...
357.893
Tributos ... 8.586 Ingresos de gestión ... 91.575
Dotación a la provisión ... 25.000 INGRESOS FINANCIEROS ... 11.812
Otros gastos de gestión 127.505 SUBVENCIÓN TRASPASADA RESULTADOS DEL
EJERCICIO ... 13.419
ACTIVIDADES ... 102.818 INGRESOS EXTRAORDINARIOS ... 158.148
75
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (continuación) (en miles
de pesetas)
DEBE
GASTOS CAMPAÑA ELECTORAL ... 219.618
INCORPORACIÓN ACTIVO GASTOS
ELECTORALES ... (219.618)
GASTOS ELECTORALES DISTRIBUIDOS EN VARIOS EJERCICIOS ... 27.452
GASTOS FINANCIEROS ... 334.078
VARIACIÓN DE LAS PROVISIONES ... (163.645)
GASTOS EXTRAORDINARIOS ... 77.220
RESULTADOS DEL EJERCICIO ... 248.641
TOTAL DEBE ... 1.556.808
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Las verificaciones realizadas se han centrado en la contabilidad del
Consejo Nacional o Euskadi Buru Batzarra, en adelante EBB. No
obstante, dado las significativas variaciones producidas en el
inmovilizado material del balance agregado, se han efectuado también
comprobaciones sobre la contabilidad de los Consejos Regionales en
que aparecen las operaciones más relevantes: Bizkai Buru Batzarra y
Guipuzko Buru Batzarra, en adelante BBB y GBB, respectivamente. Del
examen de la documentación justificativa de los estados contables se
deducen las observaciones y, en su caso, irregularidades y
deficiencias que condicionan su representatividad, y que se exponen a
continuación.
III.1 Inmovilizado
Las cuentas del inmovilizado material del balance agregado, con un
saldo inicial acumulado de 7.190.314.060 pesetas, han registrado
altas por valor de 7.303.483.839 pesetas y bajas por 568.723.824
pesetas Las altas están producidas, fundamentalmente: por la
incorporación de las sedes locales o Batzokis cuya propiedad es del
Partido, aunque algunos figuran escriturados a nombre de personas
físicas o jurídicas interpuestas, y por las correcciones valorativas
efectuadas sobre Batzokis dados de alta en ejercicios anteriores; por
los inmuebles incautados al Partido reclamados al Estado; y, por
último, por los inmuebles que se acordó que quedaran para utilización
de Eusko Alkartasuna, pero que el Partido los ha registrado en la
contabilidad en tanto está pendiente de cumplimiento el acuerdo
suscrito.
La amortización acumulada agregada del inmovilizado material, con un
saldo inicial de 191.328.392 pesetas, ha registrado altas por importe
de 173.366.690 pesetas y bajas por valor de 96.870.146 pesetas.
HABER
TOTAL HABER ... 1.556.808
Todos los elementos de inmovilizado dados de alta se han valorado de
acuerdo con la tasación efectuada por una empresa independiente, si
bien el Partido ha seguido el criterio de aplicar, en todos los
casos, el valor superior deducido de las distintas valoraciones
propuestas por dicha empresa, lo que ha ocasionado una
sobrevaloración contable de los inmuebles respecto de los principios
y normas de valoración del Plan General de Contabilidad.
De acuerdo con su naturaleza, algunas de las operaciones dadas de
alta no se debían haber incorporado en el epígrafe del inmovilizado
material, como se detalla más adelante. En esta situación hay que
destacar, por su cuantía, la reclamación de los bienes incautados,
cuyo cobro dependerá del acuerdo que se adopte. El Partido
reclasifica en 1994 todas las partidas incorrectamente presentadas.
En cuanto a los inmuebles registrados a nombre de personas físicas o
jurídicas, el Partido debe corregir esta situación irregular
modificando la titularidad de dichos inmuebles.
Las variaciones más relevantes cuantitativamente están registradas en
la contabilidad del EBB, BBB y GBB. Así, aparecen registradas en el
EBB altas por un valor total de 3.054.937.320 pesetas, de las que
2.917.949.000 pesetas proceden de la contabilización, con abono a
cuentas del fondo patrimonial, de tres inmuebles incautados al
Partido, así como de la valoración de negocio del periódico
«Euzkadi». Los inmuebles se han valorado sobre la base del edificio
que existía en el momento de su incautación, en la que se incluye
también el valor del terreno y del mobiliario y enseres que contenían
dichos edificios. En el ejercicio siguiente esta partida se
reclasifica dentro de los créditos con la Hacienda Pública.
En el inmovilizado material del BBB se registran adiciones por un
total de 885.769.937 pesetas, con abono a cuentas del fondo
patrimonial. De este importe 559.882.000 pesetas corresponden a
Batzokis propiedad del Partido, pero que, en algunos casos, figuran
escriturados a nombre de personas físicas o jurídicas interpuestas;
76
importe que en el ejercicio siguiente se reclasifica en los créditos
con la Hacienda pública. Entre las bajas se incluye una venta de
cuatro plazas de garaje por un precio total de 19.500.000 pesetas,
cuya operación está formalizada en un documento privado, sin que
hasta la fecha del Informe, a pesar del tiempo transcurrido, se haya
elevado a documento público, y de la que no consta la liquidación del
impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza
Urbana. El Partido manifiesta en alegaciones que una de las plazas se
vendió en escritura pública en diciembre de 1994 y las otras tres en
1995, también en escritura pública, aunque no se han facilitado
dichos documentos.
Por último, en las cuentas del inmovilizado material del GBB figuran
contabilizadas altas por un valor total de 2.885.225.043 pesetas, de
las que 2.605.902.036 pesetas se han efectuado con abono a cuentas de
neto, correspondiendo:
- 269.878.513 pesetas a correcciones valorativas a fin de atribuir el
superior valor a distintos Batzokis registrados en ejercicios
anteriores.
- 850.914.000 pesetas a Batzokis propiedad del Partido, según señala
éste, pero que figuran escriturados a nombre de sociedades
interpuestas. En el ejercicio siguiente se reclasifica como
inmovilizado financiero.
- 177.644.000 pesetas a Batzokis incautados que son reclamados al
Estado. En el ejercicio siguiente se reclasifica como crédito con la
Hacienda Pública.
- 137.766.000 pesetas a Batzokis que se encuentran en litigio con
Eusko Alkartasuna y están pendientes de decisión judicial, salvo uno
por un valor de 33.400.000 pesetas que está pendiente de trasmisión.
Este importe se encuentra duplicado dado que el valor de los bienes
que lo integran aparece también incluido en la partida siguiente. En
el ejercicio de 1994 se reclasifica dentro de cuentas deudoras.
- 1.119.699.523 pesetas a Batzokis escriturados a nombre de
sociedades interpuestas que quedaron para uso de Eusko Alkartasuna,
pero que, en tanto no se cumplan los acuerdos, se ha adoptado el
criterio de registrarlos en la contabilidad del Partido, así como una
indemnización de 50.000.000 pesetas En el ejercicio siguiente estas
partidas se reclasifican dentro de cuentas deudoras. Además de su
incorrecta clasificación en este ejercicio, dadas las especiales
características de estos activos, el Partido deberá efectuar las
correcciones valorativas que procedan a fin de que el balance
presente el posible valor recuperable en el supuesto de
incumplimiento de los acuerdos suscritos. En este importe se incluye
un bien por valor de 94.250.000 pesetas que figura también registrado
en otra rúbrica, corrigiéndose en 1995.
El inmovilizado financiero registrado en el balance del EBB incluye:
la participación accionarial, por valor de 32.500.000 pesetas, en una
sociedad editora de un periódico vasco, de las que 21.500.00 pesetas
se han satisfecho en el ejercicio en concepto de suscripción en la
ampliación de capital; un saldo conjunto de 15.062.000 pesetas
correspondiente a dos cuentas sin movimiento en
el ejercicio, que se regulariza con cargo a gastos en 1995; y, por
último, un saldo de 97.721.093 pesetas derivado de las aportaciones a
la sociedad propietaria del edificio construido anexo a la sede
central del Partido, en el que, según ha manifestado éste, se tiene
derecho a una servidumbre de paso para acceder al aparcamiento de
dicha sede y a diversas plazas de garaje. De este último saldo,
28.181.731 pesetas se han desembolsado en el ejercicio de 1993,
habiéndose facilitado únicamente los documentos bancarios de pago,
sin acreditar la naturaleza jurídica de la operación a que
corresponden los desembolsos realizados ni la titularidad de dichos
bienes.
III.2 Deudores
Los epígrafes «deudas interiores» del activo y del pasivo del balance
recogen las relaciones financieras entre las distintas sedes del
Partido, como consecuencia de no haberse efectuado las eliminaciones
en el proceso de consolidación.
El epígrafe «resto deudores» incluye los derechos pendientes de cobro
por las subvenciones derivadas de las Elecciones a Cortes Generales,
celebradas en el ejercicio, con un saldo de 43.839.442 pesetas De
acuerdo con los cobros realizados en los ejercicios siguientes, el
saldo pendiente está minusvalorado en 918.733 pesetas En el epígrafe
«inversiones financieras temporales» del EBB se presenta
incorrectamente una provisión para insolvencias, por importe de
10.826.600 pesetas, dado que cubre la posible pérdida en el cobro de
un préstamo incluido en el epígrafe «resto deudores».
III.3 Tesorería
El saldo del epígrafe «tesorería» del balance agregado está integrado
por las disponibilidades en caja, por 2.067.685 pesetas, y los saldos
mantenidos en bancos e instituciones de crédito, con un saldo total
de 58.124.640 pesetas Dentro de este último saldo, en la contabilidad
del EBB, se incluye un saldo acreedor de 7.444.618 pesetas derivado
de la incorrecta contabilización de una liquidación de intereses
cargada por el banco en el ejercicio siguiente, por 7.858.333
pesetas, cuyo período abarca los dos ejercicios, y que debe
presentarse, por la parte devengada en 1993, en el pasivo como deudas
por intereses.
El Partido ha remitido la solicitud formulada por el Tribunal de
Cuentas a todas las entidades financieras en las que ha mantenido
cuentas abiertas durante el ejercicio, no habiéndose recibido
respuesta de ocho entidades. No se ha obtenido confirmación de trece
cuentas corrientes con un saldo contable al 31 de diciembre de
3.657.950 pesetas.
III.4 Fondo Patrimonial
Las variaciones en los fondos propios agregados se deben,
fundamentalmente, a la incorporación de los elementos de inmovilizado
material, según se indica en el epígrafe correspondiente, a la que
hay que sumar los resultados del ejercicio de cada una de las sedes,
que supone un beneficio agregado de 248.642.477 pesetas
77
III.5 Deudas con entidades de crédito
El endeudamiento con entidades de crédito registrado en la
contabilidad del EBB, tanto a corto como a largo plazo, es de
1.390.897.975 pesetas, el 64 por ciento del total agregado. Durante
el ejercicio se han formalizado seis nuevas operaciones por un total
de 414 millones de pesetas, y renovado otras seis operaciones por un
valor total de 480 millones. Al final del ejercicio existen dos
operaciones de crédito vencidas que suman una deuda contable de
262.745.468 pesetas En cuatro cuentas de crédito se supera el límite
fijado en la correspondiente póliza, por un total de 33.715.635
pesetas, como consecuencia de disposiciones de crédito por los
intereses liquidados y de la reducción del límite de una póliza sin
que se haya efectuado la amortización pertinente.
Los gastos financieros se contabilizan en función de las
liquidaciones practicadas por las entidades financieras. Al 31 de
diciembre de 1993 se ha registrado un total de 227 millones de
pesetas En este importe se incluyen intereses devengados en el
ejercicio siguiente, por 1.746.296 pesetas, derivados de la
liquidación cuyo periodo comprende dos ejercicios, pero que fue
contabilizada por su importe íntegro en 1993, como se indica en el
epígrafe «tesorería». Formando parte de la deuda de un préstamo
figuran registrados intereses vencidos no satisfechos por 9.349.800
pesetas.
De las respuestas recibidas a la circularización a las entidades de
crédito, ha quedado confirmado únicamente el saldo de dos operaciones
de endeudamiento, por un total de 135 millones de pesetas Otra
entidad ha confirmado la existencia de tres pólizas de crédito, sin
informar del saldo de estas deudas a final del ejercicio, que según
contabilidad es de 262 millones de pesetas No se ha recibido ninguna
confirmación de diez operaciones de endeudamiento con un saldo
registrado de 994 millones de pesetas.
III.6 Gastos e Ingresos a distribuir en varios ejercicios
El Partido ha seguido el criterio de distribuir en varios ejercicios
los gastos electorales y las subvenciones que le corresponden por los
resultados electorales de las elecciones a Cortes Generales,
imputando a cada ejercicio la parte proporcional en función del
período máximo de la legislatura. De acuerdo con el principio de
prudencia, se debe imputar el resultado de la actividad electoral en
un único ejercicio.
Dado que la estimación de la subvención electoral pendiente es
inferior a lo cobrado en los ejercicios siguientes, como se señala en
el epígrafe III.2., el saldo de la cuenta del pasivo «ingresos a
distribuir ejercicios» está minusvalorado en 803.891 pesetas.
III.7 Ingresos
El saldo agregado del epígrafe «cuotas de afiliados» incluye la parte
de las cuotas recaudadas por la organización municipal que han sido
transferidas a los Consejos Regionales, cuya suma asciende a
97.487.348 pesetas, según los registros de cada uno de éstos.
Asimismo, recoge
una estimación de los ingresos en función del número de afiliados,
por valor de 144.515.000 pesetas, que aparece registrada en la
contabilidad del EBB. Este último saldo tiene como contrapartida la
cuenta de gastos «costo cuotas EBB» de cada Consejo Regional,
compensándose ambas cuentas, excepto por la parte imputada al Consejo
Regional de Navarra, que no figura contabilizada. Este procedimiento
ocasiona que el ingreso agregado por cuotas de afiliados esté
duplicado en la cuantía de los ingresos transferidos a los Consejos
Regionales, al estar éstos incluidos también en la estimación del
EBB, aunque el resultado no se ve afectado. Por otra parte, dado que
las cuotas son recaudadas por la organización municipal, cuya
actividad no está incluida en la contabilidad examinada, el total de
los ingresos cobrados no aparece contabilizado en los estados
rendidos.
El saldo agregado del epígrafe «donativos y aportaciones» incluye las
aportaciones para la construcción de la sede del Partido por
444.624.355 pesetas, registrándose cada una de las operaciones
individuales en una cuenta de ingresos del EBB, aunque al final del
ejercicio mediante un único apunte contable se traspasan 222 millones
de pesetas al BBB. Estas aportaciones proceden de una campaña de
suscripción popular y, dado que no figura la identificación del
suscriptor, presentan un carácter anónimo. Su importe se abona en
cuentas corrientes específicas.
El saldo agregado del epígrafe «subvenciones oficiales» está formado
por 22.578.540 pesetas de la contabilidad del GBB, que proceden de
las aportaciones de la Junta General de Guipúzcoa a los cargos
electos, y por 335.314.100 pesetas de la contabilidad del EBB, que
corresponde a las siguientes subvenciones: subvención de
funcionamiento ordinario regulada en la Ley Orgánica 3/1987 sobre
Financiación de los Partidos Políticos, por 122.933.102 pesetas;
subvención al grupo parlamentario en el Parlamento Vasco, por
60.508.776 pesetas; subvención al grupo parlamentario en el Senado y
en el Congreso de los Diputados, por 24.517.871 y 41.767.308 pesetas
respectivamente; y, por último, subvención del Gobierno Vasco para
gastos de funcionamiento, por 85.587.043 pesetas Esta última
subvención no se incluye entre los recursos procedentes de la
financiación publica señalados en el artículo 2º de la Ley Orgánica
3/1997 citada. Todos los importes registrados coinciden con los
informados a este Tribunal.
El epígrafe «subvención traspasada a resultados», con un saldo de
13.419.180 pesetas, refleja la imputación de los ingresos
electorales, como se ha indicado anteriormente. Este importe está
minusvalorado en 114.842 pesetas, de acuerdo con la imputación
correspondiente al exceso de las subvenciones cobradas en ejercicios
siguientes.
Dentro del epígrafe «ingresos extraordinarios» figura el cobro de las
liquidaciones de las subvenciones correspondientes a las elecciones
locales de 1987 y 1991, abonadas por el Ministerio del Interior por
importes de 108.525 pesetas y 16.293.043 pesetas, respectivamente,
sin que dichos derechos estuvieran registrados en cuentasdeudoras.
78
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, se obtiene
que el importe de las subvenciones concedidas a los grupos
parlamentarios de esta Formación política asciende a 123.488.277
pesetas, estando registradas en la contabilidad del EBB.
V. Aportaciones a cargos electos en Juntas Generales y Ayuntamientos
De la información aportada por cada una de las Juntas Generales y los
distintos Ayuntamientos que han atendido a la solicitud del Tribunal
de Cuentas, resulta que esta Formación política ha recibido
aportaciones, al menos, por un importe de 89.248.303 pesetas y
35.280.196 pesetas, respectivamente.
Dentro de los ingresos de los Consejos Regionales aparecen
registradas las aportaciones de las Juntas Generales. Por el
contrario, la contabilidad rendida no incluye las aportaciones
procedentes de los Ayuntamientos.
Es oportuno señalar, como en informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos previstos para la financiación de éstos.
PARTIDO POPULAR
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
El Partido Popular ha rendido, dentro del plazo establecido por la
Ley Orgánica 3/1987, los estados contables al Tribunal de Cuentas,
que comprenden los balances de situación al 31 de diciembre de 1993 y
las cuentas
de pérdidas y ganancias del ejercicio de la Tesorería Nacional, de la
organización territorial hasta nivel provincial y de los grupos
parlamentarios, sin que se incluya la contabilidad de las
Agrupaciones Locales del Partido, de los Grupos de Cargos Electos de
Entidades Locales y del Grupo Parlamentario en el Parlamento Europeo.
También se han rendido los balances de situación y cuentas de
pérdidas y ganancias consolidadas a nivel regional y nacional. No
obstante, hay que señalar que en los estados financieros consolidados
no están eliminados los créditos y débitos entre las distintas sedes,
ni se han efectuado las reclasificaciones oportunas a fin de
homogeneizar las operaciones registradas en las cuentas agregadas,
como se señala más adelante.
El Partido Popular ha concurrido a las Elecciones a Cortes Generales,
celebradas el 6 de junio de 1993, y ha presentado, de acuerdo con lo
contemplado en el artículo 133 de la Ley Orgánica 5/1985 del Régimen
Electoral General, la contabilidad electoral al Tribunal de Cuentas,
cuyo informe aprobado por el Pleno fue enviado al Parlamento. La
integración de la contabilidad electoral en la contabilidad anual de
1993 se ha efectuado mediante la incorporación, en la contabilidad de
la Tesorería Nacional, de cada una de las anotaciones contables que
reflejan la actividad electoral.
II. Situación económico-financiera
El balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias
consolidados se presentan a continuación. Asimismo, se incluyen los
estados contables, previos a las eliminaciones de los gastos e
ingresos entre sedes, relativos a la Tesorería Nacional, a las sedes
regionales de Castilla-La Mancha, Galicia y Madrid y a la sede
provincial de Valencia, en las que se han realizado comprobaciones,
cuyos resultados se exponen en los correspondientes apartados de este
Informe.
BALANCE DE SITUACIÓN CONSOLIDADO (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Inmovilizado material ... 952.744.585
Amortización acumulada ... <527.095.917>
INMOVILIZADO NETO ... 425.648.668
Deudores ... 1.524.522.538
Tesorería ... <1.047.459.045>
ACTIVO CIRCULANTE ... 477.063.493
TOTALACTIVO ... 902.712.161
PASIVO
Resultados ejercicios anteriores ... <1.917.723.706>
Deudas l/p con entidades de crédito ... 1.400.462.974
FINANCIACIÓN BÁSICA ... <517.260.732>
Acreedores varios ... 1.118.580.126
ACREEDORES ... 1.118.580.126
Resultado del ejercicio ... 301.392.767
TOTAL PASIVO ... 902.712.161
79
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADA (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE HABER
Viajes ... 423.860.369 De Grupo parlamentario ... -
Gastos de oficina ... 908.437.658 De Grupo municipal ...
