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BOCG. Sección Cortes Generales, serie A, núm. 63, de 21/06/2012
BOCG. Sección Cortes Generales, serie A, núm. 63, de 21/06/2012
b) Por otra parte, el artículo 31 del Reglamento sobre colaboración
dispone en qué clase de activos deben materializarse la Provisión para
contingencias en tramitación y las reservas constituidas por las MATEPSS.
Dicha materialización fue correcta para todas las MATEPSS excepto para:
a) la mutua no 115, que no tiene materializada su Reserva de Obligaciones
inmediatas; b) las mutuas nos 115, 201, 272 y 276, que no tienen
materializada la Reserva de Estabilización de Accidentes de Trabajo; y c)
las mutuas nos 1, 7, 15, 39, 61, 72, 115, 201, 267, 272 y 276, que no
tienen materializadas el resto de sus reservas (Reserva de Estabilización
de contingencias comunes, Reservas Estatutarias y Fondo de Asistencia
Social). Esta situación debería ser subsanada por las mutuas afectadas.
Por otra parte, ni el centro Intermutual de Euskadi ni el centro de
Recuperación y Rehabilitación de Levante tienen materializada su reserva
de Estabilización conforme establece el artículo 37 de sus respectivos
estatutos. Asimismo, el Centro Intermutual de Euskadi no tiene
materializado el importe en que excede su Fondo social sobre el valor neto
contable de su inmovilizado, como marca el artículo 31 de sus estatutos.
c) Por lo que respecta a la propuesta de distribución de resultados del
ejercicio 2009, que se ha instrumentado en el ejercicio 2010, cabe
precisar que la Reserva de Estabilización de Contingencias Comunes de las
mutuas nos 201 y 276 se mantenía fuera de los límites legales
establecidos. Así en la mutua n.º 201 se situó por debajo del mínimo
legal, debido a que el resultado de la gestión de contingencias comunes
obtenido en 2009 fue negativo, y tampoco dispuso de resultados positivos
suficientes en la gestión de accidentes de trabajo como para dotar esta
reserva hasta su mínimo legal. Por el contrario, en la mutua n.º 276 se
situó por encima del límite legal, debido a que realizó una aplicación de
esta reserva inferior a la debida, como consecuencia de que no tuvo en
cuenta las cuotas efectivamente cobradas para distribuir correctamente el
resultado entre la gestión de contingencias profesionales y la de
contingencias comunes, puesto que consideró las cuotas aplazadas
pendientes de cobro como si estuvieran cobradas, en lugar de utilizarlas
para calcular el excedente neto de las cuotas morosas, con arreglo a lo
dispuesto en la Orden de 27 de junio de 1997 sobre dotación de reservas
de las MATEPSS.
En relación al 80% del exceso de excedentes por contingencias
profesionales correspondiente al ejercicio 2009, ingresados en 2010 en la
cuenta corriente abierta para tal fin en el BdE, debe señalarse que las
diferencias detectadas en el cálculo de las cuotas y en la distribución
del resultado entre la gestión de contingencias profesionales y de
contingencias comunes (debido a que algunas mutuas consideran como cuotas
cobradas las relativas a los aplazamientos y moratorias), tienen
repercusión en las cantidades ingresadas por diez mutuas, destacando por
su importancia cuantitativa las mutuas nos 39, 115 y 276, debido a que
ninguna de ellas ha tenido en cuenta las cuotas aplazadas para el cálculo
del excedente neto de las cuotas morosas. Esta misma situación se produce
en cinco mutuas en relación al ingreso en el BdE del 100% del exceso de
excedentes por contingencias comunes relativo al ejercicio 2009.
Asimismo, los ajustes propuestos en el anexo 1.4.210, relativos a las
MATEPSS, podrían repercutir en las cantidades ingresadas.
4) En el epígrafe de resultados positivos de ejercicios anteriores del
sistema de Seguridad Social, que, a 31 de diciembre de 2009, se eleva a
26.270.499 miles de euros, se incluye, de acuerdo con lo dispuesto en la
Orden de 27 de junio de 1997, el excedente de las cuotas pendientes de
cobro, neto de la provisión para insolvencias, relativo a las MATEPSS,
por importe de 70.392 miles. El Tribunal de Cuentas considera que este
excedente no debería tener un tratamiento diferenciado del resto de las
reservas, por lo que debería reclasificarse su importe acumulado a las
cuentas de reservas.
5) En el epígrafe de resultados del ejercicio, la entidad mancomunada n.º
293, mantiene en la cuenta de Resultados del ejercicio, el ahorro
obtenido tanto en 2009, por 5.166 miles de euros, como en 2008, por 590
miles, como consecuencia de que el Ministerio de Trabajo e Inmigración,
no ha dictado instrucciones en relación a las reservas que deberían
constituir estas entidades con los excedentes de su gestión, así como, si
procediera, el ingreso en el BdE de los excedentes generados por su
actividad, conforme se recoge en los artículos 100.1.d) 6º y 115.2 del
Reglamento sobre colaboración.
A.3) Organismos autónomos estatales
1) En relación con el epígrafe de Patrimonio se realizan las siguientes
observaciones:
a) El patrimonio del SPEE ha experimentado una disminución de 5.484.339
miles de euros (143,3%), pasando de tener un valor positivo en 2008, por
3.827.712 miles, a un valor negativo en 2009, de 1.656.627 miles, siendo
la causa de este descenso el hecho de que la cuenta de Patrimonio haya
recogido los resultados negativos del ejercicio anterior, por 5.484.318
miles. Por el contrario, los Fondos Propios del organismo, han crecido un
102,5%, pasando de tener un valor negativo, en 2008, por 1.656.605 miles,
a un valor positivo, por 41.771 miles, debido a los excedentes obtenidos
en este ejercicio, por 1.698.398 miles.
Asimismo, es de destacar, como ya se puso de manifiesto en las DCGE
correspondientes a los ejercicios 2002 a 2008, la falta de homogeneidad
en el tratamiento de la separación de las fuentes de financiación de las
prestaciones contributivas y asistenciales del SPEE, con el del resto de
entidades que gestionan las prestaciones derivadas de la acción
protectora del sistema de la Seguridad Social, donde las prestaciones
contributivas están financiadas básicamente con cuotas de las personas
obligadas y las no contributivas con aportaciones de la AGE al
presupuesto de la Seguridad Social. Sin embargo, hasta 2008, todas las
prestaciones económicas satisfechas por el SPEE, tanto las incluidas en
el nivel contributivo como las del denominado nivel asistencial, han sido
financiadas con cargo a las cuotas de desempleo satisfechas por
empresarios y trabajadores, ya que el organismo no recibía transferencias
de la AGE para financiar tales prestaciones.
En 2009 se ha invertido esta tendencia, ya que los derechos reconocidos
por cotizaciones sociales de desempleo (18.418.797 miles de euros) no han
sido suficientes para financiar las obligaciones reconocidas por
prestaciones de desempleo, ni siquiera en su nivel contributivo
(26.803.375 miles), por lo que en este ejercicio ha sido necesario que la
AGE transfiera fondos al organismo al objeto de cubrir este desfase.
b) El INVIFAS no refleja en este epígrafe ningún importe en las cuentas de
Patrimonio recibido en adscripción,
cesión o gestión, ni en las de Patrimonio entregado en adscripción o en
cesión, pese a tener terrenos e inmuebles entregados y recibidos en ambos
tipos de regímenes.
c) La BN ha dado de alta patrimonio recibido en adscripción, por importe
de 2.473 miles de euros, de los cuales 1.649 miles corresponden a
mobiliario entregado por la GIEC, aunque el organismo no ha podido
acreditar documentalmente que dicha entrega se haya efectuado en régimen
de adscripción.
2) En cuanto al epígrafe del resultado de ejercicios anteriores hay que
señalar que el INVIFAS ha utilizado indebidamente la cuenta Resultados
positivos de ejercicios anteriores para realizar ajustes contables,
aumentando dicho saldo en 373 miles de euros, para dar de baja la deuda
con entidades de crédito a largo plazo de los antiguos préstamos
hipotecarios concedidos a los antiguos Patronatos de Casas Militares de
los tres Ejércitos.
A.4) Otros organismos públicos
La Comisión Nacional del Mercado de Valores (CNMV) tenía registrado el
alta en sus fondos propios del valor correspondiente a un edificio
recibido en adscripción, por un importe de 1.182 miles de euros, sobre el
que suscribió en el ejercicio 2007 un protocolo para la autorización del
uso gratuito y temporal (figura prevista en el artículo 90.1 de la Ley
33/2003, de 3 de noviembre, del Patrimonio de las Administraciones
Públicas) de un tercio de su superficie, aproximadamente, para el
establecimiento de la sede de la secretaría general de la Fundación del
Consejo Internacional de Supervisión Pública en estándares de auditoría,
ética profesional y materias relacionadas (PIOB). Al igual que se ha
señalado en anteriores DCGE, la CNMV debió haber minorado sus cuentas de
Patrimonio para registrar la referida operación, por su similitud con la
figura de la cesión gratuita, con el fin de reflejar la imagen fiel de su
situación patrimonial. La Entidad, en la memoria de sus cuentas anuales,
informa sobre la referida autorización de uso.
Durante el ejercicio 2009 la UNED procedió a dar de baja de sus cuentas
del inmovilizado material un total de 1.615 miles de euros,
correspondientes a gastos incurridos entre los años 1989 y 1995 y que no
eran imputables a bienes inmuebles concretos de la Entidad. No obstante,
la Universidad dio de baja dicho importe con cargo a la cuenta de
Patrimonio, cuando debería haberse registrado como resultados
extraordinarios, con arreglo a lo dispuesto en el Plan General de
Contabilidad Pública, por tratarse de variaciones de activos como
consecuencia de errores detectados de ejercicios anteriores.
A.5) Consorcios
Los fondos propios de los consorcios ascienden en conjunto a un importe
neto de 132.083 miles de euros, que en su mayor parte corresponden al
Consorcio ALETAS (70.543 miles) y al Consorcio Casa Árabe (31.881 miles).
Los fondos propios del Consorcio ALETAS que están recogidos en la cuenta
de Patrimonio provienen de aportaciones de la AGE (38.400 miles de
euros), de la Junta de Andalucía (31.500 miles), de la Diputación de
Cádiz (350 miles) y del Ayuntamiento de Puerto Real (350 miles). De estos
importes se encuentran pendientes de cobro un total de 36.750 miles, que
corresponden a aportaciones comprometidas, en su mayor parte en el
ejercicio 2009.
B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS
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B.1) Administración General del Estado
Recoge exclusivamente el importe de las denominadas primas de emisión
positivas (valor de emisión de las deudas superior al de reembolso), que
ha tenido un aumento neto respecto al ejercicio anterior de 2.278.832
miles de euros.
C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS
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C.1) Administración General del Estado
El saldo de la cuenta Provisión para responsabilidades, que asciende a
2.192 miles de euros, recoge el importe estimado de las indemnizaciones a
los afectados por el Síndrome Tóxico, cuyo pago se prevé realizar en los
ejercicios 2010 y siguientes en cumplimiento de la sentencia del Tribunal
Supremo 895/1997, de 26 de septiembre.
C.2) Entidades del sistema de la Seguridad Social
Este epígrafe incluye la Provisión para pensiones y obligaciones similares
cuyo importe, a 31 de diciembre de 2009, ascendió a 3.454 miles de euros.
Esta provisión, correspondiente a 4 MATEPSS (núm. 2, 3, 115 y 201),
recoge los compromisos futuros adquiridos para atender las obligaciones
con el personal a su servicio, en materia de compromisos de pensiones
complementarias a las de la Seguridad Social y otros pagos a su personal
jubilado, contempladas en los sucesivos Convenios Colectivos de estas
entidades.
Las mutuas afectadas deberían externalizar los compromisos por jubilación
con su personal a través de planes y fondos de pensiones o de contratos
de seguros colectivos, tal como establece la normativa aplicable
contenida en el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre, por
el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Regulación de los
Planes y Fondos de Pensiones.
C.3) Organismos autónomos estatales
El FOGASA, durante el ejercicio 2009, reconoció obligaciones, por un
importe de 10.691 miles de euros, para hacer frente al pago de
prestaciones de garantía salarial devengadas por el fallo en su contra de
reclamaciones interpuestas, en vía judicial o administrativa, por los
perceptores de tales prestaciones. Como consecuencia de ello, el FOGASA
debió dotar una provisión por responsabilidades, para cubrir el riesgo de
compromisos futuros procedentes de litigios en curso. Según la
información facilitada por el organismo, se ha estimado esta provisión en
función del porcentaje que representan las obligaciones derivadas de
dichos recursos sobre el total de las obligaciones reconocidas por
prestaciones de garantía salarial, obteniéndose el índice medio de los
últimos 5 ejercicios. Dicho índice, para 2009, fue del 1,3%, por lo que
el importe de la provisión por este concepto se elevaría a 11.041 miles.
Esta operación se encuentra recogida en el anexo 1.4.211.
C.4) Otros organismos públicos
La CNC no tenía registrada provisión alguna para cubrir la futura
compensación económica a satisfacer al Presidente y a los Consejeros de
la Entidad al cesar en el cargo. El importe estimado de la provisión para
riesgos y gastos que debía haberse dotado a 31 de diciembre de 2009 por
el referido concepto ascendía a 1.354 miles de euros.
La provisión para responsabilidades dotada por la CNMV al cierre del
ejercicio 2009, por un importe de 1.507 miles de euros, correspondía en
exclusiva a la estimación del coste de las indemnizaciones a abonar a los
altos cargos de la Entidad durante los dos años posteriores al cese en
sus cargos, en virtud de lo dispuesto en el artículo 21 de la Ley del
Mercado de Valores y por la cuantía prevista en el Real Decreto
1079/1992, de 11 de septiembre. Sin embargo, la CNMV no había efectuado
dotación alguna por las reclamaciones interpuestas contra ella en
distintas instancias, a pesar de que, a finales del ejercicio 2009,
existían reclamaciones judiciales pendientes de resolución en primera
instancia por un total de 271 miles (más un importe adicional, no
cuantificado, por costas judiciales), y recursos de casación ante el
Tribunal Supremo, pendientes de admisión a trámite o de resolución por un
importe total reclamado de 48.390 miles y otros 102 miles de dólares
estadounidenses. No obstante, el informe del Servicio Jurídico de la
Entidad relativo a la situación de los procedimientos administrativos y
judiciales pendientes de resolución al cierre del ejercicio señala que
'considerando los antecedentes respecto a reclamaciones formuladas contra
la CNMV o recursos frente a las resoluciones correspondientes, no se
prevé que pudieran recaer pronunciamientos estimatorios que conlleven
consecuencias económicas para la CNMV'.
D) ACREEDORES A LARGO PLAZO
[**********página con cuadro**********]
En el anexo 1.4.19 se presenta la composición del endeudamiento del sector
público administrativo, según se deduce del balance agregado presentado
en la CGSPA. En dicho anexo se pone de manifiesto la mayor importancia
cuantitativa del endeudamiento del Estado frente al de los otros
subsectores (520.002.508 y 40.006.278 miles de euros, respectivamente) y
el mayor porcentaje que representan en aquél las deudas a largo plazo
sobre las deudas a corto (69,5% y 30,5%, respectivamente). Hay que
señalar, además, que el importe de las eliminaciones realizadas en el
proceso de consolidación de esta agrupación corresponde casi en su
totalidad a deudas de la Seguridad Social con el Estado, que se detallan
en el punto D.2) siguiente.
D.1) Administración General del Estado
En los anexos 1.4.110 y 1.4.1-11 se presenta el detalle de la evolución en
el periodo 2007 a 2009 de los saldos de las cuentas financieras en las
que se recoge el endeudamiento de la AGE, a largo y a corto plazo,
respectivamente, y en el cuadro que figura a continuación se presenta un
resumen en millones de euros de la composición del mismo en 31 de
diciembre de 2009 y su variación con respecto a los ejercicios
anteriores:
[**********página con cuadro**********]
Según se deduce de los citados anexos y sin perjuicio de las observaciones
que se hacen en esta agrupación del pasivo del balance y en la E)
Acreedores a corto plazo, el endeudamiento del Estado ha experimentado un
importante crecimiento en los dos últimos ejercicios, pasando de
338.237.943 miles de euros en 2007 a 520.002.508 miles en 2009, lo que
representa un incremento del 53,7% (181.764.565 miles). El incremento ha
sido mayor en 2009 (26,7%) que en 2008 (21,4%). Atendiendo al plazo de
vencimiento, en el año 2008 el incremento fue mayor en el endeudamiento a
corto que a largo plazo (39.716.392 y 32.546.382 miles, respectivamente),
mientras que en 2009 el endeudamiento a largo plazo se incrementó en
80.262.385 miles frente a 29.239.406 miles del de corto plazo.
Del importe total del endeudamiento del Estado en 2009, un 93,3%
corresponde a la Deuda Pública. En el anexo 1.4.112 se recoge un resumen
de la información sobre la situación y movimiento de la Deuda del Estado
contenida en la cuenta de la AGE, en el que puede observarse la
composición de la deuda, su distribución en función del plazo de
vencimiento, el importe de los intereses devengados y no vencidos a 31 de
diciembre de 2009 y la variación con respecto al ejercicio anterior. Como
puede deducirse de los datos contenidos en dicho anexo, el saldo vivo de
la Deuda del Estado en 31 de diciembre de 2009 asciende a 475.403.142
miles de euros, lo que supone un aumento en relación con el ejercicio
anterior de 116.977.482 miles, superior en 66.730.907 miles al límite de
incremento de la Deuda del Estado fijado inicialmente en el artículo 50
de la LPGE para 2009 en 50.246.575 miles, sin que ello suponga
incumplimiento del indicado artículo, toda vez que en el apartado dos del
mismo se contemplan una serie de circunstancias por las que el citado
límite se revisa automáticamente. En el ejercicio 2009 las circunstancias
que han incrementado el citado límite han sido las siguientes: las
modificaciones netas de créditos en los capítulos 1 a 8, las desviaciones
entre las previsiones de ingresos y la evolución real de los mismos, la
variación neta de las operaciones no presupuestarias, y la variación neta
en los derechos y las obligaciones reconocidos y pendientes de ingreso o
pago. Además, el artículo 94 de la LGP precisa que el límite de
incremento de la Deuda del Estado se entenderá neto de las posiciones
activas de tesorería mantenidas por el Estado en el BdE o en otras
entidades financieras, habiendo supuesto el flujo neto de tesorería del
ejercicio una disminución de la posición activa de 1.526.130 miles.
Teniendo en cuenta todas estas circunstancias, el incremento de la Deuda
del Estado fue inferior al límite revisado.
Sobre los distintos epígrafes que componen la agrupación de acreedores a
largo plazo se señala lo siguiente:
1) Como puede deducirse del anexo 1.4.110, el porcentaje que representa el
importe del epígrafe de Emisiones de obligaciones y otros valores
negociables en el total de la agrupación se ha ido incrementando desde el
95,2% en 2007 hasta el 96,7% en 2009, con aumentos en valores absolutos
de 31.943.002 miles de euros en 2008 y de 81.001.581 miles en 2009.
2) La partida más importante del epígrafe de Otras deudas a largo plazo
corresponde a la parte de las deudas del Estado en moneda nacional con
entidades de crédito que tiene vencimiento a largo plazo (5.325.979 miles
de euros). De dicho importe, 4.081.982 miles corresponden a tres créditos
singulares concertados con el BdE. El primero fue concedido por la Ley
3/1983, de 29 de junio, para hacer frente a insuficiencias
presupuestarias de ejercicios anteriores a 1983 y su saldo pendiente a
largo plazo asciende a 976.257 miles en 31 de diciembre de 2009. El
segundo, con un importe pendiente a largo plazo de 326.535 miles,
corresponde a los anticipos efectuados por el BdE en ejercicios
anteriores a 1994 para suscripciones, participaciones, contribuciones y
cuotas de organismos internacionales de desarrollo. El tercero, por un
importe de 2.779.190 miles, corresponde a la consolidación, como crédito,
del saldo vivo del endeudamiento neto del Estado frente al BdE a 31 de
diciembre de 1989 58.
La disminución del saldo de esta partida desde el ejercicio 2007 se debe a
la amortización de los correspondientes créditos, debiendo señalarse que
la Orden EHA/1019/2007, de 30 de marzo, estableció un nuevo calendario de
amortización, adelantando los plazos originales, de forma que los
créditos se cancelen en su totalidad, como muy tarde, en el año 2015 59.
Siguiendo el criterio establecido en la citada orden, en el ejercicio
2009 se han amortizado dos cuotas del crédito concedido por la Ley
3/1983, por un importe nominal de 195.251 miles de euros, siendo su valor
actualizado a la fecha de pago de 149.514 miles y para los otros dos
créditos se han amortizado las cuotas previstas en el calendario
original, por un importe nominal conjunto de 388.216 miles, cuyo valor
actualizado a la fecha de pago ha ascendido a 385.770 miles. En cuanto a
su contabilización, se han aplicado al capítulo 9 'Pasivos financieros'
del presupuesto de gastos el valor nominal de las cuotas de amortización,
por un importe conjunto de 583.467 miles, y al capítulo 3 'Tasas, precios
públicos y otros ingresos' del presupuesto de ingresos las diferencias
entre los valores nominales y actualizados
58 La parte de estos créditos que tiene vencimiento a corto plazo es de
583.467 miles de euros y se encuentra recogida en la cuenta 520.0 Deudas
a corto plazo con entidades de crédito, incluida en la agrupación de
acreedores a corto plazo.
59 La citada orden ha previsto que para cada año, entre 2007 y 2012, se
paguen dos cuotas del crédito de la Ley 3/1983, la correspondiente al año
en curso más la última viva del calendario de amortización original; una
cuota del crédito por contribuciones a organismos internacionales y otra
cuota del crédito de la Ley 4/1990, ambas correspondientes al año en
curso. En los ejercicios 2013, 2014 y 2015 se pagarán dos cuotas de cada
uno de los tres créditos. También se ha establecido en esta orden que el
pago de las cuotas se realice el 30 de abril del año correspondiente,
reservándose la AGE la potestad de adelantar a otra fecha distinta de la
señalada el pago total o parcial. Los créditos se reembolsarán al BdE
actualizando el valor nominal de la cuota correspondiente del calendario
original a la nueva fecha de pago.
de las cuotas de amortización, por un importe conjunto de 48.183 miles.
Dentro de este mismo epígrafe, la cuenta Proveedores de inmovilizado a
largo plazo recoge la deuda no vencida que el Ministerio de Defensa
mantiene con la empresa Navantia, cuyo importe a 31 de diciembre de 2009
asciende a 1.502.638 miles 60.
D.2) Entidades del sistema de la Seguridad Social
En el cuadro que figura a continuación se presenta, en millones de euros,
la composición del endeudamiento de la Seguridad Social a 31 de diciembre
de 2009 y su variación en el período 2007-2009, según las cuentas
rendidas. Asimismo, en el anexo 1.4.113 se presenta el detalle de los
principales acreedores de la Seguridad Social a 31 de diciembre de 2009.
En relación con el balance consolidado presentado en la CGSPA debe
señalarse que no han sido eliminados los saldos acreedores, registrados
por la TGSS, y sus recíprocos saldos deudores, recogidos por el FOGASA y
las MATEPSS, derivados de deudas y créditos que surgieron como
consecuencia de operaciones entre la TGSS y estas entidades (FOGASA y las
MATEPSS), y que, a 31 de diciembre de 2009, ascendieron a un importe
global de 1.437.364 miles de euros.
[**********página con cuadro**********]
Como se observa en el cuadro anterior, en los tres ejercicios comparados
el endeudamiento a largo plazo de la Seguridad Social permaneció
prácticamente invariable, mientras que el endeudamiento a corto plazo se
redujo de manera significativa, entre 2007 y 2008, debido a que la cuenta
de relación entre la TGSS y el SPEE pasó de tener naturaleza acreedora a
deudora, como consecuencia del incremento de las prestaciones de
desempleo abonadas por la TGSS por cuenta del SPEE, y de la disminución
de la recaudación de las cotizaciones sociales (desempleo y formación
profesional) a favor del citado organismo. En 2009 la cuenta de relación
entre el SPEE y la TGSS siguió manteniendo naturaleza deudora.
El descenso de un 3,8% entre 2008 y 2009 en el endeudamiento a corto plazo
de la Seguridad Social se localiza en los acreedores presupuestarios y no
presupuestarios relacionados con las actividades de gestión propias de
estas entidades.
Las consideraciones más importantes en relación a la composición del
endeudamiento de las ESSS son las siguientes:
a) El 98,2% del endeudamiento de la Seguridad Social (29.270.965 miles de
euros) corresponde a deudas con entidades o administraciones públicas,
destacando, fundamentalmente, la deuda a largo plazo derivada de los 11
préstamos concedidos por la AGE a la
60 La deuda no vencida a corto plazo, por importe de 26.178 miles, figura
contabilizada en Otros acreedores dentro de la agrupación de Acreedores a
corto plazo.
Seguridad Social, por importe de 17.168.653 miles, que, como se ha venido
poniendo de manifiesto en las últimas DCGE, permanecen invariables, dado
que la Seguridad Social no ha efectuado amortización alguna de tales
préstamos. En el endeudamiento a corto plazo la partida más importante
también es la derivada de la deuda con la AGE correspondiente al período
1992 a 1999 por el coste de las funciones y servicios en materia
sanitaria y de servicios sociales traspasados a la Comunidad Autónoma del
País Vasco y a la Comunidad Foral de Navarra por importe de 9.081.506
miles.
En relación a los once préstamos citados debe señalarse que existen tres,
por un importe conjunto de 3.372.411 miles de euros, concedidos para la
cancelación de obligaciones pendientes de pago a 31 de diciembre de 1991
del extinguido INSALUD. Estos préstamos se concretan en: uno por importe
de 1.686.187 miles, a rembolsar en un plazo máximo de 10 años a partir de
1995, concedido en aplicación de lo dispuesto por el Real Decretoley
6/1992 con vencimiento en el ejercicio 2004 y cuyo plazo de amortización
se amplió en 10 años, tal como estableció la Ley 62/2003, de 30 de
diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social en su
disposición adicional novena; y dos préstamos de 843.112 miles cada uno,
sin interés ni plazo de reembolso, concedidos en función de lo
establecido por las Leyes 39/1992 y 21/1993 de Presupuestos Generales del
Estado para el ejercicio 1993 y para el ejercicio 1994 respectivamente.
Al menos estos tres préstamos (sin descartar los 8 restantes para
conseguir la cobertura patrimonial del Fondo de Reserva, anteriormente
señalada), deberían ser asumidos directamente por la propia AGE (bien
mediante su condonación, mediante la concesión de transferencias a la
TGSS o por cualquier otro procedimiento que permita la cancelación de
esta deuda), ya que las normas por las que se concedieron establecieron
que su amortización se realizaría de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 11 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos
Generales del Estado para 1991, según el cual todo incremento del gasto
del INSALUD con excepción del que pudiera resultar de las generaciones de
crédito, que no pueda financiarse por redistribución interna de sus
créditos, ni con cargo al remanente afecto a la entidad, se financiaría
durante el ejercicio por aportación del Estado, texto recogido
actualmente en el artículo 90 del TRLGSS.
No obstante, pese a las reiteradas recomendaciones del Tribunal de
Cuentas, este saneamiento no se ha producido. Así, además de la prórroga
otorgada en la amortización del préstamo concedido por el Real Decretoley
6/1992, citado en párrafos anteriores, de los 8 préstamos restantes
otorgados a la Seguridad Social, aquellos cuyas leyes de concesión
fijaban también sus vencimientos se fueron prorrogando a medida que se
aproximaba el plazo de amortización, y aquellos otros para los que no se
fijaba plazo de cancelación han permanecido en la misma situación sin
establecer plazo de vencimiento. Esta situación confirma aún más el
criterio de este Tribunal en el sentido de que estos préstamos
razonablemente no serán devueltos por la Seguridad Social, salvo que la
AGE realice las actuaciones necesarias 61.
b) Asimismo, dentro del endeudamiento de la Seguridad Social existen
partidas acreedoras que no constituyen pasivos exigibles, destacando un
importe de 881.601 miles de euros correspondientes a la Provisión para
contingencias en tramitación de las MATEPSS, que se encontraban
pendientes de liquidación por la TGSS por lo que, a los efectos de un
balance consolidado, esta operación debería haber sido eliminada contra
los resultados consolidados del ejercicio.
D.3) Organismos autónomos estatales
Sobre el saldo de este epígrafe, que asciende a 156.687 miles de euros, de
los que 114.435 miles son deudas con entidades de crédito, se señala lo
siguiente:
a) El OAPN tiene en la cuenta de Depósitos recibidos a largo plazo un
saldo de 397 miles de euros que corresponden a un depósito del extinto
ICONA, cuya antigüedad procede de 1988, por lo que debiera ser objeto de
estudio y proceder, en su caso, a su regularización contable.
El INVIFAS mantiene un saldo en la cuenta Fianzas recibidas a largo plazo
de 749 miles de euros, que corresponde a las recibidas por el alquiler de
viviendas y locales procedentes de los antiguos Patronatos de Tierra,
Armada y Aire. El organismo no dispone de un registro que permita obtener
la composición o detalle del saldo de la citada cuenta. Dada la
antigüedad de la deuda, debería procederse a su estudio para, en su caso,
regularizar el saldo.
b) Por las razones indicadas en el anterior punto 1.2.2.2.B.8), varios
organismos no tienen recogidos en este epígrafe determinados préstamos
concedidos por el Estado. Así, el IGME reconoce en 2009, como subvención
de capital, 163 miles de euros que el Estado otorga como préstamo en el
mismo ejercicio. A 31 de diciembre de 2009 está pendiente de reconocer
por parte del INTA préstamos otorgados por el Estado por importe de 1.076
miles. Finalmente, el CIEMAT
61 La disposición adicional 38.ª de la Ley 27/2011, de 1 de agosto, sobre
actualización, adecuación y modernización del sistema de la Seguridad
Social, establece que 'El Gobierno, en el plazo de seis meses, adoptará
las medidas normativas necesarias para cancelar, en un plazo de 10 años,
en el balance patrimonial de la Seguridad Social los préstamos concedidos
por el Estado para compensar las insuficiencias de financiación del
INSALUD producidas en las sucesivas leyes de Presupuestos Generales del
Estado previas a la separación de fuentes de financiación...' , para lo
cual, la Seguridad Social entregará los bienes inmuebles afectos a fines
de asistencia sanitaria y servicios sociales transferidos a las
Comunidades Autónomas en pago de dichos préstamos a la Administración
General del Estado. En consecuencia, deberá esperarse a que el Gobierno
apruebe las disposiciones normativas que desarrollen el contenido de esta
disposición adicional para poder conocer con exactitud las repercusiones
económico-patrimoniales y financieras de la misma en el ámbito de la
Seguridad Social y en el de la AGE; si bien el Tribunal considera que,
con toda probabilidad, estas disposiciones tendrán un impacto
significativo sobre el patrimonio y el endeudamiento de la Seguridad
Social.
reconoce, en 2009, como subvención corriente, 5.127 miles por préstamos
concedidos por el Estado en 2008 y 2009, y como operaciones no
presupuestarias 4.810 miles, de los cuales 4.774 miles habían sido
concedidos por el Estado en 2008 y abonados en 2009.
D.4) Agencias estatales
Los acreedores a largo plazo de las AE ascienden a 22.439 miles de euros,
habiendo experimentado un aumento de 10.231 miles respecto al ejercicio
anterior.
La práctica totalidad de estos acreedores corresponde al CSIC (22.438
miles de euros). En relación a los créditos concedidos por el Estado al
CSIC hay que señalar que la citada agencia estatal reconoce como
subvenciones de capital 7.652 miles. Asimismo, reconoce como operaciones
no presupuestarias 1.262 miles, que corresponden íntegramente a préstamos
concedidos el año anterior y abonados en el corriente. A 31 de diciembre
de 2009 está pendiente de reconocer por parte del CSIC 6.065 miles.
E) ACREEDORES A CORTO PLAZO
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El componente principal de esta agrupación corresponde a las emisiones de
obligaciones y otros valores negociables de la AGE, que representan el
77% del total. Los acreedores presupuestarios ascienden a 30.616.374
miles de euros, pudiendo observarse para cada entidad el detalle y
evolución en el año de los del ejercicio corriente en los anexos 1.27 a
1.211 y de los de presupuestos cerrados en los anexos 1.2.213 a 1.2.217.
E.1) Administración General del Estado
En el anexo 1.4.111 se presenta el detalle de los saldos de las cuentas
que componen esta agrupación en los ejercicios 2009, 2008 y 2007, así
como la variación neta entre ellos. Sobre los distintos epígrafes que la
componen se señala lo siguiente:
1) El componente principal del epígrafe de emisiones de obligaciones y
otros valores negociables son las letras del tesoro, cuyo importe a 31 de
diciembre de 2009 se eleva a 85.512.865 miles de euros, con un aumento
respecto al ejercicio anterior de 33.438.514 miles (64,2%) y un aumento
acumulado respecto a 2007 de 53.068.408 miles. El saldo que presenta la
cuenta de Obligaciones y bonos a corto plazo para cada uno de los
ejercicios también ha aumentado respecto a cada uno de los ejercicios
anteriores, siendo la variación más significativa la que se ha producido
entre los ejercicios 2009 y 2008 con un importe de 3.557.917 miles. La
partida de intereses de obligaciones y otros valores, que recoge el
importe de los intereses devengados y no vencidos en 31 de diciembre de
cada ejercicio presenta una tendencia creciente desde el ejercicio 2007.
Su saldo a 31 de diciembre de 2009 asciende a 9.644.532 miles, con un
aumento respecto al ejercicio anterior de 1.428.016 miles.
Dentro de este epígrafe, en la cuenta de Obligaciones y bonos a corto
plazo asumidos, cuyo saldo a 31 de diciembre de 2009 asciende a 36.061
miles de euros, se ha registrado la deuda asumida en el ejercicio del
ente público Radiotelevisión Española, por importe de 1.500.000 miles, de
acuerdo con la autorización contenida en el artículo 52 de la LPGE para
2009. Dicha deuda vencía en el ejercicio 2009 por lo que su amortización
se ha efectuado con cargo al capítulo 9 'Pasivos financieros' del
presupuesto de Gastos 62. El total acumulado a 31 de diciembre de 2009
desde el ejercicio 2007, que se ha liquidado con cargo a los presupuestos
de gastos del Estado, en sus respectivos ejercicios, por deudas asumidas
del ente público Radiotelevisión Española, asciende a 6.311.822 miles.
2) En relación con los acreedores presupuestarios se señala lo siguiente:
a) El saldo de las cuentas de Acreedores por obligaciones reconocidas se
eleva a 16.459.654 miles de euros, de los que 2.977.587 miles
corresponden a obligaciones reconocidas en ejercicios anteriores
pendientes de pago.
b) El saldo de la cuenta de Acreedores por devolución de ingresos asciende
a 1.430.251 miles de euros,
62 En el artículo 50.2 de la LPGE para 2007 se establece que durante los
ejercicios de 2008 a 2010 el Estado asumirá el importe nominal restante
de la deuda acumulada por el ente público Radiotelevisión Española a 31
de diciembre de 2006.
con un aumento respecto del ejercicio anterior de 434.391 miles. Se trata
de devoluciones de ingresos sobre las que se había dictado el
correspondiente acuerdo de devolución y se encontraban pendientes de pago
en 31 de diciembre de 2009, por lo que serán aplicadas a presupuesto,
minorando los correspondientes derechos reconocidos, en el ejercicio en
que se proceda a su pago, de acuerdo con la normativa contable vigente.
En caso de haberse pagado en sus respectivos ejercicios, tanto las
devoluciones acordadas antes del cierre del ejercicio anterior (995.860
miles de euros) como las del ejercicio 2009, el resultado presupuestario
negativo presentado en la CGSPA sería más negativo por importe de 434.391
miles.
Hay que tener en cuenta, además, la provisión para devolución de impuestos
que figura en la agrupación F) del pasivo del balance 'Provisiones para
riesgos y gastos a corto plazo' y que en 31 de diciembre de 2009 asciende
a 4.001.961 miles de euros, con un aumento respecto a la existente en 31
de diciembre de 2008 de 2.174.736 miles. Esta provisión se dota para
devoluciones periódicas de impuestos no reconocidas a fin de ejercicio.
c) Del importe total registrado a 31 de diciembre de 2008 en la cuenta 409
Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto
(1.160.996 miles de euros) se han aplicado al presupuesto 1.030.164 miles
y se han anulado 128.971 miles correspondientes a la liquidación
definitiva del coste de la policía autónoma de Cataluña del ejercicio
2007, según lo indicado en el epígrafe 1.2.2.2.A) anterior.
A 31 de diciembre de 2009 dicha cuenta presentaba un saldo de 1.106.448
miles de euros, de los cuales 1.102.165 miles corresponden a gastos
realizados antes de 31 de diciembre de 2009, que están pendientes de
aplicar al presupuesto, 4.174 miles a gastos contabilizados en exceso en
concepto de primas a la construcción naval y 109 miles a los pagos
realizados a los afectados por el síndrome tóxico en el mes de diciembre,
de acuerdo con el procedimiento establecido por el Real Decretoley
3/1999, de 26 de febrero.
3) En relación con los acreedores no presupuestarios, cuyo saldo a 31 de
diciembre de 2009 asciende a 5.251.824 miles de euros, se señala lo
siguiente:
a) Un porcentaje aproximado del 94% corresponde a conceptos que recogen
operaciones derivadas de las relaciones financieras con la UE ('Fondos
FEDER', 'FSE', 'Fondos Feoga Orientación', 'Fondo de Cohesión', etc.)
representando en general recursos recibidos de ésta pendientes de aplicar
a sus fines o, una vez aplicados, pendientes de formalizar contablemente.
b) No están incluidos en el saldo, debiendo estarlo, 107.824 miles de
euros cuyo detalle es el siguiente:
- 63.193 miles de euros derivados de exenciones concedidas en el pago de
cuotas del Régimen Especial Agrario de la Seguridad Social, de los cuales
57.789 miles corresponden a la Tesorería General, 2.172 a las MATEPSS,
2.610 al SPEE y 622 a FOGASA 63.
- 2.498 miles de euros por transferencias a favor de MUGEJU y CJE, por
importes de 1.751 y 747 miles, respectivamente 64.
- 27.594 miles de euros por las subvenciones a favor de MUFACE para la
financiación de las liquidación definitiva del déficit del Fondo Especial
del ejercicio 2009 (14.917 miles) y las prestaciones familiares por hijo
minusválido a cargo (12.677 miles) 65.
- 14.566 miles de euros derivados de las bonificaciones de las cuotas por
desempleo de los ejercicios 2003 y 2004, que han surgido como
consecuencia de la aplicación de la normativa sobre medidas reparadoras
en relación con el accidente del buque Prestige 66.
- De las cantidades anteriores habría que deducir 27 miles de euros por
las subvenciones en exceso a favor del ISFAS para financiar las
liquidaciones definitivas del déficit de los Fondos Especiales AMBE y
AMBA del ejercicio 2009 67.
En todos estos casos, la contrapartida hubiera sido la cuenta del
resultado económicopatrimonial.
4) Dentro del saldo de otros acreedores, que asciende a 2.136.135 miles de
euros, se incluyen 2.330.434 miles que corresponden a los ingresos
efectuados por el CCS por las operaciones derivadas de la gestión que,
por cuenta del Estado, realiza CESCE. Como ya se ha indicado en el
epígrafe 1.4.1.1.A.1.6.e) anterior, 200.957 miles son ingresos realizados
en 2009.
E.2) Entidades del sistema de la Seguridad Social
1) En relación con los acreedores presupuestarios se señala lo siguiente:
a) Los estados financieros del sistema de la Seguridad Social no recogen
el pasivo exigible, ni los gastos reales de las prestaciones económicas
devengadas en el mes de diciembre de 2009 y no satisfechas hasta el mes
de enero de 2010 (incluida la prestación familiar por hijo a cargo), por
importe de 6.555.549 miles de euros. Por el contrario, dichos estados
financieros recogen las prestaciones económicas devengadas en diciembre
de 2008 imputadas al ejercicio 2009, por importe de 6.156.033 miles. La
aplicación de este criterio determina que, en 2009, el pasivo exigible, y
por tanto los gastos del sistema, presenten un defecto de imputación por
un importe de 399.516 miles.
Esta situación, contraria a la normativa vigente en materia de
contabilidad pública, se viene repitiendo
63 Ver puntos 1.4.1.1.C.2.3.g) y 1.4.1.1.C.3.2.f).
64 Ver punto 1.2.3.1.B.2) y 1.2.3.1.B.3).
65 Ver punto 1.4.1.1.C.3.2.c).
66 Ver punto 1.4.1.1.C.3.2.b).
67 Ver punto 1.4.1.1.C.3.2.c).
ejercicio tras ejercicio, por lo que parece conveniente que por parte de
los Ministerios de Economía y Hacienda y de Trabajo e Inmigración se
tomen las medidas necesarias para adaptar el registro de las referidas
prestaciones económicas del mes de diciembre a los principios que rigen
la contabilidad pública.
b) El INGESA, en este ejercicio, ha continuado el proceso de depuración
del saldo de la cuenta de Acreedores por obligaciones reconocidas de
presupuestos de gastos cerrados, iniciado en el ejercicio 2006, que ha
determinado la baja en dicha cuenta, durante 2009, de obligaciones de los
ejercicios 1997 a 2002, por un total de 1.306 miles de euros, que
corresponden, prácticamente en su totalidad, a centros de gestión
transferidos a las CC.AA. a 31 de diciembre de 2001.
No obstante, debe señalarse que, a 31 de diciembre de 2009, formando parte
del saldo de la cuenta de Acreedores por obligaciones reconocidas de
presupuestos de gastos cerrados, se incluyen partidas por importe de
1.365 miles de euros, que corresponden a obligaciones con antigüedad
superior a cuatro años, debiendo el INGESA continuar con el proceso de
análisis y depuración que actualmente viene realizando, a efectos de
proceder a realizar su pago o, si corresponde, efectuar su regularización
definitiva.
c) Según se recoge en el apartado 1.2.2.2 C.1), el importe de los gastos
pendientes de imputar al presupuesto recogidos en la cuenta Acreedores
por obligaciones pendientes de imputar al presupuesto, asciende a 18.463
miles de euros, correspondiendo 1.060 miles al INGESA y 17.403 miles a
las MATEPSS.
2) Los acreedores no presupuestarios en la TGSS incluyen partidas
anteriores a 2005, por importe de, al menos, 2.603 miles de euros, que no
representan verdaderos pasivos exigibles (v.gr. partidas globales
correspondientes a diversas provincias y a servicios centrales), que
deberían ser objeto de análisis y, en su caso, depuración.
A 31 de diciembre de 2009, los acreedores no presupuestarios del INSS
recogen partidas, por importe de 1.869 miles de euros, con una antigüedad
superior a 4 años (en su totalidad proceden de los ejercicios 1989 a
1999). Estas partidas corresponden en su totalidad a la deuda derivada de
convenios internacionales suscritos en materia de prestaciones de
Seguridad Social (el 99,8% corresponde al Convenio Hispano Brasileño),
debiendo la entidad realizar un análisis de las mismas al objeto de
proceder, en su caso, a su regularización definitiva.
Por Resoluciones conjuntas del Secretario de Estado de la Seguridad Social
y de la entonces Subsecretaría de Trabajo y Asuntos Sociales, de 28 de
julio de 2004 y 13 de abril de 2005, se fijó el marco de relaciones para
intensificar y hacer más eficaz la colaboración recíproca entre la
Dirección General de la TGSS y la Dirección General de la Inspección de
Trabajo y Seguridad Social. Para lograr estos objetivos, las Resoluciones
citadas prevén que, anualmente, se acordará la asignación de créditos en
el presupuesto de gastos de la TGSS, de los que se anticipará en el
propio ejercicio a la Inspección de Trabajo un 40% de estos créditos
iniciales, procediéndose a la liquidación definitiva en el ejercicio
siguiente, en la cuantía que corresponda a la vista de los resultados
obtenidos, y hasta el máximo del crédito inicialmente asignado para dicho
ejercicio. Durante 2009 se han realizado dos transferencias a la
Inspección de Trabajo: una por la liquidación definitiva del importe
asignado para 2008, por 1.148 miles de euros, que debió registrarse como
gasto en el ejercicio anterior; y otra por el anticipo del 40% del
crédito inicialmente asignado para 2009, por 800 miles. La liquidación
definitiva de la asignación de 2009 se realizó en 2010 y ascendió a 986
miles, debiendo haber sido imputada como gasto en el ejercicio 2009.
Asimismo, la Orden TIN/1902/2009, de 10 de julio, estableció las bases
reguladoras para la concesión de premios para financiar proyectos de
investigación en el ámbito de la protección social, cuya financiación
debe efectuarse con cargo al presupuesto de la TGSS. Durante 2009 se
realizaron transferencias en concepto de anticipo, por el importe
equivalente al 60% del importe de los premios, por 216 miles de euros,
quedando pendiente la liquidación definitiva del mismo, que se realizó en
2010 y ascendió a 144 miles, debiendo haber sido imputada como gasto en
el ejercicio 2009.
3) La partida de acreedores por administración de recursos de otros entes
públicos, cuyo saldo a 31 de diciembre de 2009 es de 1.457.122 miles de
euros, representa la posición acreedora de la TGSS, fundamentalmente,
frente al FOGASA y a las MATEPSS. El saldo de esta partida se ha
mantenido prácticamente constante en relación a 2008, ya que sólo ha
disminuido un 0,8%. En relación con estas deudas se destaca lo siguiente:
a) La TGSS sigue teniendo recogida una deuda con el MEH, por importe de
2.534 miles de euros, debida a la gestión del cobro de primas de
invalidez, muerte y supervivencia por accidentes de trabajo, a favor del
CCS que no representa un pasivo exigible (ya que este sistema de gestión
desapareció en 1987) y que debe ser regularizada.
b) Respecto a las MATEPSS, la TGSS continúa sin regularizar el saldo
deudor que mantenía con 31 MATEPSS ya desaparecidas por importe de 269
miles de euros, que el Tribunal considera que debe ser objeto de
aplicación definitiva.
4) Sobre la rúbrica de partidas pendientes de aplicación se señala lo
siguiente:
A 31 de diciembre de 2009, el importe registrado por la TGSS en esta
rúbrica se eleva a 335.399 miles de euros, con un incremento respecto al
ejercicio anterior del 16,5%. De este saldo, 224.993 miles corresponden a
los importes de las prestaciones económicas de pago único de la Seguridad
Social por nacimiento o adopción
de hijo reconocidos por el INSS, que la TGSS tiene pendiente de aplicar
debido a la falta de coincidencia de los importes de tales prestaciones
reconocidas por el INSS con los importes de las transferencias recibidas
del Ministerio de Trabajo e Inmigración para financiar estas
prestaciones.
La incidencia en el resultado económicopatrimonial de las operaciones que
se citan en los puntos 2), 3.a) y 3.b) anteriores, se recogen en el anexo
1.4.210.
E.3) Organismos autónomos estatales
El saldo de este epígrafe asciende a 8.599.853 miles de euros, con una
disminución respecto al ejercicio anterior de 1.431.047 miles, que
corresponde principalmente al SPEE. Sobre dicho saldo se hacen las
siguientes observaciones:
1) El saldo del epígrafe de deudas a corto plazo con entidades de crédito
de los OAE asciende a 14.648 miles de euros y corresponde en su totalidad
a la C. H. Cantábrico, por préstamos recibidos en los ejercicios 2004 a
2007.
2) En cuanto a los acreedores presupuestarios, cuyo saldo a 31 de
diciembre de 2009 asciende a 1.734.693 miles de euros, se señala lo
siguiente:
a) La MUFACE contabiliza la liquidación de la prestación farmacéutica del
ejercicio 2009 a favor de los colegios oficiales de farmacéuticos, por un
importe superior al facturado, en 4.345 miles de euros, ya que imputó a
su presupuesto de gastos un total de 323.946 miles, mientras la
facturación de los citados Colegios Oficiales ascendió sólo a 319.601
miles.
Por su parte, el ISFAS contabiliza indebidamente en el ejercicio 2010 un
importe de 3.124 miles de euros por la liquidación definitiva de la
prestación farmacéutica de 2009, mientras que, en 2009, aplicó,
incorrectamente, la cantidad de 2.454 miles por la prestación
farmacéutica correspondiente a la liquidación de 2008.
b) Como se ha indicado en el apartado 1.4.1.1.C.3), a 31 de diciembre de
2009 el SPEE considera como pagadas obligaciones que realmente no fueron
satisfechas hasta enero del ejercicio siguiente, lo que origina que los
saldos de las cuentas de acreedores a corto plazo, al igual que las de
tesorería, presenten una infravaloración de al menos 182.822 miles de
euros.
c) El FOGASA presenta un saldo de 1.616 miles de euros, al cierre del
ejercicio 2009, en la cuenta Otras partidas pendientes de aplicación, en
el código no presupuestario relativo al concepto de operaciones
pendientes de análisis, correspondiendo más del 80% de este saldo a
operaciones con más de 5 años de antigüedad, por lo que el organismo
debería llevar a cabo un análisis de dichas partidas para proceder, bien
a su aplicación o a su cancelación definitiva. Durante el ejercicio sólo
pudieron ser aplicadas partidas por un importe de 20 miles, si bien no se
incorporaron partidas nuevas.
d) Como se ha señalado en el apartado 1.4.1.2.A.2.3.a), con base en la
Resolución de 9 de marzo de 2009, la TGSS liberó y entregó al INSHT, con
cargo al Fondo de Prevención y Rehabilitación, un importe de 13.000 miles
de euros para el desarrollo de determinadas actividades de prevención
correspondientes al ámbito de la Seguridad Social. El coste de las
actividades finalmente realizadas fue de 8.417 miles, por lo que la
diferencia hasta el total liberado, por 4.583 miles ha de ser reintegrada
a la TGSS, debiendo el INSHT reflejar en su contabilidad un acreedor no
presupuestario, por dicho importe dado que a fin del ejercicio 2009 esta
deuda se encontraba pendiente de pago.
Por otra parte, para la ejecución de algunas de las actividades que
deberían haber sido realizadas por el INSHT durante 2009 (según se
recogía en la mencionada Resolución de 9 de marzo de 2009), el organismo
comprometió gastos por importe de 4.197 miles de euros, por lo que, en
aplicación del principio de correlación de ingresos y gastos, debió
registrar una provisión para gastos por 4.197 miles, con el fin de que el
resultado económico-patrimonial del ejercicio 2009 no estuviera
sobrevalorado. Asimismo, de la provisión que debió dotar el INSHT en el
ejercicio 2008, por este mismo motivo y que ascendió a 1.067 miles, un
importe de 7 miles quedó pendiente de aplicación por corresponder a
gastos que no llegaron a pagarse en 2009. Esta operación se encuentra
recogida en el anexo 1.4.211.
e) El OAPN tiene una deuda reflejada en la cuenta 409 Acreedores por
operaciones pendientes de aplicar a presupuesto, por importe de 3.993
miles de euros, que corresponde a la liquidación por la tasa 'tarifa de
conducción de agua' practicada por la C. H. Guadiana del periodo
20002004. Dado que la deuda no fue pagada, la citada Confederación inició
el procedimiento de cobro en vía ejecutiva, habiendo procedido la AEAT a
compensar parte de dicha deuda (590 miles hasta el cierre del ejercicio
2009) con el IVA a devolver al OAPN. El importe de estas compensaciones
se ha registrado indebidamente mediante asientos directos, en lugar de
imputarse al presupuesto de gastos.
f) El OATPFE tiene, entre los acreedores comerciales a corto plazo, una
partida de 1.308 miles de euros que corresponde a acreedores del
ejercicio 1992, en relación con los cuales existía todavía un
procedimiento de reintegro por alcance pendiente de resolución por parte
del Tribunal de Cuentas. Cabe señalar al respecto que el Tribunal dictó
sentencia de primera instancia sobre el citado procedimiento el 11 de
septiembre de 2001, cuya apelación fue desestimada el 16 de septiembre de
2002 y los afectados (antiguos trabajadores del organismo) interpusieron
recurso de casación ante el Tribunal Supremo, que ha fallado desestimando
dicho recurso. En consecuencia, esta deuda del organismo a favor de
determinados proveedores 68 no es tal y,
68 Son empresas que tenían vínculos con los antiguos trabajadores del
organismo afectados por el alcance.
en todo caso, debería considerase una provisión para riesgos y gastos y no
unos acreedores a corto plazo.
g) Al igual que en ejercicios anteriores, los estados financieros del SPEE
no recogen el pasivo exigible ni los gastos reales de las prestaciones de
desempleo del mes de diciembre de 2009, que ascienden a 2.766.990 miles
de euros. Por el contrario, dichos estados financieros recogen las
prestaciones económicas devengadas en diciembre de 2008 por importe de
2.289.674 miles. La aplicación de este criterio determina que el pasivo
exigible y los gastos del organismo presenten un defecto de imputación
por 477.316 miles, siendo recomendable que, por parte de los Ministerios
de Economía y Hacienda y de Trabajo e Inmigración, se tomen las medidas
necesarias para adaptar el registro de las referidas prestaciones del mes
de diciembre a los principios que rigen la contabilidad pública.
3) El importe de los acreedores no presupuestarios de los OAE es de
1.108.558 miles de euros, de los que 910.703 miles corresponden al FEGA.
De este último importe, 742.107 miles corresponden a los fondos recibidos
del Tesoro Público en el sistema de prefinanciación, parte de los cuales
se encuentran pendientes de enviar a los organismos pagadores.
Los acreedores no presupuestarios de la C. H. Duero ascienden a 4.637
miles de euros, de los que 1.888 miles corresponden al concepto no
presupuestario 320161 'Denuncia comisaría de aguas', concepto que desde
el ejercicio 2003, en el que presentaba un saldo de 1.907 miles,
únicamente ha registrado movimiento por devoluciones de ingresos, por un
importe de 19 miles. En relación con dicho concepto hay que hacer
referencia a la modificación del artículo 339 del Reglamento del Dominio
Público Hidráulico por el Real Decreto 606/2003. Con anterioridad a dicha
modificación el importe de las sanciones por infracciones al dominio
público hidráulico debía hacerse efectivo en papel de pagos al Estado, lo
que implicaba la imputación de su producto al presupuesto del Estado. A
partir de la citada modificación normativa, tanto el importe de las
sanciones como el del resto de obligaciones pecuniarias derivadas del
procedimiento sancionador se debe ingresar en una cuenta especial
habilitada al efecto en el BdE, pasando a ser un recurso de las
Confederaciones Hidrográficas. Tal como se indica en el Informe de
fiscalización de la gestión de ingresos desarrollada por las
Confederaciones Hidrográficas, correspondiente al ejercicio 2003 69, la
C. H. Duero registró el ingreso de las sanciones que debían hacerse en
papel de pagos al Estado 'en un concepto extrapresupuestario en aquellos
casos en los que, por ejemplo, la AEAT le ha ingresado recaudaciones
ejecutivas conjuntas en las que no ha sido posible diferenciar la parte
de la sanción de la indemnización, o aquellos otros en que los
sancionados ante la dificultad para conseguir papel de pagos al Estado,
optaron por efectuar el ingreso con otros medios de pago. El saldo del
concepto extrapresupuestario a 31/12/2003 era de 1.907.354,06 euros,
importe que en opinión del informe de control financiero emitido por la
IGAE sobre el ejercicio 2003, debería ingresarse en el Tesoro Público'.
En consecuencia el importe de dicho concepto no presupuestario debe ser
depurado y transferir el importe que proceda al Tesoro.
El ISCIII mantiene en la cuenta Otros acreedores no presupuestarios un
saldo por importe de 350 miles de euros por operaciones realizadas entre
los años 1994 y 1998, entre las que figura unas ayudas de la AECID para
Malabo por importe de 255 miles. Dada la antigüedad de dichos saldos se
debería realizar un análisis de los mismos para proceder a su
regularización contable.
La AEMPS no ha periodificado gastos devengados en 2009 por 1.105 miles de
euros, por lo que el pasivo exigible y el resultado económicopatrimonial
de dicho ejercicio estaban sobrevalorados en dicho importe. Sin embargo,
el vencimiento de tales gastos se produjo en el ejercicio 2010 y fueron
correctamente imputados por la agencia al resultado presupuestario de ese
ejercicio. Esta operación figura recogida en el anexo 1.4.211.
4) En relación al epígrafe de Administraciones Públicas, cuyo saldo a 31
de diciembre de 2009 es de 5.681.191 miles de euros, se señala lo
siguiente:
El SPEE presentó, a 31 de diciembre de 2009, una diferencia de
conciliación en su cuenta de relación con la TGSS por importe de 70.100
miles de euros, a favor de este servicio común. Esta situación es
irregular por lo que ambas entidades deberían tomar las medidas oportunas
para conciliar sus saldos recíprocos de relación, contabilizando
transitoriamente en otras rúbricas aquellas partidas discrepantes
pendientes de aplicación definitiva al cierre de cada ejercicio
económico.
La partida que, cuantitativamente, alcanzó más relevancia en estas
diferencias de conciliación fue, un ejercicio más, la discrepancia entre
el SPEE y la TGSS, respecto del cargo de 72.563 miles de euros realizado
por ésta en la cuenta de relación recíproca, por operaciones originadas
en el extinguido Fondo Nacional de Protección al Trabajo. El SPEE debería
aplicar definitivamente este importe, con cargo a Gastos y pérdidas de
ejercicios anteriores, dado el tiempo transcurrido desde que se generaron
las operaciones que ampara (una parte considerable tiene su origen con
anterioridad a la reforma institucional de la Seguridad Social de 1978) y
desde que la TGSS procediera a su cargo (ejercicio 2000). Esta operación
figura recogida en el anexo 1.4.211.
5) Algunos organismos consideran las fianzas y depósitos recibidos a corto
plazo operaciones de carácter no presupuestario y no las registran en las
cuentas adecuadas a su vencimiento a corto o a largo plazo. Así, los
organismos JCT, CAPN, OATPFE, GIEC y MNCARS han contabilizado como
fianzas y depósitos recibidos a corto plazo operaciones que superan
ampliamente dicho plazo e incluso los dos primeros organismos
69 Informe aprobado el 21 de diciembre de 2006 por el Pleno del Tribunal
de Cuentas.
no disponen de registros adecuados que permitan obtener detalle de las
citadas cuentas. Por el contrario, la JCT ha contabilizado como fianzas a
largo plazo operaciones no presupuestarias que responden a una
temporalidad de corto plazo. Por su parte el INAEM recoge como depósito a
corto plazo el importe de una transferencia bancaria devuelta por el BdE
y una transferencia de la AEAT -en concepto de ingreso a cuenta por
devolución del IVA -que debían haberse tratado contablemente como
'ingresos pendientes de aplicación'.
E.4) Agencias estatales
La rúbrica de acreedores a corto plazo de las AE asciende en 2009 a
348.698 miles de euros, 67.948 miles menos que en el ejercicio anterior.
El 83% de los acreedores a corto plazo corresponde a la partida de
acreedores presupuestarios (289.266 miles de euros), de los que 12.417
miles son de ejercicios cerrados. La AECID tiene acreedores
presupuestarios por importe de 1.104 miles que superan los cuatro años de
antigüedad.
E.5) Otros organismos públicos
La CMT tenía registrada, dentro de los acreedores a corto plazo, una deuda
por importe de 9.668 miles de euros, que correspondía a la obra pendiente
de ejecutar del edificio adquirido por la entidad para su sede en
Barcelona. Como se ha indicado en el epígrafe relativo al inmovilizado,
la CMT activó el precio total de adquisición del inmueble, en el que se
incluía indebidamente el importe de la obra no ejecutada al cierre del
ejercicio, no debiendo haber registrado la deuda correspondiente a la
obra pendiente de ejecución.
El ICEX incumplió el principio de devengo al no periodificar adecuadamente
determinados gastos registrados en la cuenta de Publicidad, propaganda y
relaciones públicas, entre los que se incluyen los contratos de
mantenimiento de licencias cuyo periodo de vigencia abarcaba el ejercicio
siguiente, por un importe de 1.002 miles de euros, y los alquileres de
espacios para ferias cuya celebración tuvo lugar en 2010, por importe de
3.482 miles de euros.
F) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS A CORTO PLAZO
[**********página con cuadro**********]
F.1) Administración General del Estado
El saldo al cierre del ejercicio de la provisión para la devolución de
impuestos asciende a 4.001.961 miles de euros, como consecuencia de la
estimación realizada por la AEAT de las devoluciones de ingresos
tributarios pendientes de resolución a 31 de diciembre de 2009 y
previstas para ser acordadas en el ejercicio siguiente. Al igual que en
ejercicios anteriores, la cuantía de la provisión se determinó mediante
la estimación de los porcentajes de devoluciones que posteriormente
resultan aprobadas, para cada uno de los principales impuestos, a partir
de una serie temporal de los cuatro últimos años. Los porcentajes
estimados por la AEAT para el ejercicio 2009 fueron los siguientes: el
85% para el IRPF; el 97% para el IS; el 50% para el IVA, referido al
régimen de devolución anual; y el 62% para el régimen de devolución
mensual del IVA.
El importe de la provisión dotada supone un aumento del 119% con respecto
a la dotación efectuada en el ejercicio 2008, debido al mayor porcentaje
calculado para el IS (habiéndose estimado en el ejercicio anterior un
porcentaje de devoluciones del 84%) y, fundamentalmente, a que el volumen
de solicitudes de devolución pendientes de acordar al cierre del
ejercicio 2009, 5.479.511 miles de euros, era superior en un 115% al
vigente a 31 de diciembre de 2008. Lo anterior pone de manifiesto un
significativo incremento de devoluciones sin resolver al cierre del
ejercicio, especialmente en el régimen de devolución mensual del IVA y en
el IS.
Según la información de la AEAT, el importe de las devoluciones
tributarias acordadas durante el ejercicio 2009, correspondientes a las
autoliquidaciones presentadas y que no habían sido resueltas al término
del período anterior, ascendió a 2.096.046 miles de euros, lo que supone
una cuantía superior en un 15% respecto a la provisión dotada en el
ejercicio 2008.
F.2) Entidades del sistema de la Seguridad Social
d) El saldo de la cuenta de Provisión para contingencias en tramitación
asciende, a 31 de diciembre de 2009, a 881.601 miles de euros, con un
descenso respecto al ejercicio anterior del 4,8%. Debe señalarse que este
saldo se encuentra infravalorado en un importe que no resulta posible
cuantificar, como consecuencia del criterio utilizado por las MATEPSS
para calcular la dotación de esta provisión, consistente en excluir de
dicho cálculo el importe presunto de las prestaciones a satisfacer por
las MATEPSS en aquellos casos en los que, a juicio de los servicios
médicos, exista la certeza de que el trabajador quedará afectado por
secuelas que impliquen incapacidad permanente en algunos de sus grados,
pero que al final del ejercicio no reúnen las circunstancias precisas
para iniciar el oportuno expediente. Este cambio de criterio fue
establecido por la IGSS, por primera vez, en las instrucciones de cierre
contable del ejercicio 2007, y ha sido mantenido también para los
ejercicios 2008 y 2009 (en la instrucción n.º 12 de la Resolución de 11
de diciembre de 2008, de la IGSS, por la que se dictan las instrucciones
de cierre contable del ejercicio 2009 para las ESSS). No obstante, esta
exclusión es contraria al criterio fijado para el cálculo de esta
provisión, en el párrafo tercero del artículo 65.2 del Reglamento sobre
colaboración en la gestión, donde sí se prevé la posibilidad de incluir
el importe presunto de estas prestaciones dentro de la provisión, en
función de la decisión de cada MATEPSS al respecto (habiendo sido éste el
criterio aplicado por las mutuas hasta el ejercicio 2006).
Como ya se puso de manifiesto en las DCGE de los ejercicios 2007 y 2008,
el criterio del Tribunal de Cuentas en relación con la cuantificación de
esta provisión se refiere al hecho de que la inclusión en la provisión
para contingencias en tramitación de los expedientes a que se hace
referencia en el párrafo anterior debe circunscribirse sólo a supuestos
de carácter excepcional que deben ser tipificados, eliminando de esta
forma la discrecionalidad y falta de homogeneidad que el Reglamento sobre
colaboración otorgaba a las mutuas para decidir sobre esta cuestión. Sin
embargo, esto no significa que deban excluirse, radicalmente, de su base
de cálculo la totalidad de los mismos (criterio que fue adoptado por la
IGSS).
A la vista de lo anterior, debe señalarse que esta modificación en el
cálculo de la provisión para contingencias, al no haber considerado los
criterios recogidos al respecto en el Reglamento sobre colaboración,
matizados con las recomendaciones de este Tribunal, tuvo como
consecuencia práctica que se estén dejando de provisionar una serie de
expedientes originados por contingencias profesionales acaecidas con
anterioridad al cierre del ejercicio que, en ejercicios posteriores,
originaran gastos reales. Este hecho, además de producir, según se ha
indicado en párrafos anteriores, una infravaloración de la cuenta de
Provisión para contingencias en tramitación, cuya cuantía no ha sido
posible determinar por este Tribunal de Cuentas, vulnera el principio de
prudencia contenido en el artículo 122 de la LGP.
1.4.2 Cuenta del resultado económicopatrimonial
En el anexo 1.4.21 se recoge la cuenta del resultado económicopatrimonial
consolidada presentada en la CGSPA, figurando en el cuadro siguiente los
datos relativos al ejercicio 2009.
[**********página con cuadro**********]
El desahorro neto del ejercicio 2009 presentado en la cuenta del resultado
económico-patrimonial consolidada asciende a 59.892.491 miles de euros,
frente a los 14.508.928 miles, también de desahorro, que presentaba la
del ejercicio 2008, y a los 43.342.175 miles de ahorro de la de 2007. No
obstante, si se tienen en cuenta los ajustes a que se hace referencia en
el punto 1.4.2.3 posterior, el desahorro neto del ejercicio 2009 pasaría
a ser de 63.978.367 miles, frente a los 12.642.007 miles a que, según la
DCGE de 2008, ascendían los resultados de dicho ejercicio una vez
efectuados los ajustes correspondientes.
En la memoria de la CGSPA se presenta también un estado que contiene la
cuenta del resultado económico-patrimonial derivado de la agregación de
todas las entidades integrantes de la misma y el detalle de las
eliminaciones y homogeneizaciones que se han efectuado para la obtención
del balance consolidado. En el anexo 1.4.22 se recoge el referido estado
y en los anexos 1.4.23 a 1.4.28 se recogen, respectivamente, las cuentas
del resultado económico-patrimonial de la AGE y de las entidades del
sistema de la Seguridad Social -según figuran en sus respectivas cuentas
anuales-, así como las cuentas del resultado económico-patrimonial que se
obtienen de la agregación de las presentadas por el resto de entidades
integrantes de la CGSPA, agrupados por OAE, AE, organismos públicos del
artículo 2.1.g) de la LGP y consorcios. Hay que tener en cuenta que las
cifras de algunas partidas que figuran en la columna del 'ejercicio
anterior' en las cuentas del resultado económico-patrimonial que resultan
de la agregación de organismos y consorcios en 2009 no coinciden con las
correlativas agregadas en 2008, debido a que son distintas las entidades
integradas en uno y otro ejercicio en la CGSPA, como se ha indicado en el
punto 1.1.1.1).
A nivel agregado y por subsectores, como puede observarse en los anexos
1.4.23 a 1.4.28, el importe del desahorro neto de la AGE ascendió a
69.643.017 miles de euros, mientras que en el resto de los subsectores
los resultados fueron positivos (ahorro) por un importe conjunto de
9.540.547 miles.
En relación con los resultados de la Administración General del Estado, en
el anexo 1.4.23 puede observarse que el desahorro neto obtenido en 2009
ha sido 44.398.990 miles de euros mayor que el del ejercicio anterior,
que ascendía a 25.244.027 miles. Esta variación se debe,
fundamentalmente, igual que la de 2007 respecto a 2008, en los que se
pasó de un ahorro de 28.048.657 miles a un desahorro de 25.244.027 miles,
a la disminución de los ingresos tributarios (29.520.536 miles) y al
correlativo aumento de los gastos por transferencias y subvenciones
(21.845.650 miles).
El anexo 1.4.24 recoge la cuenta del resultado económicopatrimonial de la
Seguridad Social tal como figura en la CGSS y ha sido agregada en la
CGSPA.
El total de los ingresos de la Seguridad Social en el ejercicio 2009, por
importe de 125.266.979 miles de euros, superan al conjunto de los gastos,
que ascienden a 117.789.930 miles, por lo que el ahorro del ejercicio se
elevó a 7.477.049 miles, si bien, en relación al ejercicio 2008, esta
magnitud ha tenido un descenso de 7.362.302 miles (un 49,6%). Este
descenso del ahorro en el conjunto de las ESSS fue consecuencia de que
mientras los gastos crecieron en 8.027.189 miles (un 7,3%), los ingresos
sólo lo hicieron en 664.887 miles (un 0,5%).
En relación con los diferentes epígrafes que forman la cuenta del
resultado económico patrimonial del sistema cabe precisar lo siguiente:
- El resultado de la gestión ordinaria de la Seguridad Social resultó
positivo en 221.340 miles de euros, si bien se observa, en relación al
ejercicio anterior, que dicho resultado ha disminuido en 7.724.635 miles
(un 97,2%), debido a que los ingresos por este concepto (fundamentalmente
cotizaciones sociales) decrecieron en 816.734 miles (un 0,7%), mientras
que los gastos de esta naturaleza (gastos en prestaciones sociales, y
gastos necesarios para el funcionamiento de los servicios), aumentaron en
6.907.901 miles (un 6,6%).
- El resultado de las transferencias y subvenciones recibidas y concedidas
por la Seguridad Social, fue positivo en 6.435.923 miles de euros,
habiendo registrado un crecimiento de 366.020 miles (un 6%), debido a que
el aumento de los ingresos por este concepto en 1.335.362 miles (un
12,4%) ha superado al de los gastos, cifrado en 969.342 miles (un 20,8%).
Las circunstancias descritas en los párrafos anteriores, han determinado
que la participación en el resultado económico patrimonial del sistema,
de sus distintos componentes (gestión ordinaria, transferencias y
subvenciones y resultados extraordinarios) haya variado sustancialmente
en relación a ejercicios anteriores. Así, comparando con el ejercicio
anterior, se observa que, en 2008, la aportación mayoritaria al resultado
provenía de la gestión ordinaria (con un índice de participación del
53,5%), seguida de la procedente de las transferencias y subvenciones
(con un 40,9% de participación). Sin embargo, en 2009, la gestión
ordinaria ha visto reducida su aportación, pasando a tener un valor del
3%, mientras que las transferencias y subvenciones recibidas y concedidas
han incrementado esta participación hasta el 86,1%.
En el cuadro siguiente figuran los resultados económico-patrimoniales más
significativos, según las cuentas presentadas por los organismos
autónomos del Estado integrados en la CGSPA, que, en conjunto, han
aumentado en relación con los del ejercicio anterior en 7.514.376 miles
de euros:
[**********página con cuadro**********]
De los 61 organismos integrados en la CGSPA, 40 presentan un resultado
económico-patrimonial positivo. No obstante, un análisis de los
resultados económico-patrimoniales de los OAE, sin considerar para su
determinación las transferencias internas entre entidades integrantes de
la CGSPA, pone de manifiesto que el número de organismos con resultados
positivos se reduciría a 10, destacando la JCT cuyo ahorro ascendería a
294.272 miles de euros, seguidos de la C. H. Cantábrico, la GIED y la
AEMPS, con ahorros de 52.435, 41.359 y 40.313 miles, respectivamente. Los
desahorros más significativos corresponderían al SPEE con 17.355.226
miles de euros y al Instituto para la Reestructuración de la Minería del
Carbón y Desarrollo Alternativo de las Comarcas Mineras con 925.767
miles.
En relación con los resultados económico-patrimoniales de las agencias
estatales, en el anexo 1.4.26 puede observarse que el ahorro obtenido en
conjunto en este ejercicio ha sido de 150.664 miles de euros.
Con excepción de la AEVAL, que ha pasado de una situación de ahorro en
2008 por importe de 649 miles de euros, a una situación de desahorro en
el ejercicio 2009 por importe de 274 miles, todas las AE presentan
resultado positivo, destacando el CSIC con un ahorro 75.521 miles.
El ahorro conjunto obtenido por los organismos públicos del artículo
2.1.g) de la LGP que están integrados en la CGSPA ha sido de 20.338 miles
de euros, como puede observarse en el anexo 1.4.2-7.
De los 16 organismos integrados, 12 presentan resultados
económico-patrimoniales positivos, destacando la CMT y la CNMV (13.918 y
10.424 miles de euros, respectivamente), y 4 los presentan negativos,
destacando la AEAT con 23.724 miles.
La CMT registra entre los ingresos del ejercicio, como subvenciones de
capital, un importe de 5.000 miles de euros correspondiente a la
aportación realizada por la AGE en compensación por la entrega del
inmueble que constituía la antigua sede de la entidad, efectuada en el
ejercicio anterior, si bien cabe destacar que en el acuerdo de entrega no
figuraba el importe definitivo de dicha compensación a satisfacer por
parte del Estado, destinada a la adquisición de la nueva sede de la CMT
en Barcelona.