68.351.891
Publicidad ... 2.830.854.378 De T. Nacional cargos electos ... -
Gastos de personal ... 2.320.486.194 De T. Nacional
funcionamiento ... -
Gastos de gestión ... 680.497.702 De Tesorería regional ... -
Financieros ... 503.263.534 Donativos ... 358.991.812
Amortización ... 100.559.113 Afiliados ... 186.353.755
Otros gastos ... 254.781.646 Cargos electos ... 148.006.273
Envíos a sedes ... - Organismos oficiales ... 7.272.389.444
TOTAL GASTOS ... 8.022.740.594 Otros ingresos ... 290.040.186
RESULTADO ... 301.392.767 TOTAL INGRESOS ... 8.324.133.361
BALANCE DE SITUACIÓN DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Descripción Tesorería Regional Regional Regional Provincial Nacional
Cast. Mancha Galicia Madrid Valencia
Inmovilizado Material ... 622.591.975 7.250.493 54.827.945
12.044.620 2.074.400
Amortización Acumulada ... <410.032.883> <1.836.585> <13.028.883>
<9.649.536> <321.700>
A) Inmovilizado Neto ... 212.559.092 5.413.908 41.799.062 2.395.084
1.752.700
Deudores ... 1.120.467.885 88.093.571 154.500.074 676.154 1.640.996
Tesorería ... <1.121.768.973> <7.483.547> <126.326.303> 387.239
1.674.370
B) Activo Circulante ... <1.301.088> 80.610.024 28.173.771
1.063.393 3.315.366
TOTALACTIVO (A+B) ... 211.258.004 86.023.932 69.972.833 3.458.477
5.068.066
80
BALANCE DE SITUACIÓN DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993) (en pesetas)
PASIVO
Descripción Tesorería Regional Regional Regional Provincial Nacional
Cast. Mancha Galicia Madrid Valencia
Resultados Ej.Anteriores ... <2.074.588.990> 492.111 <204.461.602>
<7.529.946> 3.399.199
Deudas L/P Ent.Crédito ... 1.400.462.974 - - - -
C) Financiación Básica ... <674.126.016> 492.111 <204.461.602>
<7.529.946> 3.399.199
Acreedores Varios ... 349.833.431 82.413.161 322.973.494 13.979.270
1.897.913
D) Acreedores ... 349.833.431 82.413.161 322.973.494 13.979.270
1.897.913
TOTAL PASIVO (C+D) ... <324.292.585> 82.905.272 118.511.892
6.449.324 5.297.112
E) Resultado ... 535.550.589 3.118.660 <48.539.059> <2.990.847>
<229.046>
TOTAL GENERAL (C+D+E) . 211.258.004 86.023.932 69.972.833 3.458.477
5.068.066
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993)
(en pesetas)
INGRESOS
Descripción Tesorería Regional Regional Regional Provincial Nacional
Cast. Mancha Galicia Madrid Valencia
De Grupo Parlamentario ... 165.350.000 68.500.000 6.000.000
5.231.236 -
De Grupo Municipal ... 2.202.360 - - 8.600.000 1.911.150
De T. Nacional Cargos Electos ... - 88.000 268.000 3.848.000
1.520.000
De T. Nacional Funcionamiento ... - - 56.900.000 750.878 300.000
De Tesorería Regional ... - - - - 1.726.560
Donativos ... 238.137.638 - 42.455.000 8.523.942 575.800
Afiliados ... - - - 18.854.822 5.823.350
Cargos Electos ... 12.008.000 - - - 60.000
Organismos Oficiales ... 5.429.482.055 - 189.151.305 - -
Otros Ingresos ... 93.533.820 - 55.605.973 638.926 3.369.802
TOTAL INGRESOS ... 5.940.713.873 68.588.000 350.380.278 46.447.804
15.286.662
81
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993)
(en pesetas)
GASTOS
Descripción Tesorería Regional Regional Regional Provincial Nacional
Cast. Mancha Galicia Madrid Valencia
Viajes ... 195.278.617 6.469.398 7.254.173 - 324.659
Gastos de Oficina ... 463.940.264 8.343.512 46.128.133 8.037.561
6.318.201
Publicidad ... 2.542.614.734 949.672 208.148.768 6.044.015 9.000
Gastos de Personal ... 1.282.739.653 9.094.694 69.133.527
21.581.247 6.030.063
Gastos de Gestión ... 148.179.502 4.775.994 23.707.503 8.649.527
1.902.590
Financieros ... 439.448.459 6.807.807 35.611.893 2.185.710 711.935
Amortización ... 70.020.721 1.031.769 4.644.340 1.042.017 114.260
Otros Gastos ... 92.834.611 26.696.494 4.291.000 1.898.574 105.000
Envios a Sedes ... 170.106.723 1.300.000 - - -
TOTAL GASTOS ... 5.405.163.284 65.469.340 398.919.337 49.438.651
15.515.708
RESULTADO ... 535.550.589 3.118.660 <48.539.059> <2.990.847>
<229.046>
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables de la
Tesorería Nacional, así como de las sedes regionales de Castilla-La
Mancha, Galicia y Madrid y de la sede provincial de Valencia, que
representan el 66 por ciento del balance de situación final
consolidado, después de efectuada la reclasificación del
endeudamiento de la Tesorería Nacional en el pasivo del balance, y el
74 y 77 por ciento de los gastos e ingresos, respectivamente, de la
cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.
Se ha modificado la estructura del balance de situación con respecto
al balance rendido del ejercicio 1992, por lo que no son comparables.
Los balances de situación del ejercicio 1993 adoptan un modelo
excesivamente simplificado, lo que ocasiona que figuren agrupadas
determinadas partidas que por su relevancia deberían presentarse
separadas y que estén compensados saldos del activo y del pasivo,
como se detalla en los apartados siguientes, afectando a la
representatividad de la situación financiera al final del ejercicio
1993, con independencia de que se haya dispuesto de estados contables
de la Sede Central con un mayor desarrollo.
Del examen de la documentación justificativa de los estados contables
se deducen las observaciones y, en su caso, irregularidades y
deficiencias que afectan a su representatividad, y que se exponen a
continuación.
III.1 Tesorería Nacional
III.1.1 Inmovilizado
Las cuentas del epígrafe «inmovilizado material», con un saldo
inicial acumulado de 508.335.867 pesetas, han registrado altas por
valor de 117.465.903 pesetas y bajas por 3.209.795 pesetas,
resultando un saldo, al 31 de diciembre de 1993, de 622.591.975
pesetas Dentro de este epígrafe el Partido ha incluido la cuenta
«aplicaciones informáticas», con un saldo de 5.930.400 pesetas, que
corresponde a inmovilizaciones inmateriales.
Del examen de la documentación justificativa de los movimientos
producidos durante el ejercicio, se ha observado que diversos gastos
de instalación, por 8.243.094 pesetas, relativos a elementos
patrimoniales incluidos en la cuenta «equipos de seguridad», no han
sido activados, de acuerdo con su naturaleza de inmovilizaciones
materiales propiedad del Partido, a pesar de lo manifestado en
alegaciones.
El inmovilizado material está soportado por el inventario de los
bienes comprendidos en el mismo, salvo diversas cuentas relativas al
«inmovilizado material no amortizable», entre las que se incluye,
fundamentalmente, un saldo de 197.458.865 pesetas, totalmente
amortizado, que corresponde, según el Partido, a bienes adquiridos
antes de 1987.
La amortización acumulada del inmovilizado material, con un saldo
inicial de 341.938.039 pesetas, ha registrado altas por importe de
70.020.721 pesetas y bajas por valor de 1.925.877 pesetas, de lo que
resulta un saldo, al 31 de diciembre de 1993, de 410.032.883 pesetas
82
La dotación del ejercicio se calcula de forma lineal sobre los saldos
finales, sin atender a la fecha en la que se ha producido el alta o
puesta en funcionamiento de los bienes.
III.1.2 Deudores
El saldo acumulado de las cuentas de deudores, al 31 de diciembre de
1993, es de 1.120.467.885 pesetas No obstante, a esta cifra hay que
agregar el saldo de la cuenta «préstamos a corto plazo», por importe
de 16.192.000 pesetas, que el Partido ha incluido en el epígrafe
«tesorería» del balance de situación rendido, como se indica en el
apartado correspondiente.
Dentro del epígrafe «deudores» se incluyen, como partidas más
significativas: 997.935.568 pesetas que corresponden a créditos con
la Hacienda Pública por razón de las subvenciones pendientes de las
Elecciones a Cortes Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, que
se cobran en el ejercicio siguiente, salvo 55.152.133 pesetas que
fueron regularizadas por exceso de previsión; 95.782.320 pesetas que
representan créditos con Coalición Popular derivados de la elecciones
celebradas en 1986, que han sido regularizados en el ejercicio
siguiente; y, por último, 13.058.778 pesetas en concepto de fianzas y
depósitos constituidos.
Figuran créditos diversos, por importe total de 8.354.491 pesetas,
que se regularizan en ejercicios posteriores o son de dudosa
cobrabilidad; y créditos con la organización territorial e
institucional, por importe de 7.400.000 pesetas, que no han sido
eliminados en el proceso de consolidación. Asimismo, está registrado
un saldo deudor con la Hacienda Pública, por importe de 1.072.828
pesetas, que corresponde a las cantidades retenidas, en el ejercicio,
de los intereses liquidados de las cuentas corrientes, que, dado que
no se va a recuperar, se regulariza en 1994.
III.1.3 Tesorería
El saldo del epígrafe «tesorería» del balance de situación está
integrado por saldos deudores y acreedores, presentándose el
disponible de tesorería junto con préstamos concedidos y recibidos.
El desglose de los saldos de las cuentas que, al 31 de diciembre de
1993, forman el epígrafe de tesorería es el siguiente:
Cuentas Saldo deudor Saldo acreedor
Préstamos recibidos ... 1.152.057.488
Préstamos a corto plazo ... 16.192.000
Fianzas y depósitos constituidos. 2.350.000 Caja y bancos ...
14.422.142
Provincias tesorería ... 2.024.373
La cuenta «provincias tesorería» registra los saldos de la cuentas de
tesorería electoral de diversas sedes territoriales del Partido, como
consecuencia de la integración, en la contabilidad de la Tesorería
Nacional, de la contabilidad de las elecciones a Cortes Generales. No
obstante, dado que el control efectivo de estos fondos se
realiza en las sedes provinciales, en la contabilidad de la Tesorería
Nacional se efectuó un apunte contable regularizando esta situación,
que no está incluido en el balance de situación rendido de la
Tesorería Nacional, originándose un descuadre con respecto a los
movimientos registrados por este concepto en el libro Diario.
La cuenta «fianzas y depósitos constituidos» registra las fianzas
recibidas por el alquiler de parte del edificio de la sede central
del Partido.
Los resultados del examen y comprobación de las cuentas «préstamos
recibidos» y «préstamos a corto plazo» se incluyen en los apartados
«deudas con entidades de crédito» y «deudores», respectivamente;
recogiéndose en este apartado únicamente los resultados
correspondientes al efectivo disponible en caja y bancos.
Las disponibilidades de tesorería están integradas por el saldo de
caja, por importe de 1.935.938 pesetas, y los saldos mantenidos en
cuentas corrientes, por 12.486.204 pesetas.
Los fondos ingresados en caja proceden en su totalidad de las cuentas
corrientes. No se ha facilitado ningún arqueo realizado durante este
ejercicio. Por otra parte, se ha regularizado la diferencia de
402.580 pesetas, a la que se aludió en el Informe de 1992, existente
en el arqueo de cierre del ejercicio anterior.
En el saldo de bancos, se incluyen dos cuentas corrientes, abiertas
en una misma entidad de crédito, con saldos acreedores, por importe
de 17.212.081 pesetas, que deben clasificarse en el pasivo, de
acuerdo con su naturaleza de deuda con entidades de crédito, a pesar
de lo manifestado en alegaciones.
El Partido ha remitido la solicitud formulada por el Tribunal de
Cuentas a todas las entidades financieras en las que ha mantenido
cuentas abiertas durante el ejercicio, no habiéndose recibido la
respuesta de una entidad. Para las cuentas no informadas, tanto de
las entidades que no han contestado como de aquéllas que no han
informado de alguna de las cuentas registradas, se ha comprobado que
los saldos contables coinciden con los extractos bancarios
facilitados por el Partido.
III.1.4 Fondo Patrimonial
El fondo patrimonial durante el ejercicio de 1993 se ha incrementado,
fundamentalmente, por los resultados positivos del ejercicio
anterior, que ascienden a 24.388.776 pesetas, y por la condonación de
los intereses contabilizados, por 124.316.441 pesetas,
correspondientes a dos operaciones de crédito; así como por diversos
importes menores derivados de la anulación de facturas que estaban
duplicadas y de la diferencia en el arqueo de caja, señalada en el
Informe de la contabilidad del ejercicio 1992. Además, como
consecuencia de las regularizaciones efectuadas en las deudas con
entidades de crédito se ha incrementado y disminuido en 9.422.679 y
15.602.201 pesetas, respectivamente. Todos estos movimientos se
detallan en su apartado correspondiente. El saldo final es negativo
por 2.074.588.990 pesetas.
83
III.1.5 Deudas con entidades de crédito
Dado que en el balance de situación consolidado parte de las deudas
con entidades de crédito se incluyen en el activo, compensando los
saldos de tesorería, y que las comprobaciones no han alcanzado a
todas las Sedes del Partido, no se puede deducir la deuda total de la
Formación política por este concepto ni cuantificar la importancia
relativa de la deuda registrada en la Tesorería Nacional. La deuda
con entidades de crédito incluida en el balance de situación de la
Tesorería Nacional, al 31 de diciembre de 1993, asciende a
2.582.007.128 pesetas, de las que 1.400.462.974 pesetas están
registradas en el epígrafe «deudas L/P entidades de crédito» y se
corresponden en su totalidad con el saldo del balance de situación
consolidado; del saldo restante, 1.152.057.488 pesetas están
incluidas en el saldo de «tesorería»; y 29.486.666 pesetas, en el
epígrafe «acreedores varios», como se indica en cada uno de los
apartados correspondientes. De acuerdo con el plazo de vencimiento
señalado en las pólizas, al 31 de diciembre de 1993, 452.174.773
pesetas corresponden a pólizas vencidas. De este importe, 323.823.011
pesetas provienen de pólizas suscritas con anterioridad a la entrada
en vigor de la Ley Orgánica 3/1987.
La deuda contraída al 31 de diciembre de 1993 por préstamos recibidos
es de 1.058.867.282 pesetas y el importe dispuesto de las cuentas de
crédito asciende a 1.523.139.846 pesetas.
Respecto a los préstamos, no se han formalizado operaciones nuevas y
se han satisfecho 210.226.200 pesetas De este importe, 42.087.060
pesetas corresponden a la cancelación de dos operaciones vencidas,
suscritas con una misma entidad de crédito antes de la Ley Orgánica
3/1987, cuya cuantía se ha calculado, según documentación interna
facilitada por el Partido, sobre las cifras de las liquidaciones de
la entidad de crédito, sin que se hayan facilitado las mismas, dando
lugar a un reconocimiento neto de deuda de 114.707 pesetas No
obstante, de los extractos de movimientos de las cuentas asociadas se
desprende que 26.458.829 pesetas corresponden al principal y
15.628.231 pesetas a intereses. No se ha facilitado la póliza
suscrita de una de las operaciones canceladas, habiéndose obtenido
los datos identificativos a través de los registros auxiliares del
Partido.
Se han sustituido dos préstamos suscritos con una misma entidad de
crédito, por un total de 596.772.500 pesetas, por una póliza de
crédito. La cuantía sustituida es la suma del capital pendiente al
inicio del ejercicio, 569 millones de pesetas, más la deuda
contabilizada por intereses hasta el 31 de diciembre de 1990, por
27.772.500 pesetas El resto de la deuda contabilizada por intereses
vencidos y no pagados, por 124.316.441 pesetas, se imputa como
beneficio en el epígrafe «resultados ejercicios anteriores». Esta
operación no está incluida entre las fuentes de financiación
previstas en la Ley Orgánica 3/1987.
Se han efectuado correcciones en la deuda registrada de dos
préstamos, con un saldo inicial conjunto de 95.083.318 pesetas,
suscritos con una misma entidad de
crédito, de acuerdo con sendas certificaciones de la entidad sobre el
saldo pendiente de capital. Las diferencias regularizadas contra una
cuenta de neto patrimonial, ascienden a 8.726.183 pesetas, por el
mayor saldo registrado que el certificado, y a 14.790.998 pesetas,
por el menor saldo registrado que el certificado. Según consta en
documentos internos del Partido, estas diferencias son consecuencia,
en el primer caso, de regularizaciones en cuentas corrientes y, en el
segundo, de un criterio diferente en la aplicación, entre capital e
intereses, de un pago efectuado por el Partido.
En cuanto a las cuentas de crédito, durante el ejercicio se han
formalizado cinco operaciones de crédito, con un límite total
concedido de 2.350.000.000 pesetas y un saldo dispuesto al 31 de
diciembre de 1993 de 1.202.423.991 pesetas, entre las que se incluye
el crédito que sustituye a los dos préstamos citados anteriormente,
así como una operación que se ha formalizado y cancelado en el mismo
ejercicio. Se han cancelado cuatro operaciones anteriores, con un
saldo dispuesto de 664.098.346 pesetas.
Los gastos financieros se contabilizan en el momento de su pago,
salvo la estimación de los intereses de los créditos destinados a la
financiación de los gastos electorales, registrada en la contabilidad
electoral y posteriormente integrada en la contabilidad anual. La
cuenta «intereses créditos campañas», con un saldo al 31 de diciembre
de 1993 de 29.486.666 pesetas, recoge los intereses liquidados hasta
mayo de 1993 de un crédito suscrito en mayo de 1990, y la cuenta
«provisión intereses créditos elecciones generales», con un saldo de
28.455.005 pesetas, corresponde a la estimación pendiente de aplicar
de los intereses de los créditos recibidos para la campaña de las
elecciones a Cortes Generales, celebradas en 1993. Durante este año
se han satisfecho intereses por importe de 423.051.623 pesetas No
obstante, existen operaciones de endeudamiento, por importe de
262.434.150 pesetas, sobre las que no se ha contabilizado ningún
gasto financiero.
Respecto a la confirmación de la deuda con las entidades de crédito,
el Partido ha remitido la solicitud formulada por el Tribunal de
Cuentas a todas las entidades de crédito a que corresponden las
operaciones contabilizadas, no habiéndose recibido confirmación de
una entidad de crédito con una deuda registrada, al 31 de Diciembre
de 1993, de 58,6 millones de pesetas, que representa el 2,3 por
ciento del total de la deuda de la Tesorería Nacional.
Analizadas las contestaciones recibidas se observan diferencias, de
menor saldo registrado que el informado, por importe de 363 millones
de pesetas El Partido alega la dudosa fiabilidad que tienen a veces
las respuestas, aunque sólo envía para su demostración una
certificación de una entidad de crédito que corresponde a una
diferencia de 2,8 millones, en la que además explícitamente se señala
el «saldo pendiente de capital», sin incluir, por tanto, los
intereses vencidos.
84
III.1.6 Acreedores
El saldo acumulado de las cuentas del epígrafe «acreedores varios»,
al 31 de diciembre de 1993, suma 349.833.431 pesetas En este importe
se incluye: la deuda derivada de la actividad ordinaria del Partido,
por un importe conjunto de 188.203.803 pesetas, de las que
105.266.016 pesetas son efectos a pagar; la deuda con las
Administraciones Públicas, por importe de 93.439.572 pesetas; y los
intereses registrados de la deuda con entidades de crédito, por
importe de 57.941.671 pesetas, cuyo resultado de fiscalización se
indica en el apartado anterior. Tambien se incluyen los saldos de las
cuentas de acreedores electorales correspondientes a diversas sedes
provinciales del Partido, por importe de 10.248.385 pesetas, como
consecuencia de la integración, en la contabilidad de la Tesorería
Nacional, de la contabilidad de las elecciones al Parlamento de
Cataluña y a las Cortes Generales. Dado que el control y pago
efectivo de estas deudas se realiza en las respectivas sedes
provinciales, en la contabilidad de la Tesorería Nacional se efectuó
un apunte contable regularizando esta situación, que no está incluida
en el balance de situación rendido de la Tesorería Nacional,
originándose un descuadre con respecto a los movimientos registrados
en el libro Diario.
En la deuda derivada de la actividad ordinaria se incluye el saldo de
la cuenta «nómina Congreso y Senado», por importe de 4.677.965
pesetas, que está formado, fundamentalmente, por la diferencia entre
los fondos recibidos de las Cortes Generales en concepto de abono de
las nóminas de los parlamentarios y el pago efectuado a los mismos.
Según señala el Partido en alegaciones, este saldo proviene de multas
a los Diputados y Senadores, quedando a disposición del Grupo
Parlamentario. No obstante lo indicado en alegaciones, a nivel
consolidado, una vez eliminado el crédito y débito recíproco, debe
quedar registrado el ingreso, como contrapartida de los fondos de
tesorería recibidos.
III.1.7 Ingresos
Los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada suman
8.324.133.361 pesetas, de las que 425.083.007 pesetas corresponden a
los ingresos electorales declarados al Tribunal de Cuentas con motivo
de las elecciones a Cortes Generales, celebradas en este ejercicio.
De la totalidad de las subvenciones públicas que figuran en la cuenta
de pérdidas y ganancias consolidada, con un saldo de 7.272.389.444
pesetas, 5.429.482.055 pesetas están registradas en la contabilidad
de la Tesorería Nacional, correspondiendo: 3.055.464.758 pesetas a
subvenciones del Estado para funcionamiento ordinario; 2.328.042.853
pesetas a subvenciones de las elecciones a Cortes Generales, de las
que 997.935.568 pesetas son la previsión de la subvención pendiente
de recibir registrada en la contabilidad ordinaria, regularizándose
en el ejercicio siguiente un total de 55.152.133 pesetas por exceso
de la misma; 30.374.444 pesetas a subvenciones
electorales devengadas en ejercicios anteriores y contabilizadas en
el momento de su cobro; y, por último, 15.600.000 pesetas a
subvenciones recibidas por la organización del Partido Nuevas
Generaciones, procedentes del Instituto de la Juventud. Este último
ingreso no figura entre los recursos públicos de la Ley Orgánica 3/
1987.
El resto de las subvenciones públicas registradas en los estados
consolidados, por 1.842.907.389 pesetas, corresponden: 189.151.305
pesetas a la subvención electoral por los resultados en las
elecciones al Parlamento de Galicia, según se señala en el apartado
en el que analiza esta sede; 12.278.026 pesetas a subvenciones
contabilizadas en otras sedes regionales y provinciales; y, por
último, 1.641.478.058 pesetas a los importes contabilizados en los
estados rendidos de los Grupos Parlamentarios de las Cortes Generales
y de las Asambleas Legislativas de las Comunidades Autónomas. De la
comparación entre los saldos del epígrafe «organismos oficiales» que
figuran en las cuentas de pérdidas y ganancias rendidas de cada uno
de los Grupos Parlamentarios y la información enviada por las Cortes
Generales y Asambleas Legislativas, que se recoge en el apartado IV
de este Informe, se observa que, en cinco respuestas, la cuantía
total registrada supera a la comunicada en 218.715.577 pesetas, si
bien 111.519.448 pesetas se derivan de la previsión por las
subvenciones devengadas y no cobradas registradas en la contabilidad
del Grupo Parlamentario de las Cortes de CastillaLa Mancha, y, en
otras cinco, la cuantía total registrada es menor en 18.293.525
pesetas En las alegaciones formuladas por el Partido se explican
estas diferencias, que obedecen fundamentalmente a desfases
temporales y al registro en conceptos inadecuados de acuerdo con su
naturaleza.
El epígrafe «donativos», con un saldo de 238.137.638 pesetas,
corresponde a donativos nominales y anónimos, por importes de
44.616.566 pesetas y 88.696.567 pesetas, respectivamente, y el resto,
a aportaciones para las elecciones a Cortes Generales declaradas en
la contabilidad electoral rendida al Tribunal de Cuentas. Dentro de
los donativos nominales, 13 millones de pesetas proceden de dos
entidades jurídicas, sin que se haya facilitado el acuerdo del órgano
social competente previsto en el artículo 4.2 de la Ley Orgánica 3/
1987. Ningún donativo supera, de acuerdo con las anotaciones
contables, el límite que se fija en la Ley citada.
En el epígrafe «otros ingresos» se incluyen los correspondientes
a las elecciones a Cortes Generales, declarados en la contabilidad
electoral rendida al Tribunal de Cuentas, por importe de 32.280.856
pesetas Asimismo, se incluyen como ingresos 26.510.742 pesetas, que
en realidad corresponden a menores gastos. No se han facilitado los
contratos de arrendamiento correspondientes a ingresos por el
alquiler de diversas plazas de garaje, por importe de 1.729.872
pesetas.
Los ingresos del epígrafe «Grupo Parlamentario» corresponden a los
fondos recibidos del Grupo Parlamentario en el Senado, que son
eliminados en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada dado su
carácter de movimiento interno entre las sedes del Partido.
85
III.1.8 Gastos
Los gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias de la Tesorería
Nacional suman 5.405.163.284 pesetas, de las que 2.336.575.805
pesetas son gastos electorales declarados al Tribunal de Cuentas con
motivo de las elecciones a Cortes Generales, celebradas en 1993. No
obstante, figuran registradas en la contabilidad ordinaria tres
facturas por valor de 7.656.068 pesetas que son gastos electorales,
dado que corresponden a servicios y actos relacionados con las
elecciones, efectuados en periodo electoral, según se contempla en el
artículo 130 de la Ley Orgánica 3/1987, a pesar de lo señalado por el
Partido en las alegaciones. Si se tienen en cuenta las cuantías de
estos gastos en la verificación del cumplimiento del límite máximo de
gastos para estas elecciones, dicho límite continúa sin ser
sobrepasado.
Dos facturas, por importe total de 2.050.117 pesetas, deben
contabilizarse como inmovilizado material, dado que corresponden a la
adquisición y colocación de mobiliario y a gastos de instalación de
equipos.
Aparecen registradas diversas facturas, por 8.602.019 pesetas, que
corresponden a gastos realizados en el ejercicio anterior.
III.2 Sede Regional de Castilla-La Mancha
El saldo de «tesorería» del balance de situación rendido está
integrado por saldos deudores y acreedores, cuyo desglose, al 31 de
diciembre de 1993, es el siguiente:
Descripción Saldo deudor Saldo acreedor
Cuenta de crédito (gastos financieros) ... 2.048.280 Bancos cuenta
corriente ... 7.936.524
Bancos cuenta corriente ... 2.501.257
El epígrafe «deudores» registra, fundamentalmente, créditos con el
Grupo Parlamentario de las Cortes de Castilla-La Mancha derivados de:
- Los gastos pagados por cuenta del Grupo Parlamentario y de la
asunción de obligaciones contraídas por el mismo, por importe total
de 5.234.039 pesetas.
- La entrega de los fondos procedentes de un préstamo bancario
suscrito por la sede regional para financiar gastos del Grupo
Parlamentario, así como de los gastos financieros pagados, por
importe total de 26.848.280 pesetas.
- Las aportaciones a cuenta de la subvención que el Grupo
Parlamentario tiene pendiente de recibir de las Cortes de Castilla-La
Mancha, por importe de 56.000.000 pesetas.
Pese a lo que pudiera deducirse de lo expuesto en alegaciones, este
Tribunal ha comprobado que tanto estos créditos como los débitos
registrados en la contabilidad del Grupo Parlamentario no están
eliminados en el balance
de situación consolidado. También se incluye en este epígrafe,
erróneamente, el efectivo disponible en caja; su saldo es
irrelevante.
Las deudas con entidades de crédito, al 31 de diciembre de 1993,
ascienden a 34.784.804 pesetas y están registradas: 24.800.000
pesetas en el epígrafe «acreedores», correspondientes a la parte
dispuesta de una póliza de crédito en cuenta corriente suscrita en
este ejercicio, con un límite de 25.000.000 pesetas, cuya finalidad
es la financiación del Grupo Parlamentario Popular de las Cortes de
Castilla-La Mancha; y 9.984.804 pesetas en el epígrafe «tesorería»,
como se ha indicado, que corresponden al descubierto en cuenta
corriente y a los gastos, comisiones e intereses financieros de la
póliza citada, que deberían anotarse en el pasivo del balance de
situación.
Tanto los saldos contables de las cuentas de bancos como el único
préstamo formalizado han sido adecuadamente confirmados por las
entidades de crédito correspondientes.
En el resto del saldo de acreedores, figura una partida de 5.000.000
pesetas en concepto de préstamo de la Tesorería Nacional, que no ha
sido eliminada del balance de situación consolidado, como se ha
indicado en el apartado correspondiente.
Los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias rendida suman
68.588.000 pesetas, de los que 68.500.000 pesetas corresponden a los
ingresos devengados en concepto de aportaciones del Grupo
Parlamentario, procedentes de la subvención de las Cortes de
Castilla-La Mancha. De estas aportaciones están pendiente de cobrar
56.000.000 pesetas, que figuran registradas en deudores, como se ha
indicado.
Aparecen contabilizados diversos gastos que
corresponden al ejercicio anterior, por importe de 381.181 pesetas
Otra partida de gasto, cuya contrapartida es una cuenta acreedora,
por importe de 25.222.958 pesetas, no debería haberse contabilizado
como gasto dado que corresponde a diversas obras e instalaciones
interiores en el local que el Partido ha alquilado en mayo de 1993
para su uso como sede regional y provincial, cuya única documentación
justificativa facilitada ha sido un presupuesto. Por otra parte, con
fecha cinco de marzo de 1995, las partes contratantes proceden a
suscribir un anexo al contrato de arrendamiento en el que se estipula
que las obras e instalaciones que han sido realizadas por la
arrendadora quedan a beneficio del inmueble y se integran dentro del
objeto del arrendamiento, modificándose la renta pactada en el
contrato de arrendamiento, por lo que el Partido cancela en 1995, con
cargo a resultados de ejercicios anteriores, la deuda pendiente.
III.3 Sede Regional de Galicia
Los estados financieros rendidos incluyen tanto la actividad
ordinaria del ejercicio como la actividad electoral derivada de las
Elecciones al Parlamento de Galicia, celebradas el 17 de octubre de
1993, si bien la contabilidadelectoral integrada, cuya fiscalización
se efectuó
86
por el Consejo de Cuentas, tiene como fecha de cierre el 17 de enero
de 1994.
El saldo del epígrafe «deudores» asciende a 154.500.074 pesetas, de
las que 153.833.930 pesetas, incluidas en la contabilidad electoral,
corresponden a las subvenciones oficiales pendiente de cobrar por los
resultados de las Elecciones al Parlamento de Galicia.
El saldo de «tesorería» del balance de situación rendido está
integrado por saldos deudores y acreedores, presentándose el
disponible en cuentas corrientes junto con parte de la deuda con
entidades de crédito, sin que se incluya el disponible en caja, con
un saldo de 666.144 pesetas, que se registra en «deudores». El
desglose de los saldos que, al 31 de diciembre de 1993, forman el
epígrafe de tesorería es el siguiente:
Descripción Saldo deudor Saldo acreedor
Deuda con entidades de crédito. 127.675.771 Bancos cuenta
corriente ... 1.349.468
La deuda registrada con entidades de crédito, al 31 de diciembre de
1993, suma 322.888.986 pesetas y figura contabilizada: 195.213.215
pesetas en «acreedores», y 127.675.771 pesetas en «tesorería», como
se ha indicado. De este último importe, 6.096.137 pesetas
corresponden a la provisión de intereses registrada en la
contabilidad electoral.
El saldo de la deuda con entidades de crédito se ha incrementado, con
cargo a resultados de ejercicios anteriores, en 100 millones de
pesetas correspondiente a cinco operaciones de endeudamiento
suscritas con una Caja de Ahorros en los ejercicios 1986, 1987 y
1990. El Partido en alegaciones señala que estas operaciones, salvo
una de ellas, fueron formalizadas por el Partido Unido de Alianza
Popular, incluyéndose en la contabilidad una vez conocida su
existencia. No se han facilitado las pólizas correspondientes. La
entidad de crédito, en respuesta a la circularización bancaria, ha
informado al Tribunal de Cuentas que, al 31 de diciembre de 1993, el
capital pendiente de estos préstamos ascendía a 108.084.751 pesetas
y la deuda por intereses a 190.918.938 pesetas En 1995 se renegocia la
deuda, liquidándose en 1996. Por otra parte, figura duplicada por
error parte de la deuda de capital de otra operación de préstamo, por
importe de 12.474.005 pesetas, que se regulariza en el ejercicio
siguiente.
No se ha recibido confirmación de una entidad de crédito, con un
préstamo cuyo saldo registrado al 31 de diciembre de 1993 es de
95.213.215 pesetas El Partido en alegaciones remite un certificado
del Director de Área de la entidad de crédito en el que se informa
únicamente de la existencia del préstamo, sin indicar la deuda
pendiente a esa fecha.
Los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias rendida suman
350.380.278 pesetas, de los que 206.151.450 pesetas son ingresos
registrados en la contabilidad electoral, procediendo: 17.000.000
pesetas de donativos, 189.151.305 pesetas de las subvenciones por
gastos electorales
y el resto de otros ingresos financieros. Las transferencias
recibidas de la sede central han ascendido a 57.168.000 pesetas,
siendo eliminadas correctamente de la cuenta de pérdidas y ganancias
consolidada. En el epígrafe «otros ingresos», se incluyen fondos
recaudados por el Partido en actividades destinadas a recabar apoyo
financiero, e ingresados directamente en caja, por importe de
55.556.000 pesetas, de los que la única documentación justificativa
facilitada ha sido una nota interna. Según alegaciones del Partido,
corresponden a ingresos procedentes de actos y otras actividades del
mismo.
Están registradas como gastos dos facturas, por importe total de
1.857.135 pesetas, que deberían contabilizarse en el inmovilizado
material, de acuerdo con su naturaleza. Asimismo, figuran
contabilizados gastos del ejercicio anterior, por importe de
1.922.388 pesetas.
III.4 Sede Regional de Madrid
Para el examen de la contabilidad de esta sede regional, se ha
dispuesto del balance de situación, cuenta de pérdidas y ganancias, y
documentación justificativa, pero no se ha facilitado el libro Diario
ni los extractos de movimientos de las cuentas, por lo que las
actuaciones se han centrado, fundamentalmente, en la comprobación de
los débitos y créditos entre sedes y, a través del asiento de
apertura de la contabilidad del ejercicio siguiente, en el análisis
de los saldos finales de las cuentas de balance.
Respecto al inmovilizado material, no consta la existencia de
inventario. En el epígrafe «deudores» figura un crédito con la
Tesorería Nacional, por importe de 183.626 pesetas, que no está
registrado en ésta, regularizándose en el ejercicio siguiente con
cargo a resultados. Asimismo, hay un saldo acreedor con la Tesorería
Nacional, por importe de 238.580 pesetas, del que tampoco está
registrado su correspondiente débito. El saldo del epígrafe
«tesorería» está integrado por el disponible en caja, de 380.572
pesetas, y los saldos mantenidos en cuentas corrientes, por importe
de 6.667 pesetas No se ha facilitado el arqueo al final del ejercicio
ni ningún libro auxiliar de caja. Las entidades de crédito en las que
se han mantenido abiertas cuentas corrientes han informado sobre las
mismas y los saldos confirmados han sido debidamente conciliados.
No figura en el pasivo ninguna deuda con entidades de crédito. Por
otra parte, en el epígrafe «acreedores» se incluye, fundamentalmente:
la deuda con Administraciones Públicas por las cuotas pendientes de
la Seguridad Social y las retenciones del IRPF, por importe conjunto
de 3.415.756 pesetas, que se cancelan en el ejercicio siguiente, y el
saldo de la cuenta «acreedores por prestación de servicios» que
integra la deuda con los diversos acreedores, por importe de
10.476.296 pesetas.
La Tesorería Nacional ha transferido a la sede regional fondos por
importe de 3.848.000 pesetas, que figuran registrados en el epígrafe
«ingresos de Tesorería Nacional Cargos Electos», eliminándose en la
cuenta de pérdidas y ganancias consolidada.
87
III.5 Sede Provincial de Valencia
Los estados financieros rendidos incluyen tanto la actividad de la
sede provincial como la de dos sedes locales. La contabilidad de las
sedes locales se incorpora por el saldo inicial de tesorería y por el
saldo conjunto de los ingresos y gastos, de acuerdo con los estados
financieros presentados.
Existen diferencias entre el balance de cierre del ejercicio 1992 y
el asiento de apertura de 1993, de las que el Partido ha explicado su
motivación, pero no ha facilitado la documentación justificativa que
las acredite.
El saldo contable final de tesorería presenta una diferencia no
justificada de 926.077 pesetas respecto de los saldos de los
extractos bancarios, que se regulariza en el ejercicio siguiente.
No se ha facilitado el detalle de los saldos de los epígrafes
«deudores» y «acreedores varios», por importe de 1.640.996 pesetas y
1.897.913 pesetas, respectivamente. Estas cuentas no han tenido
ningún movimiento durante el ejercicio. El Partido en alegaciones
indica, sin aportar documentación acreditativa, que los saldos
deudores corresponden a cuotas de afiliados y cargos electos
impagados, regularizándose en el ejercicio 1995. Asimismo, se detalla
la naturaleza de los saldos de acreedores y se señala su pago en
1994. No obstante, los pagos efectuados con cargo a esta deuda
corresponden, fundamentalmente, a gastos del ejercicio 1993 y 1994 no
contabilizados.
No figura contabilizada una deuda con una entidad de crédito, con un
saldo pendiente al 31 de diciembre de 1993 de 1.194.170 pesetas,
según el extracto bancario, que no se incorpora hasta la contabilidad
de 1995.
No existen cuentas en entidades de crédito destinadas a recoger con
carácter exclusivo los ingresos por aportaciones privadas,
contraviniendo lo dispuesto en el artículo 6 de la Ley Orgánica 3/
1987. El Partido en alegación indica que no se ha recibido ningún
donativo durante el ejercicio. No obstante, en la cuenta de pérdidas
y ganancias aparecen registrados donativos, aunque de pequeña
cuantía. Por otra parte, figuran contabilizados gastos del ejercicio
anterior, por importe de 815.356 pesetas.
IV. Subvenciones a Grupos Parlamentarios
Del análisis de las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal
de Cuentas a las Cortes Generales yAsambleas Legislativas
Autonómicas, se obtiene el importe de las subvenciones concedidas a
esta Formación política, que asciende a 1.441.056.006 pesetas Los
resultados de la comprobación con los importes registrados en los
estados contables rendidos se indica en el epígrafe III.1.7.
En la información recibida del Gobierno Vasco figura un importe de
24.274.609 pesetas que, según se deduce de la comunicación remitida
por éste al Tribunal de Cuentas, responde a subvención de gastos de
funcionamiento del ejercicio 1993. Debe señalarse que el otorgamiento
de estas subvenciones no está contemplado en el artículo 2 de la Ley
Orgánica 3/1987 sobre Financiación de Partidos Políticos.
V. Aportaciones a Cargos Electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
resulta que esta Formación política ha recibido aportaciones, al
menos, por un importe de 563.654.043 pesetas.
Es oportuno señalar, como en informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
PARTIDO SOCIALISTA OBRERO ESPAÑOL
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
El Partido Socialista Obrero Español ha rendido, dentro del plazo
establecido por la Ley Orgánica 3/1987, los balances de situación al
31 de diciembre de 1993 y las cuentas de pérdidas y ganancias del
ejercicio, de la Comisión Ejecutiva Federal, de la organización
territorial hasta nivel provincial y de los grupos parlamentarios.
También se han rendido los balances de situación y cuentas de
pérdidas y ganancias consolidadas a nivel regional y nacional, sin
que se incluya la contabilidad de las Agrupaciones Locales del
Partido, de los Grupos de Cargos Electos de Entidades Locales y del
Grupo Parlamentario en el Parlamento Europeo, salvo parte del ámbito
comarcal de la Sede Regional de Valencia.
El Partido Socialista Obrero Español ha concurrido a las Elecciones a
Cortes Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, y ha presentado,
de acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de la Ley Orgánica
5/1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad electoral al
Tribunal de Cuentas, cuyo Informe aprobado por el Pleno fue enviado
al Parlamento. La integración de la contabilidad electoral en la
contabilidad anual de 1993 se ha efectuado mediante la incorporación
de los saldos de las cuentas de activo y pasivo, y del déficit
resultante de los ingresos y gastos electorales.
II. Situación económico-financiera
A fin de facilitar la lectura de la información económica-
financiera, dado que el balance de situación y la cuenta de pérdidas
y ganancias del consolidado final está formulado en cuentas de cuatro
dígitos, en los estados contables que se presentan a continuación se
han agrupado de acuerdo con los epígrafes de las cuentas anuales del
Plan General de Contabilidad, sin perjuicio de que en los distintos
apartados de este Informe se acuda a mayor detalle para favorecer su
comprensión.
Se incluyen, además, los estados contables, previos a los ajustes de
consolidación, relativos a la Comisión Ejecutiva Federal y a las
sedes regionales de Andalucía, Euskadi, Madrid y Valencia, en las que
se han realizado comprobaciones. Los resultados se exponen en los
correspondientes apartados de este Informe.
88
BALANCE DE SITUACIÓN CONSOLIDADO (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO PASIVO
Inmovilizado inmaterial ... 93.525 Resultados positivos ...
3.723.985.425
Inmovilizado material ... 7.591.723.096 Resultados negativos ...
<8.255.320.866>
Amortización inmovilizado material ... <2.715.283.184> Deudas a
largo plazo con empresas del Grupo 1.500.000
Inmovilizado financiero ... 338.068.689 Deudas a largo plazo con
entid. de crédito .. 7.188.442.549
Existencias ... 45.790.920 Otros acreedores a largo plazo ...
91.820.661
Deudores ... 1.266.628.066 Deudas a corto plazo con entid. de
crédito .. 3.752.171.368
Deudas a corto plazo ... <47.255.875> Otros acreedores a corto
plazo ... 769.088.740
Inversiones financieras temporales ... 222.809.162 Otras cuentas no
bancarias ... <5.214.313>
Tesorería ... 568.377.062 Ajustes por periodificación ...
30.982.439
Ajustes de periodificación ... 26.504.542
TOTAL ACTIVO ... 7.297.456.003 TOTAL PASIVO ... 7.297.456.003
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CONSOLIDADO (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE HABER
Compras ... 333.062.789 Ventas y otras prestaciones ...
282.503.808
Variación existencias ... 914.868 Ingresos por cuotas ...
868.942.258
Trabajos realizados por otras empresas ... 56.485.704 Donaciones y
aportaciones ... 66.510.000
Arrendamientos y cánones ... 92.193.712 Subvenciones públicas ...
5.633.529.219
Reparaciones y conservación ... 168.120.821 Ingresos por
arrendamientos ... 6.558.088
Servicios profesionales independientes ... 167.079.608 Varios ...
56.068.596
Transportes ... 686.145 Descuentos s/comp. por pronto pago ...
57.400
Primas de seguros ... 18.774.984 Otros ingresos financieros ...
57.280.655
Publicidad, propaganda y rel. públicas ... 151.331.545 Beneficios
procedentes de inmovilizado ... 15.039.826
Suministros ... 251.726.426 Ingresos extraordinarios ...