A continuación se presenta un análisis del contenido y evolución de los
epígrafes y partidas más significativas de la cuenta del resultado
económicopatrimonial consolidada del ejercicio 2009, que se encuentran
afectados por las observaciones que sobre esta cuenta se realizan en el
posterior epígrafe 1.4.2.3, a las que se hará referencia en la medida en
que tengan una incidencia significativa a efectos de este análisis.
1.4.2.1 Gastos
[**********página con cuadro**********]
Como puede observarse en el cuadro anterior, del importe total de los
gastos consolidados, el 44% corresponde a transferencias y subvenciones,
el 35,1% a prestaciones sociales y el 18,6% a gastos de funcionamiento de
los servicios. El incremento con respecto al ejercicio anterior ha sido
de 25.201.733 miles de euros, que representa un 8,5%.
De las transferencias y subvenciones consolidadas, un 43% aproximadamente
corresponde a transferencias a CCAA y CCLL y un 27% a transferencias del
SPEE. El incremento de los gastos de este epígrafe con respecto a los del
ejercicio anterior ha sido de 14.159.481 miles de euros (un 11,1%),
debido fundamentalmente al aumento de las transferencias corrientes en
13.674.311 miles, de los que aproximadamente un 78% miles corresponden a
prestaciones por desempleo del SPEE.
Como consecuencia de las observaciones realizadas en el anterior epígrafe
1.4.1, el gasto consolidado por transferencias y subvenciones se
incrementaría en 4.693.398 miles de euros, debido fundamentalmente al
ajuste para corregir el tratamiento contable dado a las entregas a CCAA y
CCLL a cuenta de los Tributos cedidos y Fondo de suficiencia, a que se
hace referencia en el punto 1.4.1.1.C.1.3) anterior.
Las prestaciones sociales consolidadas ascienden a 112.967.853 miles de
euros, de los que 103.352.928 miles corresponden a prestaciones de las
ESSS, en las que se incluye el gasto de 'pensiones' por importe de
92.057.702 miles, el gasto de 'incapacidad temporal', que ha ascendido a
7.020.020 miles, y el gasto en 'maternidad' por importe de 2.281.536
miles. El incremento del gasto en este epígrafe en relación con el
ejercicio anterior ha sido del 5%, frente al 6% de 2008. Este descenso se
debe, fundamentalmente, a que el crecimiento del gasto en pensiones se ha
mantenido invariable (6,1%), mientras que el crecimiento del gasto por
maternidad y por incapacidad temporal descendió en un 20,1% y un 8,5%,
respectivamente.
En cuanto a los gastos de funcionamiento de los servicios, que han
aumentado con respecto a los del ejercicio anterior en 5.767.918 miles de
euros (10,7%), hay que destacar lo siguiente:
- El importe de la rúbrica de gastos de personal, que representa el 33,6%
del epígrafe, ha sido de 20.104.751 miles de euros, con un aumento de un
4,9% respecto al ejercicio anterior.
- Los gastos financieros, diferencias negativas de cambio y otros gastos
asimilables han ascendido en conjunto a 18.933.261 miles de euros y
representan el 31,6% del epígrafe, habiendo aumentado sobre el ejercicio
anterior en un importe neto de 2.456.394 miles. Dentro de estos gastos,
los intereses de obligaciones y bonos del Estado se han incrementado en
2.928.081 miles, mientras que los gastos por diferencias negativas de
cambio han disminuido en 534.757 miles, como consecuencia,
principalmente, de la valoración al cierre del ejercicio de las deudas
emitidas en moneda extranjera.
- El incremento neto de la rúbrica de 'variación de provisiones para
insolvencias' y 'pérdidas de créditos incobrables' ha sido de 749.079
miles de euros, de los que 717.764 miles corresponden a las ESSS y son
consecuencia del incremento experimentado en el conjunto del sistema
(fundamentalmente en la TGSS) de los deudores presupuestarios y no
presupuestarios, que ha determinado un aumento en las dotaciones de estas
provisiones.
- El incremento de los gastos registrados en el apartado de 'Variación de
provisiones de inversiones financieras' (1.387.526 miles de euros) se
debe, fundamentalmente,
a que en el importe de la provisión por depreciación de los valores
negociables en que se encuentra materializado el Fondo de Reserva de la
Seguridad Social, la TGSS ha incluido, por primera vez en 2009, no sólo
la dotación destinada a registrar las pérdidas reversibles originadas por
las fluctuaciones del mercado secundario de deuda pública, sino también
la rentabilidad implícita negativa devengada al cierre de 2009 de los
títulos valores afectos a este Fondo. No obstante, debe señalarse que, a
juicio de este Tribunal de Cuentas, tal como se ha puesto de manifiesto
en el apartado 1.4.1.1.A.2.3.a) de esta Declaración, la dotación de esta
provisión no resulta procedente.
- Se debe destacar también que el ajuste neto realizado a los gastos de
funcionamiento de los servicios consolidados como consecuencia de las
observaciones realizadas en el anterior epígrafe 1.4.1 sería de 1.088.261
miles de euros y responde a las mismas razones que se expresan en el
subapartado 1.6 posterior.
Por último, el importe correspondiente al epígrafe de pérdidas y gastos
extraordinarios ha ascendido a 5.974.145 miles de euros, de los que
5.942.631 corresponden a gastos y pérdidas de otros ejercicios, en su
mayor parte como consecuencia de anulaciones de liquidaciones y
cancelaciones de derechos de presupuestos cerrados.
1.4.2.2 Ingresos
[**********página con cuadro**********]
El importe total de los ingresos consolidados ha disminuido en relación
con el del ejercicio anterior en 20.181.830 miles de euros, lo que
representa un 7,2%.
Los ingresos de gestión ordinaria, que han ascendido a 216.861.815 miles
de euros, han experimentado una disminución neta en el ejercicio de
32.515.576 miles (un 13%), siendo esta disminución más acusada en los
ingresos tributarios (29.531.996 miles y un 25,1%) que en las
cotizaciones sociales (2.958.643 miles y un 2,2%).
Respecto a los ingresos tributarios, cuyo importe ha ascendido a
88.066.446 miles de euros, las disminuciones más importantes han
correspondido al IRPF (12.078.793 miles), al IVA (9.233.764 miles) y al
IS (6.905.484 miles); por el contrario, las tasas por prestación de
servicios, realización de actividades y utilización privativa o
aprovechamiento especial del dominio público aumentaron en 40.811 miles.
El ajuste derivado de las observaciones realizadas en el anterior epígrafe
1.4.1 daría lugar a un incremento de los ingresos de gestión ordinaria en
1.365.694 miles de euros, debido principalmente a las deudas en vía
voluntaria y en vía ejecutiva antes de su cargo en UREs, no registradas
por la TGSS y por las MATEPSS, cuyo efecto en el resultado es de
1.080.681 miles.
El epígrafe de otros ingresos de gestión ordinaria, cuyo importe ha
ascendido a 19.164.992 miles de euros (el 7,3% del total de ingresos), ha
tenido un incremento neto en relación con el ejercicio anterior de
4.939.770 miles (un 34,7%). Como operaciones más significativas que han
dado lugar al referido incremento se señalan las siguientes:
- Los ingresos producidos en el ejercicio por importe de 1.489.342 miles
de euros por comisiones de los avales concedidos al amparo del Real
Decretoley 7/2008, de 13 de octubre, de Medidas Urgentes en Materia
EconómicaFinanciera en relación con el Plan de Acción Concertada de los
Países de la Zona Euro.
- Los ingresos por primas de emisión de deuda positivas, que han aumentado
respecto al ejercicio anterior
en 695.605 miles de euros, así como otros ingresos financieros del Estado,
que han aumentando en 662.387 miles, que se ven compensados, en parte,
por los rendimientos de las operaciones de compraventa de valores de
deuda del Estado, que han disminuido en 332.785 miles y los intereses de
depósitos, que también han disminuido en 53.603 miles.
- Los beneficios ingresados por el BdE, que han ascendido 2.743.043 miles
de euros, con un incremento respecto al ejercicio anterior de 662.446
miles.
- Los ingresos de las ESSS derivados de valores negociables y créditos del
activo inmovilizado, así como de otros intereses e ingresos asimilados,
cuyo importe conjunto ha ascendido a 4.144.819 miles de euros, con un
incremento de 339.893 miles, como consecuencia, fundamentalmente, de los
ingresos procedentes de los intereses de títulos valores afectos al Fondo
de Reserva de la Seguridad Social, así como de los beneficios obtenidos
por la enajenación de estos títulos.
- Las diferencias positivas de cambio por operaciones de Deuda Pública,
que ascienden a 307.894 miles de euros, con un aumento respecto al
ejercicio anterior de 124.483 miles.
En cuanto a las transferencias y subvenciones consolidadas, que han
supuesto ingresos por importe de 13.994.124 miles de euros (5,3% de los
ingresos totales), con una disminución de 380.018 miles. Los menores
ingresos por las transferencias corrientes se han originado,
principalmente, por la disminución de las recibidas de las CC.AA. por
contribuciones concertadas, que han pasado de 2.693.847 miles en 2008 a
los 1.264.915 miles en 2009. Por el contrario, han aumentado en relación
con el ejercicio 2008 las transferencias corrientes recibidas de la
Entidad Pública Empresarial Loterías y Apuestas del Estado (LAE), que han
ascendido a 2.919.696 miles, con un aumento de 26.537 miles.
Por último, el epígrafe de ganancias e ingresos extraordinarios, cuyo
saldo asciende a 11.245.325 miles de euros. De este importe, 8.000.000
miles corresponden al abono realizado en la cuenta Otros ingresos y
beneficios de ejercicios anteriores como consecuencia de la operación
contable explicada en el punto 1.4.1.1.A.1.6.c), realizada para compensar
el gasto imputado en el ejercicio 2008 por las aportaciones al Fondo
Estatal de Inversión Local.
1.4.2.3 Resultado del ejercicio
a) Resultado corriente del ejercicio
En el subapartado 1.2 anterior se ha hecho referencia a una serie de
operaciones que están mal contabilizadas, indebidamente periodificadas o
sin contabilizar y que, en algunos casos, repercuten en el importe de los
resultados económicopatrimoniales.
En los anexos 1.4.29 a 1.4.212 se recoge, para cada subsector, el detalle
de las operaciones que repercuten en el resultado económicopatrimonial.
Esta repercusión queda resumida en el cuadro que figura a continuación:
[**********página con cuadro**********]
La repercusión de estos ajustes sobre el resultado económicopatrimonial
consolidado, eliminando aquéllos que suponen defectos recíprocos en
ingresos y gastos de entidades integradas en la CGSPA, queda resumida en
el siguiente cuadro 70:
70 El detalle por partidas puede observarse en el anexo 1.6-2.
[**********página con cuadro**********]
En el cuadro anterior puede apreciarse que el resultado imputable al
ejercicio (desahorro de 63.978.367 miles de euros) sería más desfavorable
que el presentado en cuentas (desahorro de 59.892.491 miles) en 4.085.876
miles.
El anterior importe del resultado económicopatrimonial imputable al
ejercicio se ha obtenido incluyendo para su determinación: a) todas las
operaciones contabilizadas, con excepción de las aplicadas al ejercicio
por gastos e ingresos de ejercicios anteriores; y b) las no
contabilizadas que corresponden a operaciones originadas en el propio
ejercicio.
Ahora bien, las operaciones indicadas en la excepción del apartado a) y en
b) del párrafo anterior deben valorarse de una forma diferente, ya que
las primeras (3.312.362 miles de euros de ingresos y 5.158.606 miles de
gastos) suponen la corrección de omisiones contables de ejercicios
anteriores, y por tanto en sí mismas consideradas son adecuadas y
conformes al PGCP, mientras que las segundas, que corresponden a gastos e
ingresos no aplicados al resultado económicopatrimonial o aplicados en
exceso, así como a errores producidos en el proceso de consolidación, son
contrarias a los principios y normas de la contabilidad pública. El
efecto neto que la contabilización de estas últimas operaciones habría
tenido sobre el resultado económicopatrimonial sería de un aumento del
desahorro presentado en cuentas de 5.932.120 miles.
b) Resultado acumulado a fin de ejercicio
De los datos que figuran en los anexos 1.4.29 a 1.4.212 se ha obtenido el
cuadro siguiente:
[**********página con cuadro**********]
Como se deduce del cuadro anterior, las partidas de gasto e ingreso
pendientes de aplicar o incorrectamente aplicadas hasta 31 de diciembre
de 2009 por las entidades integradas en la CGSPA ascienden en conjunto a
15.358.854 miles de euros de gastos y a 5.160.343 miles de ingresos, y
por tanto los resultados económicopatrimoniales presentados en las
cuentas anuales de dichas entidades y acumulados hasta esa fecha se
encuentran sobrevalorados en 10.198.511 miles.
Hay que señalar, no obstante, que entre los gastos pendientes de
regularizar, 110.576 miles de euros (83.009 miles de ejercicios
anteriores y 27.567 miles
de 2009) corresponden a operaciones cuyo correlativo ingreso se encuentra
igualmente pendiente de regularización, al provenir de deficiencias en
operaciones entre entidades integradas en la CGSPA, y que 3.372.411 miles
de gastos corresponden a la deuda del Estado con la Seguridad Social por
insuficiencias de financiación de las prestaciones y servicios de
asistencia sanitaria incluidos en la acción protectora de la Seguridad
Social. Como se ha señalado en el punto 1.4.1.1.A.1.6.b), en el balance
consolidado presentado en la CGSPA se ha eliminado el importe de los
correlativos derechos de cobro que la TGSS tiene en su balance frente al
Estado por este concepto. Así pues, minorados los importes totales del
cuadro anterior en los correspondientes a las referidas operaciones se
deduce que los resultados económicopatrimoniales consolidados presentados
en la CGSPA y acumulados hasta el 31 de diciembre de 2009 se encuentran
sobrevalorados en 6.826.100 miles -efecto neto de la falta de
contabilización en ejercicios anteriores de 997.496 miles de gastos y
105.284 miles de ingresos, y de la falta de contabilización en el
ejercicio 2009 de 10.878.371 miles de gastos y 4.944.483 miles de
ingresos-, por lo que si su regularización se hubiese producido en el
ejercicio 2009 habría supuesto un cargo neto del mismo importe en la
cuenta del resultado económicopatrimonial consolidada de dicho ejercicio
y, dado que no ha sido así, habrá sido o deberá ser soportado en
ejercicios posteriores a 2009. Por otra parte, supondrán cargos en las
cuentas de resultados de ejercicios futuros la asunción de la deuda
acumulada a 31 de diciembre de 2006 del ente público Radio Televisión
Española, de acuerdo con lo previsto en el artículo 50.2 de la LPGE para
2007 71, y la regularización de la parte no recuperable de deudores o la
dotación de las provisiones correspondientes.
1.5 ANÁLISIS DE LA MEMORIA
La memoria de la CGSPA del ejercicio 2009 incluye, por una parte, la
siguiente información: la relación de las entidades integradas en ella,
la opinión de los informes de auditoría, la relación de las entidades no
integradas y los motivos de su no integración, la variación del ámbito
subjetivo de esta cuenta general respecto a la del ejercicio 2008, un
estado demostrativo de la importancia relativa de las entidades
integradas con la explicación de las magnitudes consideradas como
representativas a efectos de dicha importancia relativa y la metodología
utilizada por la IGAE para la elaboración de la CGSPA.
Por otra parte, la memoria recoge algunos estados de carácter agregado con
información financiera y presupuestaria, con excepción de la
correspondiente al organismo público UNED, que se presenta de forma
separada.
También se incluye en la memoria información agregada de las liquidaciones
de los presupuestos de explotación y capital relativas a los consorcios y
a los organismos públicos con presupuesto estimativo, con excepción de la
correspondiente al Consorcio ALETAS, que se presenta de forma separada.
Finalmente, en relación con la información contable registrada en las
cuentas anuales de los fondos carentes de personalidad jurídica a que se
refiere el artículo 2.2 de la LGP, que está integrada en la Cuenta de la
AGE, se ofrece, no obstante, en la memoria de la CGSPA información
agregada sobre ella.
La estructura y contenido de las liquidaciones de los presupuestos de
explotación y capital de los consorcios y de los organismos con
presupuesto estimativo se ajustan a los modelos incluidos en la
Resolución de la Dirección General de Presupuestos de 12 de mayo de 2008,
por la que se establecen los formatos de la documentación a remitir por
las entidades públicas empresariales, fundaciones del sector público
estatal, sociedades mercantiles estatales y demás entidades del sector
público empresarial del Estado, así como por los organismos públicos del
sector administrativo con presupuesto estimativo. En opinión de este
Tribunal la información agregada de estas liquidaciones presupuestarias
debería presentarse con un mayor nivel de detalle y de acuerdo con la
estructura que figura en la Resolución de 28 de diciembre de 2000, por la
que se aprueba la adaptación del PGCP a aquellos organismos públicos cuyo
presupuesto de gasto tiene carácter estimativo.
La memoria de la CGSPA sigue sin aportar determinada información para
completar y ampliar el contenido del balance de situación, de las cuentas
del resultado económico-patrimonial y de los estados de liquidación del
presupuesto, resultando como deficiencias más significativas las
siguientes:
- No se incluye información suficiente sobre el cumplimiento de los
principios rectores contenidos en el TRLGEP a los que debe adecuarse la
política presupuestaria del sector público estatal en orden a la
consecución de la estabilidad presupuestaria, dado que la información
recogida en la CGE no satisface el contenido del artículo 5 de la
indicada norma.
- No se explican las principales causas que han motivado las variaciones
de saldos, en relación con los del ejercicio anterior, de las cuentas que
integran el balance de situación y la cuenta del resultado económico
patrimonial, ni se explican las desviaciones entre los resultados
presupuestarios obtenidos y los inicialmente previstos, así como de las
variaciones de éstos en relación con los del ejercicio anterior.
Asimismo, esta información también debería figurar en la memoria de las
cuentas individuales.
- No se informa sobre posibles hechos acaecidos tras el cierre del
ejercicio, con repercusión económica y financiera en las Cuentas
Generales de ejercicios posteriores.
71 En el ejercicio 2009, de acuerdo con la autorización contenida en el
artículo 52 de la LPGE para 2009, se han asumido deudas del referido ente
público por importe de 1.500.000 miles de euros.
Asimismo, esta información también debería figurar en la memoria de las
cuentas individuales.
En particular, como deficiencias más significativas de la memoria de la
CGSS y de las cuentas individuales de las ESSS se señalan las siguientes:
- No se incluye información sobre los bienes inmuebles transferidos a las
CCAA, como consecuencia de los traspasos de funciones y servicios, y
sobre los inmuebles cedidos a las fundaciones estatales.
- No se incluye información sobre los cálculos realizados por la IGSS para
determinar el excedente presupuestario a efectos de la dotación del Fondo
de Reserva. Asimismo, a juicio de este Tribunal de Cuentas, estos
cálculos también debería figurar en la memoria de la TGSS, sin que la
Resolución de 20 de enero de 2009 de la IGAE, por la que se modifica la
adaptación del PGCP a las entidades gestoras y servicios comunes de la
Seguridad Social, que representa la modificación más reciente de la
memoria, la haya recogido como información de obligada rendición por la
TGSS.
- En relación a la memoria de la TGSS, debe señalarse que con la
publicación de la Resolución de la IGAE de 20 de enero de 2009, por la
que se modifica la adaptación del PGCP a las entidades gestoras y
servicios comunes de la Seguridad Social, se ha visto considerablemente
reducida la calidad de la información facilitada sobre los títulos
valores en que se materializa el Fondo de Reserva, ya que si bien se
facilita información sobre el origen de la deuda (nacional, zona
euro...), no en todos los casos se distingue entre los valores con
vencimiento a largo o a corto plazo, ni consta un desglose
individualizado de los títulos.
Asimismo, debido a su importancia, la memoria de la TGSS debería incluir
información específica sobre la situación en la que se encuentra la
aplicación informática del Inventario General de Bienes Inmuebles, ya
que, según el artículo 5 del Real Decreto 1221/1992, de 9 de octubre,
sobre el Patrimonio de la Seguridad Social, es la TGSS quien tiene
encomendadas las funciones de formar, actualizar y contabilizar el
Inventario General de Bienes y Derechos de la Seguridad Social.
- Las ESSS no recogen información relativa a las obligaciones del
ejercicio que han sido financiadas con remanente de tesorería de
ejercicios anteriores.
- Dada la relevancia económica de los deudores por prestaciones del INSS,
IMSERSO e ISM estas entidades deberían ofrecer información sobre ellos y
sobre sus índices de cobro en la memoria de sus cuentas anuales.
En los siguientes epígrafes se recogen los resultados del análisis
efectuado sobre la información contenida en la memoria de la CGSPA y de
las cuentas anuales de las entidades integradas en ella.
1.5.1 Avales
El artículo 115 de la LGP establece que el importe total de los avales
otorgados no podrá exceder del límite que en cada ejercicio señale la
LPGE. El punto uno del artículo 54 de la LPGE para 2009 determina el
límite máximo de los avales que podrá prestar el Estado durante el
ejercicio 2009, fijándose en 100.500.000 miles de euros. Este límite
máximo se ha visto incrementado en 10.000.000 miles por el Real
Decreto-ley 6/2009, de 30 de abril, por el que se adoptan determinadas
medidas en el sector energético y se aprueba el bono social.
En los anexos 1.5.11 y 1.5.12 se resumen los estados del movimiento y
situación de los avales concedidos por el Tesoro Público que figuran en
la memoria de la Cuenta de la AGE y en los anexos 1.5.13 y 1.5.14 se
recoge la evolución y la situación de dichos avales, clasificados por
avalados.
Como puede observarse en los anexos 1.5.11 y 1.5.1-4, el importe total de
avales autorizados en el ejercicio 2009, que figuran en la referida
memoria, asciende a 54.005.641 miles de euros, que se distribuyen de la
siguiente forma:
a) 147.713 miles de euros para avalar las obligaciones económicas
derivadas de los créditos que, con cargo a sus recursos propios, conceda
el BEI, con origen en los acuerdos de Cotonou II, según lo autorizado en
el artículo 1 del Real Decreto-ley 5/2008, de 3 de octubre, por el que se
autoriza a la AGE a formalizar un contrato de garantía con el BEI.
b) 47.857.928 miles de euros para garantizar las obligaciones derivadas de
las operaciones de financiación a las que se refiere el artículo 1 del
Real Decretoley 7/2008, de 13 de octubre, de Medidas Urgentes en Materia
EconómicoFinanciera en relación con el Plan de Acción Concertada de los
Países de la Zona Euro.
c) 3.000.000 miles de euros para garantizar las obligaciones económicas
exigibles al FROB.
d) 3.000.000 miles de euros para garantizar las obligaciones derivadas de
las financiaciones que pueda otorgar el BdE a la Caja de Ahorros de
Castilla-La Mancha, de acuerdo con lo establecido en el Real Decreto-ley
4/2009, de 29 de marzo, por el que se autoriza la concesión de garantías
derivadas de la financiación que pueda otorgar el BdE a favor de Caja de
Ahorros de Castilla-La Mancha.
En relación con el cumplimiento del límite máximo establecido en el
artículo 54 de la LPGE para 2009, todos los avales indicados se deben
considerar a efectos del citado límite, que no se ha superado; siendo,
además, los importes concedidos de los tres últimos menores que los
reservados específicamente por dicha ley (64.000.000, 27.000.000 y
9.000.000 miles de euros, respectivamente). El destinado a garantizar las
obligaciones por los créditos que conceda el BEI se ha otorgado
por el importe máximo autorizado en el Real Decreto-ley 5/2008, de 3 de
octubre, si bien sólo se ha dispuesto por importe de 1.942 miles.
Por otra parte, no se ha hecho uso de las siguientes autorizaciones para
la concesión de avales:
- La prevista en el Real Decretoley 6/2009 para otorgar avales por un
importe máximo de 10.000.000 miles de euros, como garantía de las
obligaciones económicas exigibles al Fondo de Titulización del Déficit
del Sistema Eléctrico, derivadas de las emisiones de instrumentos
financieros que realice dicho Fondo con cargo a los derechos de cobro que
constituyan su activo.
- La contenida en el artículo 54.3 de la LPGE de 2009 para otorgar avales
destinados a garantizar las obligaciones derivadas de operaciones de
crédito concertadas por empresas navieras domiciliadas en España, para la
adquisición de buques, hasta una cuantía máxima de 40.000 miles de euros.
- La contenida en el artículo 57 de la LPGE para 2009, que establece que
el Estado podrá otorgar avales durante dicho ejercicio hasta una cuantía
máxima de 3.000.000 miles de euros para garantizar valores de renta fija
emitidos por fondos de titulización de activos constituidos al amparo de
los convenios que suscriba la AGE y las sociedades gestoras de fondos de
titulización de activos inscritas en la CNMV, con objeto de mejorar la
financiación de la actividad productiva empresarial, indicándose además
que los activos cedidos al Fondo de titulización serán préstamos o
créditos concedidos a todo tipo de empresas no financieras domiciliadas
en España. En este mismo artículo se limita también su importe vivo
acumulado a 31 de diciembre de 2009, que no podrá ser superior a
11.000.000 miles.
En los anexos 1.5.12 y 1.5.13 se puede observar que el saldo pendiente de
cancelar de los avales asciende a 58.855.807 miles de euros, de los que
47.857.928 miles corresponden a los avales autorizados por el Real
Decreto-ley 7/2008, 3.000.000 miles al autorizado por el Real Decreto-ley
9/2009 y 1.150.000 miles al autorizado por el Real Decreto-ley 4/2009.
También se incluyen 5.905.820 miles que corresponden a los avales
concedidos a los fondos de titulización de activos; inferior al límite de
11.000.000 miles previsto en el artículo 57 de la LPGE, a que se ha hecho
referencia en el párrafo anterior.
Como puede observarse en el último anexo citado, no figuran avales
pendientes de cancelar por RTVE ni por RENFE. Tampoco se incluye en la
memoria de la Cuenta de la AGE información sobre avales concedidos a RTVE
y RENFE. Por otra parte, en las alegaciones a la Declaración sobre la CGE
del ejercicio 2002 se indicaba que en los antecedentes de la DGTPF de los
últimos 10 años no constaba que se hubiera otorgado aval a RTVE o RENFE y
que tampoco constaban avales pendientes de cancelar de estos entes de
ejercicios anteriores.
Para completar la información sobre las garantías concedidas por el Estado
se incluye en la memoria de la Cuenta de la AGE una estimación de las
cargas financieras para el ejercicio 2010, que asciende a 5.144.860 miles
de euros.
Por último, hay que indicar que en el ejercicio se han ingresado en el
Tesoro Público en concepto de comisiones de avales la cantidad de
1.489.798 miles de euros, de los que 1.489.342 miles se han originado por
avales autorizados en el Real Decreto-ley 7/2008, y se han aplicado al
presupuesto de gastos del Estado por ejecuciones de avales 1.229 miles,
de los que 575 miles corresponden a la ejecución parcial del aval
otorgado a unos bonos emitidos por un fondo de titulización de activos.
1.5.2 Variación de resultados presupuestarios de ejercicios anteriores
Como puede observarse en el anexo 1.5.2 en el que se recoge la información
contenida en la memoria de la Cuenta de la AGE, la disminución neta en el
ejercicio 2009 de los resultados presupuestarios de ejercicios anteriores
asciende a 4.793.458 miles de euros, destacando las variaciones
producidas por insolvencias y por anulación de liquidaciones, por
importes respectivos de 2.547.899 y 1.996.666 miles. También hay que
señalar los derechos anulados por aplazamiento y fraccionamiento, por
importe de 1.462.096 miles con un aumento respecto al ejercicio anterior
de 966.063 miles.
Por su parte, los OAE, en su conjunto, han modificado derechos y
obligaciones de presupuestos cerrados por importes que han supuesto una
disminución neta de los resultados presupuestarios de ejercicios
anteriores de 117.937 miles de euros, de los que 102.349 miles
corresponden al SPEE. Las cancelaciones de derechos por insolvencias y
prescripciones han ascendido a 288.643 y 3.729 miles, respectivamente, y
las anulaciones de liquidaciones a 144.380 miles.
La C. H. del Cantábrico presenta un aumento de resultados presupuestarios
de ejercicios anteriores de 43.803 miles de euros, cuando la variación
real ha sido una disminución de 6.263 miles. La diferencia se debe a los
traspasos de deudores y acreedores de presupuestos cerrados a la C. H.
del MiñoSil.
1.5.3 Gastos con financiación afectada
El apartado 6. Gastos con financiación afectada de la memoria, de la
adaptación del PGCP a las entidades gestoras y servicios comunes de la
Seguridad Social, aprobado por Resolución de la IGAE, de 16 de octubre de
1997, contempla la obligación de rendir información relevante sobre este
tipo de gastos: datos generales identificativos de cada uno de ellos,
gestión del gasto y del ingreso presupuestario, tanto de ejercicio
corriente como de anteriores, el coeficiente de financiación a fin
de ejercicio y las desviaciones de financiación calculadas a fin de
ejercicio, tanto las acumuladas como las imputables al propio ejercicio.
No obstante, este apartado de la memoria sólo es cumplimentado por la
TGSS, y en ésta sólo se recogen las insuficiencias o excesos de
financiación de la AGE (entre otros, asistencia sanitaria INGESA e ISM,
gastos IMSERSO, servicios sociales ISM, etc.).
Del resto de gastos con financiación afectada (del FSE para el ISM y el
IMSERSO; del INAP, por los planes de formación, para el INSS, el IMSERSO,
el ISM y la TGSS), las entidades gestoras no recogen información
suficiente y relevante en la memoria, incumpliendo su propio plan de
cuentas. No obstante, el IMSERSO, en relación a los gastos con
financiación afectada relativos al fondo de ayuda a las víctimas y
afectados por el atentado terrorista del 11 de marzo de 2004, sí ofrece
la información exigida por la normativa aplicable.
1.5.4 Información relativa a los fondos del artículo 2.2 de la LGP
La información contable registrada en las cuentas anuales de los fondos
carentes de personalidad jurídica, cuya dotación se efectúe
mayoritariamente desde los PGE, se integra en la CGSPA a través de la
Cuenta de la AGE. No obstante, también se ofrece en la memoria de la
CGSPA información agregada sobre dichos fondos relativa a los siguientes
estados: balance, cuenta del resultado económico-patrimonial, liquidación
del presupuesto de explotación y liquidación del presupuesto de capital.
En los anexos 1.5.41 a 1.5.44 se recoge la referida información y en los
anexos 1.5.45 a 1.5.48 el detalle para cada fondo de la misma.
De acuerdo con la Resolución de la IGAE de 29 de diciembre de 2005,
existen dos procedimientos distintos para registrar las operaciones
relativas a estos fondos en la Cuenta de la AGE, según que ésta asuma la
gestión del fondo o que dicha gestión se realice por otra entidad.
En el primer caso se encuentran los siguientes: el Fondo Estatal de
Inversión Local (FEIL), gestionado por el Ministerio de Administraciones
Públicas; el FOMIT, gestionado por el MITYC; y el Fondo de Garantía del
Pago de Alimentos, gestionado por el MEH.
En la Cuenta restringida de pagos con cargo a fondos sin personalidad
jurídica, dentro de la Cuenta de la AGE, se recoge el importe de la
tesorería que figura en el activo del balance de las cuentas de estos
fondos, cuyo saldo conjunto asciende a 624.599 miles de euros, de los que
565.250 miles corresponden al FEIL.
Si la gestión del fondo la realizan entidades distintas de la AGE, las
dotaciones a aquéllas, con cargo a los presupuestos de ésta, se recogen
en la cuenta 255 Fondos sin personalidad jurídica y al final del
ejercicio se ajusta el valor por el que figuran contabilizadas dichas
dotaciones al importe de los fondos propios de cada fondo, imputándose
las diferencias de valor que surjan a la cuenta del resultado
económico-patrimonial de la AGE.
En la memoria de la CGSPA se recoge el detalle del ajuste realizado en la
Cuenta de la AGE como consecuencia de dichas diferencias que, como se ha
indicado en el punto 1.4.1.1.A.1.6.c), ha dado lugar a un abono por
importe de 1.131.230 miles de euros en la cuenta Fondos carentes de
personalidad jurídica, un abono por importe de 630.298 miles en la cuenta
de Otros ingresos y un cargo en la cuenta de gastos Otras pérdidas de
gestión corriente, por importe de 1.761.528 miles.
Tras este ajuste, el detalle por fondos del saldo de la cuenta Fondos sin
personalidad jurídica en 31 de diciembre de 2009 era el siguiente, en
miles de euros:
- Fondo para la Adquisición de Activos Financieros (FAAF) ;20.138.980
- Fondo de Ayuda Oficial al Desarrollo (FAD) ;4.290.545
- Fondo para la Concesión de Microcréditos para Proyectos de Desarrollo
Social Básico en el Exterior (FCM) ;506.760
- Fondo para Inversiones en el Exterior (FIEX) ;692.683
- Fondo para Operaciones de Inversión en el Exterior de la Pequeña y
Mediana Empresa (FONPYME) ;49.481
- Fondo de Apoyo para la Diversificación del Sector Pesquero y Acuícola
;17.966
- Fondo de Cooperación para Agua y Saneamiento ;10.495
- Fondo de apoyo para la promoción y desarrollo de infraestructuras y
servicios del Sistema de Autonomía y Atención a la Dependencia ;16.855
TOTAL ;25.723.765
Se ha verificado que el importe de las correcciones de valor registradas
en la Cuenta de la AGE corresponde a la variación en la valoración de los
recursos propios de los fondos integrados en la CGSPA, con excepción de
los correspondientes al FAD y al FIEX en los que la cuantía de los fondos
propios que figuraban en sus cuentas anuales no coincide con los que
aparecen en el detalle anterior y que fueron tomados por la IGAE para
calcular los correspondientes ajustes, ya que los fondos propios de los
balances del FAD y del FIEX ascendían a 4.226.646 y 693.037 miles,
respectivamente, por lo que el importe que se ha imputado a la cuenta
Otras pérdidas de gestión corriente ha sido inferior en 63.545 miles al
que corresponde según las cuentas de los fondos.
Sobre las cuentas anuales rendidas al Tribunal por parte de los fondos del
artículo 2.2 de la LGP se realizan las siguientes observaciones:
El importe de las contribuciones realizadas por el FAD a organismos o a
instituciones no financieras ascendió a 599.195 miles de euros,
excediendo el importe máximo de 300.000 miles previsto en la LPGE para el
ejercicio 2009.
En la cuenta rendida por el FOMIT figuran unos fondos propios de 580.127
miles de euros, de los que 570.000 miles corresponden a las aportaciones
realizadas desde el ejercicio 2005 con cargo al presupuesto del MITYC, y
el importe restante al resultado positivo del ejercicio y de ejercicios
anteriores.
El Fondo para la Adquisición de Activos Financieros ha sido creado por
Real Decretoley 6/2008, de 10 de octubre, con la finalidad de apoyar la
oferta de crédito a la actividad productiva de empresas y a los
particulares mediante la adquisición de activos financieros El balance
presentado recoge un activo de 20.139.283 miles de euros, de los que
19.328.229 miles corresponden a inmovilizaciones financieras por las
adquisiciones realizadas en las cuatro subastas celebradas, dos de ellas
en el ejercicio 2008. En su activo circulante se incluyen los intereses
explícitos devengados y no cobrados a 31 de diciembre de 2009, por
importe de 289.500 miles, y el saldo de tesorería a esa misma fecha, por
importe de 521.554 miles Su pasivo está constituido, principalmente, por
las aportaciones realizadas con cargo a los PGE de 2008 y 2009, por un
importe conjunto de 19.500.000 miles, que figura contabilizado en la
rúbrica de 'Patrimonio. El resultado del ejercicio está constituido por
ingresos de operaciones incluidas en el inmovilizado financiero, que han
ascendido a 632.688 miles, y por gastos, por un importe de 2.390 miles,
que corresponden a los costes de mantenimiento de las cuentas de efectivo
y de valores y a los gastos por la gestión que repercute el BdE. Del
importe de ingresos se han cobrado en el ejercicio 358.967 miles
correspondientes a los intereses devengados por los activos adquiridos en
las dos primeras subastas.
El Fondo de Garantía del Pago de Alimentos fue creado por la disposición
adicional quincuagésima tercera de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, de
PGE para 2007. Este Fondo está destinado a garantizar, mediante un
sistema de anticipos a cuenta, el pago de alimentos reconocidos a favor
de los hijos menores de edad en convenios judicialmente aprobados o
resolución judicial, en los supuestos de separación legal, divorcio,
declaración de nulidad del matrimonio, procesos de filiación o de
alimentos.