43.266.642
Otros servicios ... 1.156.156.138 Ingresos y beneficios ejercicios
anter. ... 167.679.651
Tributos ... 8.072.483
Sueldos y salarios ... 2.073.330.842
Indemnizaciones ... 1.208.341
Seguridad Social a cargo de la empresa ... 485.137.716
Dietas ... 272.546.890
Otros gastos sociales ... 48.286.697
Pérdida de créditos incobrables ... 91.919.358
89
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (continuación) (en
pesetas)
DEBE HABER
Intereses de deudas a largo plazo ... 425.805.945
Diferencias negativas de cambio ... 36.893
Otros gastos financieros ... 12.283.136
Pérdidas procedentes inmov. material ... 62.844.178
Gastos extraordinarios ... 144.435.219
Gastos y pérdidas ejercicio anterior ... 80.433.083
Amortización inmovilizado material ... 476.366.198
Resultados positivos ... 618.196.424
TOTAL DEBE ... 7.197.436.143 TOTAL HABER ... 7.197.436.143
BALANCE DE SITUACIÓN DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
C.E.F. Andalucía Euskadi Madrid Valencia
Inmovilizaciones inmateriales ... - - 93.525 - -
Inmovilizaciones materiales ... 3.755.362.794 126.424.201
481.893.963 182.104.732 305.492.636
Amortizaciones inmov. mater. ... <1.419.650.013> <61.784.935>
<84.636.873> <59.445.876> <105.992.182>
Inmovilizaciones financieras ... 86.539.915 199.600.000 - 2.373.050
50.000
Existencias ... 34.651.178 - 1.485.000 491.333 152.174
Deudores ... 850.207.415 77.155.700 1.130.513 105.653.864
38.794.672
Inversiones financ. temporales ... 62.893.960 584.000 119.615.279
267.630 5.010.126
Tesorería ... 26.065.627 65.028.731 7.406.388 1.142.233 5.242.307
Ajustes por periodificación ... 10.059.933 8.306 - - -
TOTALACTIVO ...
3.406.130.809 407.016.003 526.894.270 232.680.491
248.749.733
90
BALANCE DE SITUACIÓN DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993) (en pesetas)
PASIVO
C.E.F. Andalucía Euskadi Madrid Valencia
Resultados positivos ejerc. anter ... 1.676.312.456 151.400.929
102.825.564 93.266.782 208.202.930
Resultados negativos ejerc. anter. ... <8.759.346.271> - -
<1.790.435> -
Resultados del ejercicio ... 298.925.090 130.830.482 <10.975.462>
5.335.071 24.579.838
Deudas a largo plazo con entidades de crédito ... 6.143.863.590
33.000.000 312.313.305 79.944.689 5.041.246
Otras deudas a largo plazo ... 29.600 - - 19.458.650 -
Deudas a corto plazo con entidades de crédito ... 3.618.003.736
45.868.109 - 988.369 -
Otros acreedores a corto plazo ... 463.231.807 15.902.083
105.604.711 18.198.933 10.455.118
Otras cuentas no bancarias ... <37.987.006> 30.014.300 17.126.152
4.343.674 470.601
Ajustes por periodificación ... 3.097.807 100 - 12.934.758 -
TOTAL PASIVO ... 3.406.130.809 407.016.003 526.894.270 232.680.491
248.749.733
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993)
(en pesetas)
INGRESOS
C.E.F. Andalucía Euskadi Madrid Valencia
Material de cotización ... 181.175.000 51.370.200 3.116.000 -
12.074.040
Libros ... 58.100 - - 1.900 -
Material de propaganda ... 1.376.375 - - 4.260 1.500
Otras mercaderias ... - 70.000 - 69.130 82.000
Cuotas de Parlamentarios ... 212.933.500 - 13.467.371 - 1.630.323
Cuotas de cargos públicos ... 17.237.238 5.069.500 12.822.451
42.775.472 23.212.229
Cuotas afiliados ... 908.000 - - 23.460.032 32.958.900
Personas anónimas ... 5.013.000 - 22.600.000 - 5.607.000
Subvenciones del Estado ... 3.464.337.864 - - - -
Subvenciones de Comunidades
Autónomas ... - - 60.669.602 - -
Subvenciones ... - 204.062.555 42.075.000 38.500.000 63.500.000
Otras subvenciones ... - - 38.532.629 - 44.376.348
Arrendamientos ... 142.496 - 300.000 - -
Etiquetas ... 363.448 - - - -
Ingresos varios ... 449.296 28.927.585 3.530.569 - 6.795.568
Otros ingresos financieros ... 15.466.241 3.531.732 18.100.713
623.024 462.881
Beneficios procedentes del inmov. material ... - 34.500 - - -
91
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993)
(continuación) (en pesetas)
INGRESOS
C.E.F. Andalucía Euskadi Madrid Valencia
Ingresos extraordinarios ... 237.462 20.600.366 - - -
Ingresos y beneficios ejercicios anter. 103.546.006 492.705 - 361.656
27.540.287
Resultados negativos ... - - 10.975.462 - -
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS DE LAS SEDES VISITADAS (31-12-1993)
(en pesetas)
GASTOS
C.E.F. Andalucía Euskadi Madrid Valencia
Compras ... 324.677.322 51.707.586 5.115.000 12.120.000 24.955.000
Variación de existencias ... 579.950 - - 134.958 -
Trabajos real. por otras empresas ... 33.361.362 - - 3.857.802 -
Arrendamientos ... 29.451.428 2.750.034 - 3.678.459 4.064.572
Reparación y conservación ... 80.671.365 4.469.060 1.785.136
1.036.961 3.775.420
Servicios profesionales independientes .. 110.788.638 6.144.881 -
146.227 1.989.785
Primas de seguros ... 14.543.250 366.285 240.295 350.519 315.768
Publicidad y propaganda ... 27.873.470 13.248.154 8.096.666
3.338.486 5.998.511
Suministros ... 94.242.921 12.151.924 7.694.442 6.849.494 8.956.376
Otros servicios ... 1.151.322.286 47.120.091 46.543.681 22.250.899
51.999.081
Tributos ... 2.921.454 62.526 482.437 221.714 390.151
Sueldos y salarios ... 767.474.504 - 75.014.751 22.271.308
54.662.001
Seguridad social empresa ... 201.418.902 - 14.335.107 5.013.714
16.747.157
Otros gastos sociales ... 27.777.606 474.700 227.622 42.967 534.922
Pérdidas por insolvencias ... 58.195.543 33.723.815 - - -
Intereses deudas largo plazo ... 330.360.404 - 35.403.427 9.235.001
758.853
Dif. negativas de cambio ... 36.893 - - - -
Otros gastos financieros ... 3.914.540 104.448 139.972 466.517
198.392
Pérdidas procedentes Inmov. material.. 56.549.672 15.656 - - -
Gastos extraordinarios ... 140.192.511 - 3.189.858 - -
Gastos y pérdidas ejerc. anteriores ... 11.365.934 614.200 -
1.722.000 106.110
Amortizaciones inmovilizado material.. 236.598.981 10.375.301
27.921.403 7.723.377 18.209.139
Resultados positivos ... 298.925.090 130.830.482 - 5.335.071
24.579.838
TOTAL ... 4.003.244.026 314.159.143 226.189.797 105.795.474
218.241.076
92
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables de la
Comisión Ejecutiva Federal y de las sedes regionales de Andalucía,
Euskadi, Madrid, y Valencia, que representan el 67 por ciento del
balance de situación consolidado a nivel nacional y el 67 y 66 por
ciento de los gastos e ingresos, respectivamente, de la cuenta de
pérdidas y ganancias consolidada.
Del examen de la documentación justificativa de los estados contables
resultan las observaciones y, en su caso, irregularidades y
deficiencias que afectan a su representatividad, y que se exponen a
continuación.
III.1 Comisión Ejecutiva Federal
III.1.1 Inmovilizado
Las cuentas del inmovilizado material, con un saldo inicial acumulado
de 3.769.856.569 pesetas, han registrado altas por valor de
99.807.531 pesetas y bajas por 114.301.306 pesetas.
La partida más importante de las bajas se debe a la expropiación
parcial de un terreno, cuya parte proporcional del coste de
adquisición se ha calculado en 110.179.366 pesetas, originándose unas
pérdidas de 67.108.528 pesetas Parte de estas pérdidas, por importe
de 10.558.856 pesetas, ya estaban contabilizadas, dado que en
ejercicios anteriores se venía registrando, erróneamente, la
amortización de este terreno.
No se ha contabilizado la baja de los daños materiales producidos por
un atentado en una de las sedes, cuyo coste de adquisición era de
19.960.576 pesetas y su amortización de 11.999.545 pesetas El coste
de adquisición del mobiliario y equipos de oficina siniestrados,
contabilizado en la Comisión Ejecutiva Federal, era de 8.445.221
pesetas y estaba totalmente amortizado. Durante este ejercicio y el
siguiente se han ido realizando las obras necesarias para reparar los
daños ocasionados y adquiriendo mobiliario nuevo, si bien las
facturas se han contabilizado en una cuenta puente hasta su
terminación y cobro del seguro, traspasándose al final de las obras,
en 1994, a cuentas de inmovilizado.
La amortización acumulada del inmovilizado material, con un saldo
inicial de 1.197.524.828 pesetas, ha registrado altas por importe de
236.598.981 pesetas y bajas por valor de 14.473.796 pesetas,
resultando un saldo al 31 de diciembre de 1993 de 1.419.650.013
pesetas Dado que la Formación política no tiene segregado en cuentas
separadas el valor del suelo y de la edificación de los bienes
registrados en la cuenta «construcciones», su amortización se ha
efectuado sobre el valor conjunto, siendo los terrenos activos no
amortizables.
Como inventario se ha presentado un cuadro de amortizaciones, en el
que se detallan los bienes del inmovilizado material. No obstante,
algunas partidas siguen estando identificados por el número de la
factura de adquisición, en la que se incluyen varios elementos, como
se indicó en el Informe del ejercicio 1992.
Las cuentas del inmovilizado financiero, con un saldo inicial
acumulado de 138.155.426 pesetas, han registrado altas por valor
88.625.000 pesetas y bajas por 140.240.511 pesetas, resultando un
saldo, al 31 de diciembre de 1993, de 86.539.915 pesetas, que está
integrado, fundamentalmente, por los préstamos concedidos a las
federaciones, por importe de 74.127.043 pesetas, y por el valor de
las acciones y participaciones sin cotización oficial, por 11.000.000
pesetas De la cartera de valores, la principal inversión corresponde
al 100 por ciento de la sociedad «Editorial el Socialista, S. A.»,
por importe de 10.000.000 pesetas.
La cuenta de los préstamos no ha tenido movimiento durante el
ejercicio. Su saldo incluye la deuda del Partido Socialista de
Cataluña, por 55.127.043 pesetas, que esta Formación ya canceló en
1990, y que ha sido regularizada en 1995 por el Partido con cargo a
gastos y pérdidas de ejercicios anteriores.
Dentro de las acciones y participaciones sin cotización oficial, la
cuenta «Editorial el Socialista» ha registrado una única alta, por
88.440.000 pesetas, que a su vez figura contabilizada como baja, por
el mismo importe, con cargo a la cuenta «gastos extraordinarios».
Esta operación de ampliación y reducción de capital en la sociedad
«Editorial el Socialista, S. A.» está motivada por las pérdidas
acumuladas de la misma. El resto de las bajas corresponden,
fundamentalmente, a regularizaciones con cargo a la cuenta «gastos
extraordinarios» para traspasar el coste de las participaciones de
Sociedad Cantábrico de Prensa, S. A. y Prensa Sur, S. A., por
importes de 21.718.988 y 19.848.523 pesetas, respectivamente, a las
Comisiones Ejecutivas Regionales donde tienen su actividad estas
sociedades participadas, a fin de que figure en los estados contables
de aquéllas la totalidad de la inversión.
III.1.2 Deudores
El saldo acumulado de las cuentas de deudores, al 31 de diciembre de
1993, es de 850.207.415 pesetas De este saldo, 796.325.587 pesetas
corresponden a créditos con la Hacienda Pública por razón de las
subvenciones pendientes de las Elecciones a Cortes Generales,
celebradas el 6 de junio de 1993, que se cobran en el ejercicio
siguiente, salvo 9.912.535 pesetas que fueron regularizadas en dicho
ejercicio; 39.577.500 pesetas representan créditos frente a las
Federaciones regionales, que coinciden con los saldos acreedores
registrados en éstas y que han sido eliminados del balance de
situación consolidado final; y, por último, 13.224.328 pesetas
corresponden a una deuda que se da de baja por incobrable en el
ejercicio siguiente.
En el ejercicio se ha regularizado con cargo a la cuenta «pérdidas
por insolvencias» el crédito frente a Raimex, S. A., por importe de
58.195.543 pesetas, que fue cedido en 1991 por Prensa Sur, S. A.
-propiedad 100 por ciento del Partido- como pago de parte de la deuda
que esta Sociedad tenía con el PSOE de Andalucía.
93
III.1.3 Inversiones financieras temporales
El saldo acumulado de las cuentas incluidas en el epígrafe
«inversiones financieras temporales», al 31 de diciembre de 1993,
asciende a 62.893.960 pesetas, en el que se incluye, como cuentas más
significativas, los depósitos constituidos a corto plazo, por
15.200.000 pesetas, y los créditos a corto plazo, por 44.000.000
pesetas De este último saldo, en el ejercicio siguiente se
regularizan contra la cuenta «gastos y pérdidas de ejercicios
anteriores» los créditos con las Juventudes Socialistas y con la
Fundación Pablo Iglesias, por 10.000.000 y 33.000.000 pesetas,
respectivamente.
III.1.4 Tesorería
El saldo del epígrafe «Tesorería» está integrado por el de caja,
2.734.014 pesetas, y los mantenidos en bancos e instituciones de
crédito, por importe de 23.331.613 pesetas.
El Partido ha remitido la solicitud formulada por el Tribunal de
Cuentas a todas las entidades financieras en las que ha mantenido
cuentas abiertas durante el ejercicio, no habiéndose recibido la
respuesta de cuatro entidades. Las cuentas bancarias con saldos
contables relevantes no informadas, de las que no se ha dispuesto del
extracto bancario, corresponden a cuatro cuentas corrientes abiertas
en dos entidades de crédito con un saldo contable total a favor del
Partido de 6.252.842 pesetas El Partido en sus alegaciones manifiesta
no disponer de extractos bancarios por ser cuentas sin movimiento.
III.1.5 Fondo Patrimonial
El fondo patrimonial durante el ejercicio de 1993 se ha incrementado
por los resultados positivos del ejercicio, que ascienden a
298.925.090 pesetas, y ha disminuido en 216.572.448 pesetas por
pérdidas registradas directamente en cuentas patrimoniales, de las
que 210.537.138 pesetas corresponden a la integración de los
resultados negativos de la Elecciones a Cortes Generales, celebradas
en 1993. El saldo final es negativo por 6.784.108.725 pesetas.
III.1.6 Deudas con entidades de crédito
La deuda con entidades de crédito registrada en el balance de
situación consolidado final, al 31 de diciembre de 1993, asciende a
10.940.613.917 pesetas De este importe, 9.761.867.326 pesetas figuran
en los estados contables de la Comisión Ejecutiva Federal, de las que
6.143.863.590 pesetas están clasificadas a largo plazo y
3.618.003.736 pesetas a corto plazo.
Toda la deuda registrada a largo plazo corresponde al principal
pendiente de amortizar. No obstante, de acuerdo con el plazo de
vencimiento señalado en las pólizas, al 31 de diciembre de 1993,
4.397.537.936 pesetas corresponden a pólizas vencidas. De este
importe, 3.431.316.092 pesetas se derivan de pólizas suscritas con
anterioridad a la entrada en vigor de la Ley Orgánica 3/1987.
La deuda de capital a largo plazo, al inicio del ejercicio, era de
6.786.085.466 pesetas, habiéndose formalizado, durante el mismo, tres
operaciones de crédito, con un límite total concedido de 2.050
millones de pesetas, cuyo saldo dispuesto, al 31 de diciembre de
1993, es de 250 millones. Se han amortizado 892.221.876 pesetas, de
las que 687.490.623 pesetas corresponden a la cancelación de siete
operaciones vencidas. En cuatro de estas operaciones, la cancelación
se ha efectuado, únicamente, por el capital pendiente, que asciende a
204.329.449 pesetas, sin que se hayan satisfecho los intereses
devengados según las pólizas suscritas. Respecto a estas operaciones,
los intereses contabilizados al inicio del ejercicio eran de
97.304.176 pesetas y fueron imputados a la cuenta «ingresos y
beneficios de ejercicios anteriores». Esta operación no está incluida
entre las fuentes de financiación previstas en la Ley Orgánica 3/
1987.
La deuda a corto plazo corresponde a intereses vencidos y no
satisfechos. Durante el ejercicio se han contabilizado intereses por
importe de 417.097.349 pesetas, de las que 298.331.915 pesetas
provienen de deudas al inicio del ejercicio por 2.288 millones de
pesetas, y 118.765.434 pesetas de las operaciones formalizadas en el
ejercicio. Se han satisfecho intereses por un total de 371.531.283
pesetas No obstante, existen operaciones de endeudamiento, por
importe de 4.498 millones, sobre las que no se ha contabilizado
ningún gasto financiero.
De tres operaciones, con un capital total pendiente de 615 millones
de pesetas, no se han facilitado las pólizas suscritas. Los datos
identificativos se han obtenido a través de registros auxiliares del
Partido.
No figura contabilizado un préstamo suscrito en 1987, por importe de
5.000.000 pesetas, que aparece incluido, según escrito de la entidad
de crédito enviado al Partido, en la cancelación de varias
operaciones de endeudamiento efectuada en el ejercicio 1994. El
Partido alega, sin facilitar ninguna documentación acreditativa, que
este préstamo corresponde a una agrupación local.
Para la confirmación de la deuda con las entidades de crédito, el
Partido ha remitido la solicitud formulada por el Tribunal de Cuentas
a todas las entidades de crédito a que corresponden las operaciones
contabilizadas, no habiéndose recibido confirmación de seis entidades
de crédito con una deuda registrada de capital e intereses, al 31 de
diciembre de 1993, de 3.374 millones de pesetas, que representa el
34,5 por ciento del total de la deuda de la Comisión Ejecutiva
Federal.
Analizadas las contestaciones recibidas se observan diferencias con
los saldos contables, tanto de mayor endeudamiento contabilizado, por
importe de 397 millones de pesetas, como de menor saldo registrado
que el informado, por importe total de 912 millones. Dado que la
información de las entidades de crédito no detalla la composición de
la deuda no es posible concretar las causas de dichas diferencias.
94
III.1.7 Acreedores
El saldo acumulado de las cuentas del epígrafe «otros acreedores a
corto plazo», al 31 de diciembre de 1993, asciende a 463.231.807
pesetas y está integrado por: deudas con los acreedores por la
actividad propia del Partido, por un importe acumulado de 305.910.748
pesetas; deudas con las Federaciones por las subvenciones que
trimestralmente envían para su actividad ordinaria o de acuerdos
extraordinarios, por importe total de 94.579.587 pesetas, que
coinciden con los saldos deudores registrados en éstas y han sido
correctamente eliminados del balance de situación consolidado; y, por
último, la deuda con las Administraciones Públicas, que se eleva a
62.741.472 pesetas.
Dentro de la deuda con los acreedores por la actividad ordinaria, se
incluye la cuenta «El Viso Publicidad», con un saldo de 221.800.000
pesetas, que, al igual que se ha indicado en Informes anteriores,
tampoco en este ejercicio ha tenido movimiento.
En la deuda con las Federaciones, se incluye un saldo con la Comisión
Ejecutiva Regional de Andalucía de 30.000.000 pesetas originado en
virtud de unos acuerdos de 1988 para la financiación del programa de
Casas del Pueblo en Andalucía, cuya contrapartida está registrada en
el pasivo, con signo negativo, dentro del epígrafe «otras cuentas no
bancarias». Dado que dichos acuerdos representan únicamente un
compromiso de financiación, su contabilización se debería efectuar en
cuentas fuera de balance hasta su cumplimiento.
La deuda con las Administraciones Públicas por las cuotas del mes de
diciembre de la Seguridad Social y las retenciones del cuarto
trimestre de I.R.P.F. se satisface en el ejercicio siguiente de
acuerdo con el procedimiento vigente para su liquidación.
III.1.8 Ingresos
Los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada final
suman 7.197.436.143 pesetas, de los que 5.633.529.219 pesetas son
subvenciones públicas. De este importe, 3.464.337.864 pesetas
corresponden a subvenciones del Estado para funcionamiento ordinario,
que figuran en su totalidad incluidas en la contabilidad de la
Comisión Ejecutiva Federal, y el resto, contabilizadas en las sedes
correspondientes, a subvenciones a los Grupos Parlamentarios de las
Cortes Generales y de las Asambleas Legislativas de las Comunidades
Autónomas, salvo una subvención del Gobierno Vasco, por importe de
60.669.602 pesetas Estas cantidades, salvo diferencias conciliadas,
han sido confirmadas al Tribunal de Cuentas por las Instituciones
otorgantes.
La cuenta «material de cotización» recoge la venta de los sellos de
cotización a las Comisiones Ejecutivas Regionales, por importe de
181.175.000 pesetas, que a su vez son comprados y vendidos
sucesivamente por el resto de la organización territorial hasta
llegar a las Agrupaciones Locales, que los entregan a los afiliados
como justificación de las cuotas. En los estados contables
consolidados, las sucesivas operaciones de compra-venta entre las
diferentes Comisiones Ejecutivas han sido adecuadamente
eliminadas. No obstante, éstos no recogen la última venta
efectuada por las Agrupaciones Locales a los afiliados, dado que su
contabilidad no está integrada, como se ha indicado en el apartado
sobre el alcance de la contabilidad rendida, por lo que no se incluye
el importe total de las cuotas recaudadas.
La cuenta «cuota de Parlamentarios» incluye los ingresos de las
cuotas de los parlamentarios de las Cortes Generales y del Parlamento
Europeo, por importes de 78.699.500 y 134.234.000 pesetas,
respectivamente. Parte de las cuotas del Parlamento Europeo
corresponde a las aportaciones del Grupo Parlamentario en el
Parlamento Europeo por importe de 100.000.000 pesetas No obstante, su
contabilidad no está integrada en la contabilidad del Partido, como
se ha indicado en el apartado sobre el alcance de la contabilidad
rendida.