Por la disposición adicional trigésima de la LPGE para 2009 se crea el
Fondo Financiero del Estado para la Ayuda al Comercio Interior, adscrito
a la Secretaría de Estado de Comercio, gestionado por ésta y cuya
administración financiera se lleva a cabo por el ICO. En la certificación
expedida por el ICO con fecha 20 de septiembre de 2010, que se ha
remitido al Tribunal como única documentación anual, se indica que hasta
dicha fecha el Fondo no ha recibido dotación económica alguna. Con cargo
al presupuesto de 2009, en el MITYC se han reconocido obligaciones por
importe de 15.000 miles de euros, si bien las mismas estaban pendientes
de pago a 31 de diciembre de 2009.
El Fondo Estatal de Inversión Local (FEIL) se creó por Real Decreto-ley
9/2008, de 28 de noviembre, con objeto de financiar la realización de
actuaciones urgentes en el ámbito municipal en materia de inversiones
especialmente generadoras de empleo, para esta finalidad se dotó de
8.000.000 miles de euros en los PGE para 2008 72. Los fondos propios que
figuran en el balance ascienden a 2.565.250 miles y corresponden a las
aportaciones realizadas con cargo a los PGE que en 31 de diciembre de
2009 no se habían gastado. De este importe, 565.250 miles forman parte de
la tesorería del FEIL y 2.000.000 miles figuran como deudores pendientes
de cobro, ya que la AGE en dicha fecha no había realizado su pago
efectivo al fondo.
El Fondo de Cooperación para Agua y Saneamiento fue creado por la
disposición adicional sexagésima primera de la LPGE para 2008 para
financiar actuaciones, dentro de la política de cooperación internacional
para el desarrollo, tendentes a permitir el acceso de los ciudadanos de
los países de América Latina al agua y saneamiento, habiendo recibido con
cargo a los PGE para 2009 un importe de 300.000 miles de euros.
El Real Decreto 741/2003, de 213 de junio, que regula el Fondo para la
Concesión de Microcréditos para Proyectos de Desarrollo Social Básico en
el Exterior (FCM), asigna al AECID su gestión y al ICO le califica de
agente financiero del mismo. Dentro de las funciones del AECID están las
actuaciones de seguimiento e inspección de las operaciones realizadas con
cargo al FCM, sin embargo los gastos que se generan por dichas
actuaciones se financian directamente con cargo a la misma rúbrica
presupuestaria de donde se detrae las aportaciones, no incluyéndose en
los estados contables rendidos del Fondo, ya que éste sólo recoge las
operaciones de activo realizadas por el ICO. Así, de los 100.000 miles de
euros que figuran en los presupuestos de la Secretaría de Estado de
Cooperación Internacional (SECI) como dotación al FCM para 2009, 99.841
miles se han dirigido al ICO. Los 159 miles restantes, se abonan
directamente con cargo al presupuesto de la SECI, por lo que dichas
operaciones no se incluyen entre las cuentas formuladas por el FCM
presentadas por el ICO. La mayoría de estos gastos corresponden a
asistencias técnicas contratadas para realizar la evaluación, el
seguimiento y la inspección de distintos proyectos del FCM que, a su vez,
forman parte de éste.
Del total de la aportación anual destinada al ICO, 99.476 miles de euros
lo son para la concesión de préstamos, aunque están pendientes de
abonarse al ICO, y 365 miles para gastos de administración cuyo
beneficiario será el ICO. Respecto al balance, las partidas del activo
mas significativas son, por una parte, los deudores a largo y a corto
plazo que representan el capital de los préstamos pendientes de devolver
y cuyos saldos ascienden a 340.144 y 19.779 miles, respectivamente, sobre
los que se constituyen unas provisiones por insolvencias de 151.807 y
9.816 miles, y por otra, la tesorería cuyo saldo asciende a 206.939
miles. En el pasivo, dentro de los fondos propios, figuran las
aportaciones
72 Ver apartado 1.4.1.1.A.1.6.c)
recibidas para la concesión de préstamos y para sufragar los gastos de
administración del ICO, ambos desde el inicio de la vida de FCM, cuyos
saldos se elevan a 660.155 y 2.041 miles. Los resultados del ejercicio
han pasado de ser positivos en 2008 por importe de 5.138 miles a
negativos en 2009 por importe de 11.160 miles. Este cambio se debe
principalmente al incremento que se ha producido en las diferencias
negativas de tipo de cambio por la devaluación del dólar frente al euro
en 2009, ya que la mayoría de los préstamos se nominan en dólares.
Sobre los presupuestos de explotación y de capital de estos Fondos se
realizan las siguientes observaciones:
- No se han ejecutado los cobros previstos relativos a las operaciones de
financiación del presupuesto de capital del FOMIT, que ascendían a
150.000 miles de euros, debido a que a 31 de diciembre de 2009 estaban
pendientes de pago aportaciones patrimoniales por 112.500 miles que se
realizan con cargo al presupuesto del MITYC. No obstante, sí se han
efectuado las operaciones de inversión previstas, ya que disponía de los
fondos necesarios para ello. En cuanto a su presupuesto de explotación se
ha producido una desviación positiva de los intereses para los que se
habían presupuestado 300 miles y, sin embargo, han alcanzado 1.157 miles
73.
- En el presupuesto de capital del Fondo de Garantía del Pago de Alimentos
los pagos por operaciones de gestión, por 1.200 miles de euros, han
alcanzado el 200% de lo previsto. En cuanto a la tesorería, a pesar de
que en el ejercicio los pagos realizados (1.200 miles) superan a los
cobros (600 miles), se sigue manteniendo un saldo elevado (9.048 miles).
- Los presupuestos de explotación y de capital del FAAF no presentan
desviaciones significativas debido a que en las liquidaciones incluidas
en las cuentas anuales se ha considerado como importe presupuestado la
liquidación provisional de los presupuestos de 2009, que fue aprobada por
el Consejo Rector el 30 de junio de 2009. Según se indica en la memoria,
los presupuestos de capital y de explotación incluidos en los PGE para
2009 se elaboraron por la Oficina Presupuestaria del Ministerio de
Economía y Hacienda y no por el Consejo Rector del Fondo, debido a que el
Real Decretoley 6/2008, por el que se creó el FAAF, fue aprobado con
posterioridad a la remisión al Congreso de los Diputados del Proyecto de
LPGE para 2009. En los PGE se había previsto una dotación para el Fondo
de 20.000.000 miles de euros, con cargo a este crédito se han reconocido
obligaciones únicamente por 9.500.000 miles, siendo este último importe
el que figura en el presupuesto de capital del FAAF. La utilización de
sólo una parte del crédito se debió a que una vez resuelta la cuarta
subasta, el Consejo Rector del Fondo acordó el 1 de junio de 2009 no
fijar fecha por el momento para la siguiente subasta. Dicha postura no se
modificó durante el resto del ejercicio 74. Las operaciones de inversión
pagos han ascendido a 9.998.163 miles. En cuanto a la liquidación del
presupuesto de explotación figuran gastos presupuestados por servicios
exteriores, por importe de 2.526 miles, y realizados, por importe de
2.390 miles, la desviación de 135 miles se justifica por la reducción de
actividad debido a la paralización de las subastas.
- Las aportaciones patrimoniales al Fondo de Cooperación para Agua y
Saneamiento se han incluido en su presupuesto de capital como 'otras
operaciones financieras', cuando deberían haberse registrado como
'aportaciones patrimoniales', y los gastos por subvenciones corrientes,
que constituyen la actividad principal del Fondo, no se han previsto en
el presupuesto de explotación. El importe realizado por subvenciones ha
ascendido a 289.445 miles de euros sobre los 300.000 miles de
aportaciones.
1.6 BALANCE Y CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICOPATRIMONIAL AJUSTADOS
En el anexo 1.61 se presenta un resumen del balance consolidado presentado
en la CGSPA del ejercicio 2009, ajustado para corregir el efecto de los
errores y deficiencias puestos de manifiesto en los anteriores
subapartados 1.2 y 1.4, y en el anexo 1.62 un resumen de la cuenta del
resultado económico-patrimonial consolidada, corregida de la misma forma
que el balance.
Conviene señalar, no obstante, que en la confección del balance y de la
cuenta del resultado económico-patrimonial ajustados el Tribunal de
Cuentas se ha encontrado con importantes limitaciones que pueden
condicionar la representatividad de dichos estados. Ha de tenerse en
cuenta, en consonancia con la amplitud y alcance de la CGE, que el
Tribunal de Cuentas no dispone de toda la documentación que fundamenta
los correspondientes estados contables rendidos, habiendo desarrollado su
examen, dentro del plazo legal establecido, mediante una selección de
determinadas operaciones registradas. Por otra parte, algunos defectos
puestos de manifiesto en la Declaración o no han podido ser cuantificados
al no disponer de información suficiente (por ejemplo, saldos de
inmovilizado y amortizaciones) o se desconoce la contrapartida contable
que procedería utilizar, ya que ésta depende de las normas que determinan
su corrección o regularización (por ejemplo, determinadas deudas no
afloradas en cuentas).
Como puede observarse en el anexo 1.61, el efecto neto de los ajustes al
activo del balance supone un incremento neto de 1.209.664 miles de euros.
73 La sentencia 200/2009, de 28 de septiembre de 2009, del Tribunal
Constitucional, declara inconstitucionales determinados preceptos del
Real Decreto 1916/2008, por el que se regula el FOMIT, y, singularmente,
considera nula la Resolución de 8 de junio de 2009, por la que se
convocaron los préstamos FOMIT 2009.
74 El apartado 2 del artículo 2 de la Orden EHA/3118/2008, por la que se
desarrolla el Real Decreto-ley 6/2008, prohíbe la celebración de subastas
con posterioridad al 31 de diciembre de 2009.
El epígrafe de 'Inmovilizaciones materiales' se encuentra incrementado,
fundamentalmente, por el ajuste derivado de la anulación de las
amortizaciones de los inmuebles traspasados a las CCAA, que se encuentran
activados en los balances del INGESA, IMSERSO e ISM, por un importe
acumulado de 305.466 miles de euros.
Las cuentas incluidas en los epígrafes de 'Inversiones financieras', tanto
permanentes como temporales, se encuentran afectadas por el ajuste
derivado de la improcedencia de la dotación de la provisión por
depreciación de las inversiones mobiliarias en que se encuentra
materializado el Fondo de Reserva de la Seguridad Social (por 94.200
miles de euros). También se ha reclasificado al epígrafe de 'Inversiones
financieras temporales' las inversiones afectas al Fondo de Reserva que
se van a enajenar en el ejercicio 2010, por 2.314.181 miles.
El epígrafe de 'Deudores' se ha ajustado, incrementándose en un importe
neto de 442.463 miles de euros. En el ámbito de los OAE, los ajustes han
supuesto un incremento del saldo de 686.798 miles de euros, mientras que
en el ámbito de la Seguridad Social han supuesto una disminución neta de
334.831 miles, afectando tanto a las cuentas de Deudores presupuestarios
como Deudores no presupuestarios y sus provisiones, y corresponden
fundamentalmente: a) a la propuesta de registro de la deuda por
cotizaciones sociales en vía voluntaria y en vía ejecutiva antes de su
cargo en UREs, por un importe conjunto de 3.846.118 miles, compensada por
su correspondiente provisión (por 2.286.688 miles); b) a la supresión del
concepto de la medicina marítima del ISM de las deudas por financiación
afectada con la AGE, por importe de 171.079 miles; c) a la propuesta de
registro de la provisión de la moratoria de instituciones sanitarias
privadas, por 184.524 miles; d) a la modificación del criterio de cálculo
de la provisión para insolvencias de las deudas objeto de aplazamiento y
fraccionamiento de pago por parte de la TGSS que ha provocado una
infravaloración de la dotación, por 113.004 miles; y e) a la eliminación
de saldos deudores recogidos por el FOGASA y las MATEPPS, por un importe
conjunto de 1.437.364 miles, cuyos correlativos saldos acreedores están
registrados por la TGSS.
Por lo que se refiere al pasivo del balance, el epígrafe de 'Acreedores'
se ajusta en un importe neto de 7.427.400 miles de euros. Entre los
componentes positivos de este ajuste destacan 758.719 miles derivados de
acreedores presupuestarios de la AGE por gastos pendientes de aplicar a
presupuesto, y 8.046.383 miles consecuencia del tratamiento contable dado
a las entregas a CCAA y CCLL a cuenta de los tributos cedidos y Fondo de
suficiencia, según se pone de manifiesto en el punto 1.4.1.1.C.1.3)
anterior.
El saldo del epígrafe de 'Resultados de ejercicios anteriores' está
sobrevalorado en 2.738.469 miles de euros, debido a la repercusión que en
dicho saldo tendría el importe de los resultados negativos que estaban
pendientes de aplicación en 31 de diciembre de 2008.
En relación con la cuenta del resultado económicopatrimonial, como puede
observarse en el anexo 1.62, los ajustes realizados por el Tribunal
afectarían fundamentalmente, en cuanto a los gastos, al epígrafe
'Transferencias y subvenciones', que se incrementa en 4.693.398 miles de
euros por las mismas razones expuestas en relación con el ajuste al
epígrafe de acreedores.
El ajuste realizado en el epígrafe de 'Gastos de funcionamiento de los
servicios', por un importe neto de 1.088.261 miles de euros, deriva
fundamentalmente: a) de la contabilización por la TGSS en 2009 de los
intereses implícitos negativos ajustados en ejercicios anteriores de las
inversiones en que se encuentra materializado el Fondo de Reserva, por un
importe neto negativo en gastos de 699.619 miles, b) de la anulación de
la provisión por depreciación de la cartera de valores afectos al Fondo
de Reserva, por un importe neto positivo en gastos de 400.236 miles, c)
de la dotación de la provisión para insolvencias de la deuda en vía
voluntaria y en vía ejecutiva antes de su cargo en UREs correspondientes
a la TGSS y a las MATEPSS, por un importe neto positivo de 742.987 miles;
y d) de la infravaloración de la dotación de la provisión para
insolvencias de las deudas objeto de aplazamiento y fraccionamiento de
pago por modificación del criterio de cálculo, por 113.004 miles.
En relación con los ingresos, el ajuste más significativo se realiza al
epígrafe de 'Ingresos de gestión ordinaria', cuyo saldo se incrementa en
1.365.694 miles de euros, debido principalmente a las deudas en vía
voluntaria y en vía ejecutiva antes de su cargo en UREs, no registradas
por la TGSS y por las MATEPSS, cuyo efecto en el resultado es de
1.080.681 miles.
Finalmente, como se ha indicado en el punto 1.4.2.3.a), el desahorro que
presenta la cuenta del resultado económico-patrimonial consolidada
(59.892.491 miles de euros), como consecuencia de los errores y defectos
puestos de manifiesto, debería incrementarse hasta 63.978.367 miles, lo
que supone un ajuste de 4.085.876 miles.
1.7 CUENTAS NO INCLUIDAS EN LA CUENTA GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO
ADMINISTRATIVO
1.7.1 Cuentas no incluidas en la Cuenta General del sector público
administrativo del ejercicio 2009
Como se ha señalado en el punto 1.1.1.1, no están integradas en la CGSPA
del ejercicio 2009 las cuentas anuales de 20 entidades por las siguientes
razones: por ser desfavorable el informe de auditoría sobre las mismas,
denegarse la opinión o no haberlas remitido aprobadas a la IGAE antes de
finalizar la elaboración de la CGE (13); por no haber presentado cuentas
anuales al no haberse producido su constitución efectiva en el
ejercicio 2009 o no haber realizado operaciones contables (6); y por la
clasificación que recibe la información procedente del organismo en su
normativa reguladora (1). De las 13 cuentas referidas en primer lugar,
las correspondientes a la Obra Pía de los Santos Lugares de Jerusalén y a
la C. H. Miño-Sil, que tuvieron entrada en el Tribunal los días 3 de mayo
y 2 de noviembre de 2011, respectivamente, están siendo objeto de
revisión, por lo que los resultados de ésta se expondrán en la DCGE de
2010. Sobre el resto, se realizan las siguientes observaciones:
1.7.1.1 Organismos Autónomos Estatales
El número de OAE no integrados en la CGSPA ha sido de ocho, cuyos créditos
iniciales autorizados por la LPGE para 2009 representan un 2,2% del total
de los que corresponden al subsector.
a) Parque de Maquinaria
Las cuentas anuales de este organismo han tenido entrada en el Tribunal de
Cuentas con un retraso de 37 días respecto a la fecha límite establecida
por la normativa.
La opinión del informe de auditoría es desfavorable y viene motivada por
la ausencia de un inventario completo y actualizado de los bienes
integrantes del inmovilizado, por discrepancias en relación con el saldo
de deudores por operaciones comerciales de ejercicios cerrados y con el
importe de existencias del balance y por el incumplimiento de
determinadas normas contables.
En la revisión de las cuentas anuales del organismo se ha puesto de
manifiesto lo siguiente:
- La información que figura en la memoria sobre las existencias es
incoherente con la reflejada en la correspondiente partida del balance de
situación.
- El organismo presenta una desviación en la ejecución de su presupuesto
de gastos del 26,2%, en línea con las desviaciones de años anteriores. La
desviación más importante (2.205 miles de euros) corresponde al capítulo
1 'Gastos de personal', que pone de manifiesto la falta de adecuación
entre la presupuestación de dichos gastos y el número de efectivos.
- El resultado presupuestario es de 2.408 miles de euros, siendo el
resultado de operaciones comerciales de 4.850 miles, resultado positivo
que compensa el resultado negativo del resto de operaciones
presupuestarias.
- El remanente de tesorería, que asciende a 6.623 miles de euros, ha
aumentado un 42,2% respecto al del ejercicio anterior, debido
principalmente al aumento de los derechos pendientes de cobro del
presupuesto corriente.
b) Confederaciones hidrográficas
Se exponen a continuación los resultados obtenidos en el examen y
comprobación de las cuentas anuales de 2009 de las confederaciones
hidrográficas del Guadiana, Tajo, Segura, Guadalquivir y de la MCT, que
no se han integrado en la CGSPA por los siguientes motivos: las de las
dos primeras, por no haberlas remitido aprobadas a la IGAE antes de
finalizar la elaboración de la CGE; las de la C. H. Segura, por ser
desfavorable el informe de auditoría que las acompaña; y las de la C. H.
Guadalquivir y de la MCT, por denegarse la opinión en dicho informe.
En relación con la C. H. Guadalquivir, hay que señalar que, desde el 1 de
enero de 2009 únicamente ejerce las funciones reservadas al Estado, tras
la entrada en vigor del Real Decreto 1666/2008, de 17 de octubre, sobre
traspaso de funciones y servicios de la Administración del Estado a la
Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de recursos y aprovechamientos
hidráulicos correspondientes a las aguas de la cuenca del Guadalquivir
que discurren íntegramente por el territorio de la Comunidad Autónoma.
Las cuentas de las confederaciones hidrográficas del Segura, Guadiana y
Tajo han sido rendidas al Tribunal con posterioridad al día 31 de agosto
de 2010, plazo máximo posible de acuerdo con la normativa aplicable,
siendo el retraso más significativo -tres meses- el de la C. H. Tajo.
Esta última y la C. H. Guadiana han publicado con retraso sus cuentas
anuales en el BOE.
Todas las cuentas vienen acompañadas del informe de auditoría emitido por
la IGAE en el que, como se ha indicado, consta una opinión desfavorable
para la C. H. Segura. Para el resto de confederaciones se deniega opinión
debido a la importancia de las limitaciones al alcance de la auditoría,
igual que en el ejercicio anterior. No obstante haberse denegado la
opinión en 2009, los informes incluyen opiniones específicamente
referidas a los estados de liquidación del presupuesto, en los que se
hace constar una opinión favorable con salvedades en relación con la C.
H. Guadalquivir, favorable en la C. H. Guadiana y desfavorable en la MCT.
Las observaciones más significativas del examen y comprobación de las
cuentas anuales de las confederaciones hidrográficas consideradas en este
punto son las siguientes:
a) En cuanto al contenido de las cuentas individuales rendidas se señala
lo siguiente:
- Las confederaciones hidrográficas del Guadiana, Tajo y Segura presentan
sin contenido el fichero 'balance de resultados e informe de gestión'.
- Por su parte, en el apartado que contiene la información del grado de
realización de objetivos del balance de resultados e informe de gestión
de la C. H. Guadalquivir, las cifras consignadas en la columna
'Realizado' han sido calculadas como un porcentaje sobre las unidades
previstas. Dicho porcentaje se ha determinado comparando las obligaciones
reconocidas con los créditos autorizados, magnitudes que no tienen
relación directa con los indicadores establecidos. Asimismo
se observa que la valoración de las previsiones de los indicadores
(capacidad de embalses, superficie regada y número de habitantes)
coincide con las previsiones del ejercicio 2008, sin reflejar, por tanto,
el nuevo ámbito territorial y de competencias de la C. H. Guadalquivir,
tras la entrada en vigor del Real Decreto 1666/2008.
- Las confederaciones hidrográficas del Guadalquivir, Tajo y Segura y la
MCT no presentan información de gastos con financiación afectada, aun
cuando de la información sobre transferencias y subvenciones recibidas se
deduce que deberían haberlo hecho.
- La MCT no ha elaborado los ficheros correspondientes a 'transferencias o
subvenciones concedidas', pese a haberlas otorgado según se deduce de sus
liquidaciones del presupuesto de gastos. No obstante, incluye dicha
información en la documentación complementaria que acompaña a sus cuentas
anuales.
b) En lo referente a la consistencia interna de las cuentas rendidas cabe
señalar lo siguiente:
- La C. H. Tajo presenta, en el estado del resultado presupuestario, un
resultado por operaciones comerciales superior en 2.014 miles de euros al
que figura en su cuenta de 'Resultado de operaciones comerciales', debido
al tratamiento contable dado por este organismo a las devoluciones de
ventas de ejercicios cerrados y a las devoluciones de otros gastos
comerciales de ejercicio corriente, que las deduce en el segundo de los
estados citados y no en el primero.
- El importe de las aplicaciones presupuestarias incluido en el fichero de
acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto de la C.
H. Guadiana no coincide con el saldo, al cierre del ejercicio, de la
cuenta 409 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a
presupuesto.
- Los datos contenidos en los ficheros correspondientes a administración
de recursos por cuenta de la C. H. Guadiana no son coherentes con los del
balance.
- En el fichero que contiene los datos sobre el remanente de tesorería de
las confederaciones hidrográficas del Segura y Tajo, el valor del campo
'remanente de tesorería' no es igual al que resulta de realizar las
correspondientes operaciones aritméticas con los importes del resto de
los campos del fichero.
c) En cuanto a la liquidación de los presupuestos de gastos se indica que:
- Con un presupuesto inicial de 862.661 miles de euros, que se ha visto
incrementado vía modificaciones en 61.932 miles, estas confederaciones
han reconocido obligaciones por 629.393 miles. Teniendo en cuenta que
durante 2009 se declararon no disponibles créditos por un importe
conjunto de 3.944 miles, el grado de realización de los créditos ha sido
del 73,3%.
- Las confederaciones hidrográficas del Guadalquivir y Tajo tienen
obligaciones pendientes de aplicar a presupuesto por importes respectivos
de 4.353 y 71 miles de euros. No obstante, han imputado la totalidad de
dichos importes al resultado económicopatrimonial o a las
correspondientes cuentas de inmovilizado.
- En el ámbito de la gestión de pagos hay que señalar que la C. H.
Guadiana, además de disponer de fondos para gastos del capítulo 2, ha
constituido unos 'Fondos de caja para realizar operaciones comerciales'.
No obstante, ha empleado las mismas cuentas o subcuentas para reflejar la
gestión de ambos tipos de fondos, por lo que no se puede realizar un
seguimiento y control contable de forma individualizada sobre la
aplicación del límite que determina el artículo 78.3 de la LGP.
- Las obligaciones pendientes de pago de ejercicios cerrados de la C. H.
Segura ascienden a 4.407 miles de euros, de los cuales 1.540 miles
provienen de los ejercicios 2004 y anteriores y corresponden, según se
indica en las alegaciones, a liquidaciones recurridas ante los tribunales
y pendientes de resolución.
d) En el ámbito de la gestión de los ingresos presupuestarios se señala lo
siguiente:
- Si de las previsiones definitivas de ingresos (924.593 miles de euros)
se restan los importes correspondientes a los conceptos que en estos
organismos no dan lugar al reconocimiento de derechos y cuyas previsiones
definitivas ascienden a 170.662 miles, resulta que los derechos
reconocidos de las confederaciones no integradas han sido inferiores a
las previsiones por un importe de 181.214 miles.
- Las confederaciones hidrográficas del Guadiana y Segura tienen, a 31 de
diciembre de 2009, pendientes de reconocer en sus cuentas derechos por
transferencias corrientes y de capital otorgadas por la AGE en 2009, por
un importe conjunto de 4.448 miles de euros (4.440 y 8 miles,
respectivamente), habiendo aplicado la primera al presupuesto de dicho
ejercicio 1.350 miles por transferencias derivadas de obligaciones
reconocidas por la AGE en 2008.
- La C. H. Tajo mantiene, desde el ejercicio 2004, un saldo de derechos
pendientes de cobro de presupuestos cerrados por el mismo concepto de 71
miles de euros, que no se corresponde en las cuentas de la AGE con
obligaciones pendientes de pago al organismo.
- Las confederaciones hidrográficas no integradas tienen, en general, un
bajo índice de cobro anual de sus deudores presupuestarios, con una media
del 75,8% en los del ejercicio y del 47,2% en los que provienen de
ejercicios anteriores.
- Del importe de deudores presupuestarios de ejercicios cerrados de la C.
H. Tajo (20.763 miles de euros), un 47% (9.688 miles) podrían haber
prescrito, al corresponder a derechos reconocidos con anterioridad al
cierre del ejercicio 2005. En relación con estos
derechos no consta que se haya iniciado la gestión de cobro en vía de
apremio.
e) El resultado presupuestario del conjunto de las confederaciones
hidrográficas consideradas en este punto es positivo por un importe neto
de 186.254 miles de euros. Únicamente la C. H. Guadiana presenta un
resultado presupuestario negativo, por 20.850 miles.
f) Al igual que en el ejercicio anterior el remanente de tesorería de la
C. H. Segura es negativo, siendo su importe en 2009 de 8.412 miles de
euros. Este remanente negativo es indicativo de un déficit presupuestario
que habrá de ser financiado en el futuro.
g) En cuanto a las partidas del balance de estos organismos se indica lo
siguiente:
- El importe de las inversiones destinadas al uso general de estos
organismos asciende a 1.214.684 miles de euros. Todos ellos, a excepción
de la MCT, mantienen saldo en este epígrafe. Únicamente la C. H. Tajo
contabiliza entregas al uso general de estas inversiones, por importe
169.392 miles.
- La C. H. Segura y la MCT carecían, al cierre del ejercicio 2009, de
inventarios del inmovilizado material, lo que ha imposibilitado realizar
el correspondiente análisis en esta área, determinando la existencia de
una limitación al alcance en relación con los saldos de estas cuentas, de
sus correlativas cuentas de amortización acumulada y del gasto derivado
de la dotación a la amortización del ejercicio 2009. Los citados
organismos no realizan dotaciones a la amortización, incumpliendo la
Resolución de la IGAE de 14 de diciembre de 1999.
- La C. H. Guadiana dispone desde el ejercicio 2007 de un inventario de
bienes muebles. Sin embargo, el organismo padece graves deficiencias de
control interno de su inmovilizado, dado que el inventario elaborado no
sirve como soporte fiable a la contabilidad del organismo, ya que se ha
centrado exclusivamente en la identificación y control de la situación
jurídica de los elementos activos, dejando de lado aspectos claves para
el registro contable. Ello provoca importantes incoherencias entre los
valores contables y los reflejados en el inventario. Por otra parte,
dicha confederación, a pesar de disponer del inventario a que se ha hecho
referencia, no ha contabilizado la amortización correspondiente a los
ejercicios 2008 y 2009.
- La MCT no registra las aplicaciones informáticas en su inmovilizado
inmaterial.
- La C. H. Segura y la C. H. Tajo vienen activando indebidamente el
importe de asistencias técnicas que no cumplen los requisitos para su
activación. En el ejercicio 2009 el importe incorrectamente activado
asciende a 4.439 y 642 miles de euros, respectivamente. En ejercicios
anteriores se activaron indebidamente gastos por parte de la primera por
un importe de 6.246 miles.
- En su conjunto los saldos pendientes de cobro de las confederaciones
hidrográficas no integradas ascienden a 510.102 miles de euros (257.562
miles del ejercicio corriente y 252.540 miles de ejercicios anteriores),
siendo especialmente significativos los importes correspondientes a las
confederaciones hidrográficas del Guadalquivir y Tajo, con 191.449 y
165.693 miles, respectivamente. Todas las confederaciones, a excepción de
la MCT, tienen dotadas provisiones para insolvencias, ascendiendo el
importe agregado a 76.912 miles, lo que se estima suficiente cobertura
del riesgo de fallidos en todas ellas excepto en la C. H. Guadiana, que
con unos índices de cobro de deudores comerciales del ejercicio corriente
del 6,7% y de deudores de ejercicios cerrados del 56,8%, tiene dotada una
provisión de 1.244 miles, lo que representa el 1,8% del saldo de deudores
al finalizar el ejercicio.
- En las cuentas de la C. H. Guadiana la partida de deudores no
presupuestarios presenta un saldo de 579 miles de euros, importe que no
ha variado respecto a 2008. De este importe, 462 miles provienen de
ejercicios anteriores a 2007, fundamentalmente por anticipos o préstamos
concedidos y por anticipos de anuncios realizados por el organismo por
cuenta del Ministerio de Medio Ambiente y que, al cierre del ejercicio
2009, estaban pendientes de cancelar.
- La C. H. Segura viene contabilizando como ingresos comerciales varias
partidas de carácter presupuestario, lo que ha dado lugar a que en el
saldo de la cuenta de Deudores por operaciones comerciales se incluya un
importe de 12.630 miles de euros que corresponde a Deudores por derechos
reconocidos por el Canon de Regulación y Tarifa de Utilización de Agua,
que procedería reclasificar.
- Al igual que en ejercicios anteriores, la partida 'Otras inversiones y
créditos a largo plazo' del balance de la C. H. Segura presenta saldo
acreedor, contrario a su naturaleza. La partida de 'Administraciones
Públicas' también presenta indebidamente saldo acreedor en 2009.
- La C. H. Guadiana no refleja ningún importe en las cuentas de Patrimonio
recibido en adscripción, cesión o gestión, a pesar de que prácticamente
la totalidad de su inventario se corresponde con bienes inmuebles de
propiedad del Estado.
- Las confederaciones hidrográficas del Guadiana y Segura tienen deudas
pendientes con entidades de crédito con vencimiento a largo plazo,
contraídas en ejercicios anteriores, por importes respectivos de 3.000 y
4.000 miles de euros. Ninguno de estos organismos contabiliza las deudas
por intereses devengados y no vencidos al cierre del ejercicio. La C. H.
Segura tampoco reclasifica el importe de sus deudas a largo plazo con
vencimiento a corto plazo, a pesar de que el préstamo que figura en su
balance debió comenzar a amortizarse en diciembre de 2007.
- La MCT tiene deudas con entidades de crédito por importe de 186.608
miles de euros, de los que 131.680 miles son a largo plazo. El organismo
no presenta información en la memoria sobre la entidad prestamista ni
sobre los intereses devengados y no vencidos; intereses que tampoco
registra contablemente.
- En relación con los acreedores no presupuestarios hay que hacer
referencia al concepto no presupuestario 320326 'Liquidación de sanciones
con Tesoro de la C. H. Guadiana', cuyo saldo a 31 de diciembre de 2009 es
de 1.500 miles de euros. El saldo del citado concepto al cierre del
ejercicio 2003 era de 158 miles, habiéndose registrado en los ejercicios
2004 a 2009 cobros por 2.316 miles y pagos por 974 miles. Se desconoce si
los cobros corresponden a sanciones liquidadas con posterioridad a la
modificación del Reglamento del Dominio Público Hidráulico, en cuyo caso
deberían haber sido aplicados al presupuesto de ingresos del organismo.
- En cuanto a los acreedores no presupuestarios de la C. H. Segura, hay
que señalar que el concepto no presupuestario 'Tasa 17.07' presenta un
saldo de 13 miles de euros desde el año 2006, el cual debería haberse
aplicado al presupuesto de ingresos. Asimismo, el concepto 'Acreedores
por pago de nóminas' no ha tenido movimiento desde el año 2007 y su saldo
-38 miles-, que recoge los ajustes al cierre del ejercicio por la
diferencia entre la puesta a disposición del habilitado del importe de la
nómina y los pagos efectuados por éste, debería haber sido regularizado.
Finalmente, el concepto 'MUFACE, fondo especial', que recoge el importe
de las retenciones efectuadas en nómina por el organismo a favor de la
MUFACE y que se encuentran pendientes de pago a esta mutualidad, presenta
un saldo deudor, contrario a su naturaleza, por 17 miles de euros.
- Las confederaciones hidrográficas del Guadalquivir y Guadiana tienen en
la partida de 'Otros acreedores' saldos por importes de 8.389 y 5.729
miles de euros, respectivamente. De dichos saldos, 6.185 y 2.260 miles
corresponden al concepto 'varios a investigar', en su mayor parte por
ingresos de ejercicios anteriores, que deberían ser objeto de depuración
y aplicación definitiva.
- La C. H. Segura, igual que en ejercicios anteriores, presenta saldo
deudor, contrario a su naturaleza, en la partida del pasivo 'Préstamos y
otras deudas', por un importe de 500 miles de euros.
h) En relación con las partidas de la cuenta del resultado
económicopatrimonial de las confederaciones hidrográficas del Guadiana y
Tajo, hay que señalar que dichas confederaciones contabilizan como
devoluciones de ventas las anulaciones de derechos reconocidos por
operaciones comerciales de ejercicios cerrados. Dichas anulaciones, al no
tener la condición de devoluciones de ventas, deberían registrarse en la
cuenta 679 Gastos y pérdidas de ejercicios anteriores.
c) Instituto de la Mujer (INMUJER).
Las cuentas anuales del INMUJER no han sido integradas en la CGSPA por no
haberlas remitido aprobadas a la IGAE antes de finalizar la elaboración
de la CGE, habiendo sido rendidas al Tribunal con un retraso de más de
seis meses sobre el plazo máximo posible de acuerdo con la normativa
aplicable.
El informe de auditoría presenta una opinión favorable sin salvedades.
El INMUJER ha sido beneficiario de ayudas incluidas en el Marco
Comunitario de Apoyo 2007-2013 del FSE, a través del Programa Operativo
'Lucha contra la discriminación 2007-2013'. En el ejercicio 2009, y en
relación a dicho Marco Comunitario, esta entidad realizó solicitudes de
pago por importe de 2.942 miles de euros, si bien sólo recibió anticipos
de la DGTPF por un total de 2.118 miles (1.412 miles se imputaron al
presupuesto de 2008, y 706 miles al de 2009). No obstante, existe un
derecho de cobro derivado de las solicitudes de pago efectuadas pero no
imputadas al presupuesto, que el INMUJER debería reflejar en su resultado
económico patrimonial como un deudor no presupuestario, por 824 miles, de
acuerdo con el criterio manifestado por la IGAE (compartido por este
Tribunal de Cuentas) y recogido en el apartado 1.2.3.1.B.6), en relación
con la financiación recibida del FSE por el SPEE para el mismo Marco
Comunitario de Apoyo.
En relación al Marco Comunitario de Apoyo 2000-2006, se ha podido
constatar que, en 2009, el Instituto realizó solicitudes de pago por
1.113 miles de euros que no se imputaron al presupuesto de ingresos de
dicho ejercicio. Sin embargo, este presupuesto recoge un importe de, al
menos, 3.548 miles que se corresponden con solicitudes de pago efectuadas
en ejercicios anteriores que han sido ingresadas por la DGTPF en 2009,
por lo que el presupuesto de ingresos del INMUJER presenta una
sobrevaloración de 2.435 miles. Asimismo, este procedimiento de imputar
al presupuesto de ingresos las cantidades cobradas en lugar de las
solicitudes de pago realizadas, supone un incumplimiento del principio de
devengo.
El resultado presupuestario del organismo ha sido negativo por 6.373 miles
de euros, habiendo experimentado un descenso, en relación a 2008, de
5.777 miles, debido fundamentalmente a la disminución de los derechos
reconocidos por las transferencias, tanto corrientes como de capital,
recibidas de la AGE. Este descenso en la financiación a través de los PGE
ha determinado que el organismo haya tenido que financiarse, en parte,
con los excesos de financiación de ejercicios anteriores, por lo que su
remanente de tesorería se ha reducido, respecto a 2008, en 6.373 miles.
La tesorería del INMUJER se elevó, en 31 de diciembre de 2009, a 4.525
miles de euros y representa el 31,6% del activo circulante. El importante
incremento de esta partida, respecto a 2008, por 3.976 miles, se debe,
fundamentalmente, al cobro de operaciones presupuestarias de ejercicios
cerrados (transferencias corrientes y de capital).