Las donaciones y aportaciones contabilizadas, por importe de
5.013.000 pesetas, corresponden a tres aportaciones anónimas, que
cumplen los requisitos contemplados en la Ley Orgánica 3/1987.
La cuenta «ingresos y beneficios ejercicios anteriores» recoge,
fundamentalmente, la condonación de los intereses contabilizados, por
importe de 97.304.176 pesetas, correspondientes a cuatro operaciones
de crédito canceladas en el ejercicio, como se señala en el apartado
de deudas con entidades de crédito.
Dado que la contabilidad de las Juventudes Socialistas no está
integrada en la contabilidad rendida, no figuran registradas las
subvenciones cobradas en el ejercicio 1993 procedentes del Instituto
de la Juventud, que ascienden a 24.000.000 pesetas, según la
liquidación de la Cuenta remitida por este Instituto a este Tribunal.
Estas subvenciones no figuran entre los recursos públicos de la Ley
Orgánica 3/1987.
III.1.9 Gastos
El total de gastos de la cuenta de pérdidas y ganancias de la
Comisión Ejecutiva Federal es de 3.704.318.936 pesetas.
Para un importe conjunto de gastos de 29.210.897 pesetas, justificado
en cuatro facturas de una misma empresa en concepto de «servicios de
asesoramiento de comunicación e imagen en publicidad y marketing», no
se ha formalizado documentalmente las condiciones de la prestación
del servicio. Asimismo, en la cuenta «sondeos» se incluyen gastos,
por un importe de 96.350.921 pesetas, de los que no se han aportado
los estudios señalados en las facturas correspondientes. No obstante,
en el trámite de alegaciones se ha indicado el alcance de los mismos.
En cuatro anotaciones contables, por importe total de 1.594.118
pesetas, la documentación justificativa es un «recibí», sin
facilitarse la correspondiente factura.
En la cuenta que registra las subvenciones a la Federación Socialista
Balear, se incluyen como subvenciones extraordinarias fondos
enviados, por importe de 48.758.246 pesetas, para satisfacer deudas
afloradas de ejercicios anteriores de esta Federación, sin que se
haya justificado su origen ni facilitado un detalle de la deuda total
aflorada. Estas aportaciones se han seguido produciendoen los
ejercicios siguientes.
95
El saldo de la cuenta «pérdidas por insolvencias» expresa la pérdida
irreversible de un crédito, por importe de 58.195.543 pesetas, como
se indica en el apartado de deudores.
La cuenta «pérdidas procedentes del inmovilizado material» recoge la
pérdida por la expropiación parcial de un terreno y la cuenta «gastos
extraordinarios» indica, fundamentalmente, las correcciones
valorativas de las inmovilizaciones financieras, como se señala en el
apartado de inmovilizado.
III.2 Sede Regional de Andalucía
El epígrafe de inmovilizaciones financieras recoge la inversión del
100 por ciento en la sociedad «Prensa Sur S. A.», por un valor de
coste de 199.600.000 pesetas Durante el ejercicio, se ha registrado
un alta con abono a la cuenta «ingresos extraordinarios», por importe
de 19.848.523 pesetas, producida por el traspaso de la inversión que
figuraba contabilizada en la Comisión Ejecutiva Federal, a fin de que
toda la inversión se incluya en los estados contables de la Sede
Regional donde la sociedad tiene su actividad.
El epígrafe de deudores incluye los anticipos a proveedores, con un
saldo de 8.218.000 pesetas, así como los créditos con la Comisión
Ejecutiva Federal por razón de las subvenciones para funcionamiento
ordinario y con la organización territorial por la venta de los
sellos de cotización, por importes de 27.500.000 y 11.437.700
pesetas, respectivamente. Estos dos últimos se eliminan en los
estados contables consolidados. Se recoge también un crédito con la
Comisión Ejecutiva Federal de 30.000.000 pesetas originado en virtud
de unos acuerdos de 1988, cuya contrapartida es una deuda con ésta
por el mismo importe, incluida en el epígrafe «otras cuentas no
bancarias» del balance de situación. Como se indica en el apartado
correspondiente de la Comisión Ejecutiva Federal, de acuerdo con la
naturaleza de la operación, su contabilización se debería efectuar en
cuentas fuera de balance.
Al igual que la Comisión Ejecutiva Federal, la Sede Regional ha
regularizado, también, con cargo a la cuenta «pérdidas por
insolvencia» el crédito frente a Raimex, S.A, por importe de
33.723.815 pesetas Este crédito fue cedido en 1991 por Prensa Sur, S.
A. -propiedad 100 por ciento del Partido- como pago de parte de la
deuda que esta Sociedad tenía con el PSOE de Andalucía.
El saldo de la cuenta de caja es de 2.183.172 pesetas y está formado
por las existencias en efectivo, por 502.172 pesetas, e
incorrectamente por anticipos para gastos de viajes y vales, por
importe de 1.681.000 pesetas, que no se contabilizan hasta que no se
justifican y liquidan.
El saldo registrado en las cuentas de Bancos, al 31 de diciembre de
1993, es de 62.845.559 pesetas y corresponde al efectivo mantenido en
cuentas corrientes a la vista, salvo una cuenta que recoge la
inversión realizada en un Fondo de Inversión en Activos del Mercado
Monetario (F.I.A.M.M.), por importe de 51.401.124 pesetas, que
debería contabilizarse en una cuenta de inversión financiera.
La deuda con entidades de crédito procede de un préstamo sindicado,
formalizado el 27 de noviembre de 1987 con once Cajas de Ahorro y con
vencimiento dos años después, según la escritura de préstamo
suscrita, por importe de 166.000.000 pesetas El saldo al inicio del
ejercicio se compone del principal pendiente, por 136 millones de
pesetas, y de los intereses devengados durante el período de vigencia
pactado en la póliza, por 49.868.109 pesetas Durante el ejercicio se
han satisfecho 107 millones de pesetas, habiéndose aplicado 103
millones a amortización del principal y 4.000.000 pesetas a la deuda
por intereses, lo que resulta un saldo, al 31 de diciembre de 1993,
de 78.868.109 pesetas Durante el ejercicio ha quedado cancelada la
deuda del Partido con nueve entidades de crédito, no habiéndose
satisfecho los intereses contabilizados correspondientes a estas
pólizas que ascienden a 35.954.569 pesetas Cabe señalar que la
condonación de intereses no está incluida entre las fuentes de
financiación previstas en la Ley Orgánica 3/1987. Se ha recibido
confirmación de la deuda por las entidades de crédito.
En el saldo del epígrafe «otros acreedores a corto plazo» se incluye
la deuda con la Comisión Ejecutiva Federal por la compra de los
sellos de cotización, por importe de 12.842.500 pesetas, que se
elimina en la formulación de los estados contables consolidados.
Los ingresos contabilizados procedentes de aportaciones de los cargos
públicos ascienden a 33.997.085 pesetas, de las que 5.069.500 pesetas
están registrados en la cuenta «cuota de cargos públicos» y
28.927.585 pesetas, en la cuenta «ingresos varios», denominación que
no refleja adecuadamente la naturaleza de estos ingresos.
La cuenta «material de cotización», con un saldo de 51.370.200
pesetas, recoge los ingresos por la venta de los sellos de cotización
a las sedes provinciales, como se ha explicado en el subapartado de
ingresos de la Comisión Ejecutiva Federal.
El epígrafe «subvenciones» recoge las destinadas a funcionamiento
ordinario otorgadas por la Comisión Ejecutiva Federal, por
110.000.000 pesetas, así como las aportaciones del Grupo
Parlamentario Socialista del Parlamento de Andalucía, por importe de
94.062.555 pesetas.
La cuenta «ingresos extraordinarios» incluye, fundamentalmente, el
traspaso de la contabilidad de la Comisión Ejecutiva Federal relativo
a la inversión en Prensa Sur, S. A., como se ha indicado.
Cabe señalar que la Sede Regional no presenta ningún gasto en los
epígrafes «sueldos y salarios» y «seguridad social empresa» dado que,
según explicaciones del Partido, el Grupo Parlamentario se hace cargo
y asume los costes de personal, figurando registrados en su
contabilidad y, por tanto, en la cuenta de pérdidas y ganancias
consolidada. No obstante, se estima que se debería efectuar la
imputación de los gastos de personal vinculados laboralmente con la
Sede Regional, independientemente de quien se haga cargo de su
financiación.
96
III.3 Sede Regional de Euskadi
El epígrafe de deudores, con un saldo de 1.130.513 pesetas, recoge
los créditos por la venta de los sellos de cotización de ejercicios
anteriores, no habiendo tenido ninguna variación durante el
ejercicio. En el ejercicio 1995 se regulariza con cargo a gastos de
ejercicios anteriores.
Las inversiones financieras temporales contabilizadas al 31 de
diciembre de 1993 están integradas por el valor de las
participaciones en un Fondo de Inversión Mobiliaria (FIM), por
importe de 103.515.279 pesetas, y por una imposición a plazo fijo de
16.000.000 pesetas Las participaciones en el FIM se adquirieron el 28
de septiembre de 1993 y están valoradas y contabilizadas de acuerdo
con el valor liquidativo del mismo al final del ejercicio 1993, pero
como consecuencia de un error en la certificación bancaria están
sobrevaloradas en 4.347.793 pesetas Según los resúmenes de
liquidación del banco facilitados por el Partido, hasta la
adquisición de esta participación se efectuaron diversas operaciones
de compra- venta de activos financieros, generando unos ingresos de
8.024.091 pesetas, sin que los movimientos de la cuenta reflejen
explícitamente estas operaciones.
En la imposición a plazo fijo ha quedado debidamente justificado
tanto el origen de los fondos, provenientes de la cuenta bancaria de
donaciones, como el saldo al 31 de diciembre de 1993. No obstante,
los movimientos de la cuenta no reflejan la totalidad de las
operaciones realizadas durante el ejercicio. No se ha dispuesto de la
justificación contable y documental de los rendimientos de dicha
imposición.
Para la confirmación de las cuentas bancarias, no se ha recibido
contestación de cuatro entidades de crédito, aunque los saldos de las
cuentas no informadas han sido comprobados con los extractos
bancarios. Una entidad de crédito ha informado de una cuenta
corriente cuya denominación es «Comité Ejecutivo Regional», con un
saldo negativo de 8.698.683 pesetas, que no figura contabilizada. El
Partido en las alegaciones señala que pertenece a Euskadiko Ezkerra,
Formación integrada en el PSOE de Euskadi, y que se incluye en la
contabilidad una vez negociada la deuda con la entidad de crédito.
Diversas entidades de crédito han informado de cuatro cuentas
corrientes, con saldos acreedores de pequeño importe, cuya
denominación genérica es «Partido Socialista Euskadi» o «PSOE», que
no figuran en dicha contabilidad. El Partido alega que pertenecen a
agrupaciones locales, cuya contabilidad no está incluida, sin aportar
la documentación acreditativa.
La deuda con entidades de crédito registrada, al 31 de diciembre de
1993, es de 312.313.305 pesetas, correspondiendo únicamente al
capital pendiente, y estando clasificada a largo plazo. Durante el
ejercicio, no se ha registrado ninguna operación nueva y la cifra de
capital amortizado ha sido de 8.094.758 pesetas Formando parte de la
deuda total figura registrada, en una única cuenta, una deuda
integrada por dos operaciones de préstamo, por importe de 32.950.717
pesetas, de la que, al igual que en el ejercicio anterior, no se ha
efectuado ninguna amortización de capital ni imputación de
intereses. De estas operaciones no se ha dispuesto de las pólizas
correspondientes. Según información del Partido, se constituyeron
antes de 1982 y en el ejercicio 1996 son asumidas por la Comisión
Ejecutiva Federal.
En una operación de préstamo proveniente del ejercicio anterior, por
importe de 5.000.000 pesetas, tampoco se ha efectuado ninguna
amortización de capital ni se ha dispuesto de la póliza
correspondiente. El Partido en las alegaciones indica que el préstamo
se formalizó para la compra de un local para una Agrupación
Provincial, correspondiendo su pago y cancelación a ésta.
No se ha facilitado la escritura pública de formalización de un
préstamo hipotecario, con un saldo al 31 de diciembre de 1993 de
20.931.509 pesetas A pesar de lo manifestado en alegaciones, entre la
documentación enviada no figura la escritura de formalización de este
préstamo.
Para la confirmación de la deuda por las entidades de crédito, no se
ha recibido contestación de cuatro operaciones cuyo saldo registrado
al 31 de diciembre de 1993es de 47.286.310 pesetas En otra operación,
una entidad de crédito ha confirmado un saldo de 14.498.215 pesetas
mientras que el contabilizado es de 5.743.531 pesetas Según consta en
la escritura de formalización del préstamo, éste se concedió a nombre
del «Partido Socialista de Euskadi (PSE-PSOE) Comisión Ejecutiva»
para cancelar un préstamo anterior y financiar a la Agrupación de
Álava, contabilizándose por partes iguales en ambas ejecutivas, según
se indica en alegaciones. Por otra parte, tres entidades de crédito
han informado sobre cuatro operaciones de préstamos, que no figuran
en la contabilidad de la Sede Regional.
El epígrafe «otros acreedores a corto plazo» incluye,
fundamentalmente, tres letras de cambio, por importe de 90.232.050
pesetas, giradas en concepto de pago de parte de la deuda ocasionada
por la compra en 1992 de la sede de la Comisión Ejecutiva de Euskadi.
También incluye la deuda con las Administraciones Públicas, por
importe de 5.434.844 pesetas, y anticipos de subvención recibidos de
la Comisión Ejecutiva Federal, por 6.625.000 pesetas Este último
saldo se abona a ingresos como subvención extraordinaria en el
ejercicio siguiente.
La cuenta «partidas pendientes de aplicación» recoge las operaciones
realizadas como consecuencia de la integración de Euskadiko Ezkerra
en el PSOE de Euskadi efectuada a finales de marzo de 1993. En
relación a este proceso de incorporación, hay que señalar que no
consta en la contabilidad del PSOE de Euskadi la integración de los
estados contables de Euskadiko Ezquerra, salvo los movimientos
contabilizados en esta cuenta. Se han registrado abonos con
contrapartida en una de las cuentas corrientes de la Sede Regional,
por importe de 21.341.643 pesetas, que proceden de aportaciones de
Euskadiko Ezkerra. Los cargos ascienden a 4.215.491 pesetas y están
motivados por los pagos en concepto de seguridad social e IRPF de
Euskadiko Ezkerra, resultando un saldo acreedor de 17.126.152
pesetas, que en el ejercicio siguiente se regulariza con abono a
ingresos de ejercicios anteriores. Por lo expuesto, no se ha podido
analizar el debido proceso de integración contable de la
97
parte correspondiente a la incorporación de Euskadiko Ezkerra.
La cuenta de ingresos «material de cotización», con un saldo de
3.116.000 pesetas, recoge los ingresos por la venta de los sellos de
cotización a las Federaciones Provinciales, como se ha explicado en
el subapartado de ingresos de la Comisión Ejecutiva Federal. Todas
las ventas se realizan al contado, habiéndose comprobado que la
contrapartida de todas las operaciones de venta es una cuenta
bancaria del Partido.
El Grupo Parlamentario Socialista en el Parlamento Vasco ha
transferido 52.000.000 pesetas, de las que 13.467.371 pesetas,
contabilizadas en la cuenta «cuotas de Parlamentarios», corresponden
a las aportaciones de los Parlamentarios y 38.532.629 pesetas,
incluidos en la cuenta «otras subvenciones», proceden de parte de la
subvención que recibe el Grupo.
Se han registrado doce aportaciones anónimas, por importe total de
22.600.000 pesetas, que han sido abonadas en una cuenta bancaria
exclusiva para estos ingresos, de acuerdo con lo contemplado en la
Ley Orgánica 3/1987.
La cuenta «subvenciones de Comunidades Autónomas» recoge la
subvención de 60.669.602 pesetas que el Gobierno Vasco ha transferido
al Partido en cumplimiento del acuerdo de concesión de subvención a
los partidos políticos con implantación en la Comunidad Autónoma para
la atención de sus gastos de funcionamiento en 1993. Este recurso no
está contemplado en las previsiones de financiación pública del
artículo 2 de la Ley 3/1987.
El epígrafe «subvenciones», con un saldo de 42.075.000 pesetas,
registra los fondos transferidos por la Comisión Ejecutiva Federal a
la Sede Regional en concepto de subvención ordinaria y
extraordinaria.
La cuenta «ingresos varios», con un saldo de 3.530.569 pesetas,
recoge, según los registros auxiliares contables, aportaciones de las
Agrupaciones Locales, cuyo único justificante es el extracto
bancario, sin que quede suficientemente acreditada su procedencia.
En dos anotaciones contables de la cuenta de gastos «publicidad y
propaganda», por importe de 2.300.000 pesetas cada una, las facturas
justificativas carecen de los requisitos legales completos.
III.4 Sede Regional de Madrid
El epígrafe de deudores incluye, fundamentalmente, créditos con los
cargos públicos por las cuotas pendientes de cobrar, por importe de
41.741.150 pesetas, y créditos con las Agrupaciones Locales por razón
de la venta de los sellos de cotización y de los préstamos suscritos
por la Sede Regional, cuya devolución se va a efectuar por aquéllas
como se detalla en los párrafos siguientes, por importes de
31.544.502 y 28.786.956 pesetas, respectivamente. Durante el
ejercicio, se han regularizado créditos antiguos con los cargos
públicos por 1.722.000 pesetas; no obstante, dado que son cuotas
mensuales y aún existen saldos antiguos, en el ejercicio siguiente se
han implantado nuevas medidas para garantizar su cobrabilidad.
Los movimientos de la cuenta de mayor de caja no se corresponden con
los de efectivo producidos en la misma, ya que a través de esta
cuenta también se contabilizan los talones bancarios. A fin de
acomodar los registros contables con los movimientos de efectivo, se
estima conveniente que dichos talones se controlen a través de
cuentas distintas de la que registra los movimientos de efectivo.
La deuda con entidades de crédito, al 31 de diciembre de 1993, es de
80.933.058 pesetas, de las que 79.944.689 pesetas corresponden al
principal, clasificado a largo plazo, y 988.369 pesetas a deudas a
corto plazo por intereses. No obstante, la deuda clasificada a largo
plazo incluye dos operaciones, con unos saldos de 40 millones de
pesetas y 21.361.804 pesetas, respectivamente, cuya fecha de
vencimiento está fijada en el ejercicio siguiente. Asimismo, se
incluye otra operación, con un capital pendiente de 2.841.305
pesetas, cuya fecha de vencimiento señalada en la póliza está
sobrepasada. De acuerdo con la información remitida por la entidad de
crédito, los intereses de demora de esta última operación son
2.477.712 pesetas, que no están contabilizados.
La deuda de capital, al inicio del ejercicio, era de 102.445.558
pesetas, habiéndose formalizado en el ejercicio dos operaciones: un
crédito, con un límite de siete millones de pesetas, cuyo saldo
dispuesto, al 31 de diciembre de 1993, es de 6.297.204 pesetas, y un
préstamo por importe de 40 millones de pesetas Se han amortizado
68.798.073 pesetas, de las que 44.027.457 pesetas corresponden a la
cancelación de dos operaciones con fecha de vencimiento en el
ejercicio.
La deuda por intereses contabilizada al inicio del ejercicio es de
2.909.214 pesetas Durante el ejercicio se han contabilizado intereses
por importe de 9.265.483 pesetas, y se han satisfecho un total de
11.186.328 pesetas.
Dado que las Agrupaciones Locales no pueden concertar préstamos, la
Federación Socialista Madrileña es quien suscribe las pólizas que
aquéllas necesitan, aunque son las Agrupaciones Locales las que en
realidad van a hacer frente a su devolución. Estas operaciones se
reflejan registrando en el pasivo únicamente la deuda por el
principal y como contrapartida un cuenta deudora frente a la
Agrupación Local, por lo que los intereses satisfechos en el
ejercicio y los intereses vencidos y pendientes de pago
correspondientes a estos préstamos no se contabilizan por la
Federación. El principal pendiente de amortizar de estos préstamos,
al inicio del ejercicio, era de 13.631.850 pesetas.
En cuanto a la confirmación de la deuda con entidades de crédito, no
se ha informado sobre dos operaciones suscritas con una misma entidad
de crédito, con una deuda total registrada, al 31 de diciembre de
1993, de 7.955.989 pesetas.
Como consecuencia de la adquisición de bienes inmuebles, la
Federación Socialista Madrileña mantiene una deuda con personas
físicas y jurídicas, al 31 de diciembre de 1993, de 19.458.650
pesetas Durante el ejercicio, únicamente se han satisfecho 1.206.654
pesetas correspondientes a cuotas de la operación suscrita con una
persona física. De las dos operaciones restantes, suscritas con
personas jurídicas, no se ha satisfecho cantidad
98
alguna, debido a un litigio con una de ellas y a que otra está en
proceso judicial de determinación de sus deudores, según
manifestaciones de la Federación, sin que se haya aportado ninguna
documentación acreditativa de estas circunstancias.
El epígrafe «subvenciones» registra los ingresos de las cuotas de los
cargos públicos de la Federación Socialista Madrileña, que ascienden
a 42.775.472 pesetas.
Los ingresos por cuotas de afiliados, con un saldo de 23.460.032
pesetas, recogen la venta de los sellos de cotización a las
Agrupaciones Locales, las cuales los enajenan a los afiliados en
concepto de cuotas, como se ha explicado en el subapartado de
ingresos de la Comisión Ejecutiva Federal.