1.7.1.2 Entidades del sistema de la Seguridad Social
Como se ha señalado en el punto 1.1.1.1, no están integradas en la CGSPA
del ejercicio 2009 las cuentas anuales de la mutua n.º 11 MAZ, al haberle
sido denegada
la opinión en el informe de auditoría de cuentas. Según dicho informe, las
causas que han motivado que la IGSS haya denegado la opinión derivan de
la existencia de situaciones que pudieran ser constitutivas de graves
irregularidades de gestión, que podrían derivar en una probable
responsabilidad administrativa, así como en un posible perjuicio
económico para el patrimonio de la Seguridad Social. Estas circunstancias
han motivado que la IGSS, de acuerdo con lo establecido en el apartado 2
del artículo 4 del Real Decreto 706/1997, de 16 de mayo, por el que se
desarrolla el régimen de control interno ejercido por la IGSS, vaya a
proceder a emitir el informe especial preceptivo establecido en la
Instrucción 22 de la Circular 2/2009, de 16 de septiembre, de la IGAE.
El efecto cuantitativo de la no inclusión de la mutua n.º 11 en la CGSS es
poco significativo, representando en el conjunto de las ESSS únicamente
el 0,2% del balance de situación, el 0,4% de los gastos e ingresos, el
0,5% de las obligaciones reconocidas y el 0,4% de los derechos
reconocidos.
Además de las irregularidades de gestión detectadas por la IGSS, la
revisión de las cuentas de esta mutua ha puesto de manifiesto una serie
de incidencias, siendo las más significativas las siguientes:
- El análisis sobre los expedientes de modificación de crédito ha puesto
de manifiesto una falta de rigor en relación a las fuentes de
financiación utilizadas para la cobertura de algunas de estas
modificaciones, ya que se ha podido constatar que fundamentó una parte de
la financiación en la obtención de mayores recursos de los inicialmente
previstos, si bien, en realidad, no generó recursos suficientes para
cubrir la totalidad de las mismas.
- Con la información suministrada en la memoria de sus cuentas anuales,
este Tribunal ha comprobado que la citada mutua ha superado el límite de
gastos de administración en contingencias profesionales fijado en el
artículo 24 del Reglamento General de Colaboración. Ante esta situación,
el Ministerio de Trabajo e Inmigración, de acuerdo con lo previsto en el
artículo 8.2 del Reglamento General de Colaboración, en su caso, deberá
iniciar las actuaciones necesarias encaminadas a la exigencia de las
responsabilidades que procedan. En este sentido, debe indicarse que esta
mutua cuenta con saldo en sus reservas estatutarias para cubrir este
exceso.
- El saldo de la cuenta Provisión para pensiones y obligaciones similares
se elevó a 1.890 miles de euros, habiendo efectuado una dotación a esta
provisión por 216 miles, lo que dio lugar a que el resultado del
ejercicio estuviera infravalorado en dicho importe.
Por último, según se explica en el apartado 1.4.1.2.C.2) de este informe,
la mutua debería externalizar los compromisos por jubilación con su
personal a través de planes y fondos de pensiones o de contratos de
seguros colectivos, tal como establece la normativa aplicable.
1.7.1.3 Consorcios
Como se indica en el punto 1.1.1.1, no se han integrado en la CGSPA del
ejercicio 2009 las cuentas anuales de los siguientes consorcios: el
Consorcio Urbanístico de la Zona Ferroviaria de Jerez de la Frontera, el
Consorcio de la Ciudad de Santiago de Compostela, el BSCCNS, el Consorcio
Programa de Preparación de los Deportistas Españoles de los Juegos de
Pekín de 2008, y el Consorcio Programa de Preparación de los Deportistas
Españoles de los Juegos de Londres 2012. Los motivos han sido los
siguientes: el de los tres primeros, por no haber remitido sus cuentas
anuales aprobadas a la IGAE antes de finalizar la elaboración de la CGE;
y el de los dos últimos, por no haber presentado cuentas anuales del
ejercicio 2009, al no haberse generado, durante el mismo, derechos ni
obligaciones de contenido económico, ni haberse realizado ingresos o
gastos de ningún tipo.
Se exponen a continuación los resultados obtenidos en el examen y
comprobación de las cuentas anuales de 2009 de los tres primeros
organismos citados:
a) Consorcio Urbanístico de la Zona Ferroviaria de Jerez de la Frontera.
El Consorcio Urbanístico de la Zona Ferroviaria de Jerez de la Frontera se
encontraba en 2009 en fase de liquidación. La disolución fue acordada el
18 de mayo de 2009 por su Junta Rectora, al haber concluido el objetivo
para el que fue fundado. Con fecha 25 de noviembre de 2010, también por
acuerdo de la Junta Rectora, se aprobó la liquidación de la entidad y la
aplicación del remanente de tesorería existente.
Las cuentas del Consorcio correspondientes al ejercicio 2009 se recibieron
en el Tribunal con un retraso de 146 días sobre el plazo máximo posible
de acuerdo con la normativa aplicable, no habiéndose publicado en el BOE
el resumen de sus cuentas anuales a la fecha de elaboración de esta
Declaración.
El informe de auditoría de la IGAE que acompaña a sus cuentas anuales
expresa una opinión favorable sin salvedades. Dicho informe fue emitido
con posterioridad a la aprobación de las cuentas anuales, en lugar de con
anterioridad a la misma. Esta misma circunstancia se produjo también en
el ejercicio 2008, como se recoge en la DCGE de dicho ejercicio.
El presupuesto de gastos se ha ejecutado prácticamente en su totalidad y
al cierre del ejercicio no quedaban obligaciones pendientes de pago, a
excepción de una pequeña cantidad de presupuestos cerrados. En cuanto al
presupuesto de ingresos se han reconocido derechos por 102 miles, de los
cuales el 94,2% corresponden al concepto 399 'Otros ingresos diversos',
concepto del que no se ofrece explicación en la memoria ni en el informe
sobre la liquidación.
En cuanto al balance se señala que en el epígrafe de 'Resultados de
ejercicios anteriores' no se presentan
de forma separada los resultados positivos de los negativos.
En cuanto a la memoria, en el apartado en que se informa de los fondos
propios, el Consorcio presenta erróneamente con signo positivo el saldo
de la cuenta Patrimonio.
b) Consorcio de la Ciudad de Santiago de Compostela.
Las cuentas anuales del Consorcio de la Ciudad de Santiago de Compostela
han sido rendidas al Tribunal con un retraso de casi seis meses sobre el
plazo máximo posible de acuerdo con la normativa aplicable.
El informe de auditoría presenta una opinión favorable con salvedades.
Los presupuestos aprobados en la LPGE de 2009 para el Consorcio son de
carácter estimativo. Sin embargo, ha presentado dos liquidaciones
presupuestarias: una con el formato correspondiente a entidades con
presupuesto estimativo y la otra con el formato de liquidación
presupuestaria de entidades con presupuesto limitativo, aunque la
información presupuestaria contenida en la memoria es de la modalidad de
presupuesto limitativo.
El Consorcio de la Ciudad de Santiago de Compostela no ha actualizado el
canon fijo de una concesión en los años de vigencia de la misma y no ha
contabilizado el canon variable correspondiente a 2009 de la citada
concesión.
c) Consorcio para la Creación, Construcción, Equipamiento y Explotación de
Barcelona Supercomputing Center-Centro Nacional de Supercomputación
(BSC-CNS).
Las cuentas anuales del referido Consorcio se han recibido en el Tribunal
con un retraso de 142 días sobre el plazo máximo posible de acuerdo con
la normativa aplicable, presentando el informe de auditoría una opinión
favorable sin salvedades.
1.7.2 Cuentas no incluidas en la Cuenta General del sector público
administrativo de ejercicios anteriores
Como ya se indicó en la Declaración sobre la CGE correspondiente al
ejercicio 2008, en la fecha de su elaboración no habían sido recibidas
todavía en el Tribunal las cuentas anuales del Consorcio BSCCNS.
Las cuentas del citado Consorcio se recibieron en el Tribunal el 20 de
enero de 2011, con un retraso de más de 16 meses sobre el plazo máximo
posible de acuerdo con la normativa aplicable, no habiéndose publicado el
resumen de las mismas en el BOE.
El informe de auditoría se presenta con una salvedad, en relación a una
disminución de fondos propios junto a la disminución de inmovilizado por
importe de 805 miles de euros, que corresponde a la adquisición de unos
equipos informáticos en 2008 mediante subvención otorgada previamente por
distintas administraciones públicas, cuya operatoria no se ajusta al PGCP
para Organismos públicos cuyo presupuesto tiene carácter estimativo.
1.8 SEGUIMIENTO DE LAS CONCLUSIONES OBTENIDAS DEL EXAMEN DE LA CUENTA
GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO ADMINISTRATIVO DE EJERCICIOS ANTERIORES
Se detallan a continuación las cuestiones más relevantes que han sido
puestas de manifiesto por el Tribunal de Cuentas en las DCGE de
ejercicios precedentes y que se encuentran pendientes de subsanar. Todas
ellas figuran recogidas en los apartados correspondientes de esta
Declaración:
1) Respecto al grado de avance en el proceso de consolidación, como
novedad se han presentado en este ejercicio, dentro del estado de
liquidación del presupuesto, los créditos y las previsiones iniciales de
ingresos consolidados. No obstante, los estados consolidados que
conforman la CGSPA son únicamente el balance, la cuenta del resultado
económico-patrimonial y el estado de liquidación del presupuesto, no
alcanzando a los estados que integran la memoria. Además, las magnitudes
presupuestarias sobre las que se ofrece información consolidada hacen
referencia únicamente, en cuanto a los gastos, a los créditos iniciales y
a las obligaciones reconocidas netas; y, en cuanto a los ingresos, a las
previsiones iniciales y a los derechos reconocidos netos.
2) Del importe de los compromisos de gasto con cargo a presupuestos de
ejercicios posteriores que no figuraban en la memoria de la CGSPA del
ejercicio anterior (956 millones de euros), se han contabilizado en el
ejercicio 53 millones, habiéndose aplicado al presupuesto de gastos del
ejercicio 2009 los correspondientes a la anualidad de dicho ejercicio
(527 millones), por lo que quedan pendientes de contabilizar 376
millones.
3) La ejecución presupuestaria en el ámbito de la CGSPA presenta
deficiencias que se repiten ejercicio tras ejercicio, lo que provoca un
desplazamiento temporal del gasto o del ingreso, sin que, en la mayor
parte de los casos, correspondan a operaciones imputables a los últimos
meses de un ejercicio que se imputan al siguiente.
4) No se han producido avances en la elaboración de inventarios para una
parte importante de bienes que integran el inmovilizado no financiero de
la AGE y de algunos organismos.
5) Persisten las discrepancias observadas en ejercicios anteriores entre
la contabilidad patrimonial de la TGSS y de la AGE respecto a las
insuficiencias de financiación de las prestaciones y servicios de
asistencia sanitaria y servicios sociales incluidos en la acción
protectora de la Seguridad Social de financiación obligatoria por el
Estado. De ellas, la más importante se sintetiza en que la Tesorería
General refleja en su balance de situación a 31 de diciembre de 2009 unos
derechos de cobro frente al Estado por 3.372 millones de euros -importe
que el Estado financió mediante préstamos y no con transferencias y que
fue destinado a la cancelación de obligaciones del INSALUD pendientes de
pago a 31 de diciembre de 1991- mientras que en el de la AGE a la misma
fecha no existe una recíproca partida de obligaciones de pago. El
Tribunal de Cuentas viene proponiendo diferentes alternativas para
solucionar esta discrepancia, ninguna de las cuales ha sido atendida
todavía, si bien hay que señalar que, al menos, en el balance consolidado
presentado en la CGSPA se han realizado las homogeneizaciones necesarias
para corregir esta discrepancia.
Asimismo, en relación con los 8 préstamos restantes otorgados por la AGE a
la Seguridad Social y pese a las reiteradas recomendaciones del Tribunal
de Cuentas, tampoco se ha producido el saneamiento financiero necesario
para conseguir la cobertura patrimonial del Fondo de Reserva.
6) El tratamiento dado a determinadas operaciones en el ejercicio continúa
siendo diferente, al igual que en ejercicios precedentes, al que debiera
aplicarse atendiendo a su naturaleza económica. Entre éstas cabe citar
las operaciones comerciales de determinados OAE en cuya identificación no
se aplican criterios precisos y uniformes, pudiéndose destacar, a este
respecto, cómo el INAEM y el OATPFE consideran como operaciones de esta
naturaleza determinados gastos de personal, y el ISCIII y el IAC
incorporan a su inmovilizado bienes adquiridos con cargo a operaciones
comerciales. Asimismo, se han seguido efectuando aportaciones de fondos a
sociedades mercantiles instrumentales, realizadas por el Estado con cargo
al capítulo 8 de su presupuesto de gastos, que por su propia naturaleza
debieran haberse presupuestado como gastos corrientes o de inversión en
infraestructuras e inmuebles, criterio aplicado por la propia IGAE al
elaborar la Contabilidad Nacional. La práctica contable descrita, si bien
no contraviene ninguna norma, no refleja la auténtica realidad económica
a la que se refiere.
7) En muchas rúbricas de activo y pasivo de la CGSPA se sigue observando
la inclusión de partidas cuya antigüedad permite prever que no van a ser
realizables ni exigibles, por lo que deberían revisarse y, en su caso,
proceder a su regularización.
8) Se mantiene el inadecuado tratamiento de las operaciones de Seguro de
Crédito a la Exportación, gestionadas por CESCE por cuenta del Estado.
9) Se encuentran pendientes de amortización las deudas de la Seguridad
Social con la AGE por la liquidación del concierto económico suscrito con
el País Vasco y el convenio económico suscrito con la Comunidad Foral de
Navarra. Estas deudas deberían haberse amortizado en un plazo de diez
años a partir del 1 de enero de 1996, circunstancia que no se ha
producido, por lo que figuran recogidas en los estados contables de ambas
Administraciones.
10) La TGSS y las MATEPSS continúan sin registrar contablemente la deuda
en vía voluntaria y en vía ejecutiva antes de su cargo en UREs (deudas
con providencia de apremio emitida), criterio que es contrario al
mantenido por este Tribunal que considera que debe ser registrada, sin
perjuicio de que se dote la correspondiente provisión por las posibles
insolvencias que pudieran llegar a producirse.
11) El SPEE en 2009 ha excluido de la base de cálculo de la provisión de
la deuda en vía ejecutiva los importes correspondientes al sector
público. Sin embargo, en las provisiones de las deudas en aplazamiento,
fraccionamiento y moratoria, continúa incluyendo los importes
correspondientes al sector público.
El FOGASA, respecto al cálculo de las provisiones de las deudas en vía
ejecutiva y aplazamientos y fraccionamientos, continúa sin excluir los
importes correspondientes al sector público, mientras que en relación con
las deudas de las Instituciones sanitarias privadas en situación de
moratoria, el organismo, a pesar de las reiteradas recomendaciones
efectuadas por este Tribunal de Cuentas, continúa sin dotar la
correspondiente provisión.
12) El SPEE y FOGASA continúan sin registrar contablemente la deuda en vía
ejecutiva antes de su cargo en UREs (deudas con providencia de apremio
emitida), criterio que es contrario al mantenido por este Tribunal que
considera que debe ser registrada, sin perjuicio de que se dote la
correspondiente provisión por las posibles insolvencias que pudieran
llegar a producirse.
Asimismo, tal como se ha indicado en apartados anteriores de este Informe,
a partir del ejercicio 2006, en base al Informe de la Fiscalización sobre
la recaudación, por la Tesorería General de la Seguridad Social, de las
cotizaciones no ingresadas en plazo reglamentario y en fase anterior a su
gestión por las Unidades de Recaudación Ejecutiva, este Tribunal de
Cuentas considera necesario que se registre, además de la deuda en vía
ejecutiva antes de su cargo en UREs, la deuda en vía voluntaria, así como
su correspondiente provisión para hacer frente a las posibles
insolvencias que pudieran producirse.
13) En el activo del balance del Sistema de la Seguridad Social continúa
figurando el valor neto contable de los bienes inmuebles transferidos a
las CCAA, como consecuencia de los Reales Decretos de traspaso de las
funciones y servicios en materia sanitaria y de servicios sociales del
extinguido INSALUD, del IMSERSO y del ISM, así como los inmuebles
adscritos a las Fundaciones Hospital Manacor, Hospital Alcorcón, Hospital
Calahorra y Son Llàtzer. Asimismo, estos inmuebles siguen siendo objeto
de dotación a la amortización anualmente.
14) En los Fondos propios de la TGSS y de las entidades gestoras continúa
sin recogerse la constitución del Fondo de Reserva previsto en el
artículo 91.1 del TRLGSS, como una reserva con cargo a la distribución
del resultado económico-patrimonial, a pesar de las recomendaciones
efectuadas por el Tribunal de Cuentas.
Asimismo, la TGSS, siguiendo el criterio del Tribunal de Cuentas, en este
ejercicio, ha unificado el criterio de imputación contable de los
rendimientos implícitos, tanto positivos como negativos,
periodificándolos a lo largo de la vida del activo de que se trate, si
bien, tales rendimientos negativos han sido, incorrectamente registrados
como una provisión por depreciación de valores negociables.
Finalmente, la TGSS continúa dotando la provisión por depreciación de
valores negociables, a largo y a corto plazo, afectos al Fondo de
Reserva, que, a juicio de este Tribunal de Cuentas, no resulta procedente
para aquellas inversiones cuya intención sea mantenerlas hasta el
vencimiento.
15) Las MATEPSS continúan manteniendo indebidamente contabilizadas en el
inmovilizado sus participaciones en cuatro Centros Mancomunados que
carecen de personalidad jurídica.
1.9 CUENTA DE GESTIÓN DE TRIBUTOS CEDIDOS A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS
El artículo 130.1 de la LGP dispone que a la CGSPA se acompañará la Cuenta
de gestión de tributos cedidos a las CCAA, conforme a lo preceptuado en
el artículo 52 de la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se
regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de
financiación de las CCAA de régimen común y Ciudades con Estatuto de
Autonomía (equivalente al vigente artículo 60 de la Ley 22/2009, de 18 de
diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las
Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de
Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias).
En los mencionados preceptos se establece que todos los actos, documentos
y expedientes relativos a los Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones
(ISD), sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(ITP y AJD), los Tributos sobre el Juego, el Impuesto Especial sobre
Determinados Medios de Transporte y el Impuesto sobre Ventas Minoristas
de Determinados Hidrocarburos, de los que se deriven derechos y
obligaciones de contenido económico, serán intervenidos y contabilizados
por las CCAA con arreglo a los principios generales de la LGP. De los
resultados obtenidos en la aplicación de tales tributos, las CCAA deberán
rendir anualmente a la IGAE sus respectivas cuentas de gestión de
tributos cedidos, conforme a lo previsto en la Orden HAC/805/2004, de 4
de marzo, por la que se regula la estructura y contenido de las referidas
cuentas. A partir de los datos incluidos en las cuentas rendidas por cada
Comunidad, la IGAE elaborará la Cuenta de gestión de tributos cedidos a
las CCAA, que acompaña a la CGSPA.
La citada Cuenta de gestión de tributos cedidos no recoge información
relativa a los tributos gestionados por la Comunidad Autónoma del País
Vasco y la Comunidad Foral de Navarra, debido a su régimen de
financiación especial de Concierto y Convenio Económico, respectivamente.
En la Cuenta de gestión de tributos cedidos elaborada por la IGAE se
recoge de manera agregada la información de las cuentas rendidas por las
CCAA, con el contenido que figura en los anexos 1.9-1, 1.9-2 y 1.9-3, una
vez introducidas por el Tribunal determinadas rectificaciones a las que
posteriormente se hará referencia. La información de presupuesto
corriente incluye los derechos reconocidos totales, los derechos
anulados, los derechos reconocidos netos, la recaudación neta, las
devoluciones de ingresos, los derechos cancelados y los derechos
pendientes de cobro al cierre del ejercicio. En la información de
presupuestos cerrados se recogen los derechos pendientes de cobro al
inicio del ejercicio, las rectificaciones sobre el saldo entrante, los
derechos anulados, los derechos totales pendientes de cobro, la
recaudación, los derechos cancelados y los derechos pendientes de cobro
al término del ejercicio. En relación con los beneficios fiscales, se
incluyen los datos relativos a los incentivos aplicados en el ISD, en el
ITP y AJD y, en su caso, en los Tributos sobre el Juego.
En relación con los ingresos de presupuesto corriente, los derechos
reconocidos netos ascendieron a un total de 14.415.984 miles de euros, un
15,8% menos que en el ejercicio anterior y un 42,4% inferior a los mismos
derechos del ejercicio 2007. La recaudación neta se elevó a 12.975.840
miles, lo que supone el 90% de los derechos reconocidos netos, siendo
aquel importe inferior en un 18,2% respecto a la recaudación del
ejercicio precedente. Por lo que se refiere a los derechos pendientes de
cobro al cierre del ejercicio, los mismos alcanzaron un importe total de
1.436.805 miles, lo que representa un incremento del 15,1% en relación
con los del periodo anterior.
Efectuando el análisis por figuras tributarias, el 56,5% del total de los
derechos reconocidos netos corresponde al ITP y AJD, el 19,8% al ISD y
otro 11,3% a los Tributos sobre el Juego.
Por CCAA, las de Cataluña y Madrid son las que presentan mayor importancia
en cuanto a los derechos reconocidos netos, que ascendieron a un 20,3% y
a un 18,3% del total, respectivamente. Añadiendo a las anteriores
Comunidades los datos de Andalucía y Valencia, entre las cuatro
Comunidades representan el 65,9% del total de los derechos reconocidos
netos en el ejercicio.
Por lo que se refiere a la información relativa a la gestión de los
derechos de presupuestos cerrados, los derechos pendientes de cobro
totales, teniendo en cuenta las rectificaciones sobre el saldo entrante y
las anulaciones
de derechos, se elevaron a un total de 2.407.123 miles de euros,
correspondientes principalmente al ITP y AJD y al ISD, con un 56,9% y un
37,5% del total, respectivamente. No obstante, conviene destacar que los
derechos pendientes de cobro al inicio del ejercicio presentaban una
diferencia no explicada con respecto a la suma de los derechos pendientes
de cobro al cierre del ejercicio anterior, tanto de ejercicio corriente
como de cerrados, siendo superiores aquellos en un importe de 34 miles.
La recaudación de derechos de presupuestos cerrados ascendió a 453.548
miles, un 14,4% inferior a la del ejercicio precedente, destacando las
Comunidades de Andalucía y Madrid, cuya recaudación ascendió al 22,7% y
20,8% del total, respectivamente. Los derechos pendientes de cobro al
cierre del ejercicio alcanzaron un importe de 1.901.029 miles, lo que
supone un incremento del 10,5% en relación con el ejercicio anterior y
del 31,9% respecto al ejercicio 2007.
En cuanto a los beneficios fiscales, la Orden HAC/805/2004 establece la
inclusión de la información relativa a ciertos incentivos, determinados
por liquidación, si bien algunas de las Comunidades han rendido
información sobre otros beneficios fiscales no previstos en la Orden,
como son los derivados de las exenciones o de la aplicación de tipos
reducidos en el ITP y AJD. Con el fin de ofrecer una información más
completa, se ha optado por incluir en el Anexo 4-3 la información sobre
tales incentivos remitida por las Comunidades Valenciana y de Madrid, así
como se ha rectificado algún error material de transcripción. No
obstante, es preciso resaltar que en la información remitida por ciertas
CCAA para la elaboración de la Cuenta de Gestión de tributos cedidos no
figuran datos sobre algunos beneficios fiscales, o son prácticamente
irrelevantes, como ocurre con las de Illes Balears, Extremadura o
Cantabria.
Para el conjunto de las CCAA, el importe de los beneficios fiscales se
elevó a un total de 14.637.873 miles de euros, de los que el 89,4%
correspondía al ISD y el 10,6% restante al ITP y AJD, existiendo un saldo
insignificante para los Tributos sobre el Juego. Por Comunidades,
destacan las de Madrid y Valencia, con un 35,1% y un 30,1% del total,
respectivamente, teniendo en cuenta las citadas rectificaciones
introducidas.
En el informe correspondiente al sector público autonómico relativo al
ejercicio 2009 se recogerá mayor información sobre los tributos cedidos
como vía de financiación de las CCAA de régimen común.
2. RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LA CUENTA GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO
EMPRESARIAL
2.1 ASPECTOS GENERALES
2.1.1 Regularidad formal
La CGSPE del ejercicio 2009 elaborada por la IGAE se ajusta, en general, a
lo dispuesto por la Orden que regula la elaboración de la CGE, de la que
forma parte, y comprende el balance agregado, la cuenta de pérdidas y
ganancias agregada, el estado de cambios en el patrimonio neto agregado y
el estado de flujos de efectivo agregado de las entidades del sector
público empresarial estatal a las que es de aplicación el PGC y sus
disposiciones de desarrollo, documentos a los que se acompaña la memoria,
en la que se explica el proceso seguido en la elaboración de la CGSPE y
se recoge otra información complementaria.
En la formación de la CGSPE del ejercicio 2009 se ha aplicado el método de
agregación previsto en el artículo 130.1 de la LGP y se ha utilizado la
información contenida en las cuentas consolidadas de los grupos
empresariales que han rendido este tipo de cuentas. En consecuencia, los
estados financieros de la CGSPE son el resultado de la suma aritmética de
las cuentas consolidadas de los grupos de empresas que las han rendido y
de las cuentas individuales rendidas por las entidades que no forman
parte de ningún grupo empresarial o que forman parte de grupos
empresariales que no han rendido cuentas consolidadas. Además, se han
eliminado algunos saldos correspondientes a sociedades en cuyo capital
social participaba más de una entidad estatal, para evitar duplicidades
en su registro.
Para elaborar los estados que integran la CGSPE del ejercicio 2009 se han
agregado las cuentas anuales de 227 entidades, de las que 187 son
sociedades mercantiles, 11 son entidades públicas empresariales, 28 son
entidades de derecho público de otra índole y 1 es un Consorcio de los
previstos en el artículo 2.1.h) de la LGP. De las sociedades mercantiles
integradas en la Cuenta General, las cuentas de 114 sociedades se han
agregado a través de las cuentas consolidadas de los grupos empresariales
de los que forman parte y las de las otras 73 sociedades mediante la
agregación de sus cuentas anuales individuales. De las restantes
entidades, 17 se han integrado formando parte de grupos consolidados (6
entidades públicas empresariales y 11 organismos públicos) y 23 como
entidades individuales (en el anexo 2.1-1 se relacionan los grupos y
entidades cuyas cuentas anuales figuran agregadas en la Cuenta General).
Entre las cuentas integradas en la CGSPE figuran las de las 16 Sociedades
Estatales de Estiba y Desestiba dependientes de las Autoridades
Portuarias. A 31 de diciembre de 2009 había vencido el plazo establecido
por la Ley 48/2003, de 26 de noviembre, reguladora del régimen económico
y de prestación de servicios de los puertos de interés general para su
transformación en Agrupaciones Portuarias de Interés Económico, lo que
determinaría la liquidación de la participación de las Autoridades
Portuarias en el capital de las correspondientes Sociedades de Estiba y
Desestiba. Sin embargo, a esa fecha estas sociedades integradas en la
CGSPE continuaban teniendo el carácter de estatales. La Ley 33/2010, de 5
de agosto, de modificación de la Ley 48/2003, dispone que las Sociedades
Estatales de
Estiba y Desestiba deberán acordar necesariamente su transformación en
Sociedades Anónimas de Gestión de los Estibadores Portuarios.
Por otra parte, a tenor de lo establecido en el apartado tercero de la
Orden que regula la elaboración de la Cuenta General del Estado, en la
CGSPE del ejercicio 2009 no se han agregado las cuentas de las entidades
de seguros y de crédito (8 sociedades mercantiles y 2 entidades públicas
empresariales), dadas las peculiaridades propias de las actividades que
desarrollan. De conformidad con lo dispuesto en el punto 3.3 del apartado
quinto de la Orden, la información relativa a estas entidades figura en
la memoria de la Cuenta General en apartado independiente.
Según la memoria, no figuran agregadas en la CGSPE del ejercicio 2009 las
cuentas anuales individuales de 25 entidades entre las que se encuentran
6 Sociedades Estatales de Estiba y Desestiba, por los siguientes motivos:
13 entidades por no haber remitido sus cuentas anuales a la IGAE en el
momento de la elaboración de la Cuenta General (entre ellas destaca
SEPES, Entidad Pública Empresarial de Suelo -SEPES-), que de forma
reiterada en los últimos ejercicios ha venido rindiendo sus cuentas con
un retraso considerable respecto del plazo legalmente establecido, lo
cual ha motivado su no inclusión en las Cuentas Generales de 2007, 2008 y
2009); 10 entidades por presentar defectos las cuentas anuales remitidas
a la IGAE; 1 entidad por no haber elaborado cuentas anuales del ejercicio
2009 por falta de actividad; y 1 entidad por haber remitido sus cuentas
anuales aprobadas con informe de auditoría con opinión denegada.
Durante el ejercicio 2009, 6 entidades han dejado de pertenecer al sector
público estatal, 1 Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba que durante el
ejercicio 2009 se ha transformado en Agrupación Portuaria de Interés
Económico, 3 Sociedades mercantiles estatales que se han liquidado y
otras 2 que han sido absorbidas por otra Sociedad mercantil estatal. La
IGAE no ha agregado sus cuentas anuales para formar la CGSPE para
mantener la coherencia interna de los estados que la forman, ya que estas
Sociedades sólo han presentado un balance a la fecha de su transformación
o liquidación.
En el anexo 2.1-2 se relacionan las empresas estatales cuyas cuentas
anuales no figuran agregadas en la Cuenta General y en el apartado 2.5 de
este Informe se ofrece información acerca de las entidades no integradas
en la CGSPE que han rendido sus cuentas anuales.
Entre las cuentas anuales agregadas en la CGSPE figuran incluidas, a tenor
de lo dispuesto en el artículo 131.4 de la LGP, las de varias entidades
cuyo informe de auditoría presenta opinión favorable con salvedades: 13
grupos consolidados (27 sociedades que forman parte de estos grupos han
presentado sus cuentas anuales individuales con informe de auditoría con
opinión favorable con salvedades) y 34 entidades individuales. También se
han agregado las cuentas individuales de 8 entidades que no han
acompañado informe de auditoría por no estar ni obligadas en virtud de su
legislación específica ni incluidas en el plan anual de auditoría de la
IGAE (las cuentas de otras 15 entidades que forman parte de grupos
consolidados tampoco han acompañado informe de auditoría por causas
similares). Toda esta información figura recogida en el anexo 2.1-1.
Por lo que se refiere al ámbito subjetivo de la CGSPE del ejercicio 2009 y
su comparación con el de la Cuenta General del ejercicio anterior, la
variación producida se debe, por una parte, a la integración en el
ejercicio 2009 de 4 entidades que no se integraron en la Cuenta General
de 2008: Sociedad de Gestión del Proyecto Aletas, S.A., por haber
presentado con defectos sus cuentas; Sociedad Estatal de Estiba y
Desestiba del Puerto de Melilla, S.A., por no haber remitido sus cuentas
a la IGAE en el momento de la elaboración de la cuenta general; Compañía
de Aplicaciones Tecnológicas de Galicia, S.L., por haber pasado a formar
parte del sector público estatal en el ejercicio 2009, y Vipar Parque
Empresarial, S.L., porque aunque se había constituido en 2008, no se
integró en la Cuenta General de ese ejercicio. Por otra parte, no se han
integrado en la Cuenta General de 2009 15 entidades que se habían
integrado en la Cuenta General de 2008: Sociedad Estatal de Estiba y
Desestiba del Puerto de Avilés, S.A., Sociedad Estatal de Estiba y
Desestiba del Puerto de Sevilla, S.A., Autoridad Portuaria de Cartagena,
y Autoridad Portuaria de Huelva, por no haber remitido sus cuentas a la
IGAE en el momento de elaboración de la Cuenta General de 2009; Autoridad
Portuaria de Alicante, Autoridad Portuaria de Bilbao, y Autoridad
Portuaria de Melilla, por no haber solventado los defectos que
presentaban las cuentas anuales remitidas; Sociedad Estatal de Estiba y
Desestiba del Puerto de Santander, S.A., por haberse transformado en
Agrupación Portuaria de Interés Económico durante el ejercicio 2009;
Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto de Santa Cruz de la
Palma, S.A. que a pesar de haberse transformado en Agrupación Portuaria
de Interés Económico en 2008 se integró en la CGSPE de ese ejercicio al
aparecer como Sociedad dependiente del Grupo Autoridad Portuaria de Santa
Cruz de Tenerife; Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto de
Cartagena por presentar un informe de auditoría con opinión denegada;
World Trade Center Málaga, S.A., Centro Minero de Penouta, S.A., y
Compañía General Española de África, S.A., por haberse liquidado durante
el ejercicio; y E-Informa, S.A., y Decypar, S.A., por haber sido
absorbidas por otras sociedades mercantiles estatales.
En relación con el cumplimiento de la obligación de rendir las cuentas al
Tribunal de las entidades del sector público empresarial estatal, no han
rendido las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2009 2
entidades que figuran en el anexo 2.1-2, que no las elaboraron por
carecer de actividad.
Tampoco han rendido sus cuentas 20 Sociedades mercantiles de capital
íntegramente público y participadas
en un 50% por el Estado, circunstancia ésta por la que la IGAE no las
incorpora a la Cuenta General pero que no debería ser óbice para que
estuviesen sometidas al control del Tribunal (o, en su caso, a los
órganos de control autonómicos). De igual forma, no han rendido sus
cuentas otras 8 Sociedades mercantiles de capital íntegramente público en
las que la participación del Estado y de otras Administraciones es
inferior al 50%, sin que conste que las hayan rendido a los órganos
correspondientes de las Comunidades autónomas. La relación de todas estas
entidades se recoge en el anexo 2.1-3.
De las cuentas anuales consolidadas del ejercicio 2009 se han recibido en
el Tribunal las de 37 grupos de empresas (12 de ellos forman parte, a su
vez, de otro grupo consolidado); y están pendientes de rendición, a tenor
de lo establecido en los artículos 42 y 43 del Código de Comercio y según
los datos disponibles en el Tribunal, las de los grupos cuyas sociedades
dominantes son la Autoridad Portuaria de Las Palmas e Ingeniería y
Economía del Transporte, S.A.
La información contable rendida por las distintas entidades comprende: sus
cuentas anuales integradas, en general, por el balance, la cuenta de
pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto, el
estado de flujos de efectivo y la memoria, los informes de gestión y de
auditoría cuando son preceptivos y el informe que establece el artículo
129.3 de la LGP. En numerosas entidades la memoria no proporciona la
información necesaria para comprender e interpretar adecuadamente los
estados financieros con los que forma una unidad.
En particular, en el examen de la documentación rendida se han detectado
las deficiencias que se indican a continuación:
- La existencia de errores en la confección del estado total de cambios en
el patrimonio neto por algunas entidades que, aunque tienen un efecto
nulo sobre la variación total del patrimonio neto, provocan descuadres en
algunos de los componentes de este estado respecto al estado de ingresos
y gastos reconocidos y al balance. Es el caso del Grupo Autoridad
Portuaria de Baleares, Grupo Autoridad Portuaria de La Coruña, Gerencia
del Sector de la Construcción Naval, Autoridad Portuaria de la Bahía de
Algeciras, Parque Comercial Las Salinas, S.A., Grupo Autoridad Portuaria
de Santa Cruz de Tenerife, SEIASA del Nordeste y Grupo Informa D&B.
- LAE, que a tenor de su forma jurídica debe formular sus cuentas con
arreglo al PGC y disposiciones que lo desarrollan, ha rendido las cuentas
individuales y las cuentas consolidadas del ejercicio 2009 aportando, al
igual que en ejercicios anteriores, una sola memoria, en la que se recoge
de forma refundida la información complementaria concerniente a los
estados financieros que integran aquellas cuentas, en lugar de haber
formulado para cada tipo de cuentas la memoria correspondiente. Por otra
parte, la Entidad ha rendido las cuentas de pérdidas y ganancias y los
estados totales de cambios en el patrimonio neto individuales y
consolidados del ejercicio 2009 en unos documentos que no se ajustan a
los previstos en el PGC.