Las subvenciones para funcionamiento ordinario e inversiones,
registradas en el epígrafe «subvenciones» de la cuenta de pérdidas y
ganancias, por importe de 38.500.000 pesetas, corresponden a los
fondos recibidos de la Comisión Ejecutiva Federal, que coinciden con
los gastos por este concepto contabilizados en ésta.
Se han detectado pagos por colaboraciones profesionales, por importe
de 3.857.802 pesetas, en los que no se ha practicado la retención del
impuesto sobre la renta de las personas físicas.
III.5 Sede Regional de Valencia
No consta la realización de arqueos periódicos del efectivo
depositado en las cajas ni la existencia de libros auxiliares. En la
caja correspondiente a la provincia de Valencia, se ha constatado la
contabilización, como entradas y salidas, de los talones bancarios
recibidos que, posteriormente, se ingresan en las cuentas corrientes
del Partido, lo que desvirtúa los movimientos reales de cobros y
pagos en efectivo realizados por caja. En las cuentas corrientes, con
un saldo conjunto de 5.123.256 pesetas, se ha comprobado que, en los
casos que existen diferencias con el saldo de los extractos
bancarios, éste ha sido debidamente conciliado.
La deuda con entidades de crédito, al 31 de diciembre de 1993, es de
5.041.246 pesetas, correspondiente a dos préstamos para la
adquisición de sedes locales. Dado que las Agrupaciones Locales no
pueden concertar préstamos, la Comisión Ejecutiva Regional es quien
suscribe las pólizas y registra la deuda, pero son aquéllas las que
se hacen cargo de su devolución, contabilizándose, por tanto, las
amortizaciones y los intereses satisfechos con abono a la cuenta
«ingresos varios».
La cuenta «material de cotización», con un saldo de 12.074.040
pesetas, recoge los ingresos por la venta de los sellos de cotización
a las sedes comarcales, y la cuenta «cuotas afiliados», con un saldo
de 32.958.900 pesetas, a las Agrupaciones Locales, quienes por último
los entregan a los afiliados como justificación de las cuotas, como
se ha explicado en el subapartado de ingresos de la Comisión
Ejecutiva Federal.
Las subvenciones registradas proceden de los fondos recibidos de la
Comisión Ejecutiva Federal, por importe 63.500.000 pesetas, que
coinciden con los gastos por este concepto contabilizados en ésta, y
de los ingresos recibidos
del Grupo Parlamentario en las Cortes de Valencia, por importe de
44.376.348 pesetas.
Las cuentas «ingresos varios» e «ingresos y beneficios de ejercicios
anteriores», con saldos de 6.795.568 y 27.540.287 pesetas,
respectivamente, recogen, fundamentalmente, los pagos realizados por
las Agrupaciones Locales de las sedes compradas a nombre del Partido
y contabilizadas en la Sede Regional, según se hayan adquirido en
éste o en ejercicios anteriores.
IV. Subvenciones a Grupos Parlamentarios
Del análisis de las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal
de Cuentas a las Cortes Generales y Asambleas Legislativas
Autonómicas, se obtiene el importe de las subvenciones concedidas a
esta Formación política, que asciende a 2.106.192.874 pesetas Los
resultados de la comprobación con los importes registrados en los
estados contables rendidos ya se han señalado anteriormente.
En la información recibida del Gobierno Vasco figura un importe de
60.669.602 pesetas, correspondiente a subvenciones otorgadas por el
Gobierno Vasco y que, según se deduce de la comunicación remitida por
éste al Tribunal de Cuentas, responde a subvención de gastos de
funcionamiento del ejercicio 1993. Debe señalarse, que el
otorgamiento de estas subvenciones no está amparado en lo contemplado
en el artículo 2 de la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de
Partidos Políticos.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
resulta que esta Formación política ha recibido aportaciones, al
menos, por un importe de 743.884.478 pesetas.
Es oportuno señalar, como en Informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
PARTIT DELS SOCIALISTES DE CATALUNYA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Partit dels Socialistes de Catalunya ha rendido
al Tribunal de Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley
Orgánica 3/1987, los estados financieros del ejercicio 1993, que
comprenden los balances de comprobación y las cuentas de explotación
de la Comisión Ejecutiva Nacional y de las Federaciones del Partido,
así como un balance de comprobación y una cuenta de explotación
denominados consolidados, aunque el procedimiento de consolidación
aplicado se limita a una nueva agregación, sin eliminar los créditos
y débitos entre la Sede Central y las distintas Federaciones, como se
indica más adelante. Los estados contables rendidosincluyen la
actividad del Grupo en el Parlamento
99
de Cataluña y de la oficina, en Cataluña, del Grupo Parlamentario
Socialista en el Congreso, en la forma que luego se señala. No se
incluye la situación económicofinanciera de las agrupaciones
municipales ni de los Cargos Electos en las Entidades Locales.
La Formación política Partit dels Socialistes de Catalunya ha
concurrido a las Elecciones a Cortes Generales, celebradas el 6 de
junio de 1993, y ha presentado, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 133 de la Ley Orgánica 5/1985 del Régimen Electoral General,
la contabilidad electoral al Tribunal de Cuentas, cuyo informe
aprobado por el Pleno fue enviado al Parlamento. La integración de la
contabilidad electoral en la contabilidad
anual de 1993 se ha efectuado incorporando las cuentas patrimoniales
y el déficit resultante de la contabilidad electoral.
II. Situación económico-financiera
A continuación se transcribe el balance de comprobación y la cuenta
de explotación agregados. Dado el elevado número de conceptos, tanto
los saldos del balance como los de la cuenta de explotación se
presentan por subgrupos de cuentas, salvo de aquéllas en cuya
agregación se compensen saldos significativos.
BALANCE DE COMPROBACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
TÍTULO SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Reservas ... 451.427.949
Resultados pendientes de aplicación ... <1.307.511.295>
Deudas l/p por ptamos. rec. ... 1.347.991.998
Gastos de establecimiento ... 65.058.000
Inmovilizado inmaterial ... 3.528.250
Inmovilizado material ... 683.417.167
Otras inversiones financieras permanentes ... 4.350.000
Fianzas y depósitos const. a l/p ... 5.230.832
Amortización acumulada inmovilizado ... <135.342.798>
Existencias ... 5.088.411
Otros aprovisionamientos ... 4.657.02
Proveedores ... 60.506.292
Acreedores varios ... 184.070.281
Deudores varios ... 197.168.331
Personal ... 22.041
Hacienda Pública Deudor ... 140.315.959
Hacienda Pública acreedor ...
10.390.026
Organismo Seguridad Social, acreedores ... 5.535.187
Gastos diferidos ... 28.278.381
Ingresos diferidos ... 29.285.431
Provisiones de tráfico ... 156.000.000
Deudas c/p por préstamos rec ... 42.137.345
Otras inversiones financieras temporales ... 2.740.753
Otras cuentas no bancarias ... 320.270
100
BALANCE DE COMPROBACIÓN (31-12-1993) (continuación) (en pesetas)
TÍTULO SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
Tesorería ... 85.003.705
Compras ... 70.857.066
Servicios exteriores ... 343.879.285
Tributos ... 3.390.823
Gastos de personal ... 261.195.157
Otros gastos de gestión ... 97.375.218
Gastos financieros ... 8.952.949
Pérdida inmovilizado y gastos extraordinarios ... 11.296.940
Dotación para amortizaciones ... 27.409.936
Ventas e ingresos ... 2.491.535
Ingresos por cuotas ... 96.267.220
Subvención a explotación ... 801.852.853
Otros ingresos de gestión ... 2.944.784
Ingresos financieros ... 7.023.414
Benef. inmovilizado e ingresos extraordinarios ... 25.154.236
TOTAL ... 1.914.880.476 1.914.880.476
CUENTA DE EXPLOTACIÓN AGREGADA (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE HABER
Existencias ... 9.745.431 Existencias finales ... 9.745.431
Compras ... 70.857.066 Ventas e ingresos ... 2.491.535
Servicios exteriores ... 343.879.285 Ingresos por cuotas ...
96.267.220
Tributos ... 3.390.823 Subvención a explotación ... 801.852.853
Gastos de personal ... 261.195.157 Otros ingresos de gestión ...
2.944.784
Otros gastos de gestión ... 97.375.218 Ingresos financieros ...
7.023.414
Gastos financieros ... 8.952.949 Beneficios inmov. e ingresos
extraord ... 25.154.236
Pérdidas inmovilizado y gastos extraord. ... 11.296.940
Dotación para amortizaciones ... 27.409.936
TOTAL GASTOS ... 834.102.805 TOTAL INGRESOS ... 945.479.473
Resultado del ejercicio (Beneficio) ... 111.376.668
TOTAL ... 945.479.473 TOTAL ... 945.479.473
101
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Se han efectuado comprobaciones de los estados contables de la
Comisión Ejecutiva Nacional en la Sede Central del Partido. Los
saldos de las cuentas patrimoniales representan el 60 por ciento de
las cuentas del balance de comprobación agregado y el 79 y 76 por
ciento de los gastos e ingresos, respectivamente, de la cuenta de
explotación agregada. Del examen de la documentación justificativa de
los estados contables se deducen las observaciones y, en su caso,
irregularidades y deficiencias que condicionan su representatividad,
y que se exponen a continuación.
III.1 Inmovilizado
Los «gastos de establecimiento», con un saldo de 65.058.000 pesetas,
se amortizan por vez primera en este ejercicio, aplicando un
porcentaje del 10 por ciento. Dado que provienen de ejercicios
anteriores y que es un activo ficticio, se deben amortizar dentro del
plazo establecido en el Plan General de Contabilidad. La dotación
para amortización se ha contabilizado en la cuenta «amortización
acumulada del inmovilizado inmaterial», cuyo saldo corresponde a la
amortización practicada, sin que se haya reducido directamente del
valor registrado en cuenta. Este procedimiento contable se corrige en
el ejercicio 1995.
No consta la existencia de un inventario del inmovilizado material,
en el que se relacionen los bienes que lo integran. Al igual que en
ejercicios anteriores, no se ha practicado amortización alguna de los
bienes registrados en la cuenta «construcciones», con un saldo de
188.275.401 pesetas, así como tampoco en diversas cuentas del
inmovilizado material, con un saldo total de 12.427.266 pesetas.
III.2 Deudores
La cuenta «Hacienda pública deudor», con un saldo de 140.315.959
pesetas, recoge las subvenciones pendientes
de cobro por los resultados electorales de las Elecciones a Cortes
Generales, según las estimaciones del Partido. De acuerdo con las
cantidades satisfechas por el Ministerio del Interior, este saldo
está sobrevalorado en 48.745.216 pesetas, regularizándose en los
ejercicios siguientes con cargo a la cuenta patrimonial «resultados
elecciones generales».
Se han regularizado con cargo a resultados de este ejercicio créditos
con algunas Federaciones del Partido y con las Juventudes Socialistas
de Cataluña, contraídos en ejercicios anteriores, con un saldo total
de 14.383.756 pesetas.
No han tenido movimiento durante el ejercicio diversas cuentas de
«deudores por subvenciones concedidas», con un saldo total de
3.391.912 pesetas, que se regulariza en el ejercicio siguiente.
Tampoco lo han tenido las cuentas «UGT» y «Fundación R. Campalans»,
con unos saldos de 51.042.558 pesetas y 7.633.380 pesetas,
respectivamente, sin que exista dotada ninguna provisión. La deuda de
UGT se remonta, al menos, al año 1980. La
deuda de la Fundación Rafael Campalans proviene del año 1991,
fundamentalmente, por el pago de nóminas de personal en comisión de
servicios en la Fundación. En este ejercicio se han registrado nuevos
créditos con esta Fundación por importe de 1.134.936 pesetas.
La cuenta «Federación XXIV deudor IVA», con un saldo de 4.020.000
pesetas, presenta el crédito por los impuestos satisfechos en la
adquisición de la sede de dicha Federación, sin que figure su
correspondiente cuenta acreedora en los estados financieros. Por otra
parte, figuran créditos con otras dos Federaciones, con un saldo
total de 4.277.688 pesetas, cuyos débitos correspondientes aparecen
registrados, sin que hayan sido eliminados en el proceso de
consolidación.
Durante el ejercicio, las operaciones correspondientes a «Gabinetes
para la Sociedad» se han registrado de la misma forma que en
ejercicios anteriores. Así, en la cuenta deudora se contabilizan los
gastos de la oficina, en Cataluña, del Grupo Parlamentario Socialista
en el Congreso; y en la cuenta acreedora se registran los fondos
remitidos desde Madrid por dicho Grupo. No obstante, a final del
ejercicio, se ha efectuado la cancelación de los saldos de estas
cuentas, lo que ha supuesto la compensación de ingresos y gastos,
reconociéndose por diferencia unos ingresos netos de 25.570.391
pesetas, de los que quedan pendiente de cobro 24.701.414 pesetas en
la cuenta «ingresos diferidos».
III.3 Tesorería
El saldo contable de «tesorería» de la Comisión Ejecutiva Nacional es
de 20.674.367 pesetas, desglosado en los siguientes conceptos:
Concepto Importe (ptas.)
Caja, pesetas ... <1.053.763>
Caja, moneda extranjera ... 214.255
Bancos ... 21.513.763
TOTAL ... 20.674.367
La cuenta «caja, pesetas» presenta, a final del ejercicio, un saldo
acreedor contrario a la naturaleza de la misma. Asimismo, durante la
mayor parte del ejercicio se han mantenido elevados saldos
acreedores, derivados de la contabilización de pagos a terceros, lo
que presupone disposiciones de efectivo cuyo ingreso previo no figura
contabilizado en la cuenta. A solicitud del Tribunal de Cuentas sobre
las causas concretas de estos saldos acreedores, el Partido ha
explicado su existencia por cuestiones operativas derivadas de la
reorganización interna, de la integración contable de las
Federaciones y de los procesos electorales, que han ocasionado que se
desfasaran los asientos contables de cobros y pagos en Caja, sin que
se haya aportado ninguna documentación que lo justifique. No hay
constancia documental de la realización de arqueos periódicos.
102
El Partido ha circularizado a seis entidades financieras con las que
ha realizado operaciones durante 1993, habiéndose recibido respuesta
de cuatro. Los saldos contables pendientes de confirmar ascienden a
4.102.453 pesetas.
III.4 Acreedores
La cuenta de un proveedor, con un saldo de 9.950.000 pesetas, no ha
tenido movimientos durante el ejercicio. En 1994 se regulariza.
Como se ha señalado en Informes anteriores, la cuenta «créditos
pendientes de aplicación», con un saldo de 58.570.642 pesetas, recoge
la deuda histórica con algunas Federaciones, sin que conste su
desglose ni origen. Este saldo también se regulariza en el ejercicio
siguiente.
Se incluye dentro de los acreedores un saldo deudor, por importe de
1.956.295 pesetas, derivado de una provisión de fondos no
justificada, que se regulariza en 1994.
Existe un débito con la Federación de Barcelona, por importe de
25.000.000 pesetas, cuyo crédito figura registrado en la contabilidad
de ésta, no eliminándose en el proceso de consolidación.
III.5 Deudas con entidades de crédito
La deuda registrada en la contabilidad de la Comisión Ejecutiva
Nacional corresponde a dos pólizas de crédito suscritas con una misma
entidad de crédito, por importes de 900 y 400 millones de pesetas, y
a una tercera, con otra entidad, por 41.994.082 pesetas, lo que
representa prácticamente todo el endeudamiento registrado en el
balance agregado.
De los dos primeros créditos por importe total de 1.300 millones de
pesetas, no se han contabilizado ni satisfecho los intereses
devengados y vencidos en el ejercicio, que según las condiciones de
las pólizas ascienden a 156 millones de pesetas Por otra parte, como
ya se indicó en el Informe del ejercicio 1992, figuran contabilizados
en la cuenta «provisiones de tráfico», por importe de 156 millones de
pesetas; y no están reconocidos los intereses de los ejercicios 1990
y 1991, que se calcularon en 282.216.063 pesetas.
La tercera póliza de crédito se suscribió durante este ejercicio para
financiar los gastos de las Elecciones a Cortes Generales. La deuda
por intereses, proveniente de la contabilidad electoral, figura en la
cuenta «gastos diferidos», con un saldo de 14.525.367 pesetas.
No se ha recibido información de la entidad de crédito titular de las
dos operaciones de endeudamiento por 1.300 millones de pesetas, lo
que supone una limitación al trabajo realizado.
III.6 Fondo Patrimonial
El fondo patrimonial registrado en el balance de la Comisión
Ejecutiva Nacional se ha incrementado durante el ejercicio de 1993
por el resultado positivo del ejercicio, que asciende a 60.223.213
pesetas; y ha disminuido en 15.003.404 pesetas por el resultado
negativo
derivado de los ingresos y gastos de las Elecciones a Cortes
Generales y en 5.845.370 pesetas por la regularización del exceso de
la subvención estimada de la elecciones municipales de 1991.
Con cargo al resultado de las Elecciones a Cortes Generales, se han
regularizado dos partidas de gasto no declaradas en la contabilidad
electoral rendida al Tribunal de Cuentas: una por importe de 903.794
pesetas, que corresponde a diversos servicios facturados con motivo
del acto de clausura del Partido, celebrado el 3 de junio de 1993; y
otra por importe de 1.386.076 pesetas, en concepto de «int. cta.
15.10.93», según lo señalado en el asiento contable de cierre de la
contabilidad electoral. De esta última, no se ha facilitado la
documentación justificativa. Si se tienen en cuenta las cuantías de
estos gastos en la verificación del cumplimiento del límite máximo de
gastos de las Elecciones a Cortes Generales, dicho límite continúa
sin ser sobrepasado.
III.7 Ingresos
Los ingresos registrados en la cuenta de explotación de la Comisión
Ejecutiva Nacional suman 720.653.508 pesetas, el 76 por ciento de los
registrados en los estados agregados. La mayor parte de estos
ingresos proceden de las subvenciones públicas, correspondiendo
517.563.639 pesetas a la subvención de funcionamiento ordinario,
regulada en la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos
Políticos, y 141.639.000 pesetas a la subvención al Grupo
Parlamentario del Parlamento de Cataluña. Estos importes han sido
confirmados tanto por el Ministerio del Interior como por el
Parlamento de Cataluña.
Las aportaciones registradas procedentes de los Diputados del
Congreso y del Parlamento de Cataluña ascienden en total a 6.501.418
pesetas.
La recaudación de las cuotas a los afiliados se produce,
fundamentalmente, en las Federaciones y en las agrupaciones
municipales. Dado que la contabilidad de estas últimas no está
integrada, como se ha indicado en el apartado sobre el alcance de la
contabilidad rendida, la cuenta de explotación agregada no incluye el
importe total de las cuotas ingresadas. Los ingresos contabilizados
por la Comisión Ejecutiva Nacional en concepto de cuotas, por un
total de 13.252.750 pesetas, corresponden a la parte proporcional que
de cada cuota de afiliado se destina a atender los gastos de la Sede
Central. Esta cantidad se descuenta mensualmente del envío de fondos
que ésta realiza a las distintas federaciones.
En la cuenta de explotación figura, con el mismo importe, las
existencias iniciales y las existencias finales, 9.745.531 pesetas,
no habiéndose facilitado ninguna documentación que acredite su
valoración. En el ejercicio siguiente se procede a regularizar la
mayor parte de dicho saldo.
III.8 Gastos
Los gastos registrados en la Comisión Ejecutiva Nacional suman
660.430.295 pesetas, el 79 por ciento de los gastos de la cuenta de
explotación agregada.
103
En la contabilidad de la Comisión Ejecutiva figuran como gastos los
fondos enviados periódicamente a las Federaciones, por 86.612.465
pesetas En el balance de comprobación agregado, por el contrario,
este saldo figura como un crédito con las Federaciones y una deuda a
favor de la Sede Central. Dado que corresponden a movimientos
internos entre distintas sedes del Partido, estas partidas recíprocas
deben eliminarse en el proceso de consolidación.
En la cuenta «trabajos realizados por otras empresas» existen pagos
con periodicidad mensual por la prestación de servicios de tres
acreedores, por un total de 7.639.092 pesetas, de los que no se ha
facilitado el contrato de prestación de servicios.
Figuran diversas partidas de gasto correspondientes a pagos a
organizaciones afines al Partido, por importe total de 10.200.000
pesetas, cuya única documentación justificativa facilitada ha sido el
recibí, la fotocopia del talón bancario al portador, en la que figura
la rúbrica del perceptor, o la transferencia del banco, sin que se
haya aportado documentación alguna que acredite la naturaleza del
gasto.
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, se obtiene
que el importe de las subvenciones concedidas por el Parlamento de
Cataluña es de 141.639.000 pesetas, que coincide con el reflejado en
contabilidad. Las subvenciones otorgadas por las Cortes Generales son
recibidas directamente por el Partido Socialista Obrero Español. Éste
efectúa distintas transferencias de fondos al Partit dels Socialistes
de Catalunya, sin que se haya facilitado el criterio seguido para su
cuantificación y su periodicidad. Estas transferencias forman parte
de los movimientos de la cuenta «gabinetes para la sociedad», como se
ha indicado en el apartado de deudores.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
resulta que esta Formación política ha recibido aportaciones, al
menos, por un importe de 229.081.483 pesetas En la cuenta de
explotación agregada figuran registradas, en cuentas de las
Federaciones, subvenciones por importe de 142.650.214 pesetas Es
oportuno señalar, como en informes de ejercicios anteriores, que la
Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos no
incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
UNIÓ DEMOCRÁTICA DE CATALUNYA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
Unió Democrática de Catalunya ha rendido al Tribunal de Cuentas,
dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, el balance
de situación al 31 de diciembre de 1993 y la cuenta de pérdidas y
ganancias de dicho ejercicio. Los estados contables presentados
incluyen, de la organización territorial, únicamente los ingresos por
cuotas, ya que se gestionan de forma centralizada, y los gastos
financiados con los fondos transferidos a las sedes, pero no la
situación financiera de las mismas. Cabe señalar que, aunque los
grupos institucionales corresponden formalmente a la Coalición
electoral Convergència i Unió, su actividad económico-financiera no
se incluye en los estados contables rendidos por dicha Coalición ni
en los de esta Formación, en la parte que corresponde según los
acuerdos de la Coalición.
II. Situación económica-financiera
Los estados financieros rendidos por Unió Democrática de Catalunya
son los siguientes:
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (en pesetas)
ACTIVO
Aplicaciones informáticas ... 2.147.050
Instalaciones técnicas ... 2.540.847
Mobiliario ... 30.456.944
Habilitación sedes ... 2.369.153
Biblioteca ... 1.054.927
Equipos informáticos ... 324.875
Amortización acumulada ... <11.204.558>
Cargos públicos ... 5.281.202
Recibos domiciliados ... 8.109.390
PASIVO
Fondo Social ...
<86.575.405>
Resultados del ejercicio (Pérdidas) ... <108.774.486>
Deudas a l/p con entidades de crédito ... 232.147.290
Proveedores ... 16.353.684
Acreedores ordinarios ... 2.745.888
Entidades públicas ... 5.103.751
Partidas pendientes de pago ... 9.753.543
104
BALANCE DE SITUACIÓN (31-12-1993) (continuación) (en pesetas)
ACTIVO PASIVO
Recibos no domiciliados ... 5.940.640
Deudores por subvenciones ... 9.753.600
Otros deudores ... 875.047
Caja administración ... 104.841
Caja divisas administración ... 195.183
Bancos ... 12.805.124
TOTALACTIVO ... 70.754.265 TOTAL PASIVO ... 70.754.265
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (31-12-1993) (en pesetas)
DEBE HABER
Alquileres ... 15.608.231 Ingresos de cargos públicos ...
13.767.000
Material y conservación ... 16.832.995 Ingresos ... 47.345.255
Servicios profesionales independientes ... 6.885.811 Ingresos por
recibos:
Transportes ... 3.174.426 a) Recibos int. Barcelona-ciudad ...
6.352.540
Publicidad y propaganda ... 17.953.255 b) Recibos int. Barcelona-
comarcas ... 11.460.310
Relaciones públicas ... 5.441.071 c) Recibos int. Tarragona ...
2.520.320
Suscripciones ... 629.994 d) Recibos int. Lleida ... 4.632.650
Suministros y servicios exteriores ... 28.381.462 e) Recibos int.
Girona ... 3.175.650
Hoteles ... 1.528.766 f) Recibos int. T. Ebro ... 795.650
Sueldos y salarios ... 59.940.684 Subvenciones de Partidos
Políticos ... 104.757.737
Seguridad Social Empresa ... 15.317.837 Subvenciones de Partidos
Políticos ... 14.000.000
Transferencias por cobro de recibos ... 22.190.891 Donaciones ...
15.486.000
Transferencias por subvenciones ... 15.437.906 Intereses c/c ...
878.301
Legislativas 89 ... 14.000.000
Campañas, Congresos y otros ... 52.564.122
Otros gastos de gestión ... 28.989.498
Intereses de créditos ... 23.971.398
Comisiones bancarias ... 1.424.079
Amortización inmovilizado material ... 3.673.473
TOTAL INGRESOS ... 225.171.413
Déficit ... 108.774.486
TOTAL ... 333.945.899 TOTAL ... 333.945.899
105
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Los trabajos de fiscalización se han desarrollado en la sede central
del Partido. Se han detectado diferencias entre las cuentas rendidas
del ejercicio anterior y la apertura de la contabilidad del
ejercicio, que, aunque han sido explicadas por el Partido en
alegaciones, no se ha facilitado la documentación acreditativa
correspondiente, como se indica más adelante. Asimismo, existen
diferencias entre los saldos de las cuentas rendidas y los saldos de
los libros mayores facilitados. Todas ellas se detallan a lo largo de
este Informe.
Del examen efectuado sobre las distintas rúbricas que integran los
estados contables se deducen las observaciones y, en su caso,
irregularidades y deficiencias que condicionan significativamente su
representatividad, y que se exponen a continuación.
III.1 Inmovilizado
La cuenta «Habilitación sedes» presenta una diferencia de 375.000
pesetas, menor en la apertura del ejercicio que en las cuentas del
ejercicio anterior, y de 625.000 pesetas, menor en el balance rendido
que en su correspondiente cuenta de mayor. Esta última está
relacionada con la diferencia existente en una de las cuentas
corrientes bancarias, a la que luego se hará referencia. Según
explicaciones del Partido, la cuenta de mayor recoge los pagos
realizados a una entidad financiera para amortizar préstamos
solicitados por particulares para la adquisición de elementos de
inmovilizado a fin de acondicionar sedes del Partido, si bien no se
ha aportado ningún tipo de documentación justificativa sobre esta
operación, incorrectamente contabilizada.
No consta la existencia de inventario de los bienes de inmovilizado
material. Según el Partido, en 1993 se ha iniciado la realización de
un inventario de las adquisiciones, en el que no se incluyen los
bienes comprados en años anteriores. No se sigue un criterio uniforme
en las amortizaciones practicadas, ya que en algunos casos la
dotación se realiza sobre el saldo final de la cuenta de activo,
mientras que en otros se considera la fecha de adquisición de los
bienes dados de alta en el ejercicio.
III.2 Deudores
El saldo de deudores del Balance de Situación es de 29.959.879
pesetas, distribuidos en los epígrafes: «cargos públicos», «recibos
domiciliados», «recibos no domiciliados», «deudores por subvenciones»
y «otros deudores».
El epígrafe «cargos públicos» recoge los importes pendientes de
aportar por éstos a la financiación del Partido. Desde este
ejercicio, a fin de un mejor control, se ha abierto una cuenta
particular para cada deudor. No obstante, los saldos procedentes de
los años 1989, 1990 y 1991, que suman en conjunto 2.536.202 pesetas,
se encuentran recogidos por su globalidad en cuentas que no han
tenido movimientos durante el ejercicio y que deberían ser objeto de
regularización.
Los epígrafes «recibos domiciliados» y «recibos no domiciliados»
recogen los recibos devueltos o incobrados.
Dado que no está cuantificada la antigüedad de la deuda, se
estima conveniente que el Partido realice un estudio de las
posibilidades de cobro de estos saldos.
El epígrafe «deudores por subvenciones» recoge la parte que
corresponde al Partido por la mensualidad de diciembre de la
subvención de funcionamiento ordinario, contemplada en la Ley
Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos. Ésta es
cobrada por Convergencia i Unió y distribuida posteriormente entre
los dos Partidos de la Coalición.
III.3 Tesorería
De acuerdo con las cuentas rendidas por Unió Democrática de
Catalunya, el saldo de tesorería a 31 de diciembre de 1.993 es de
13.105.148 pesetas Dos cuentas de caja recogen el efectivo en moneda
nacional y extranjera, respectivamente. Aunque existe un libro
auxiliar de caja, no consta la realización de arqueos periódicos. En
el ejercicio 1993 se ha realizado una regularización en el saldo de
ambas cajas, por un total de 2.115.029 pesetas, que, según
explicaciones del Partido, está ocasionada por el pago de gastos no
contabilizados y de los que se carece de justificación.
El saldo final del epígrafe «bancos» se desglosa en ocho cuentas, si
bien una de ellas, con saldo negativo de 2.644.918 pesetas,
corresponde a un mayor endeudamiento indebidamente clasificado. En
cinco cuentas no existe coincidencia entre los saldos contables y los
saldos en los extractos bancarios, sin que conste la realización por
el Partido de conciliaciones bancarias. Además, en una de estas
cuentas el saldo según balance es mayor en 625.000 pesetas al saldo
registrado en la cuenta de mayor. Esta diferencia compensa
contablemente la señalada en el apartado de inmovilizado.
El Partido, a solicitud del Tribunal de Cuentas, ha circularizado
a siete entidades financieras, de las que han respondido cinco. Las
cuentas bancarias no informadas corresponden a cuatro cuentas
corrientes con un saldo conjunto, según balance de sumas y saldos, de
9.725.139 pesetas Del análisis de la circularización se deduce la
existencia de al menos ocho cuentas corrientes no incorporadas a la
contabilidad rendida. El Partido en alegaciones indica que
corresponden a sedes locales, sin aportar documentación acreditativa.
III.4 Fondo Patrimonial
El Fondo Patrimonial presenta contablemente, a 31 de diciembre de
1993, un importe negativo de 195.349.891 pesetas, una vez incluidas
las pérdidas del ejercicio que ascienden a 108.774.486 pesetas.
En el asiento de apertura del ejercicio se producen diferencias de
13.725.661 pesetas, como mayores pérdidas frente a las que figuraban
en las cuentas rendidas del ejercicio anterior. El Partido en
alegaciones motiva estas pérdidas como consecuencia del
reconocimiento de deudas contraídas en 1992, por 9.351.075 pesetas
(este importe difiere de la cifra alegada debido a un error en la
misma), y de deudores reconocidos en 1991 que se consideran
incobrables, por el resto (4.374.586 pesetas). Nose ha enviado
ninguna documentación que justifique la
106
regularización de estas operaciones. No obstante, del análisis
efectuado sobre este último importe se observa que en el mismo se
incluye, además de los saldos deudores de ejercicios anteriores
(3.367.517 pesetas), la diferencia señalada en el apartado de
inmovilizado (375.000 pesetas) y una mayor deuda no registrada con
las Administraciones Públicas (632.069 pesetas). Estos extremos no
justifican la práctica irregular de incrementar los saldos del
balance inicial, por cuanto éste debe coincidir con el balance final
del ejercicio anterior.
Durante el ejercicio, además, se ha producido una regularización en
cuentas de neto, por 4.767.427 pesetas, para ajustar el saldo de una
cuenta de endeudamiento, dado que amortizaciones de deuda realizadas
en el ejercicio 1992 no se habían contabilizado.
III.5 Acreedores
En la apertura del ejercicio no se recoge el saldo de la cuenta
«otros acreedores» del ejercicio anterior, por 394.648 pesetas Por el
contrario, en el epígrafe «acreedores ordinarios» aparece, en el
asiento de apertura, un saldo de 9.745.723 pesetas que no estaba
registrado en las cuentas rendidas en 1992. No obstante su motivación
en alegaciones, no se ha facilitado ninguna documentación
acreditativa, como se indica en el epígrafe anterior.
El último epígrafe mencionado, con un saldo al final del ejercicio de
2.745.888 pesetas, recoge la parte de la subvención ordinaria
pendiente de pago con las intercomarcales y asociaciones afines al
Partido.
III.6 Endeudamiento
El endeudamiento con entidades de crédito registrado en contabilidad,
a 31 de diciembre de 1993, es de 232.147.290 pesetas A este saldo hay
que añadir 9 millones de pesetas, registrados en la cuenta «partidas
pendientes de aplicación», de una amortización que debía realizarse a
fin de ejercicio, pero que no se pagó hasta el ejercicio siguiente,
así como el saldo acreedor incluido en el epígrafe de «bancos» por
importe de 2.644.918 pesetas, indebidamente clasificado.
Durante el ejercicio se han cancelado tres pólizas de crédito, por 66
millones de pesetas, y se han constituido dos nuevas pólizas de
crédito y dos de préstamos, por un importe conjunto de 213 millones
de pesetas La deuda al 31 de diciembre de 1993 está formada por tres
préstamos y tres pólizas de crédito, sin que ninguna se encuentra
vencida al final del ejercicio. En tres de estas operaciones no se
atiende a las amortizaciones de acuerdo con lo establecido en las
correspondientes pólizas. Tampoco se realiza periodificación de
intereses, ya que éstos se contabilizan en el momento del pago.
Por otro lado, en la amortización de una operación, que se refinancia
con un nuevo crédito, se produce una regularización por 523.602
pesetas de intereses que ya estaban reconocidos, pero no satisfechos.
De este crédito amortizado no se ha facilitado la correspondiente
póliza ni los extractos.
De las respuestas de las entidades financieras a la circularización
sólo quedan confirmados los saldos de dos operaciones de
endeudamiento por un total de 96 millones de pesetas.
III.7 Ingresos
Los ingresos registrados en las cuentas rendidas suman 225.171.413
pesetas, siendo la partida mas importante las subvenciones públicas.
Así, de la subvención de funcionamiento ordinario, recibida por
Convergència i Unió y distribuida por esta Coalición a los partidos
que la integran, corresponde a Unió Democrática de Catalunya el 25
por ciento, lo que supone 118.757.737 pesetas De este importe, la
Coalición retuvo 14 millones de pesetas, en concepto de pago de una
deuda procedente de las legislativas de 1.989, registrándose como
gasto en el epígrafe «legislativas 89», dado que dicha deuda no
estaba contabilizada.
La cuenta «ingresos de cargos públicos» incluye la aportación de
éstos al Partido. Parte de este importe no ha sido cobrado, sino que
queda pendiente en las cuentas de deudores, como se ha indicado.
El epígrafe «ingresos», con un saldo de 47.345.255 pesetas, recoge
los procedentes de actos organizados por el Partido. De estos
ingresos, únicamente se ha podido comprobar los correspondientes
abonos en los extractos de las cuentas bancarias del Partido, no
existiendo ningún otro soporte documental sobre la naturaleza de los
mismos.
III.8 Gastos
La cifra de gastos registrada en las cuentas rendidas es de
333.945.899 pesetas Se han detectado gastos del ejercicio anterior
contabilizados en éste, por importe de 4.067.559 pesetas, y gastos
por 466.900 pesetas, contabilizados en la cuenta «suministros», que
debían haber sido activados ya que corresponden a la adquisición de
bienes de equipos.
Se han detectado anotaciones contables de gastos, por importe de
3.993.915 pesetas, que carecen de documentación justificativa, y
gastos, por 4.125.000 pesetas, cuya única documentación justificativa
es un «recibí».
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
Unió Democrática de Catalunya no recibe directamente subvenciones de
las Cortes Generales ni de las Asambleas Legislativas Autonómicas, ya
que éstas se perciben por Convergència i Unió. En el apartado del
Informe relativo a esta Coalición se hace referencia a las
subvenciones recibidas y a la forma de integrarse en la contabilidad
de Convergència i Unió la actividad de los grupos parlamentarios de
la Coalición.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la misma forma que ocurre con los grupos parlamentarios, las
aportaciones recibidas de las Diputaciones y Ayuntamientos van
dirigidas a la Coalición Convergència i Unió.
Es oportuno señalar que, como en informes de ejercicios anteriores,
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
107
UNIÓ VALENCIANA
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Unió Valenciana ha rendido al Tribunal de
Cuentas, fuera del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987, la
contabilidad correspondiente al ejercicio 1993. La contabilidad
rendida comprende un balance de sumas y saldos agregado así como
balances de sumas y saldos de cada una de las sedes provinciales,
diferenciándose, para cada provincia, su actividad ordinaria
y su actividad electoral, derivada de las Elecciones a Cortes
Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, que se corresponden con
los rendidos al Tribunal de Cuentas con motivo de las mismas, salvo
las incidencias que se señalan en los párrafos siguientes. No se
incluye en los estados rendidos la actividad de los grupos
institucionales del Partido ni el resto de la organización
territorial.
II. Situación económico-financiera
El balance de sumas y saldos agregado rendido porUnió Valenciana es
el siguiente:
BALANCE SE SUMAS Y SALDOS (31-12-1993) (en pesetas)
CUENTA TÍTULO
120
121
221
223
226
282
410
440
486
551
570
572
621
622
623
626
627
628
629
640
642
650
663
679
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
- 48.289.572
150.952.445 -
1.500.000 -
1.004.749 -
12.730.635 -
- 11.361.528
- 36.392.264
150.000 -
1.302.412 -
- 12.565
70.510 -
- 90.993.437
3.717.188 -
734.720 -
973.225 -
7.380 -
7.737.391 -
704.756 -
56.829.745 -
6.336.710 -
2.280.010 -
5.713.498 -
19.412.351 -
1.599.197 -
108
BALANCE SE SUMAS Y SALDOS (31-12-1993) (Continuación) (en pesetas)
CUENTA TÍTULO
700
740
759
769
778
TOTAL ...
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Del examen de la documentación justificativa de los estados contables
resultan las observaciones y, en su caso, irregularidades y
deficiencias que afectan a su representatividad, y que se exponen a
continuación.
III.1 Inmovilizado
El Partido no tiene elaborado un inventario de los bienes de
inmovilizado. La única cuenta que ha tenido variaciones respecto al
ejercicio anterior ha sido la cuenta de mobiliario y enseres,
correspondiendo su movimiento a dos adquisiciones de cuantía
irrelevante, debidamente justificadas.
Los bienes adquiridos hasta el 31 de diciembre de 1990 registrados en
la cuenta «instalaciones» y «mobiliario y enseres» están totalmente
amortizados, no habiéndose dotado tampoco ninguna amortización en
este ejercicio de los bienes adquiridos posteriormente, al igual que
se indicó en los ejercicios 1991 y 1992.
III.2 Deudores
El epígrafe «deudores diversos», con un saldo de 150.000 pesetas,
registra un crédito con una sede local proveniente de 1991, que se
regulariza en 1994.
En el epígrafe «cobros diferidos» se compensan cuentas deudoras y
acreedoras. Así, con un saldo de 437.500 pesetas se registran los
derechos por la venta de lotería de los ejercicios 1989 y 1990, cuyo
recargo se utilizaba como fuente de financiación, que se regularizan
con cargo a resultados en el ejercicio 1994 dada su incobrabilidad.
La cuenta «cobros diferidos subvenciones oficiales», con un saldo de
6.321.377 pesetas, registra el exceso de previsión una vez cobradas
las subvenciones de las elecciones locales de 1991, no representando,
por tanto, un activo real. Por el contrario, no se ha contabilizado
ningún tipo de previsión sobre la subvención pendiente de recibir
derivada de las Elecciones a Cortes Generales. Por último, la cuenta
«cobros anticipados aportación cargos políticos», con un saldo
acreedor de 5.456.465 pesetas, registra las aportaciones anticipadas
de los cargos políticos de cada legislatura. Esta cuenta se carga por
la
SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
- 2.441.881
- 66.448.709
- 14.393.107
- 1.041
- 3.422.818
273.756.922 273.756.922
imputación de los ingresos durante el período de la legislatura o por
los reintegros a las entidades de crédito de los préstamos
concertados por los cargos políticos para efectuar esas aportaciones,
asumidos por el Partido cuando éstos no han resultado elegidos.
Durante el ejercicio, se han producido cargos con abono a ingresos
por 14.009.107 pesetas y con abono a cuentas de tesorería, para
reintegrar préstamos, por 7.892.707 pesetas En esta última cantidad
se incluyen tanto la amortización de capital como el pago de
intereses, los cuales no se contabilizan como gasto financiero.
III.3 Tesorería
El epígrafe «Bancos cuentas corrientes» incluye tanto las cuentas
corrientes del Partido, con un saldo acreedor neto de 1.025.847
pesetas, como tres operaciones de endeudamiento, con un saldo
acreedor total de 89.967.590 pesetas, que se analizan en el apartado
relativo a las deudas con entidades de crédito.
El Partido contabiliza las operaciones de tesorería en función de los
movimientos registrados por el banco, por lo que los saldos contables
coinciden con los que figuran en los correspondientes extractos.
La cuenta electoral abierta en la Sede de Valencia para las
Elecciones a Cortes Generales está duplicada, al incluirse su saldo
tanto en el balance de sumas y saldos relativo a su actividad
ordinaria, como en el relativo a la actividad electoral, si bien su
saldo es irrelevante.
No existe una cuenta específica para las aportaciones, contraviniendo
lo señalado en el artículo 6 de la Ley Orgánica 3/1987 sobre
Financiación de los Partidos Políticos, aunque los donativos
registrados son de pequeña cuantía.
El Partido, a solicitud del Tribunal de Cuentas, ha circularizado a
las seis entidades financieras a que corresponden las cuentas
corrientes y operaciones de endeudamiento reflejadas en contabilidad,
habiendo respondido cinco entidades. Analizadas las respuestas, queda
pendiente la confirmación de diversas cuentas corrientes, cuyos
saldos al 31 de diciembre de 1993 son irrelevantes.
En las comprobaciones efectuadas sobre el funcionamiento de la caja
existente en la sede provincial de Valencia, no consta
documentalmente la realización de arqueos
109
de caja. Por otra parte, el saldo a fin de ejercicio del libro
auxiliar de caja no coincide con el que figura en la cuenta de mayor,
si bien su diferencia es de pequeño importe. Estas deficiencias
denotan debilidades del control interno.
III.4 Acreedores
El epígrafe «transferencias internas» recoge las cuentas de relación
entre las distintas sedes del Partido, compensándose los distintos
saldos acreedores y deudores, si bien figura un saldo irrelevante
debido a un error contable.