- La diligencia relativa a la aprobación de las cuentas anuales del
ejercicio 2009 no recoge el visto bueno del Presidente en las siguientes
entidades: Fond-Ico, Fondo de Capital Riesgo; Fondo Euro-Ico, Fondo de
Capital Riesgo, en liquidación; Axis Participaciones Empresariales,
Sociedad Gestora de Entidades de Capital Riesgo, S.A.; Compañía Española
de Financiación del Desarrollo, COFIDES, S.A. (COFIDES); Sociedad Estatal
Española P4R, S.A.; Grupo CESCE Servicios Tecnológicos, AIE; Informa D&B,
S.A.; Informa D&B (Serviços de Gestao de Empresas) Sociedade Unipessoal
Lda.; Consorcio Internacional de Aseguradores de Crédito, S.A.; e
Instituto Nacional de Tecnologías de la Comunicación, S.A..
- En numerosos casos el informe previsto en el artículo 129.3 de la LGP
que, con arreglo al contenido que establece la Orden EHA/614/2009, de 3
de marzo, deben rendir todas las entidades junto con las cuentas anuales
como consecuencia de su pertenencia al sector público, presenta una
deficiente información en materia de ejecución presupuestaria. SEPI y la
Sociedad Estatal Correos y Telégrafos, S.A., cuya información
presupuestaria figura de forma consolidada en los PGE, no han presentado
la información correspondiente a la ejecución del Programa de Actuación
Plurianual (PAP) consolidado; y Puertos del Estado que, de acuerdo con la
legislación del sector, presentó la información presupuestaria
consolidada para todo el sector portuario español, tampoco ha remitido la
información sobre la ejecución del PAP. Entre las otras muchas entidades
que debían haber presentado esta información referida a su PAP individual
y no lo han hecho se encuentran RENFE-Operadora, FNMT, Sociedad Estatal
de Salvamento y Seguridad Marítima, S.A. (SASEMAR), LAE y Ferrocarriles
de Vía Estrecha (FEVE).
- Por otra parte, no suministran la información que deben remitir como
parte integrante del informe previsto en el artículo 129.3 de la LGP, en
relación con las disposiciones de la Ley 30/2007, de 30 de octubre, de
Contratos del Sector Público que les son de aplicación y en particular
sobre el cumplimiento de los principios de publicidad, concurrencia,
transparencia, confidencialidad, igualdad y no discriminación, las
siguientes entidades: las sociedades dependientes del Consorcio de la
Zona Franca de Cádiz (CZFC); Cofivacasa, S.A.; Defex, S.A.; Desorción
Térmica, S.A.; Empresa para la Gestión de Residuos Industriales, S.A.;
Equipos Termometálicos, S.A.U.; Empresa Nacional Mercados Centrales de
Abastecimiento, S.A.; Mercados Centrales de Abastecimiento de Badajoz,
S.A.; Mercados Centrales de Abastecimiento de Málaga, S.A.;
Mercalgeciras, S.A.; Minas de Almadén y Arrayanes, S.A.; Remolcadores del
Noroeste, S.A.;
Sociedad Anónima de Electrónica Submarina, S.A.; Sociedad Pública de
Alquiler (SPALQ), S.A.; y World Trade Center Barcelona, S.A. Y, en cuanto
a la información sobre garantías recibidas o concedidas a otras entidades
del sector público estatal, la mayoría de las entidades o bien no la
presentan o lo hacen informando de la inexistencia de estas garantías,
pese a que en algunos casos, que se detallan en el apartado 2.4.1 de este
Informe, se ha comprobado que esta información es inexacta.
La rendición de cuentas anuales individuales del ejercicio 2009 al
Tribunal por conducto de la IGAE se sigue realizando con un amplio
incumplimiento del plazo legalmente establecido, ya que a su vencimiento
(31 de agosto de 2010) figuraban pendientes de rendición las cuentas
anuales de entidades que representaban en torno al 51% de las sometidas a
esta obligación. Sin embargo este porcentaje supone una gran mejora
respecto de la situación registrada en el ejercicio anterior (en torno al
70%). Las cuentas anuales consolidadas se han remitido, en general,
conjuntamente con las cuentas individuales de la empresa dominante del
grupo, por lo que, en cuanto al cumplimiento del plazo de rendición, es
de aplicación lo señalado para estas últimas (en los anexos 2.1-1 y 2.1-2
se relacionan las entidades cuyas cuentas anuales se han rendido fuera de
plazo, así como el plazo de demora en la rendición).
En la publicación en el BOE de las cuentas de las entidades del sector
empresarial estatal a tenor de lo establecido en el artículo 136.4 de la
LGP, también se ha producido un elevado incumplimiento del plazo
previsto. En relación a las cuentas anuales individuales, según los datos
disponibles en el Tribunal, a la fecha límite del plazo establecido para
su publicación (31 de agosto de 2010) se habían publicado solamente las
cuentas de 4 entidades que representaban en torno al 8% de las entidades
integradas en la Cuenta General obligadas a ello, porcentaje que al
cierre de las actuaciones fiscalizadoras oscilaba en torno al 63% (los
anexos 2.1-1 y 2.1-2 contienen información acerca de la publicación en el
BOE de las cuentas anuales de las entidades del sector público
empresarial estatal obligadas a ello). De las cuentas anuales
consolidadas, solamente se han publicado en el BOE, el 16 de octubre de
2010, las correspondientes al Grupo Red.es. A este respecto cabe señalar
que, aunque la Resolución de 14 de septiembre de 2009 de la IGAE, al
regular los modelos de las cuentas anuales que han de publicarse se
refiere únicamente a los previstos en el PGC aprobado por Real Decreto
1514/2007 y al Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas
Empresas aprobado por Real Decreto 1515/2007 y no a los modelos de
cuentas anuales consolidadas, el artículo 136.4 de la LGP al establecer
qué cuentas deben publicarse en el BOE no limita esta obligación a las
cuentas anuales individuales y, por tanto, ha de entenderse que también
han de publicarse las cuentas anuales consolidadas.
2.1.2 Representatividad
En la elaboración de la CGSPE del ejercicio 2009 se han utilizado las
cuentas consolidadas de los grupos empresariales que han rendido este
tipo de cuentas, lo que ha supuesto recoger en la CGSPE los ajustes y
eliminaciones realizados por los propios grupos en la formación de sus
cuentas, contribuyendo así a evitar duplicidades y, por tanto,
sobrevaloraciones. Además se han realizado los ajustes correspondientes
para evitar la duplicidad de importes en los casos de sociedades
incluidas en dos grupos consolidados, en uno por integración global y en
el otro por puesta en equivalencia; y también se han ajustado los
importes derivados de la inclusión de dos sociedades en un grupo
consolidado por puesta en equivalencia cuando ya aparecen incluidas en la
Cuenta General como empresas individuales. Ambos extremos han favorecido
la representatividad de la CGSPE del ejercicio 2009.
Debido a la aplicación del método de agregación en la formación de la
CGSPE, no se han practicado ajustes ni eliminaciones de las operaciones
realizadas entre los distintos grupos empresariales o entidades cuyas
cuentas se han agregado; aunque el efecto negativo global que este hecho
puede tener sobre la representatividad de la CGSPE es muy inferior al que
se habría producido si no se hubiesen utilizado las cuentas consolidadas
de los grupos empresariales en la formación de la Cuenta General.
Por otra parte, se han seguido produciendo deficiencias que han
dificultado que la CGSPE del ejercicio 2009 refleje más adecuadamente la
realidad económica y financiera y los resultados de la actividad
empresarial del sector público estatal, deficiencias entre las que
destacan las siguientes:
- No se han agregado las cuentas consolidadas del grupo Autoridad
Portuaria de Las Palmas, que no ha rendido este tipo de cuentas y tampoco
las rendidas por los grupos SEPES, Puertos del Estado, Autoridad
Portuaria de Cartagena y Autoridad Portuaria de Sevilla.
- La no agregación de las cuentas recibidas por la IGAE con posterioridad
al momento de la elaboración de la CGSPE ha supuesto la no inclusión en
ella de activos por un importe de 4.613.684 miles de euros, patrimonio
neto por importe de 6.303.252 miles y pérdidas por 20.338 miles, entre
los que destacan los importes de SEPES y de las Autoridades Portuarias de
Bilbao, Las Palmas, Huelva, Cartagena, Alicante y Melilla. En el apartado
2.5 de este Informe se incluye la información más relevante acerca de
estas entidades.
- La información que proporciona la memoria de la CGSPE del ejercicio 2009
es insuficiente para explicar la composición de las magnitudes
económico-financieras que integran el balance, la cuenta de pérdidas y
ganancias, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de
flujos de efectivo. Además, al haberse agregado en la Cuenta General las
cuentas consolidadas
de determinados grupos, la memoria debería incluir un detalle de las
eliminaciones más significativas practicadas en estas cuentas.
Por último, hay que señalar que la memoria de la CGSPE del ejercicio 2009
incluye en el punto 6 'Información consolidada', un balance, una cuenta
de pérdidas y ganancias, un estado de ingresos y gastos reconocidos, un
estado total de cambios en el patrimonio neto y un estado de flujos de
efectivo parcialmente consolidados, elaborados por la IGAE con la
información remitida por las entidades integradas en la Cuenta General
(grupos consolidados y entidades individuales) que atendieron la
solicitud que les formuló al efecto, en los que se recogen exclusivamente
los importes correspondientes a 2009 tras la eliminación en los estados
financieros agregados de algunas operaciones internas realizadas entre
las entidades, eliminación que supone una reducción del total
activo/pasivo del 0,2% del balance agregado de la Cuenta General, por
importe de 228.879 miles de euros. Las principales eliminaciones
practicadas corresponden a transacciones realizadas entre las entidades
públicas empresariales RENFE-Operadora y ADIF.
En relación con estas eliminaciones, del análisis de la información
adicional facilitada por la IGAE se han deducido las siguientes
observaciones:
- En la mayoría de los casos en la información remitida por las entidades,
para una misma operación no coinciden los importes a eliminar, eliminando
la IGAE en estos casos el importe de menor cuantía sin realizar una
conciliación de los mismos.
- Numerosas operaciones económicamente relevantes realizadas entre las
entidades integradas en la CGSPE no se han eliminado al no haber aportado
algunas de ellas la información requerida. En particular destacan la
participación de SEPI en el capital de la Corporación de Radio y
Televisión Española, S.A. por un importe de 547.101 miles de euros, los
saldos deudores y acreedores que mantenían entre sí el Grupo ADIF con
SEITTSA y con el Grupo RENFE-Operadora, que ascendían a 398.576 y 24.041
miles, respectivamente, y los importes facturados por empresas del Grupo
SEPI a SEIASA del Nordeste y a SEIASA del Norte, S.A. por unos importes
respectivos de 21.058 y 17.043 miles.
2.2 ANÁLISIS DE LA LIQUIDACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
2.2.1 Aspectos generales
En el ámbito del sector empresarial estatal, los artículos 64 a 67 de la
LGP establecen los documentos fundamentales en los que debe plasmarse la
planificación de la actividad económico-financiera de las entidades.
Estos documentos son el presupuesto de explotación, el presupuesto de
capital y el PAP, que deben presentar las entidades del sector público
empresarial de manera individual o consolidada con la matriz cuando
formen grupo, debiendo hacerlo, en todo caso, de forma individualizada
cuando las entidades reciban subvenciones de explotación y de capital u
otra aportación de cualquier naturaleza con cargo a los PGE. Las
sociedades mercantiles que, de acuerdo con la legislación mercantil
vigente, puedan presentar balance abreviado, no están obligadas a
elaborar el PAP, salvo que reciban las subvenciones o las aportaciones
referidas.
La estructura y contenido de los documentos presupuestarios se establece
para cada ejercicio por el MEH, estando facultadas las entidades para su
desarrollo con arreglo a sus necesidades. La regulación de la
planificación presupuestaria correspondiente al ejercicio 2009 figura en
la Orden EHA/1.301/2008, de 6 de mayo, por la que se dictan las normas
para la elaboración de los PGE para 2009 y los formatos de la
documentación a remitir por las entidades del sector empresarial estatal
se concretan en la Resolución de 12 de mayo de 2008, de la Dirección
General de Presupuestos, adaptados a los modelos de las cuentas anuales
definidos en el PGC, en particular la cuenta de pérdidas y ganancias para
el presupuesto de explotación y el estado de flujos de efectivo para el
presupuesto de capital.
Por otra parte, el artículo 129.3 de la LGP establece que las entidades
del sector empresarial estatal deben presentar, junto con sus cuentas
anuales, un informe relativo al cumplimiento de las obligaciones de
carácter económico-financiero que asumen como consecuencia de su
pertenencia al sector público, que incluye información de carácter
presupuestario. La Orden EHA/614/2009 establece que las entidades deben
incluir la información sobre la liquidación de los presupuestos de
explotación y capital, informando de las causas de las desviaciones, y la
información regionalizada de los pagos por actuaciones de inversión; y
que las entidades que han de formular el PAP deben incluir, para cada
objetivo, actividad e indicador relativos al presupuesto ejecutado,
información sobre lo previsto, lo realizado y las desviaciones.
De acuerdo con la LPGE para el ejercicio 2009, integran los PGE para ese
ejercicio los presupuestos de explotación y capital presentados de forma
individualizada de 67 sociedades mercantiles estatales, 11 entidades
públicas empresariales y 4 organismos públicos del sector público
empresarial; los presupuestos presentados de forma consolidada de 2
sociedades mercantiles (Grupo Correos y Telégrafos y Grupo Corporación
RTVE), 1 entidad pública empresarial (Grupo SEPES) y 2 organismos
públicos (Grupo SEPI y Grupo RTVE, en liquidación), y los presupuestos
presentados por Puertos del Estado de forma consolidada que, de acuerdo
con lo que establece la Ley 27/1992, de 24 de noviembre, de Puertos del
Estado y de la Marina Mercante, debe tramitar los presupuestos del
sistema portuario español.
El artículo 130.2 de la LGP establece que la CGE (y en consecuencia, la
CGSPE como parte integrante de ella) suministrará información sobre la
ejecución y liquidación de los presupuestos. La Orden de elaboración de
la Cuenta General del Estado, tras la modificación introducida por la
Orden EHA/1681/2009, de 12 de junio, establece que, a partir del
ejercicio 2009, la memoria de la CGE incluirá la liquidación agregada de
los presupuestos de explotación y capital de las entidades integradas en
la CGSPE cuyos presupuestos figuren incluidos en la LPGE correspondiente.
En consecuencia, la memoria de la CGSPE incluye las liquidaciones
agregadas de los presupuestos de explotación y capital de esas entidades
cuyos presupuestos figuran incluidos en la LPGE para 2009, presentando de
forma independiente las liquidaciones de los presupuestos de explotación
y capital de las entidades de crédito y de seguros.
Para elaborar las liquidaciones agregadas de los presupuestos de
explotación y capital, la IGAE ha integrado los de 5 entidades que los
presentaron de forma consolidada y los de 62 sociedades mercantiles, 11
entidades públicas empresariales y 3 organismos públicos que lo hicieron
de forma individualizada. La memoria de la CGSPE recoge esta información
que se incluye como anexo 2.2-1 de este Informe.
La memoria también informa acerca de las siguientes 7 entidades cuyas
liquidaciones de presupuestos no se han integrado para elaborar la
información agregada debido a que no remitieron a la IGAE el informe del
artículo 129.3 de la LGP en el momento de la elaboración de la CGSPE:
Grupo SEPES; Aparcamientos Subterráneos de Vigo, S.L.U.; Logirail, S.A.;
Portel, Servicios Telemáticos, S.A.; Programas y Explotaciones de
Radiodifusión, S.A. (PROERSA); Consorcio Valencia 2007; y Compañía
General Española de África, S.A. (al cierre del ejercicio 2009 esta
Sociedad había dejado de pertenecer al sector público estatal). Tampoco
se ha integrado el Consorcio para la Construcción del Auditorio de Música
de Málaga, por no haber presentado las liquidaciones con una estructura
acorde para ello ya que sus presupuestos se incluyeron en los PGE con la
estructura establecida para los consorcios del sector público
administrativo.
2.2.2 Desviaciones en la liquidación de los presupuestos
El análisis de las principales desviaciones presupuestarias se expone a
continuación atendiendo a la naturaleza de las operaciones que las
originan. Para realizar este análisis se ha examinado la información que
sobre la liquidación de los presupuestos de explotación y capital se
recoge en el informe previsto en el artículo 129.3 de la LGP, habiéndose
puesto de manifiesto que, en numerosas ocasiones, las entidades presentan
una deficiente información en materia de ejecución presupuestaria.
Alrededor del 25% de las entidades no suministran información de las
causas de las desviaciones entre los importes previstos y realizados en
sus presupuestos de explotación y capital y más de la mitad de las
entidades no han presentado la información relativa al PAP, como se
explica en el apartado 2.1.1 de este Informe.
2.2.2.1 Desviaciones en el presupuesto de explotación
La liquidación agregada de los presupuestos de explotación de las
entidades del sector público empresarial estatal comprende los importes
previstos, las modificaciones aprobadas, en su caso, los importes
realizados y las desviaciones de los ingresos y gastos.
El siguiente cuadro refleja de forma agregada los importes presupuestados
inicialmente, las modificaciones aprobadas y el importe final
presupuestado por las entidades integradas en la liquidación agregada de
los presupuestos de explotación:
[**********página con cuadro**********]
En el anexo 2.2-2 figura la liquidación agregada de los presupuestos de
explotación que, agrupada por los distintos márgenes que componen la
cuenta de pérdidas y ganancias, presenta la siguiente situación:
[**********página con cuadro**********]
El conjunto de las entidades integradas habían previsto obtener unos
beneficios de 2.890.983 miles de euros que han sido un 31,3% inferiores,
presentando una desviación de 905.664 miles, originada principalmente en
el Resultado de explotación, que ha sido un 28,9% inferior al previsto,
debido a que el Importe neto de la cifra de negocios ha sido inferior al
previsto en 3.207.162 miles (un 10,9%) y a que los Otros gastos de
explotación han sido superiores en 1.633.770 miles respecto a los
previstos (un 25,1%); todo ello a pesar de que los Aprovisionamientos se
han reducido en 3.428.852 miles respecto a los presupuestados (un 26,5%).
Por su parte, el Resultado financiero ha sido un 161,4% inferior al
previsto, presentando una desviación negativa de 306.457 miles ya que,
para un beneficio previsto de 189.847 miles, se han obtenido unas
pérdidas de 116.610 miles, debido principalmente a la mínima ejecución de
los ingresos previstos para Deterioro y resultado por enajenaciones de
instrumentos financieros e Imputación de subvenciones, donaciones y
legados de carácter financiero que se han ejecutado en un 6,0% y 1,7%,
respectivamente.
Por entidades, las desviaciones más significativas entre las cifras del
presupuesto inicial de explotación y las finalmente realizadas para el
Resultado de Explotación son las siguientes:
[**********página con cuadro**********]
El presupuesto consolidado de Puertos del Estado y de las Autoridades
Portuarias presenta un menor Importe neto de la cifra de negocios por
valor de 182.286 miles de euros, debido a la disminución generalizada de
los tráficos portuarios y a un mayor gasto por provisiones que no estaban
presupuestadas por importe de 244.814 miles, registradas como Otros
resultados, como consecuencia de los litigios tarifarios.
AENA presenta una disminución en el Importe neto de la cifra de negocios
por valor de 480.277 miles de euros como consecuencia del menor nivel de
actividad derivado de la coyuntura económica y una disminución en los
Gastos de personal por importe de 78.436 miles, principalmente por la
reducción de las retribuciones del colectivo de controladores.
Las menores pérdidas obtenidas por CDTI respecto a las presupuestadas se
deben, por una parte, a que se presupuestaron erróneamente Subvenciones
de explotación por importe de 304.273 miles de euros en el epígrafe
Imputación de subvenciones, donaciones y legados de carácter financiero
que integran el Resultado financiero; y por otra a que hubo un incremento
en Otros gastos de explotación por importe de 65.521 miles, debido
principalmente al aumento de las Pérdidas y deterioro por operaciones
comerciales.
La reducción del Resultado de explotación obtenido por RENFE-Operadora
respecto al presupuestado tiene su origen, principalmente, en los menores
ingresos procedentes de la Venta de títulos de transporte de viajeros y
mercancías como consecuencia de la coyuntura económica, por importe de
492.506 miles de euros; la reducción en la cifra de Aprovisionamientos
relacionada con la menor actividad de transporte, 299.097 miles; la menor
cifra realizada en Otros ingresos de explotación, principalmente por la
no consideración como ingresos de las aportaciones de la AGE para
compensación de pérdidas, por importe de 107.893 miles; y el ingreso no
presupuestado de 107.251 miles registrado como Otros resultados,
correspondiente a la resolución favorable de un recurso contencioso
administrativo por liquidaciones del IVA de los ejercicios 1998,1999 y
2000.
El incremento del Resultado de explotación de LAE respecto del
presupuestado se ha originado, por una parte, por unas menores ventas
como consecuencia de la crisis económica, por importe de 748.784 miles de
euros y, por otra parte, por una reducción en el importe de los premios
pagados por importe de 838.200 miles.
El incremento del Resultado de explotación producido al obtener ADIF
beneficios frente a las pérdidas presupuestadas se debe a la obtención de
unos ingresos no presupuestados por Deterioro y resultado por
enajenaciones de inmovilizado, por importe 88.872 miles de euros, y por
Resultados excepcionales consecuencia de la aplicación de la sentencia
firme de la Audiencia Nacional sobre las liquidaciones de IVA de los
ejercicios 1998, 1999 y 2000, por 69.818 miles; y la reducción en los
Gastos de personal por 62.397 miles, debido a incorporaciones de personal
al final del ejercicio que se habían presupuestado de forma lineal.
En FEVE, el incremento de las pérdidas de explotación respecto a las
presupuestadas se debe principalmente a la falta de incorporación al
resultado de Subvenciones de explotación, por importe de 88.218 miles de
euros y a la no consideración como ingreso de la Imputación de
subvenciones de inmovilizado financiero y otras, por 28.036 miles, por la
aplicación de la Orden EHA/733/2010.
Por entidades, las desviaciones más significativas entre las cifras del
presupuesto inicial de explotación y las finalmente realizadas, para el
Resultado financiero, son las siguientes:
[**********página con cuadro**********]
El Grupo SEPI sólo ha ejecutado el 26,7% de lo presupuestado, debido
principalmente a unos menores Gastos financieros, por importe de 175.779
miles de euros, por la menor dotación de provisiones para riesgos y
gastos derivada de la actualización de compromisos con el personal,
fundamentalmente los relativos al Plan Hunosa 2006/2012; y a unos menores
ingresos de 428.427 miles, básicamente por la no realización de la
desinversión prevista del 10% del capital social de Red Eléctrica
Corporación.
La desviación que presenta CDTI se debe, como ya se ha explicado para la
desviación del Resultado de explotación, a haber presupuestado
Subvenciones de explotación como ingresos por Imputación de subvenciones
por importe de 286.000 miles de euros.
La desviación positiva que presenta ADIF se debe a la activación de la
carga financiera de inversiones, no contemplada en presupuesto, por
importe de 11.916 miles de euros, y a la reducción de los Gastos
financieros por importe de 126.489 miles, fundamentalmente por la caída
de tipos de interés respecto a los previstos.
2.2.2.2 Desviaciones en el presupuesto de capital
La liquidación agregada de los presupuestos de capital de las entidades
del sector público empresarial estatal comprende los importes previstos,
las modificaciones aprobadas, en su caso, los importes realizados y las
desviaciones del origen y la utilización de los activos monetarios
representativos del efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
El siguiente cuadro refleja de forma agregada los importes presupuestados
inicialmente, las modificaciones aprobadas y el importe final
presupuestado por las entidades integradas en la liquidación agregada de
los presupuestos de capital:
[**********página con cuadro**********]
En el anexo 2.2-3 figura la liquidación agregada de los presupuestos de
capital que, agrupada por las distintas actividades que constituyen las
causas del incremento o decremento del efectivo y otros medios líquidos
equivalentes, presenta la siguiente situación:
[**********página con cuadro**********]
Para el conjunto de las entidades integradas se había presupuestado una
disminución neta del efectivo o equivalentes de 2.924.119 miles de euros,
habiéndose realizado sólo una disminución de 36.094 miles, un 98,8%
inferior a la prevista. Por actividades, se había previsto que las de
explotación generaran unos flujos de efectivo de 1.818.516 miles, y
supusieron, en realidad, una aplicación de fondos de 437.060 miles (un
124% inferiores), debido en parte a la reducción del Resultado del
ejercicio antes de impuestos en 1.121.419 miles (un 37,1%) respecto del
presupuestado; los flujos de efectivo aplicados en las actividades de
inversión han sido inferiores en un 31,5% respecto a lo presupuestado,
debido principalmente a que los Cobros por desinversiones fueron
superiores a los previstos en un 411,3%, presentando una desviación de
5.569.625 miles; y los flujos de efectivo generados por las actividades
de financiación no han presentado una desviación relevante, un 6,6%
superiores, respecto a los presupuestados.
Por entidades, las desviaciones más significativas entre las cifras del
presupuesto inicial de capital y las finalmente realizadas, en relación
con los Flujos de efectivo de las actividades de explotación, son las
siguientes:
[**********página con cuadro**********]
SEITTSA había presupuestado una aplicación de efectivo o equivalentes muy
inferior a la que se ha realizado, debido a que a fin de ejercicio
quedaban aportaciones de socios pendientes de cobro por importe de
2.713.664 miles de euros.
En el Grupo SEPI se han aplicado más efectivos y equivalentes que los
previstos, habiéndose originado la desviación, fundamentalmente, en
Navantia, S.A. como consecuencia del cambio de criterio en la
clasificación del incremento de deuda con el Ministerio de Defensa por la
facturación del ejercicio, que en el presupuesto se había considerado
como Pagos por inversiones y en el estado de flujos de efectivo real se
ha registrado como Ajustes al resultado.
La desviación que presenta ADIF, mayor generación de flujos de efectivo
respecto a lo previsto, se debe a la reducción de los Gastos financieros
por importe de 117.335 miles de euros por una bajada de los tipos de
interés previstos y a Cambios en el capital corriente (Fondos Europeos
devengados por declaraciones de 2009 no presupuestados,) por importe de
401.028 miles.
En el caso de AENA la menor generación de flujos de efectivo respecto de
lo presupuestado se debe a varias causas: variación en las Provisiones
por importe de 132.346 miles de euros, por sentencias desfavorables en
contenciosos y subvención extraordinaria del 100% en tarifas de
pasajeros; reducción de 88.422 miles en los Gastos financieros, por
reducción de los tipos de interés; reducción en Deudores y otras Cuentas
a cobrar por 157.660 miles, derivada de los menores niveles de ingresos
respecto a los previstos; y desviación de 180.640 miles en Acreedores y
otras cuentas a pagar, por las necesidades surgidas de mayor dotación a
las provisiones originadas por expropiaciones y actuaciones
medioambientales.
La menor aplicación de efectivo o equivalentes que presenta el Instituto
para la Diversificación y Ahorro de la Energía (IDAE) respecto a lo
presupuestado se debe a un menor grado de realización del previsto en los
convenios firmados con las CCAA.
En el caso del presupuesto de Puertos del Estado y Autoridades Portuarias,
la desviación se explica por una variación en las provisiones por importe
de 247.978 miles de euros originadas por los litigios tarifarios.
En cuanto a los Flujos de efectivo de las actividades de inversión, por
entidades las desviaciones más significativas entre las cifras del
presupuesto inicial de capital y las finalmente realizadas, son las
siguientes:
[**********página con cuadro**********]
La desviación que presenta ADIF se debe, principalmente, al cobro de un
depósito a plazo fijo no presupuestado, por importe de 1.075.000 miles de
euros.
En ACUAMED la desviación es debida a un menor pago por inversiones en
inmovilizado material por importe de 757.558 miles de euros, por no
haberse iniciado nuevas obras a pesar de estar previstas, debido a
problemas de tramitación de permisos y licencias.
La desviación que presenta la liquidación del presupuesto de capital
consolidado de Puertos del Estado y de las Autoridades Portuarias se debe
a que los pagos por inversiones han sido inferiores a los previstos por
haber sido menores las inversiones realizadas, por importe de 410.216
miles de euros, y también a la enajenación de activos no corrientes
mantenidos para la venta por importe de 182.525 miles, superiores a lo
presupuestado.
En el Grupo SEPI se han aplicado menos efectivos y equivalentes que los
previstos, habiéndose originado la desviación, fundamentalmente, en
Navantia, S.A. como consecuencia del cambio de criterio mencionado, por
importe de 888.714 miles de euros y por la no realización de la venta del
10% del capital de Red Eléctrica Corporación, por 523.230 miles.
La menor aplicación de efectivo o equivalentes que muestra la liquidación
del presupuesto de capital de ACUAEBRO se debe a unos menores pagos por
inversiones por importe de 232.691 miles de euros como consecuencia de la
ralentización del ritmo inversor.
Por entidades, las desviaciones más significativas entre las cifras del
presupuesto inicial de capital y las finalmente realizadas para los
Flujos de efectivo de las actividades de financiación son las siguientes:
[**********página con cuadro**********]
SEITTSA había previsto que las actividades de financiación generarían
menos efectivo o equivalentes que los que se han producido realmente,
debido, fundamentalmente a que las Otras aportaciones de socios distintas
de ampliaciones de capital, que ascendieron a 3.071.234 miles de euros,
no se habían presupuestado; de este importe quedaba pendiente de cobro a
fin de ejercicio 2.713.664 miles, que aparecen registrados como
aplicaciones de efectivo o equivalentes de las actividades de explotación
Para ADIF la desviación entre lo presupuestado y ejecutado ha supuesto una
menor generación de efectivo
o equivalentes, debido a que los cobros de fondos europeos han sido
inferiores a los previstos por importe de 1.014.915 miles de euros,
aunque con signo contrario han recibido fondos registrados como Deudas
transformables en subvenciones que no se habían contemplado en el
presupuesto por importe de 406.339 miles.
ACUAMED había presupuestado una mayor generación de efectivo o
equivalentes por actividades de financiación, estando originada la
desviación por no haber contraído deudas con entidades de crédito por el
importe previsto de 250.261 miles de euros y por la falta de cobro de
subvenciones europeas por importe de 132.687 miles, por no haberse
iniciado las obras.
La menor generación de efectivo o equivalentes que presenta CDTI se debe a
que se habían presupuestado fondos a recibir de la AGE por el concepto
Emisión de instrumentos de patrimonio por 602.834 miles de euros, que se
recortaron en los PGE en 173.000 miles, habiéndose cobrado sólo el 50%
del importe finalmente aprobado.
En el caso de AENA se había presupuestado una generación de fondos
inferior a la que se ha producido realmente, debido a que se ha contraído
una deuda mayor con entidades de crédito por importe de 369.000 miles de
euros para compensar los menores flujos de efectivo generados por las
actividades de explotación respecto a lo presupuestado.
2.3 ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que forman la CGSPE del ejercicio 2009 se han
elaborado siguiendo el modelo previsto por la Orden de 12 de diciembre de
2000 que, tras su modificación por la Orden EHA/ 1681/2009, han quedado
adaptados al PGC aprobado por Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre.
Según se manifiesta en la memoria, la IGAE ha elaborado el balance, la
cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de cambios en el patrimonio
neto y el estado de flujos de efectivo agregados de la Cuenta General
mediante un proceso de suma aritmética de los saldos de las cuentas
consolidadas de los grupos que han rendido este tipo de cuentas y de las
cuentas individuales rendidas por entidades que no forman parte de grupo
empresarial alguno o que forman parte de grupos empresariales que no han
rendido cuentas consolidadas. Esta agregación se ha realizado tras llevar
a cabo algunas comprobaciones y reclasificaciones para homogeneizar la
estructura de las cuentas con la de la Cuenta General. Además, para
evitar duplicidades en los estados que forman la Cuenta General
originadas por la coincidencia en alguna sociedad de la condición de
empresa asociada de otra sociedad estatal que presenta cuentas
consolidadas y, a la vez, de la condición de sociedad estatal por
pertenecer la mayoría de su capital social a otra entidad del sector
público estatal, la IGAE ha efectuado los ajustes correspondientes. Sin
embargo, no se han practicado ajustes ni eliminaciones de las operaciones
realizadas entre los grupos empresariales o las entidades individuales
cuyas cuentas se han agregado para formar la CGSPE, lo que afecta
negativamente a su representatividad, como se ha señalado en el apartado
2.1.2 de este Informe.
2.3.1 Balance
En el anexo 2.3.1-1 figura el balance agregado de la CGSPE del ejercicio
2009 que, por agrupaciones contables, presenta la situación que refleja
el siguiente cuadro resumen:
[**********página con cuadro**********]
Por entidades de origen el total del balance presenta el desglose que
figura a continuación:
[**********página con cuadro**********]
2.3.1.1 Activo
A) Activo no corriente
Al cierre del ejercicio 2009 el saldo resultante del activo no corriente
representaba el 73,7% del total activo del balance, siendo su
distribución entre las entidades de las que procede la que figura en el
cuadro siguiente:
[**********página con cuadro**********]
Del análisis del balance se han deducido las particularidades referidas a
determinados epígrafes que se exponen a continuación:
A.II Inmovilizado material
El saldo agregado de esta masa patrimonial representa el 78,0% del activo
no corriente y el 57,5% del total activo del balance. El 80,5% de su
importe corresponde a siete entidades, según se indica:
[**********página con cuadro**********]
Las cuentas anuales del ejercicio 2009 son las primeras en las que resulta
de aplicación la Orden EHA/733/2010, de 25 de marzo. Esta Orden contiene
normas de aplicación obligatoria para todas las empresas públicas y,
además, unas normas contables específicas para determinadas empresas
públicas que operan condicionadas por circunstancias que les impiden
generar flujos de efectivo, en particular las creadas para la
construcción o gestión de infraestructuras y otros activos destinados a
la prestación de servicios públicos sin ánimo de lucro, circunstancias
plenamente concurrentes en las entidades públicas empresariales
RENFE-Operadora, ADIF y FEVE. La Orden establece que toda empresa pública
debe evaluar si existe algún indicio de deterioro de valor de su
inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias, en cuyo
caso deberá estimar su importe recuperable y efectuar, si procede, las
oportunas correcciones valorativas; y también establece los criterios
para calcular y contabilizar el deterioro de valor de los activos que no
son generadores de flujos de efectivo, haciendo necesario que las
empresas públicas analicen si los elementos de su activo se pueden
clasificar como generadores o no generadores de flujos de efectivo de
acuerdo con las definiciones que de estos activos se contienen en la
propia Orden.
No obstante la vigencia de esta Orden en el momento de la formulación de
las cuentas de 2009, RENFE-Operadora no había efectuado la evaluación de
la existencia de indicios de deterioro de valor de los elementos de su
inmovilizado ni había procedido al análisis de estos elementos para
clasificarlos en activos generadores o no generadores de efectivo. En la
memoria de sus cuentas anuales RENFE-Operadora informa que a esa fecha se
encontraba evaluando la aplicación de la Orden y que el Consejo de
Ministros en su reunión de 2 de julio de 2010 ha aprobado el Acuerdo que
fija las bases para la declaración de 'servicio público' de las líneas de
transporte ferroviarios de viajeros que se consideren de interés general
así como las compensaciones correspondientes por el coste de dichos
servicios y las obligaciones del operador, estableciéndose que antes del
30 de noviembre el Ministerio de Fomento presentará al Consejo de
Ministros la relación de los servicios ferroviarios de transporte de
viajeros, así como los tramos, frecuencias y supuestos que deban ser
declarados de interés público y garantizados mediante obligaciones de
servicio público. El informe de auditoría de las cuentas anuales de 2009
emitido por la IGAE incluye una limitación al alcance por estos hechos,
al no poder determinar si los activos se encuentran deteriorados.
ADIF, en aplicación de la Orden, ha considerado que los bienes que
constituyen su inmovilizado han de clasificarse básicamente como activos
no generadores de flujos de efectivo dadas sus características, ya que
corresponden a elementos de las infraestructuras ferroviarias incluidas
en la Red Ferroviaria de Interés General y se poseen fundamentalmente con
la finalidad de generar flujos económicos sociales que benefician a la
colectividad y, por tanto, con un objetivo distinto al de generar un
rendimiento comercial. La Dirección de la Entidad ha evaluado al cierre
del ejercicio la existencia de indicios de deterioro de valor en algún
elemento de su inmovilizado material, intangible o inversión
inmobiliaria, concluyendo que no existen indicios de tales deterioros.
Por otra parte, la memoria consolidada informa que ADIF dispone de un
inventario jurídico de los bienes inmuebles de los que era titular RENFE
hasta 31 de diciembre de 2004, en el que se encontraban pendientes de
incorporación los terrenos correspondientes a los bienes cedidos por el
Estado, y de que falta por determinar el valor por el cual deberán ser
registrados los terrenos sobre los que se ubican los recintos
ferroviarios y la línea de alta velocidad Madrid-Sevilla. A este
respecto, el Informe de auditoría de las cuentas anuales consolidadas del
Grupo ADIF efectuado por la IGAE incluye una limitación al alcance, ya
expuesta en otros ejercicios, respecto a los bienes de dominio público y
del Patrimonio del Estado que fueron adscritos a ADIF en ejercicios
anteriores, así como al inmovilizado que fue construido para la Entidad
por el Ministerio de Fomento y que debía haber sido dado de alta en el
inmovilizado material como patrimonio recibido en adscripción; y señala
que a 31 de diciembre de 2009 continuaba el proceso de valoración de los
terrenos que a esa fecha no tenía todavía registrados contablemente,
desconociéndose por ello el efecto que sobre las cuentas anuales del
ejercicio 2009 tendría su registro contable.
Por último, FEVE ha procedido a calificar sus activos en generadores o no
generadores de flujos de efectivo. Los activos utilizados para el
desarrollo de las actividades de transporte de mercancías, transporte de
viajeros a bordo de los trenes turísticos que comercializa (El
Transcantábrico, El Expreso de la Robla y los Trenes del Norte) y los
adscritos a la unidad de Gestión de Patrimonio se han considerado como
activos generadores de flujos de efectivo; y los activos asociados a las
infraestructuras, así como los utilizados para el transporte de viajeros,
que se poseen con una finalidad distinta a la de generar esos flujos se
han considerado no generadores de flujos de efectivo. FEVE ha calculado
el deterioro de sus activos clasificados como no generadores de flujos de
efectivo, reconociendo las pérdidas correspondientes en una partida
específica de reservas; y las subvenciones de capital correspondientes a
estos activos deteriorados se han imputado a la misma cuenta de reservas
en función del principio de correlación de ingresos y gastos. El
deterioro registrado ha sido de 2.523 miles de euros y se ha
contabilizado en la cuenta de Reservas voluntarias, al igual que las
Subvenciones de capital por un total de 890 miles asociadas a estos
activos deteriorados. El informe de auditoría de la IGAE incluye
salvedades en relación con el deterioro de los activos de la Entidad
señalando que, en cuanto a los activos generadores de flujos de efectivo,
FEVE no ha realizado ninguna evaluación sobre la existencia de indicios de
deterioro de su valor si bien, a la vista del Informe de Gestión que
refleja la evolución del transporte de mercancías que sigue en línea
descendente desde el año 2006 y ha experimentado una importante caída en
el año 2008, se pone de manifiesto una disminución en la demanda de este
transporte en el ámbito territorial gestionado por FEVE, lo cual es un
indicio de deterioro de estos activos. En consecuencia, no es posible
determinar si esos activos se encuentran deteriorados y en qué importe y,
por tanto, se desconoce el efecto que de haberse calculado hubiera tenido
en las cuentas anuales de 2009.
Durante el ejercicio el Grupo AENA ha registrado altas por inversiones con
un coste de 1.600.345 miles de euros, principalmente en Inmovilizado en
curso, 1.122.372 miles (el 70,1%) por ampliaciones de los aeropuertos de
Málaga, Alicante, Barcelona-El Prat y Palma de Mallorca, y en
Construcciones por 273.877 miles (el 17,0%), por activos del Aeropuerto
de Barcelona-El Prat. Durante 2009 se han activado 68.630 miles de gastos
financieros devengados en el ejercicio correspondientes a la financiación
del inmovilizado en curso, al considerar AENA que la totalidad de sus
préstamos a largo plazo son destinados a la financiación de inversiones.
Respecto al saldo del Grupo Corporación RTVE, la auditoría de sus cuentas
anuales señala una limitación al alcance por no haber podido disponer del
cálculo de los valores recuperables y de realización de determinados
activos, por lo que no ha podido evaluar si es necesario hacer
correcciones valorativas y, en consecuencia, determinar el efecto que
pudiesen tener estas valoraciones en las cuentas anuales consolidadas.
A.III Inversiones inmobiliarias
El valor neto contable de este epígrafe representa el 3,8% del activo no
corriente y el 2,8% del total activo del balance. Por entidades de origen
se distribuye como sigue:
[**********página con cuadro**********]
Más de la mitad del saldo de inversiones inmobiliarias de la CGSPE de 2009
corresponde a las Autoridades Portuarias y está constituido por bienes de
dominio público (terrenos y construcciones afectos a contratos de
concesión o autorización administrativa o susceptibles de ser cedidos en
concesión) y bienes patrimoniales (inmuebles que se encuentran arrendados
o susceptibles de ser arrendados en el futuro), cuya finalidad es la
obtención de rentas o plusvalías que, en el caso de los de dominio
público, son las tasas de ocupación privativa del dominio público
portuario y de aprovechamiento especial. En el caso de la Autoridad
Portuaria de Pasajes este saldo está infravalorado en un importe que no
se ha podido cuantificar dado que, tal como manifiesta el informe de
auditoría realizado por la Intervención Territorial de Guipúzcoa, el
Organismo no clasifica como inversiones inmobiliarias todos los activos
otorgados en concesión y autorización, susceptibles de obtener rentas,
sino que los mantiene clasificados dentro de su inmovilizado material.
A.IV Inversiones en entidades del grupo y asociadas a largo plazo
El saldo de este epígrafe representa el 2,4% del activo no corriente y el
1,8% del total activo del balance. El 84,6% del saldo procede de 3
entidades, según se indica a continuación:
[**********página con cuadro**********]
A.V Inversiones financieras a largo plazo
El importe de este epígrafe representa el 10,0% del activo no corriente y
el 7,4% del total activo del balance. El 84,7% del saldo procede de 3
entidades, según se indica a continuación:
[**********página con cuadro**********]
El saldo de SEITTSA, que representa el 99,9% de su activo no corriente y
el 40,8% del total de su activo, corresponde a los pagos efectuados a
ADIF por cuenta de la AGE, según se establece en diferentes convenios
financieros formalizados con el Ministerio de Fomento y ADIF en los que
la actuación de SEITTSA se limita a la financiación y pago por cuenta del
Estado de facturas por trabajos y obras realizados por ADIF.
En 2007 se formalizaron dos convenios, por los que se encomendaba a
SEITTSA el pago por cuenta del Estado de las obras previstas para
determinados tramos de la red ferroviaria convencional y para la línea de
alta velocidad Orense-Santiago, ambas de titularidad estatal. El 7 de
octubre de 2008 se formalizó un nuevo convenio para la realización de
mejoras de la red ferroviaria del Estado en Cataluña, por un importe de
250.000 miles de euros, financiándose estas actuaciones mediante la
aportación efectuada por la AGE a SEITTSA con cargo a los PGE de 2008.
Los derechos de cobro acumulados hasta el 31 de diciembre de 2009 figuran
en este epígrafe.
La partida más significativa del Grupo SEPI que se recoge en este epígrafe
es la de Instrumentos de patrimonio, con un importe de 863.009 miles de
euros, formada por la cartera de activos disponibles para la venta
valorados a valor razonable y la cartera de activos disponibles para la
venta valorados a coste, esta última compuesta principalmente por el
coste de la participación que SEPI mantiene en la Corporación RTVE, S.A.,
que se ha incrementado en el ejercicio 2009 en 116.000 miles.
A.VII Deudores comerciales no corrientes
La mayor parte del saldo de este epígrafe, que representa el 4,4% del
activo no corriente y el 3,2% del total del balance, se distribuye entre
el Grupo SEPI y CDTI, de la forma que se muestra a continuación:
[**********página con cuadro**********]
El saldo del Grupo SEPI está integrado fundamentalmente por los derechos
de cobro al Ministerio de Defensa registrados por el Subgrupo NAVANTIA
generados por la construcción de navíos. Estos derechos corresponden,
además de a la facturación por obras ya entregadas, a Deudores producción
facturable a largo plazo que incluye los derechos de cobro asociados con
el registro de ingresos en función del avance real de determinadas obras
que en 2009 han aumentado en 411.136 miles de euros.
El saldo de CDTI está constituido principalmente por los créditos
concedidos por el Centro para la financiación de proyectos empresariales
de inversión en I+D+I con vencimiento superior a doce meses, que han
experimentado un incremento neto durante 2009 de 133.276 miles de euros y
para la línea de Financiación para la Innovación Tecnológica, que empezó
a ser operativa en 2009, por un importe neto de 48.991 miles.
B) Activo corriente
Los bienes y derechos que comprenden esta parte del activo representan el
26,3% del total del balance. La composición del saldo por entidades se
recoge en el cuadro que sigue:
[**********página con cuadro**********]
B.I Activos no corrientes mantenidos para la venta
El saldo de este epígrafe, que asciende a 665.412 miles de euros y
representa el 2,1 % del activo corriente y el 0,6% del total, corresponde
fundamentalmente al Grupo Ente Público RTVE, en liquidación, con 650.626
miles, que supone el 92,1% del total del activo del Grupo y que
corresponde a la participación que mantiene el Ente Público en el capital
de la Corporación RTVE, creada en 2007 y que, paulatinamente, va
vendiendo a SEPI según sus necesidades de tesorería, para ir haciéndose
cargo de los costes financieros derivados de la deuda que no fue
traspasada a la nueva Corporación RTVE. Tras la venta en 2009 a SEPI de
acciones por valor de 116.000 miles, la participación del Ente Público
RTVE, en liquidación al cierre del ejercicio en el capital de la
Corporación RTVE era del 54,3%
B.II Existencias
El importe de este epígrafe representa el 13,1% del activo corriente y el
3,4% del total. Se desglosa por entidades como sigue:
[**********página con cuadro**********]
El saldo de SEITTSA, que representa el 15,2% de su activo, recoge,
principalmente, el importe de los costes por ejecución de obra según los
convenios de carreteras firmados con la AGE en 2006 y 2008, cuyo coste
acumulado asciende a 991.935 miles de euros, y de ferrocarril firmados
con la AGE en 2006, 2007 y 2008, cuyos costes acumulados ascienden a
326.264 miles. Durante 2009 el saldo de este epígrafe se ha incrementado
respecto al ejercicio anterior en un 135,7%, 821.806 miles.
La variación interanual que presenta el saldo de existencias para el Grupo
SEPI tiene su origen, principalmente, en la gestión que durante el
ejercicio 2009 ha comenzado a realizar Hulleras del Norte, S.A. (HUNOSA),
del almacenamiento estratégico temporal de carbón, cuya creación, así
como el encargo de su adquisición y gestión a HUNOSA, fue decidida por
acuerdo del Consejo de Ministros de 31 de julio de 2009. A 31 de
diciembre de 2009 HUNOSA había adquirido, con destino al almacenamiento
estratégico temporal del carbón, un total de 1.776.419 toneladas por un
valor de 125.432 miles de euros, para cuya adquisición la empresa
suscribió durante el ejercicio una póliza de crédito a largo plazo con su
matriz, SEPI, de la que, a 31 de diciembre de 2009, se había dispuesto
por 100.468 miles.
El 75%, aproximadamente, del saldo del Grupo Corporación RTVE corresponde
a las existencias de derechos y programas de televisión, distinguiendo
los que son de producción ajena (113.171 miles de euros), producción
propia (49.512 miles) y producción externa (98.714 miles). Otro 20%
aproximado corresponde a anticipos de derechos y programas (68.578
miles). El informe de auditoría señala una limitación al alcance por no
haber podido disponer del cálculo de los valores recuperables y de
realización de determinados activos, entre ellos, Existencias.
El saldo de ACUAMED incluye las actuaciones encomendadas en virtud del
Convenio de Gestión Directa que regula su actividad, calificadas como
'Actuaciones sin recuperación de costes', es decir, sin explotación
comercial que, a su finalización, serán objeto de entrega a la AGE para
su explotación o ulterior cesión a otra Administración pública autonómica
o local. El informe de auditoría pone de manifiesto una limitación al
alcance al desconocerse el desenlace final de estas entregas y, por
tanto, la correcta clasificación y valoración de estos costes. Durante el
ejercicio 2009 este saldo se ha incrementado en un 72,0%, alcanzando
90.093 miles de euros al final de 2009.
B.III Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
En el saldo de este epígrafe, que representa el 27,7% del activo corriente
y el 7,3% del activo total, participan prácticamente todas las entidades
integradas en la Cuenta General, destacando los importes de las que se
relacionan en el siguiente cuadro:
[**********página con cuadro**********]
Alrededor de la mitad del saldo de CDTI, con un importe de 940.888 miles
de euros, está compuesto principalmente por los créditos concedidos por
el Centro con vencimiento igual o inferior a doce meses, que han
experimentado un incremento neto total de 97.549 miles. También se
recogen en este epígrafe 514.108 miles por créditos con Administraciones
Públicas, principalmente por la subvenciones pendientes de recibir de los
PGE, con vencimiento igual o inferior a doce meses, que se han más que
duplicado respecto al ejercicio anterior, pasando de 229.424 miles al
cierre de 2008 a 514.108 miles al de 2009.
CERSA presenta un saldo de 40.559 miles de euros que, frente al ejercicio
anterior, supone un aumento del 95% originado, básicamente, por el
incremento de los importes adeudados por el Tesoro Público en concepto de
aportación para el reforzamiento del Fondo de Provisiones Técnicas.
La Sociedad Barcelona Holding Olímpico, S.A. (HOLSA), tenía registrado a
31 de diciembre de 2008 un saldo de 333.767 miles de euros por una parte
de los compromisos de pago asumidos por sus accionistas (el Estado
Español y el Ayuntamiento de Barcelona) para atender la carga financiera
de los préstamos recibidos por la Sociedad; pero a 31 de diciembre de
2008 estos préstamos ya eran inexistentes. A 31 de diciembre de 2009 se
cancelaron esos compromisos y se dio de baja el saldo, generándose una
pérdida contable registrada en el epígrafe Otros resultados.
B.IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo
El saldo de este epígrafe, que asciende a 2.752.022 miles de euros y
representa el 8,8% del activo corriente y el 2,3% del total, corresponde
casi íntegramente a SEITTSA que, de no presentar saldo al inicio del
ejercicio, pasó a tener a 31 de diciembre de 2009 2.713.664 miles (el 29%
de su activo) que corresponde íntegramente al importe pendiente de cobro
de los libramientos realizados por el accionista único, la AGE, derivados
de las aportaciones de fondos realizadas en el ejercicio por un total de
3.071.234 miles, que figuran en fondos propios, Otras aportaciones de
socios.
B.V Inversiones financieras a corto plazo
El saldo agregado de este epígrafe, 3.805.972 miles de euros, representa
el 12,2% del activo corriente y el 3,2% del total. En el participa de
manera destacada el Grupo SEPI, con el 63,0% del saldo, por 2.398.533
miles. Ha sido relevante la disminución del saldo del Grupo ADIF, que al
cierre de 2009 era de 3.330 miles cuando al cierre de 2008 fue de
1.078.828 miles (fundamentalmente por la baja de depósitos a plazo fijo).
B.VII Efectivo y otros activos líquidos equivalentes
El saldo de este epígrafe al cierre del ejercicio representa el 36,0% del
activo corriente y el 9,5% del activo total del balance. Por su origen,
los principales importes proceden de los grupos empresariales y entidades
que a continuación se relacionan:
[**********página con cuadro**********]
El saldo al cierre de 2009 de Efectivo y otros activos líquidos
equivalentes se distribuye entre Tesorería, un 59,6% y Otros activos
líquidos equivalentes, un 40,4%, de la forma que muestra el cuadro
siguiente:
[**********página con cuadro**********]
El saldo en Tesorería del IDAE se ha incrementado respecto al del
ejercicio 2008 en un 33% presentando, al cierre de 2009, 740.434 miles de
euros, que suponen el 82,2% de su activo corriente y el 72,0% del total.
El 83,2% de su tesorería procede de las transferencias recibidas de los
PGE para la ejecución de los Planes de Acción de Eficiencia Energética y
de Fomento de las Energías Renovables. La causa de tan elevado volumen de
efectivo se debe al desfase temporal entre la aprobación y concesión de
ayudas y la ejecución de las medidas con sus correspondientes pagos,
circunstancia que se pone de manifiesto en el informe de auditoría de las
cuentas anuales del IDAE elaborado por la IGAE, en el que se recomienda
que se tomen las medidas oportunas para que se corrija este desfase.
2.3.1.2 Patrimonio neto y pasivo
A) Patrimonio neto
El importe del patrimonio neto está integrado por los fondos propios,
ajustes por cambios de valor, subvenciones, donaciones y legados
recibidos y socios externos, y a 31 de diciembre ascendía a 62.971.117
miles de euros (el 53,0% del total del patrimonio neto y pasivo). Este
importe está integrado por la suma de las entidades que tienen patrimonio
neto positivo y las que lo tienen negativo, presentando las primeras el
siguiente desglose:
[**********página con cuadro**********]
El patrimonio neto negativo procede de siete entidades y asciende a
943.126 miles de euros, de los que el 92,2% corresponde al Grupo RTVE, en
liquidación y el 7,8% restante a sociedades dependientes del CZFC.
A-1) Fondos propios
Los fondos propios registraban al cierre del ejercicio 2009 un saldo total
de 51.642.983 miles de euros, que representaba el 82,0% del patrimonio
neto y un 43,5% del patrimonio neto y pasivo del balance. Se desglosan,
teniendo en cuenta el signo de los saldos de las entidades de
procedencia, en fondos propios positivos y fondos propios negativos,
integrados a su vez por saldos de distinto signo y naturaleza, según se
indica:
Fondos propios positivos
[**********página con cuadro**********]
[**********página con cuadro**********]
El saldo del Grupo ADIF, 15.105.171 miles de euros después del ajuste
efectuado por la IGAE, representa el 71,7% de su patrimonio neto y el 48%
del total patrimonio neto y pasivo del balance. La mayor parte del saldo
corresponde a Otras aportaciones patrimoniales, 15.093.496 miles, que
incluye las recibidas del Estado, con objeto de dotar a ADIF de los
recursos propios necesarios para llevar a cabo las inversiones en las
líneas de alta velocidad cuya construcción y administración tiene
encomendadas y las efectuadas hasta el 31 de diciembre de 2004. Aunque el
Contrato-Programa suscrito en 2007 entre el MEH, el Ministerio de Fomento
y ADIF incluye una aportación patrimonial para el ejercicio 2009 de
352.587 miles para la financiación de la red ferroviaria de su
titularidad, la LPGE para el ejercicio 2009 no recoge ninguna
consignación de crédito a favor de ADIF para esa financiación,
estableciéndose únicamente una autorización para el incremento del
endeudamiento a largo plazo por importe de 1.075.000 miles.
SEITTSA presenta un saldo de 8.727.186 miles de euros, que representa el
99,9% de su patrimonio neto y el 93% del total patrimonio neto y pasivo
del balance. La Sociedad se financia fundamentalmente con ampliaciones de
capital que la AGE ha venido realizando desde su constitución en 2005 y,
además, en 2009, con Otras aportaciones de socios también procedentes de
la AGE. La variación del saldo de 2009 con respecto al ejercicio anterior
es de un incremento de 4.723.866 miles (el 118,0%), que corresponde
fundamentalmente a tres ampliaciones de capital por un importe conjunto
de 1.654.103 miles y a otras aportaciones de fondos efectuadas por la AGE
por 3.071.234 miles de los que 2.713.664 miles estaban pendientes de
cobro a fin de ejercicio.
El Fondo patrimonial del Grupo SEPI se ha incrementado durante el
ejercicio 2009 en 100.000 miles de euros, correspondientes a la
aportación recibida del Estado destinada a abonar al Ente Público RTVE,
en liquidación, el precio de la compra de acciones de la Corporación
RTVE, S.A. Por otra parte, las Reservas de sociedades consolidadas y
puestas en equivalencia se han incrementado durante el ejercicio 2009 en
130.851 miles; destacando el incremento en el Subgrupo COFIVACASA y en
IZAR, Construcciones Navales, S.A., en liquidación, por importes de
68.585 y 67.851 miles, y la disminución por unos importes de 94.275 y
47.114 miles en los Subgrupos HUNOSA y NAVANTIA. El detalle por
sociedades del Grupo SEPI de la variación durante el ejercicio 2009 de
las Reservas en entidades consolidadas y puestas en equivalencia figura
en el anexo 2.3.1-2.
El Grupo RENFE-Operadora ha registrado en 2009 un incremento de la
Aportación patrimonial de 479.000 miles de euros que corresponde al
importe inicialmente previsto por este concepto en el Contrato-Programa
2006-2010; sin embargo por acuerdo de Consejo de Ministros de 13 de
febrero de 2009 se redujo a 98.000 miles el importe recibido por
RENFE-Operadora en 2009, que reconoció en el activo del balance la falta
de consignación presupuestaria por 381.000 miles en el epígrafe Deudores
comerciales no corrientes. El informe de auditoría emitido por la IGAE
recoge una salvedad por estos hechos ya que, aunque reconoce que la
Entidad es titular de un derecho de crédito frente al Estado por el
importe pendiente de cobro previsto en el Contrato-Programa y a cuyo pago
se comprometió la AGE; sin embargo, ésta no puede realizar el pago por no
existir consignación presupuestaria adecuada y suficiente.
El Grupo Corporación RTVE ha registrado un importante descenso del saldo
de Reservas en entidades consolidadas (en 2008 su balance presentaba un
importe negativo por este epígrafe de 2.095 miles de euros que, al cierre
de 2009 es, también negativo, de 78.267 miles) que corresponde,
fundamentalmente, a las fuertes pérdidas que registraron las Sociedades
dependientes en 2008 (63.015 miles en la Sociedad Mercantil Estatal
Televisión Española, S.A. (SMETVE) y 8.792 miles en la Sociedad Mercantil
Estatal Radio Nacional de España, S.A. -SMERNE-). La Ley 17/2006 prevé
que el Estado compense a la Corporación RTVE, a la SMETVE y a la SMERNE
anualmente, a través de los PGE, por el coste del cumplimiento de las
obligaciones de servicio público que estas Sociedades prestan y que esta
compensación no supere el coste neto del servicio público prestado,
estableciendo que, en caso
de que lo supere, el montante en exceso se minore de la compensación
presupuestada para el ejercicio siguiente. La SMETVE había recibido en el
ejercicio 2007 una compensación de 270.082 miles, cifra que excedió a los
costes totales netos incurridos, generando unos beneficios de 13.405
miles. El informe de auditoría de la SMETVE señala que este importe no
debería haber sido reconocido como resultados del ejercicio 2007, sino
como una compensación, por lo que los epígrafes del balance Reservas y
Pasivo a largo plazo a 31 de diciembre de 2009 se encuentran
sobrevalorado e infravalorado, respectivamente, en 13.405 miles.
Los fondos propios del Grupo AENA se han reducido en 369.621 miles de
euros, el 10,2%, debido, en parte, a la disminución del Resultado del
ejercicio atribuido a la Entidad dominante (pérdidas), que ha pasado de
159.481 miles en 2008 a 344.271 miles en 2009.
Los fondos propios de CDTI se han incrementado durante 2009 debido,
principalmente, a la aportación patrimonial recibida con cargo a los PGE
que ha ascendido a 429.649 miles de euros.
Fondos propios negativos
Los fondos propios negativos reflejados en la CGSPE se han reducido
respecto al cierre del ejercicio 2008 en 1.309.179 miles de euros,
presentando un saldo a fin de 2009 de 950.947 miles, de los que el 91,4%
corresponde al Grupo RTVE, en liquidación y casi la totalidad del 8,6%
restante al CZFC y a seis de sus sociedades dependientes.
Los fondos propios negativos del Grupo RTVE en liquidación, por importe de
869.482 miles de euros, se componen principalmente por un Fondo Social
negativo de 761.936 miles, que era de 2.058.482 miles en 2008, debiéndose
el importante incremento que experimenta en este ejercicio
fundamentalmente a la aportación del Estado de 1.500.000 miles previstos
en la LPGE para 2009 con los que asume el endeudamiento del Ente Público
que vencía el 9 de mayo de ese año y que compensa sobradamente la
minoración por pérdidas del ejercicio; y por los Resultados del ejercicio
(pérdidas), de 109.355 miles, que disminuyeron un 46,3% respecto al
ejercicio anterior.
A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos
El saldo de este epígrafe, de 10.730.462 miles de euros representa el
17,0% del patrimonio neto y el 9,0% del patrimonio neto y pasivo.
Corresponde en un 55,4% (5.940.145 miles) al Grupo ADIF, no alcanzando el
4% la participación en él de ninguna de las restantes entidades o grupos.
Las cuentas del 2009 son las primeras en las que el Grupo ADIF aplica la
Orden EHA/733/2010, de 25 de marzo, que regula los criterios para la
calificación de una subvención como no reintegrable. Para ello ha
disminuido la partida de Deudas transformables en subvenciones en 642.872
miles de euros e incrementado la de Subvenciones, donaciones y legados
recibidos en 450.010 miles y la de Pasivos por impuesto diferido en
192.862 miles. Al cierre de 2009 presenta un saldo de 5.940.145 miles,
que representa el 28,2% de su patrimonio neto y el 18,9% del total
patrimonio neto y pasivo. La variación con respecto al ejercicio anterior
refleja un incremento de 1.222.260 miles (el 25,9%) que, descontando el
importe del ajuste sería de 772.250 miles (el 16,4%) y que corresponde
fundamentalmente a Fondos FEDER y Fondos de Cohesión.
El Grupo SASEMAR ha registrado como subvención de capital la aportación
patrimonial recibida con cargo a los PGE por un importe total para el
ejercicio 2009 de 35.000 miles de euros cuando, conforme a lo dispuesto
en el PGC y en la Orden EHA/733/2010, debería haberla registrado como
fondos propios.
El Grupo Correos y Telégrafos ha contabilizado como subvención de capital
14.620 miles de euros, inicialmente presupuestada como transferencia a
Correos y Telégrafos, S.A., para la prestación del Servicio Postal
Universal. Sin embargo, por acuerdo del Consejo de Ministros de 13 de
febrero de 2009, esa transferencia se redujo en 729 miles, no habiendo
corregido la Sociedad el importe de la subvención de capital inicialmente
registrado.
B) Pasivo no corriente
El pasivo no corriente representa un 32,4% del patrimonio neto y pasivo y
tiene la siguiente distribución por entidades:
[**********página con cuadro**********]
B.I Provisiones a largo plazo
El saldo de este epígrafe representa el 17,2% del pasivo no corriente y el
5,6% del patrimonio neto y pasivo del balance y se desglosa por entidades
de la siguiente manera:
[**********página con cuadro**********]
El saldo del Grupo SEPI a 31 de diciembre de 2009 corresponde a la partida
Obligaciones por prestación al personal, 2.501.841 miles de euros, entre
las que destacan 1.528.400 miles correspondientes al Subgrupo HUNOSA para
hacer frente a los costes a largo plazo derivados de las disminuciones de
plantilla y costes sociales conexos que se contemplan en el Plan de
empresa 2006/2012, estimados en base a cálculos actuariales, y 750.510
miles procedentes de IZAR Construcciones Navales, S.A., en liquidación,
principalmente costes sociales derivados de expedientes de regulación de
empleo también calculados en base a estudios actuariales.
El Sistema Portuario Español integrado por Puertos del Estado y las
Autoridades Portuarias se ha visto afectado por las sentencias del
Tribunal Constitucional 116/2009, 146/2009 y 161/2009 que anulan el
régimen tarifario correspondiente a la prestación de los servicios
portuarios de embarque, desembarque y trasbordo de pasajeros y mercancías
durante los ejercicios 1993 a 2000. En virtud de estas sentencias ha
surgido para las Autoridades Portuarias la obligación de devolver, además
de los intereses de demora correspondientes, los importes facturados
inicialmente y, en su caso, los refacturados, por lo que durante el
ejercicio 2009 han procedido a cuantificar el riesgo y a registrar la
correspondiente provisión contable, en el caso de que no exista sentencia
firme condenatoria, o los acreedores cuando estas sentencias sí se hayan
dictado. Durante el ejercicio 2009 las Autoridades Portuarias han
incrementado el saldo de las Provisiones a largo plazo en un importe
conjunto de, al menos, 94.543 miles de euros para cubrir el riesgo
correspondiente a las reclamaciones sobre las que se esperaban sentencias
condenatorias en un plazo superior a un año; y han registrado al menos
otros 15.911 miles como Provisiones a corto plazo, por las sentencias que
se esperaban en un plazo inferior a un año, y 55.205 miles como
Acreedores y otras cuentas a pagar por las sentencias firmes recaídas,
ascendiendo el gasto total contabilizado en la cuenta de pérdidas y
ganancias a un importe de, al menos, 165.659 miles, de los que 142.690
miles figuran en la rúbrica Otros resultados, por el principal de la
deuda, 22.969 en la de Gastos financieros por los intereses devengados.
B.II Deudas a largo plazo
El saldo de este epígrafe representa el 69,1% del pasivo no corriente y el
22,4% del patrimonio neto y pasivo. El 84,7% del saldo corresponde a
cuatro entidades, según se indica:
[**********página con cuadro**********]
Del importe total de las deudas a largo plazo, 21.922.262 miles de euros
que suponen el 82,5% lo son con entidades de crédito que, sumados a los
2.058.243 miles que corresponden a créditos a corto plazo con entidades
de crédito dan como resultado un endeudamiento total con entidades de
crédito a 31 de diciembre de 2009 de las entidades integradas en la CGSPE
de 23.980.505 miles. En el cuadro que figura a continuación se presenta
un resumen de la distribución de las deudas con entidades de crédito a
largo y a corto plazo por entidades que, de forma completa, figura como
anexo 2.3.1-3 de este Informe.
[**********página con cuadro**********]
El Grupo AENA presentaba a 31 de diciembre de 2009 unas deudas con
entidades de crédito a largo y corto plazo cuyo principal era de
11.103.688 miles de euros (10.155.044 miles a largo plazo y 948.644 miles
a corto). La mayor parte del saldo corresponde a AENA por 11.082.651
miles (el 99,8%) fundamentalmente por deudas con el BEI por 5.187.790
miles (el 46,8%), con el ICO por 2.790.000 miles (el 25,1%), y con Depfa
Bank por 2.866.667 miles (el 25,9%), además de deudas de menores importes
con otras tres entidades financieras nacionales por 238.194 miles. AENA
considera que la totalidad de sus préstamos a largo plazo son destinados
a la financiación de inversiones, siendo las actuaciones con mayor
ejecución inversora las correspondientes a la ampliación de los
aeropuertos de Barcelona-El Prat y Málaga. La deuda se ha incrementado
respecto al ejercicio anterior en 1.495.623 miles (el 15,6%) (a largo
plazo, 1.146.069 miles y a corto plazo, 349.554 miles), importe que no
supera el incremento neto máximo de las deudas a largo plazo con
entidades de crédito, autorizado para el ejercicio 2009 a AENA en la
LPGE, de 1.175.657 miles. El calendario de vencimiento de las cuotas
pendientes de pago del Grupo AENA al 31 de diciembre de 2009 es el
siguiente: año 2010, 948.644 miles; año 2011, 301.705 miles; año 2012,
414.646 miles; año 2013, 503.564 miles; año 2014, 592.303 miles; y años
siguientes, 8.345.857 miles (el 75,1%). Los gastos financieros de
préstamos han ascendido a 289.149 miles, importe que supone una
disminución del 26,9% con respecto a los del ejercicio anterior debido a
la favorable evolución de los tipos de interés a lo largo del ejercicio,
a pesar del incremento de las deudas con entidades de crédito.
El Grupo ADIF presentaba a 31 de diciembre de 2009 unas deudas con
entidades de crédito a largo y corto plazo cuyo principal ascendía a
5.147.331 miles de euros (largo plazo 5.106.625 miles y corto plazo
40.706 miles), por el saldo pendiente de amortizar por ADIF de préstamos
formalizados con el BEI. La variación con respecto al ejercicio anterior
es de un incremento de 1.069.462 miles (el 26,2%) (a largo plazo,
1.059.352 miles y a corto plazo, 10.110 miles), importe que no supera el
incremento neto máximo de las deudas a largo plazo con entidades de
crédito, entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2009, autorizado a
ADIF en la LPGE para 2009 por 1.075.000 miles. La amortización financiera
de las deudas, al tipo de cambio de cierre del ejercicio 2009, tiene el
siguiente detalle por años de vencimiento: 2010, 40.643 miles; 2011,
81.802 miles; 2012, 21.634 miles; 2013, 21.637 miles; después de 2013,
4.981.615 miles (el 96,8%). Los gastos financieros de la deuda a largo
plazo han ascendido a 101.323 miles, importe que supone una disminución
del 40% con respecto a los del ejercicio anterior, debido a la favorable
evolución de los tipos de interés que han pasado de un tipo medio al 31
de diciembre de 2008 del 4,53% al 2,08% al 31 de diciembre de 2009.
El Grupo RENFE-Operadora presentaba a 31 de diciembre de 2009 unas deudas
con entidades de crédito a largo y corto plazo cuyo principal ascendía a
3.908.307 miles de euros (largo plazo, 3.535.507 miles y corto plazo,
372.800 miles), por deudas de la Entidad Pública empresarial
RENFE-Operadora con la empresa asociada Eurofima, S.A. por 2.448.307
miles (el 62,6%) y con el BEI por 1.460.000 miles (el 37,4%) cuyo destino
era financiar las inversiones en material rodante contempladas en el Plan
Estratégico 2005-2009 y la deuda a largo
plazo asignada a la Entidad por la Orden Ministerial de 19 de septiembre
de 2006 cuando se produjo la segregación de RENFE. La deuda se ha
incrementado respecto al ejercicio anterior en 769.500 miles (el 24,5%)
(a largo plazo, 576.700 miles y a corto plazo, 192.800 miles), importe
que no supera el incremento neto máximo de endeudamiento a corto y largo
con entidades de crédito, entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de
2009, autorizado a RENFE-Operadora en la LPGE para 2009 por 769.599
miles. El calendario de vencimiento de las cuotas pendientes de pago a 31
de diciembre de 2009 es el siguiente: año 2010, 372.800 miles; año 2011,
14.290 miles; año 2012, 134.490 miles; año 2013, 38.790 miles; año 2014,
120.202 miles; año 2015, 170.452 miles, y años posteriores 3.057.283
miles (el 78,2%). Los gastos financieros de la deuda a largo plazo han
ascendido a 105.469 miles, importe que supone una disminución del 28,7%
con respecto a los del ejercicio anterior, debido a la favorable
evolución de los tipos de interés que han pasado de un tipo medio al 31
de diciembre de 2008 del 4,20% al 2,97% al 31 de diciembre de 2009.
El sector portuario español presentaba a 31 de diciembre de 2009 unas
deudas con entidades de crédito a largo y corto plazo cuyo principal
ascendía a 2.183.546 miles de euros (largo plazo 1.930.165 miles y corto
plazo 253.381 miles). Se ha incrementado respecto al ejercicio anterior
en 488.187 miles (el 28,8%) (a largo plazo, 354.330 miles y a corto
plazo, 133.857 miles), importe que no supera el incremento neto máximo de
las deudas a largo plazo con entidades de crédito, entre el 1 de enero y
el 31 de diciembre de 2009, autorizado para el conjunto de estas
entidades en la LPGE para 2009 por 535.322 miles.
La mayor parte del saldo corresponde al Grupo Autoridad Portuaria de
Barcelona, con 635.463 miles de euros, por deudas que en su mayoría eran
préstamos del BEI para financiar las obras de ampliación del puerto.
También lo eran en su mayor parte las del Grupo Autoridad Portuaria de
Valencia, que presenta un saldo de 478.573 miles, y las del Grupo
Autoridad Portuaria de Gijón, que ascienden a 350.561 miles
FEVE presentaba a 31 de diciembre de 2009 unas deudas con entidades de
crédito a largo y corto plazo cuyo principal ascendía a 335.790 miles de
euros (largo plazo 312.888 miles y corto plazo 22.902 miles). La
variación con respecto al ejercicio anterior es de un incremento de
61.208 miles, que no supera el incremento neto máximo autorizado.
SASEMAR, que presentaba a 31 de diciembre de 2009 unas deudas con
entidades de crédito a largo y corto plazo cuyo principal ascendía a
68.674 miles de euros, no ha formalizado ninguna operación financiera con
entidades de crédito en el ejercicio.
B.IV Pasivos por impuesto diferido
El saldo de este epígrafe asciende a 3.716.236 miles de euros y representa
un 9,7% del saldo del pasivo no corriente y el 3,1% del patrimonio neto y
pasivo del balance; procede fundamentalmente del Grupo ADIF, con un saldo
de 2.538.970 miles, y corresponde a los impuestos diferidos derivados de
subvenciones de capital, cuyo plazo de realización o reversión es
superior a los doce meses. Este saldo se ha incrementado respecto al
ejercicio anterior en 522.781 miles (el 25,9%) como consecuencia del
reconocimiento del efecto impositivo derivado de las subvenciones de
capital devengadas en el ejercicio, que asciende a 345.442 miles, por el
efecto impositivo derivado de los ajustes efectuados el 1 de enero de
2009, en aplicación de la Orden EHA/733/2010, que ha supuesto el
reconocimiento de 192.862 miles, por la reversión del impuesto diferido
por imputación al resultado del ejercicio de subvenciones de capital por
15.523 miles, fundamentalmente de Fondos de Cohesión y FEDER.