El epígrafe «acreedores diversos» incluye, fundamentalmente, los
saldos de dos cuentas correspondientes a la Sede de Valencia. Por una
parte, la cuenta «acreedores diversos suministros», que no ha tenido
movimientos durante el ejercicio, con un saldo de 11.674.241 pesetas,
incluye las deudas con proveedores de las elecciones municipales
celebradas en 1991, por importe de 4.641.561 pesetas, y las
previsiones de intereses hechas en años anteriores y que no se han
aplicado, por el importe restante. Dicho saldo se regulariza en el
ejercicio 1994. Por otra parte, la cuenta «acreedores diversos
financieros», con un saldo de 24.668.023 pesetas, recoge aportaciones
reintegrables de personas vinculadas al Partido, así como una
previsión de intereses por 2.500.000 pesetas Dada la naturaleza de
estas previsiones, se estima conveniente su clasificación en una
cuenta separada.
III.5 Deudas con entidades de crédito
La deuda con entidades de crédito, al 31 de diciembre de 1993,
asciende a 89.967.590 pesetas, registrada en cuentas de Tesorería,
como ya se ha indicado. Dicho importe está integrado por un préstamo,
de 24.967.590 pesetas, que se encuentra vencido a fin de ejercicio, y
dos pólizas de crédito, de las que una, con un saldo dispuesto de 30
millones de pesetas, fue formalizada durante el ejercicio para las
Elecciones a Cortes Generales, incluyéndose en la contabilidad
electoral rendida al Tribunal de Cuentas junto con la previsión de
los intereses, por importe de 5.400.000 pesetas No obstante, en la
contabilidad ordinaria no se ha integrado esta previsión,
contabilizándose el gasto financiero en función de las
correspondientes liquidaciones de intereses practicadas por la
entidad de crédito, si bien, dentro de la cuenta «acreedores diversos
suministros», se recoge una previsión de intereses de 2.500.000
pesetas dotada en el ejercicio, que no queda sustentada por ningún
cálculo.
Las respuestas a la circularización a entidades de crédito han
confirmado el saldo de las dos cuentas de crédito, no habiendo
contestado la entidad con la que se formalizó el préstamo
contabilizado.
III.6 Fondo Patrimonial
El Fondo Patrimonial, al inicio del ejercicio, presentaba un saldo
negativo de 102.662.873 pesetas, que se eleva hasta los 122.001.488
pesetas, por las pérdidas contables del ejercicio, por importe de
19.338.615 pesetas, las cuales están afectadas por las deficiencias
contables que se señalan en los párrafos siguientes.
III.7 Ingresos
Los ingresos registrados suman 86.707.556 pesetas, incluyéndose en
esta cifra los ingresos de la contabilidad electoral de las
Elecciones a Cortes Generales rendida al Tribunal de Cuentas, por
importe de 6.924.373 pesetas Las subvenciones públicas registradas
representan el 76 por ciento de los ingresos contabilizados. La
cuenta «Subvención funcionamiento ordinario LO 3/87» tiene un saldo
de 44.371.917 pesetas, mientras que la cuantía comunicada por el
Ministerio del Interior es de 47.457.295 pesetas; la diferencia
figura contabilizada por error en la cuenta «subvención oficial grupo
Congreso». Esta última cuenta, con un saldo de 6.185.378 pesetas,
recoge además la aportación efectiva recibida en la tesorería del
Partido procedente del Grupo Parlamentario en el Congreso, que
ascendió a 3.100.000 pesetas La cuenta «subvención oficial grupo
Cortes Valencianas», con un saldo de 6.724.000 pesetas, recoge la
aportación recibida desde este Grupo Parlamentario. Por último, se
registra en la cuenta «subvención elecciones generales 93» el
anticipo del 45 por ciento recibido del Ministerio del Interior, por
4.837.013 pesetas, y en la contabilidad electoral el anticipo del 30
por ciento, por 4.330.401 pesetas.
En el epígrafe «aportaciones de cargos políticos», figuran ingresos
por 14.393.107 pesetas, de los que 14.009.107 pesetas proceden de la
periodificación de la cuenta «cobros anticipados aportación cargos
políticos», como se ha señalado en el epígrafe de Deudores.
Dentro del epígrafe «Ingresos extraordinarios», se incluye la cuenta
«Bonos», con un saldo de 684.400 pesetas, que corresponde a los
donativos de personas afines al Partido.
III.8 Gastos
La cifra de gastos registrada es de 106.046.171 pesetas, en la que se
incluyen los gastos de la contabilidad electoral de las Elecciones a
Cortes Generales, por 44.024.458 pesetas.
Se han detectado gastos, al menos, por importe de 5.293.688 pesetas
que corresponden al ejercicio anterior. No se ha facilitado la
factura de una anotación contable por 572.020 pesetas De dos
operaciones de gastos, por un total de 495.000 pesetas, la única
documentación justificativa es un «recibí» firmado por los
responsables de sedes locales del Partido.
Dado que el Partido contabiliza los gastos en función de los pagos
realizados, no figura contabilizado el gasto correspondiente a la
retención de IRPF del 4º trimestre de este ejercicio ni el gasto de
las cuotas de la Seguridad social relativas a los meses de noviembre
y diciembre.
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y a las Asambleas Legislativas Autonómicas se
obtiene que el importe de las subvenciones concedidas por el Congreso
de los
110
Diputados y por las Cortes Valencianas a Unió Valenciana ascienden a
3.329.466 y 23.760.000 pesetas, respectivamente. Estas subvenciones
quedan a disposición de dichos grupos, los cuales han remitido al
Partido únicamente 3.100.000 pesetas, procedentes del Congreso, y
6.724.000 pesetas, de las Cortes Valencianas, que figuran registradas
dentro de los ingresos, como se ha indicado.
Con respecto a la subvención otorgada por el Senado, dado que no se
dispone de información desglosada para los distintos integrantes del
Grupo Parlamentario Mixto, no es posible cuantificar la parte de la
subvención que le corresponde al partido.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas
resulta que Unió Valenciana ha recibido aportaciones por un importe
de, al menos, 28.003.444 pesetas Estas subvenciones no se han
incorporado a la contabilidad del Partido.
Es oportuno señalar, como en Informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos,
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales, dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
BALANCE DE SITUACIÓN (en pesetas)
ACTIVO
Bienes ... 33.804.474
Inmuebles ... 62.067.416
Deudores diversos ... 17.132.084
Caja ... 559.312
Bancos ... 41.892.466
Fondo elecciones ... 57.628
TOTAL ACTIVO ... 155.513.380
UNIÓN DEL PUEBLO NAVARRO
I. Rendición de cuentas y alcance de la contabilidad
La Formación política Unión del Pueblo Navarro ha rendido al Tribunal
de Cuentas, dentro del plazo establecido por la Ley Orgánica 3/1987,
el balance de situación al 31 de diciembre de 1993 y la cuenta de
pérdidas y ganancias de dicho ejercicio. Estos estados financieros
corresponden a la actividad económica-financiera de la Sede Central,
que gestiona centralizadamente las cuotas de afiliados y efectúa el
pago de determinados gastos de las sedes locales, sin incluir la
actividad del resto de la organización territorial. Tampoco se
incluye la actividad de los grupos institucionales del Partido, salvo
en los aspectos que se señalan, que se estiman insuficientes.
La Formación política Unión del Pueblo Navarro ha concurrido a las
Elecciones a Cortes Generales, celebradas el 6 de junio de 1993, y ha
presentado, de acuerdo con lo contemplado en el artículo 133 de la
Ley Orgánica 5/1985 del Régimen Electoral General, la contabilidad
electoral al Tribunal de Cuentas, cuyo informe aprobado por el Pleno
fue enviado al Parlamento. La contabilidad anual presenta, al final
del ejercicio, únicamente los derechos pendientes de cobro frente al
Ministerio del Interior, sin que figuren integradas las restantes
partidas de la campaña electoral.
II. Situación económico-financiera
Los estados financieros rendidos por Unión del Pueblo Navarro son los
siguientes:
(31-12-1993)
PASIVO
Fondo patrimonial ... 130.552.547
Fondo amortizaciones inmuebles ... 7.654.829
Fondo amortizaciones mobiliario ... 10.567.971
Acreedores diversos ... 6.738.033
TOTAL PASIVO ... 155.513.380
111
CUENTA DE PÉRDIDAS Y (en pesetas)
DEBE
Gastos de personal ... 24.593.953
Bienes y servicios ... 13.640.587
Funcionamiento actividades ... 32.044.630
Gastos financieros ... 708.044
Gastos del grupo parlamentario ... 30.642.065
Gastos grupo municipal Acto. Pamplona ... 3.973.336
Dotaciones inmovilizado ... 8.235.712
Resultado año 1993 ... 21.522.461
TOTAL ... 135.360.788
III. Representatividad de los estados contables rendidos
Del examen de la documentación justificativa de los estados contables
se deducen las observaciones y, en su caso, irregularidades y
deficiencias que afectan a su representatividad, que se exponen a
continuación y no han sido objeto de alegación alguna por parte de la
Formación política.
III.1 Inmovilizado
Se han registrado altas en la cuenta «bienes» por importe de
16.083.603 pesetas, de las que 1.285.980 pesetas carecen de
documentación justificativa y 11.810.187 pesetas corresponden a una
factura en concepto de «acondicionamiento sede» que debería
contabilizarse en la cuenta de «inmuebles». No existe un inventario
de los bienes del inmovilizado, que se ha empezado a elaborar en el
ejercicio siguiente.
Los coeficientes de amortización no han variado respecto del
ejercicio anterior, aplicándose sobre los saldos finales, sin tener
en cuenta la fecha de adquisición o puesta en funcionamiento de los
distintos bienes. La cuantía de la dotación a la amortización del
ejercicio está afectada por la incorrecta clasificación de las altas.
III.2 Deudores
El saldo del epígrafe «deudores diversos» incluye la subvención
pendiente de percibir de las elecciones a Cortes Generales,
celebradas en el ejercicio, por un importe de 15.083.561 pesetas
Debido a un exceso en su estimación, la cuantía a percibir esta
sobrevalorada en 11.094.463 pesetas, regularizándose en el ejercicio
siguiente. El resto del saldo, 2.048.523 pesetas, corresponde
a créditos internos con una sede local del Partido, con afiliados por
las cuotas pendientes, y con el Partido Popular en concepto de
reclamación de los costes finanGANANCIAS
(31-12-1993)
HABER
Ingresos del Estado ... 55.862.393
Ingresos de las Cortes de Navarra por Grupo Parlamentario ...
62.008.807
Ingresos de Acto. de Pamplona por Grupo
Municipal ... 6.673.336
Ingresos por cuotas de afiliados ... 5.181.894
Ingresos por actividades del partido ... 2.595.056
Ingresos por productos financieros ... 3.039.302
TOTAL ... 135.360.788
cieros por las aportaciones del Partido a la campaña electoral. Dado
que estos créditos no se realizan, se regularizan en el ejercicio
siguiente.
III.3 Tesorería
El epígrafe «bancos» se corresponde con una única cuenta contable, en
la que se recogen los movimientos de diferentes cuentas corrientes
del Partido. Esta práctica contable dificulta el seguimiento de las
operaciones, que además se ve agravada por la ausencia de
conciliaciones bancarias.
Dentro de «bancos» aparecen contabilizadas las siguientes operaciones
cuyos cobros se han efectuado en el ejercicio siguiente, debiendo
figurar en cuentas deudoras: 19.032.464 pesetas por la parte
correspondiente del anticipo del 45 por ciento de las elecciones a
Cortes Generales, celebradas en el ejercicio, transferidas por el
Partido Popular el 18 de enero de 1994; y 2.766.742 pesetas en
concepto de subvenciones del Grupo Parlamentario de las Cortes de
Navarra, cobradas en la segunda quincena de febrero. Se incluyen,
además, 20.000.000 pesetas de inversiones en activos financieros a
corto plazo, que dada su naturaleza se deben presentar en epígrafe
separado del balance.
El epígrafe «fondo elecciones» recoge el movimiento de dos cuentas
corrientes, una de ellas cancelada en el ejercicio. La otra se ha
utilizado hasta marzo de este ejercicio para realizar inversiones en
activos financieros a corto plazo, no habiéndose contabilizado ningún
movimiento desde dicho mes. De esta forma, se ha subsanado la
deficiencia contable señalada en el Informe del ejercicio 1992,
presentando su saldo final únicamente el disponible existente en la
cuenta corriente.
El Partido, a solicitud del Tribunal de Cuentas, ha circularizado
a las cuatro entidades financieras con las que mantiene cuentas
corrientes, de las que han respondidotres. Las respuestas han
confirmado los saldos contables
112
de las cuentas corrientes incluidos en el epígrafe «bancos». No se ha
obtenido respuesta de la entidad financiera en la que se encuentra
abierta la cuenta del «fondo elecciones». Se ha confirmado también el
saldo de una cuenta corriente, por importe de 5.892.338 pesetas, que
corresponde al Grupo Parlamentario en las Cortes de Navarra, no
integrada en la contabilidad rendida de este ejercicio, como se ha
indicado.
La cuenta «caja» se ha utilizado como cuenta puente para contabilizar
tres talones bancarios, por un total de 9.881.643 pesetas, que
posteriormente fueron abonados en la cuenta corriente electoral como
«ingreso efecto plaza». No consta la realización de arqueos
periódicos.
III.4 Endeudamiento
Esta Formación política no presenta, al cierre del ejercicio, ningún
endeudamiento con entidades de crédito.
III.5 Acreedores
Dentro del epígrafe «acreedores diversos» se incluyen incorrectamente
clasificados, saldos deudores en concepto de anticipos por importe de
390.000 pesetas.
III.6 Ingresos
Los ingresos de la cuenta de pérdidas y ganancias suman 135.360.788
pesetas y están integrados principalmente por las subvenciones
públicas y las aportaciones del Grupo Parlamentario en las Cortes de
Navarra.
La cuenta «ingresos del Estado» recoge las subvenciones anuales para
funcionamiento ordinario, regulada en la Ley Orgánica 3/1987 sobre
Financiación de los Partidos Políticos, por importe de 48.185.858
pesetas, y los ingresos trasferidos por el Partido Popular en
concepto de asignación por los resultados electorales en las
Elecciones a Cortes Generales de 1989, por 7.676.535 pesetas Este
importe figura como gasto en la contabilidad del Partido Popular.
En las cuentas «ingresos de las Cortes de Navarra por Grupo
Parlamentario» e «ingresos del Ayuntamiento de Pamplona por Grupo
Municipal», con saldos de 62.008.807 y 6.673.336 pesetas,
respectivamente, se recogen las subvenciones otorgadas por estas
Instituciones al Partido. Parte de estos ingresos, por importes de
30.642.065 y 3.973.336 pesetas, respectivamente, figuran registrados
en una única anotación contable a final del ejercicio con cargo a
gastos. Esta práctica contable no puede considerarse como una
integración adecuada de la contabilidad de los grupos
institucionales.
La cuenta «ingresos por cuotas de afiliados» incluye un abono de
700.000 pesetas, con cargo a deudores, por la estimación de los
recibos pendientes de cobro a fin de ejercicio. La cuenta «ingresos
por actividades del Partido» contiene un abono de 275.611 pesetas,
también con cargo a deudores, por una factura pagada por la Sede
Central que corresponde a una sede local del Partido. Dichos importes
se regularizan en el ejercicio siguiente, como se indica en el
epígrafe III.2.
La cuenta «ingresos por productos financieros» incluye los
rendimientos, por 1.993.355 pesetas, de los activos financieros
adquiridos a corto plazo. No se realizan periodificación de intereses
a fin de ejercicio. Asimismo, incluye ingresos por 1.072.912 pesetas,
con cargo a deudores, por el coste financiero de las aportaciones a
la campaña electoral, reclamado al Partido Popular, y que se
regularizaron en el ejercicio siguiente, como se indica en el
epígrafe III.2.
III.7 Gastos
Los gastos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias suman
113.838.327 pesetas Como se ha indicado, esta cantidad no incluye los
gastos electorales derivados de las Elecciones a Cortes Generales,
celebradas en el ejercicio, que ascienden a 41.766.707 pesetas.
Se ha contabilizado como gasto la adquisición de bienes que tienen
carácter inventariable, por importe de 803.378 pesetas, y se han
detectado gastos deficientemente justificados por 903.000 pesetas.
IV. Subvenciones a grupos parlamentarios
De las respuestas a la solicitud enviada por el Tribunal de Cuentas a
las Cortes Generales y Asambleas Legislativas Autonómicas, se obtiene
el importe de la subvención concedida por las Cortes de Navarra a
Unión del Pueblo Navarro, que asciende a 62.008.807 pesetas La
contabilidad rendida incluye estos ingresos en su totalidad, si bien
una parte está contabilizada de forma global con cargo a gastos, como
se indica en el apartado III.7.
V. Aportaciones a cargos electos en Diputaciones y Ayuntamientos
De la información aportada por los distintos Ayuntamientos
y Diputaciones que han atendido a la solicitud del Tribunal de Cuentas,
resulta que esta Formación política ha recibido, al menos,
aportaciones del Ayuntamiento de Pamplona por 6.673.334 pesetas La
contabilidad rendida recoge este importe, pero, al igual que ocurre
con la subvención de las Cortes de Navarra, parte está contabilizado
con cargo a gastos.
Es oportuno señalar, como en informes de ejercicios anteriores, que
la Ley Orgánica 3/1987 sobre Financiación de los Partidos Políticos
no incluye las subvenciones de Corporaciones Locales dentro de los
recursos públicos previstos para la financiación de éstos.
III. CONCLUSIONES
De acuerdo con los resultados de la fiscalización, se deducen las
siguientes conclusiones relativas al cumplimiento por parte de los
Partidos Políticos de las normas sobre financiación contenidas en la
Ley Orgánica 3/1987, así como sobre las obligaciones contables y el
control interno previstas en los artículos 9 y 10 de la citada Ley.
113
1. Los estados financieros anuales del ejercicio 1993 rendidos por la
mayor parte de las Formaciones políticas fiscalizadas se corresponden
con los previstos en el Plan General de Contabilidad.
No obstante, en
algunos casos no se ha presentado el balance de situación y la cuenta
de pérdidas y ganancias, sino balances de sumas y saldos y otros
estados financieros intermedios.
2. Los estados financieros rendidos no presentan la totalidad de las
operaciones de las actividades propias del Partido, ya que no incluye
la actividad completa de la organización de ámbito local,
especialmente los recursos financieros gestionados por la misma.
3. Las Formaciones políticas no contabilizan la totalidad de los
recursos procedentes de las aportaciones de las Corporaciones
Locales. En contra de los argumentos expuestos por las Formaciones
políticas para justificar la no incorporación en la contabilidad
rendida de estas aportaciones, cabe señalar que las operaciones de
los Grupos de cargos electos forman parte de la actividad del Partido
en su conjunto, considerándose como una única unidad económica, sin
perjuicio de que lleven su propia contabilidad, que se deberá
consolidar con la del resto del Partido.
4. En los casos en que se presentan estados consolidados, éstos
generalmente son una mera agregación o el método de consolidación
aplicado es incorrecto, al carecer de la oportuna homogeneización
previa de los estados a consolidar, y no realizarse adecuadamente las
eliminaciones de los créditos y débitos recíprocos, y de los ingresos
y gastos por operaciones internas.
5. De acuerdo con las comunicaciones remitidas por el Ministerio del
Interior y Gobiernos Autonómicos, por las Cortes Generales y
Asambleas Legislativas, y por las Corporaciones Locales de más de
20.000 habitantes que han contestado a la solicitud de información
efectuada por el Tribunal de Cuentas, la financiación pública para
funcionamiento ordinario aportada en 1993 a los Partidos Políticos ha
sido de 17.317 millones de pesetas Por otra parte, las subvenciones
electorales recibidas en 1993 correspondientes a diversos procesos
electorales han ascendido a 5.690 millones de pesetas.
6. Se han recibido, en concepto de financiación pública, 2.569
millones de pesetas procedentes de distintas Corporaciones Locales y
288 millones de pesetas del Ejecutivo de la Comunidad Autónoma del
País Vasco. Estas subvenciones no están incluidas entre las
enumeradas en el artículo 2 de la Ley Orgánica 3/1987.
7. Las aportaciones privadas no finalistas recibidas por las
Formaciones políticas, de acuerdo con los registros contables, han
cumplido las previsiones establecidas en la Ley Orgánica 3/1987,
abonándose exclusivamente en la cuenta exigida por el artículo 6 de
la citada Ley, excepto en alguna Formación política, si bien su
cuantía no es relevante.
8. La falta de respuesta de algunas de las entidades financieras a
las que se les ha solicitado confirmación de las cuentas bancarias y
operaciones crediticias ha constituido una limitación sobre las
comprobaciones efectuadas, con el alcance que se recoge para cada una
de las Formaciones políticas.
9. Respecto al endeudamiento con entidades de crédito, se deducen las
siguientes deficiencias en su registro contable y control interno:
carencia de algunas de las pólizas de las operaciones concertadas;
mayor endeudamiento comunicado por las entidades que el
contabilizado; falta de contabilización de los intereses devengados,
especialmente los correspondientes a operaciones vencidas;
operaciones sin movimiento; y, por último, la contabilización, en
algunos casos, en un único registro de las operaciones de
amortización y pago de intereses, sin especificar a qué operaciones
crediticias se aplica.
10. Como consecuencia de renegociaciones de operaciones crediticias,
se han producido condonaciones de deudas con entidades de crédito,
tanto del principal como de los intereses, que no están contempladas
dentro de los recursos enumerados en la Ley Orgánica 3/1987. Con
carácter general, no existe constancia documental del acuerdo
alcanzado, habiéndose calculado los intereses condonados en función
de los saldos contabilizados.
Madrid, 30 de junio de 1998
A N E X O
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