C) Pasivo corriente
El pasivo corriente representa un 14,6% del patrimonio neto y pasivo y
tiene la siguiente distribución por entidades:
[**********página con cuadro**********]
C.II Provisiones a corto plazo
El saldo de este epígrafe representa el 8,4% del pasivo no corriente y un
1,2% del patrimonio neto y pasivo del balance y se desglosa por entidades
de la siguiente manera:
[**********página con cuadro**********]
Al haberse visto las Autoridades Portuarias afectadas por las sentencias
del Tribunal Constitucional 116/2009, 146/2009 y 161/2009 que anulan el
régimen tarifario que reguló la tarifa T-3, durante el ejercicio 2009 han
incrementado el saldo de las Provisiones a corto plazo en un importe
conjunto de, al menos, 15.911 miles de euros para cubrir el riesgo
correspondiente a las reclamaciones sobre las que se esperaban sentencias
condenatorias en un plazo inferior a un año.
C.III Deudas a corto plazo
El saldo de este epígrafe representa el 45,2% del pasivo no corriente y el
6,6% del patrimonio neto y pasivo. El 80,3% del saldo corresponde a
cuatro entidades según se indica:
[**********página con cuadro**********]
Del importe total de las deudas a corto plazo, 2.058.243 miles de euros,
un 26,2%, lo son con entidades de crédito a las que se ha hecho mención
al analizar el epígrafe B.II. Deudas a largo plazo.
La Ley 17/2006, de 5 de junio, de la radio y la televisión de titularidad
estatal, que acordó la disolución de las entidades que constituían el
Grupo RTVE, previo traspaso de una serie de activos y pasivos a la nueva
Corporación RTVE, estableció en cuanto a las deudas, que prácticamente la
totalidad de ellas, más de 8.000.000 miles de euros a 31 de diciembre de
2006, permanecieran en el Ente Público RTVE, en liquidación, con objeto
de que la nueva Corporación naciese libre de cargas para poder competir
en igualdad de condiciones en el mercado audiovisual; previéndose que,
ante la falta de ingresos, el Gobierno debería proveer al Ente Público y
a sus Sociedades de los fondos y recursos económicos necesarios para
poder desarrollar de manera ordenada el proceso de liquidación
patrimonial y cumplir con las obligaciones contraídas. A este fin en el
ejercicio 2009 los PGE fijaron una cantidad de 1.500.000 miles para
asumir una emisión de bonos por el mismo importe que vencía el 9 de mayo
de ese año. El Grupo presentaba a 31 de diciembre de 2009 unas deudas a
corto plazo que ascendían a 1.503.746 miles.
C.V Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
Estos acreedores representan el 46,5% del pasivo corriente y el 6,7% del
patrimonio neto y pasivo, con el siguiente desglose por entidades:
[**********página con cuadro**********]
2.3.2 Cuenta de pérdidas y ganancias
En el anexo 2.3.2-1 figura la cuenta de pérdidas y ganancias agregada de
la CGSPE del ejercicio 2009, que presenta un resultado positivo atribuido
al Estado de 1.987.196 miles de euros, originado, fundamentalmente, por
el elevado beneficio obtenido por el Grupo Loterías y Apuestas del
Estado, de 2.996.097 miles. Sin contar con ese Grupo, el resto de las
entidades integradas en la CGSPE de 2009 habría obtenido unas pérdidas
agregadas de 1.008.901 miles.
A continuación figuran los distintos márgenes que componen la cuenta de
pérdidas y ganancias agregada del ejercicio 2009:
[**********página con cuadro**********]
El beneficio obtenido por el Estado que presenta la cuenta de pérdidas y
ganancias agregada de la CGSPE ha disminuido en un 12,8% respecto al del
ejercicio 2008 debido, fundamentalmente, a que se ha reducido el número
de las entidades o grupos que han obtenido beneficios (75 en 2008 y 51 en
2009) y ha aumentado el número de entidades o grupos que han obtenido
pérdidas (31 en 2008 y 59 en 2009), reduciéndose el importe de los
beneficios agregados en un 7,3% mientras que el de las pérdidas agregadas
se ha incrementado en un 2,9%.
2.3.2.1 Resultados
El 43,6% de las entidades o grupos empresariales integradas en la CGSPE de
2009 han obtenido beneficios, lo que supone un empeoramiento respecto a
los datos de 2008, año en el que un 64,1% había tenido beneficios. Entre
ellas destacan las que figuran en el cuadro siguiente que en conjunto
representan el 96,9% del total de los beneficios generados por las
entidades integradas en la CGSPE (en el anexo 3.2.2-2 figura la relación
de todas las entidades y grupos que han obtenido beneficios).
[**********página con cuadro**********]
El resultado obtenido por el Grupo Loterías y Apuestas del Estado es
debido, prácticamente, al beneficio neto de explotación, con un importe
de 2.980.067 miles de euros que, respecto a los de 2008, se ha
incrementado en un 4,6%. Se ha producido una disminución significativa de
los Ingresos financieros y consecuentemente de los Resultados financieros
que pasaron de 50.020 miles en 2008 a 11.713 miles (reducción del 76,6%).
El resultado obtenido por SEITTSA ha sido positivo por 11.016 miles de
euros. La variación con respecto al del ejercicio anterior supone una
disminución de 34.790 miles (el 75,9%), que se explica fundamentalmente
por la disminución de Resultados Financieros, que en 2009 fueron muy
inferiores a los del 2008, compensada en parte con el incremento del
Resultado de Explotación.
El Resultado del ejercicio atribuido a la entidad dominante del Grupo ADIF
presenta un saldo de 55.774 miles de euros, después del ajuste efectuado
por la IGAE en la elaboración de la CGSPE, de los que corresponden a la
Entidad Dominante ADIF 56.474 miles (el 89,2%). La variación respecto al
ejercicio anterior supone un incremento de 70.203 miles y se explica
fundamentalmente por el resultado obtenido por ADIF, que presenta un
incremento de 73.923 miles y por el resultado aportado por las sociedades
puestas en equivalencia que ha disminuido en 4.049 miles.
El Resultado del ejercicio atribuido a la sociedad dominante
correspondiente al Grupo Corporación RTVE se ha incrementado de forma
significativa, distribuyéndose por sociedades como se muestra a
continuación:
[**********página con cuadro**********]
La variación fundamental entre los dos ejercicios corresponde a la fuerte
disminución de las pérdidas que ha experimentado la SMETVE, que ha
permitido la obtención de resultados positivos consolidados este
ejercicio, originada principalmente por la reducción de los trabajos
realizados por otras empresas, que ha supuesto un ahorro de 39.962 miles
de euros, casi un 50%, sobre los del ejercicio anterior, y un ahorro de
72.726 miles en la rúbrica de Servicios exteriores, motivado por un mayor
aprovechamiento en la utilización de los medios propios de RTVE y, por
tanto, una menor dependencia de las contrataciones ajenas.
El 50,4% de las entidades o grupos empresariales integrados en la CGSPE de
2009 han obtenido pérdidas (en 2008 el porcentaje de esas entidades o
grupos que obtuvieron pérdida fue del 26,6%). Destacan
las que se relacionan en el cuadro siguiente que, en conjunto, representan
el 81,6% del total de las pérdidas generadas por las entidades integradas
en la CGSPE (en el anexo 2.3.2-3 figura la relación de todas las
entidades y grupos que han obtenido pérdidas).
[**********página con cuadro**********]
Las pérdidas obtenidas por FEVE en 2009 suponen un incremento respecto de
las registradas en 2008 de un 479%, debido a que FEVE modificó el
criterio de contabilización de las transferencias corrientes recibidas de
la AGE para financiar su déficit de explotación, que hasta el ejercicio
anterior consideraba como ingresos de explotación y que en 2009 ha
registrado como Otras aportaciones de socios, conforme a lo establecido
por el PGC y la Orden EHA7733/2010, de 25 de marzo.
Las pérdidas del ejercicio de 109.355 miles de euros, obtenidas por el
Grupo RTVE, en liquidación han mejorado en un 46,3% respecto al ejercicio
anterior, debido al importante descenso de los Gastos financieros, como
consecuencia del vencimiento de la emisión de bonos asumida por el
Estado.
El Grupo RENFE-Operadora presenta un resultado negativo a fin de ejercicio
de 86.784 miles de euros. La variación con respecto al resultado obtenido
en el ejercicio anterior es de un aumento de 87.050 miles que se explica
fundamentalmente por el incremento del Resultado de explotación en 45.816
miles, debido en buena parte al importe de Ingresos excepcionales.
El Resultado del ejercicio atribuido a la Entidad dominante del Grupo AENA
está compuesto, principalmente, por el Resultado consolidado del
ejercicio (pérdidas), por 343.908 miles de euros, que en su mayoría
corresponden a AENA, con una disminución del 124,5% con respecto al
ejercicio anterior.
El Resultado del ejercicio atribuido a la sociedad dominante del Grupo
SEPI ha pasado de un beneficio de 104.127 miles de euros en 2008 a unas
pérdidas de 105.954 miles en 2009. Estas pérdidas son consecuencia,
fundamentalmente, de las Pérdidas de explotación del Grupo, de 207.735
miles, no compensadas por el Resultado financiero y la Participación en
beneficios de sociedades puestas en equivalencia cuyos importes han
ascendido a 100.498 y 48.272 miles, respectivamente, una vez realizados
los ajustes correspondientes por la IGAE en la elaboración de la CGSPE.
Las mayores aportaciones de las sociedades al resultado en el ejercicio
2009 son unas pérdidas de 110.062, 109.172 y 62.711 miles procedentes del
Subgrupo NAVANTIA, el Subgrupo HUNOSA e IZAR, Construcciones Navales, en
liquidación, respectivamente, y unos beneficios de 52.903 miles
procedentes del Subgrupo TRAGSA y de 66.248 miles del Grupo Red Eléctrica
Española, S.A. El detalle por sociedades del Grupo SEPI de la variación
durante el ejercicio 2009 del Resultado del ejercicio atribuido a la
sociedad dominante, figura en el anexo 2.3.1-2.
El resto de entidades integradas en la CGSPE de 2009 (el 6,0%), que ha
obtenido un resultado igual a cero, tienen un tamaño muy reducido.
2.3.2.2 Ingresos y gastos
Del análisis de las distintas rúbricas de ingresos y gastos que componen
la cuenta de pérdidas y ganancias agregada se han deducido las
particularidades que figuran a continuación:
1. Importe neto de la cifra de negocios
Esta partida, que asciende a 25.854.834 miles de euros, ha experimentado
una reducción de 499.012 miles respecto al ejercicio 2008 (un 1,9%) y se
distribuye por entidades de la siguiente manera:
[**********página con cuadro**********]
La mayor parte del saldo que presenta el Grupo ADIF corresponde a las dos
actividades que la Entidad dominante realiza por cuenta del Estado, la
administración (mantenimiento, explotación y gestión) de la red
ferroviaria de interés general de titularidad del Estado, con unos
ingresos de 762.111 miles de euros y las actuaciones de inversión en la
en la red convencional y en el tramo Orense-Santiago de la línea de Alta
Velocidad a Galicia por 866.762 miles. Además el Grupo registra en este
epígrafe los ingresos por liquidación de cánones ferroviarios, 319.052
miles, por utilización de la red de interés general, de las estaciones y
de otras infraestructuras ferroviarias y otros ingresos de menor entidad.
El aumento de estos ingresos respecto a los de 2008 procede
fundamentalmente de las actividades realizadas por cuenta de Estado, que
se han incrementado en 122.569 miles (el 8,1%).
El saldo correspondiente al Grupo AENA se ha reducido respecto a 2008
debido al descenso experimentado en el tráfico de pasajeros y operaciones
del 8,1% y del 10,3% en el volumen de mercancías transportadas. Esta
disminución afecta a todas las actividades ordinarias del Grupo.
También se han reducido estos ingresos durante el ejercicio 2009 para el
Grupo Correos y Telégrafos, fundamentalmente en la actividad de
prestación de servicios postales, telegráficos y de paquetería, que
pasaron de 2.205.000 miles de euros en 2008 a 2.101.000 miles en 2009,
dando lugar a que el Resultado de explotación pasase de unos beneficios
de 83.452 miles en 2008 a unas pérdidas de 9.067 miles en 2009.
4. Aprovisionamientos
La partida ha experimentado una reducción respecto a 2008 de 480.741 miles
de euros (un 4,7%). El 83,0% de su saldo se concentra en dos grupos
empresariales, como muestra el cuadro siguiente:
[**********página con cuadro**********]
Casi la totalidad del saldo de aprovisionamientos del Grupo Loterías y
Apuestas del Estado corresponde a los premios de los sorteos devengados
en el ejercicio 2009.
5. Otros ingresos de explotación
La partida se ha incrementado respecto al ejercicio 2008 en 111.901 miles
de euros (un 4,0%), siendo su distribución entre las distintas entidades
y grupos la que figura en el siguiente cuadro:
[**********página con cuadro**********]
El 98,5% del importe del Grupo Corporación RTVE se corresponde a las
subvenciones de explotación que recibe del Estado y de otras entidades
públicas, por 711.525 miles de euros. El significativo crecimiento de
estas subvenciones, de un 40,6%, tiene su origen, básicamente, en un
crédito extraordinario que se concedió en 2009 a SMETVE por importe de
165.000 miles, cuyo fin era compensar a la Sociedad por la pérdida de
ingresos publicitarios por el periodo comprendido entre la entrada en
vigor de la Ley 8/2009, de 29 de agosto, y el 31 de diciembre de 2009;
pérdida de ingresos que quedó aprobada con la citada Ley y que no había
sido prevista cuando se aprobaron los presupuestos anuales de la
Sociedad.
6. Gastos de personal
Estos gastos han aumentado respecto a 2008 en 307.693 miles de euros (un
4,4%) y se distribuyen por entidades de la siguiente manera:
[**********página con cuadro**********]
La plantilla media de las entidades y grupos empresariales integrados en
la CGSPE de 2009 ascendía, a 31 de diciembre de ese ejercicio, a 159.492
personas, de las cuales el 67,7% eran hombres y el 32,3% mujeres.
15. Otros resultados
Este epígrafe, que presenta un saldo deudor a 31 de diciembre de 2009, de
101.880 miles de euros, se ha incrementado de manera significativa
respecto al ejercicio 2008, en el que el saldo deudor era de 2.666 miles.
Su saldo se compone de resultados negativos y positivos de la forma que
se muestra en el cuadro siguiente:
[**********página con cuadro**********]
Destacan los resultados positivos obtenidos por el Grupo RENFE-Operadora,
que corresponden a la devolución del IVA de los ejercicios 1998, 1999 y
2000 junto con los intereses de demora, y los negativos de HOLSA, a los
que se ha hecho mención en este Informe al analizar el epígrafe del
activo del balance B.III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar,
y de la mayoría de las Autoridades Portuarias por el principal de los
litigios tarifarios, tal como se ha comentado en el epígrafe del pasivo
del balance B.I. Provisiones a largo plazo.
16. Ingresos financieros
Se han reducido sensiblemente respecto a los de 2008, en un 37,5%.
Proceden de las siguientes entidades, entre las que destaca ENRESA que,
al contrario que la mayoría, ha aumentado estos ingresos en un 44,0%.
[**********página con cuadro**********]
17. Gastos financieros
Al igual que ha sucedido con los ingresos financieros, los gastos
financieros se han reducido sensiblemente, en un 32,2%. Se distribuyen
por entidades de la siguiente manera:
[**********página con cuadro**********]
25. Impuestos sobre beneficios
Esta partida, que supone un ingreso neto para el ejercicio 2009 de 135.572
miles de euros, se compone de saldos deudores y acreedores de las
distintas entidades o grupos de la forma que se expone a continuación:
[**********página con cuadro**********]
La mayor parte de las sociedades que componen el Grupo SEPI tributan en
régimen de consolidación fiscal por el impuesto sobre sociedades dentro
del Grupo n.º 9/86, formado por SEPI y las sociedades residentes que
forman parte del grupo consolidado financiero y cumplen los requisitos
establecidos en la Ley 5/1996, de creación de determinadas entidades de
derecho público y en los preceptos que, en la vigente normativa del
impuesto sobre sociedades, regulan el régimen de consolidación fiscal. En
el ejercicio 2009 se han excluido de la consolidación las sociedades
IZAR, Construcciones Navales, S.A., y Prerreducidos Integrales del
Suroeste de España, S.A., por estar en liquidación, Abra Industrial,
S.A., por quedar sometida a la formativa
foral del País Vasco, y Agruminsa, S.A., por tener SEPI la participación
mayoritaria de forma indirecta a través de Abra Industrial, S.A.
En el ejercicio 2009 el Grupo fiscal SEPI ha generado una base imponible
negativa por importe de 666.680 miles de euros, así como deducciones en
la cuota por un importe total de 23.195 miles, que no ha podido aplicar
por no disponer de una base imponible positiva. Además, a 31 de diciembre
de 2009 tenía deducciones generadas en periodos impositivos anteriores
pendientes de aplicación por un importe total de 102.883 miles y bases
imponibles negativas pendientes de compensación por 11.622.078 miles.
La aplicación del régimen de reparto interno de cuota del Grupo en régimen
de consolidación fiscal en el ejercicio 2009 ha supuesto para SEPI
cantidades a cobrar de algunas de sus sociedades participadas por importe
de 56.265 miles de euros y a pagar a otras por 195.041 miles como
consecuencia de la aportación de sus respectivas bases imponibles, cuyo
detalle figura en el anexo 2.3.2-4 y que, en conjunto, han supuesto un
pago de SEPI a sus filiales por importe de 138.776 miles.
2.3.3 Estado de cambios en el patrimonio neto
El estado de cambios en el patrimonio neto de la CGSPE de 2009 se compone
de dos partes diferenciadas, el estado de ingresos y gastos reconocidos y
el estado total de cambios en el patrimonio neto. La Orden que regula la
elaboración de la CGE establece la estructura de estos dos estados de
forma similar a la establecida con carácter general en el PGC. El PGC
aplicable a las PYMES no establece como obligatoria para las empresas que
se acojan a él la presentación del estado de ingresos y gastos
reconocidos, sólo la del estado total de cambios en el patrimonio neto.
2.3.3.1 Estado de ingresos y gastos reconocidos
El estado de ingresos y gastos reconocidos de la CGSPE de 2009 ofrece
información acerca de los ingresos y gastos devengados en el ejercicio,
tanto los reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias como los
registrados directamente en el neto patrimonial. Algunas entidades
integradas en la CGSPE no han rendido el estado de ingresos y gastos
reconocidos porque han presentado sus cuentas anuales de acuerdo al PGC
aplicable a las PYMES o por no haber tenido movimiento en el ejercicio.
Debido a esto y para que los dos estados que integran el estado de
cambios en el patrimonio neto sean coherentes entre sí, en la elaboración
de la CGSPE la IGAE, según manifiesta en la memoria de la CGSPE de 2009,
ha optado por incluir en el estado de ingresos y gastos reconocidos
agregado los saldos del Resultado parcialmente consolidado que presentan
esas entidades en sus cuentas de pérdidas y ganancias.
En el anexo 2.3.3-1 figura el estado de ingresos y gastos reconocidos
agregado que, por agrupaciones contables, presenta la situación que
refleja el siguiente cuadro resumen:
[**********página con cuadro**********]
La explicación del origen y composición del Resultado parcialmente
consolidado se ha incluido en el apartado 2.3.2 de este Informe.
Los Ingresos y gastos imputados directamente al patrimonio neto
parcialmente consolidado que, por lo tanto, no se han integrado en la
cuenta de pérdidas y ganancias agregada, son los que se muestran a
continuación:
[**********página con cuadro**********]
Por entidades de origen, el 77,3% del total de ingresos y gastos imputados
directamente al patrimonio neto se reparte entre cuatro entidades y
grupos, presentando el desglose que figura a continuación:
[**********página con cuadro**********]
En lo que se refiere a las Transferencias a la cuenta de perdidas y
ganancias parcialmente consolidada, los conceptos de ingresos y gastos
que, habiéndose imputado al patrimonio neto con anterioridad, se han
transferido a la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio 2009 como
consecuencia de la enajenación o baja definitiva de los activos que
provocaron esa variación patrimonial, son los que se muestran a
continuación:
[**********página con cuadro**********]
Por entidades de origen, el 82,7% del total de ingresos y gastos
transferidos a la cuenta de pérdidas y ganancias agregada corresponde a
las tres entidades y grupos siguientes, con el desglose que figura a
continuación:
[**********página con cuadro**********]
El Total de ingresos y gastos parcialmente consolidados reconocidos
durante el ejercicio 2009 ha ascendido a 3.552.965 miles de euros, un
25,4% mayor que el de 2008. El 54,7% de las entidades o grupos presentan
saldo positivo en esta rúbrica, por un total de 4.698.808 miles, mientras
que el 45,3% restante lo muestran negativo, por un importe total de
1.145.843 miles El siguiente cuadro muestra, para las entidades que
suponen el 87,4% del saldo positivo y el 73,0% del negativo, el efecto
sobre el patrimonio neto de la imputación directa de ingresos y gastos y
de la transferencia de ingresos y gastos a la cuenta de pérdidas y
ganancias.
[**********página con cuadro**********]
En términos globales, para el conjunto de entidades la imputación directa
al patrimonio neto de ingresos y gastos, principalmente de ingresos
correspondientes a las subvenciones de capital recibidas en el ejercicio,
ha sido superior a las transferencias a la cuenta de pérdidas y
ganancias, también correspondientes sobre todo a las subvenciones
recibidas en ejercicios anteriores, lo que ha provocado que a partir de
unos Resultados del ejercicio de 2.046.365 miles de euros, el total de
ingresos y gastos reconocidos se haya elevado a 3.552.965 miles,
experimentando, por tanto, un incremento del 73,6%. Por entidades o
grupos empresariales, esta circunstancia resulta destacable en el caso
del Grupo ADIF, CDTI e IDAE.
2.3.3.2 Estado total de cambios en el patrimonio neto
El estado total de cambios en el patrimonio neto agregado ofrece
información sobre las variaciones habidas durante el ejercicio que tengan
efecto sobre el patrimonio neto de las entidades del sector público
empresarial. Recoge, por lo tanto, además del saldo total de ingresos y
gastos reconocidos, las variaciones del patrimonio neto derivadas de
operaciones con los socios o propietarios, las reclasificaciones que
puedan producirse en el patrimonio neto y los ajustes por cambios de
criterios contables y por la subsanación de errores.
A pesar de que el modelo para confeccionar el estado total de cambios en
el patrimonio neto agregado establecido por la Orden que regula la
elaboración de la CGSPE prevé que este estado incluya información
referida a los dos ejercicios anteriores al ejercicio corriente, el
estado total de cambios en el patrimonio neto de la CGSPE de 2009
comienza con el epígrafe Saldo ajustado, inicio del año 2008,
justificándose este particular por la IGAE en el hecho de que algunas
entidades integradas en la Cuenta General han elaborado el estado de esta
forma.
En el anexo 2.3.3-2 figura el estado total de cambios en el patrimonio
neto de la CGSPE del ejercicio 2009, cuyo resumen se refleja el siguiente
cuadro:
[**********página con cuadro**********]
[**********página con cuadro**********]
El importe que figura como Total de ingresos y gastos parcialmente
consolidados del ejercicio 2009 en el estado total de cambios en el
patrimonio neto, 3.479.578 miles de euros, es inferior en 73.387 miles
respecto al que figura en el estado de ingresos y gastos reconocidos,
3.552.965 miles. El motivo principal de esta discrepancia es la
existencia de errores en la confección del estado de las entidades y
grupos empresariales siguientes: Grupo Autoridad Portuaria de La Coruña,
Grupo Autoridad Portuaria de Santa Cruz de Tenerife, SEIASA del Nordeste
y el Grupo Informa D&B.
El patrimonio neto agregado de las entidades que se han integrado en la
CGSPE de 2008 ha experimentado en este ejercicio un incremento de
3.750.997 miles de euros por Operaciones con socios o propietarios.
Entre los Aumentos de capital destacan los que se han llevado a cabo en
ocho entidades, que suponen el 95,9% del importe total de aumentos de
capital o patrimonio, de acuerdo a lo que muestra el cuadro que figura a
continuación:
[**********página con cuadro**********]
La cantidad registrada por el Grupo RENFE-Operadora, 479.000 miles de
euros, corresponde al importe inicialmente previsto en el
Contrato-Programa 2006-2010 pero que no ha recibido la Entidad
RENFE-Operadora ni se tiene seguridad de que vaya a recibirlo, tal como
se explica en el epígrafe A.I Fondos Propios del balance.
Las Reducciones de capital, al igual que en el ejercicio anterior,
corresponden casi íntegramente a tres entidades, según se muestra en el
cuadro siguiente:
[**********página con cuadro**********]
En cuanto a las Otras operaciones con socios o propietarios, que presentan
un saldo positivo de 232.768 miles de euros, entre las operaciones con
signo positivo destacan 117.500 miles correspondientes a transferencias
de la AGE recibidas por FEVE, y 107.761 miles recibidos por el Grupo
RENFE-Operadora procedentes de transferencias con cargo a los PGE de 2009
para compensación de pérdidas del Resto de negocios (distintos de los
servicios de Cercanías y Media distancia) y para el Plan de recursos
humanos. Con signo negativo recoge principalmente la distribución de
dividendos con cargo a los resultados de 2008 de entidades o grupos que
obtuvieron beneficios en ese ejercicio.
Por último las Otras variaciones del patrimonio neto parcialmente
consolidado que presentan un saldo positivo de 1.613.772 miles de euros,
proceden fundamentalmente del Grupo Loterías y Apuestas del Estado, de
SEITTSA y del Grupo RTVE, en liquidación.
El importe registrado para el Grupo Loterías y Apuestas del Estado
corresponde fundamentalmente a los dividendos a cuenta de 2.697.745 miles
de euros por las aportaciones realizadas al Tesoro Público a cuenta de
beneficios del ejercicio 2009 y a la aportación complementaria realizada
a aquél con cargo a los beneficios de 2008, de 221.951 miles. De acuerdo
con lo establecido por el artículo 3 del Real Decreto 1.511/1992, de 11
de diciembre, Loterías y Apuestas del Estado efectúa con periodicidad
quincenal una transferencia al Tesoro Público de la liquidación
provisional de los beneficios de los juegos que gestiona, una vez
deducidos todos los gastos. Anualmente, una vez aprobadas las cuentas
anuales de cada ejercicio, la Entidad realiza un ingreso complementario
al Tesoro.
El importe registrado para el Grupo RTVE, en liquidación, de 1.500.000
miles de euros, figura en las cuentas anuales consolidadas como
aportación del Estado y corresponde a la asunción por el Estado del
nominal de las operaciones de endeudamiento del Ente público
Radiotelevisión Española, prevista en la LPGE para 2009.
2.3.4 Estado de flujos de efectivo
El estado de flujos de efectivo tiene como objetivo explicar las
variaciones en el efectivo y otros activos líquidos equivalentes,
informando sobre el origen y aplicación de esas variaciones, clasificando
los movimientos de flujos líquidos según provengan de actividades de
explotación, actividades de inversión y actividades de financiación.
La Orden que regula la elaboración de la CGE establece una estructura para
el estado de flujos de efectivo agregado que integra la CGSPE, similar a
la establecida con carácter general en el PGC. Por otra parte, el PGC
exime de la obligación de elaborar este estado a las empresas que puedan
presentar cuentas anuales abreviadas; y tampoco están obligadas a
presentarlo las empresas que puedan aplicar el PGC de PYMES. Este hecho
afecta a la coherencia entre este estado y los otros que integran la
CGSPE de 2009. El anexo 2.3.4-1 detalla las entidades que no han
presentado el estado de flujos de efectivo por presentar sus cuentas de
forma abreviada o por hacerlo según lo dispuesto en el PGC de PYMES, y el
saldo del efectivo y otros activos líquidos equivalentes que presentaban
en sus balances de situación al cierre del ejercicio 2009, por un importe
total de 1.522.813 miles de euros.
En el anexo 2.3.4-2 figura el estado de flujos de efectivo agregado cuyo
resumen refleja el siguiente cuadro:
[**********página con cuadro**********]
Del análisis de los importes globales del estado de flujos de efectivo
agregado se deduce que, para el conjunto de entidades integradas en la
CGSPE de 2009 que han presentado este estado en sus cuentas anuales, la
disminución neta del efectivo o equivalentes producida durante el
ejercicio 2009, de 516.819 miles de euros, supone una reducción del 5,1%
respecto del saldo de efectivo o equivalentes al inicio del ejercicio.
Por actividades, las de explotación han generado flujos de efectivo por
importe de 2.829.821 miles, lo que supone un incremento respecto del
ejercicio anterior del 10,2%; también han generado flujos de efectivo las
actividades de financiación, por 4.832.431 miles, aunque esta generación
ha sido inferior en un 24,7% a la producida en el ejercicio 2008. Por
otra parte, las actividades de inversión han supuesto una aplicación de
fondos líquidos de 8.174.718 miles, siendo esta aplicación inferior en un
10,9% a la producida en 2008.
Por entidades, las que figuran destacadas en el cuadro siguiente han
producido unos flujos de efectivo o equivalentes en el ejercicio que se
consideran más relevantes por su importe o naturaleza:
[**********página con cuadro**********]
Las actividades de explotación del Grupo ADIF han generado 743.726 miles
de euros de efectivo y equivalentes (inferior en un 33,5% a los generados
en 2008) al igual que ha ocurrido con las actividades de financiación,
que han pasado de 2.623.365 miles en 2008 a 1.704.116 miles en 2009
experimentando una reducción del 35,0% como consecuencia de no haber
recibido ADIF en 2009 aportación patrimonial alguna con cargo a los PGE y
de que en 2008 había recibido por este concepto 1.352.277 miles. El
efectivo generado en ambas actividades se ha empleado en los desembolsos
netos destinados a inversiones que han ascendido a 2.910.851 miles (de
importe similar al de 2008), fundamentalmente en líneas de alta
velocidad, resultando una disminución neta a fin de ejercicio de los
fondos líquidos del Grupo de 463.009 miles frente al aumento de efectivo
generado en 2008 de 789.582 miles. A pesar de esta disminución neta de
efectivo y equivalentes, el Grupo disponía a fin de 2009 de un elevado
saldo de efectivo y equivalentes, 1.244.180 miles.
El Grupo AENA obtuvo unas pérdidas del ejercicio antes de impuestos de
492.022 miles de euros (un 115,5% superiores a las de 2008) aunque,
principalmente por los ajustes en el resultado por la amortización del
inmovilizado, las actividades de explotación generaron unos fondos
líquidos de 170.176 miles (inferiores en un 62,5% a los generados en
2008). También generaron flujos de efectivo y equivalentes las
actividades de financiación, 1.520.629 miles, principalmente procedentes
de las nuevas deudas concertadas con entidades de crédito, por importe de
1.850.000 miles. Los flujos de efectivo generados se destinaron a las
actividades de inversión, que redujeron los fondos líquidos en 1.686.812
miles, inferiores a los aplicados en 2008 para esas actividades en un
19,1%, resultando un aumento neto durante el ejercicio 2009 de los fondos
líquidos del Grupo de 3.305 miles y un moderado saldo de efectivo y
equivalentes a fin del ejercicio, de 14.030 miles.
En el caso del Grupo RENFE-Operadora, se observa que las actividades de
explotación han generado unos flujos de efectivo de 469.611 miles de
euros, superiores a los generados en 2008, que fueron de 116.144 miles,
pero muy inferiores a los que son necesarios para cubrir la disminución
de efectivo y equivalentes provocada por las actividades de inversión, de
1.265.466 miles, similar a la de 2008; los restantes flujos de efectivo y
equivalentes generados proceden de las actividades de financiación,
997.897 miles, de importe similar a los generados en 2008, de los que
sólo 98.000 miles corresponden a la aportación del Estado con cargo a los
PGE (en 2008 esa aportación ascendió a 449.000 miles) mientras que la
emisión de deudas con entidades de crédito, por 986.756 miles (que en
2008 fue de 567.800 miles) ha sido la fuente principal generadora de
flujos de efectivo y equivalentes en el ejercicio. De todo ello ha
resultando un aumento neto durante el ejercicio 2009 de los fondos
líquidos del Grupo de 202.042 miles y un saldo de efectivo y equivalentes
a fin del ejercicio, de 659.717 miles.
En el caso de CDTI, los flujos de efectivo de las actividades de
financiación, que ascendieron a 573.849 miles de euros (integrados
principalmente por las aportaciones recibidas con cargo a los PGE) han
experimentado una reducción respecto a los de 2008 del 31,2% provocando
una disminución neta del efectivo o equivalentes durante el ejercicio de
110.906 miles, al no resultar suficientes para cubrir las salidas netas
de efectivo provocadas por las actividades de explotación, de 681.480
miles, y las de las actividades de inversión, de 3.275 miles. A pesar de
ello, el CDTI disponía a fin de 2009 de un elevado saldo de efectivo y
equivalentes, de 1.258.481 miles.
Las actividades de explotación del Grupo SEPI han reducido el efectivo y
equivalentes en 1.081.213 miles de euros, siendo esta reducción superior
a la de 2008 en un 45,0%, principalmente debido a que en 2009 ha obtenido
unas pérdidas del ejercicio antes de impuestos y socios externos de
58.973 miles de euros (en 2008 había obtenido beneficios de 161.118
miles). Las actividades de inversión también han reducido el efectivo y
equivalentes, aunque en menor medida, 116.455 miles, mientras que las
actividades de financiación han generado un aumento del efectivo y
equivalentes de 686.023 miles, inferior en un 14,6% a los 803.216 miles
generados en 2008. De todo ello resulta una disminución neta de efectivo
y equivalentes del Grupo de 511.311 miles (en 2008 se había generado un
aumento del efectivo y equivalentes de 104.550 miles) manteniendo el
Grupo un elevado saldo de efectivo y equivalentes a fin del ejercicio de
1.131.247 miles.
2.4 ANÁLISIS DE LA MEMORIA
2.4.1 Aspectos generales
La memoria de la CGSPE del ejercicio 2009 se ajusta, en general, a lo
dispuesto por la Orden que regula la elaboración de la Cuenta General del
Estado; sin embargo, al igual que en ejercicios anteriores, la
información que proporciona es insuficiente para explicar la composición
de las partidas que integran el balance y la cuenta de pérdidas y
ganancias, dado el reducido grado de desarrollo que presentan estos
estados financieros y la diversa naturaleza y procedencia de las
operaciones agregadas que recogen, insuficiencia que se habría paliado de
haberse ajustado la memoria a las prescripciones que establece el PGC.
La memoria incluye un apartado bajo la denominación 'Información
consolidada', que comprende un balance, una cuenta de pérdidas y
ganancias y un estado de ingresos y gastos reconocidos, un estado total
de cambios en el patrimonio y un estado de flujos de efectivo
parcialmente consolidados del ejercicio 2009. Estos estados financieros
se han elaborado por la IGAE eliminando parte de las operaciones internas
realizadas entre las entidades integradas (grupos consolidados y
entidades individuales), en base a los datos facilitados por las
entidades que han atendido la solicitud de información formulada al
efecto por la IGAE. Según se indica en la memoria, han aportado la
información requerida en relación con las cuentas consolidadas agregadas
15 entidades de un total de 21 grupos cuyas cuentas se han integrado en
la CGSPE; y en relación con las cuentas individuales han facilitado datos
29 entidades de un total de 96, habiéndose eliminado solamente los
importes de operaciones que han resultado coherentes entre sí con las
consecuencias que se exponen en el apartado 2.1.2. Las principales
eliminaciones efectuadas se deben a transacciones realizadas entre las
entidades públicas empresariales RENFE-Operadora y ADIF.
De acuerdo con lo establecido en la Orden que regula la elaboración de la
Cuenta General del Estado, la memoria recoge en apartado independiente la
información relativa a las entidades de seguros y de crédito, cuyas
cuentas anuales no figuran agregadas en la CGSPE, dadas las
peculiaridades propias de las actividades que desarrollan estas
entidades.
En la memoria de la CGSPE de 2009 se han incluido por primera vez unos
agregados de las liquidaciones de los presupuestos de explotación y
capital de las entidades del sector público empresarial (unos estados
agregados para las entidades no financieras, otros para las entidades de
seguros y otros para el ICO) en los que figuran los datos de los
presupuestos aprobados por la LPGE para 2009, los importes ejecutados y
las desviaciones.
Avales y otras garantías
En materia de compromisos adquiridos por avales y otras garantías 75
prestadas por las entidades que integran el sector empresarial estatal,
la memoria de la CGSPE del ejercicio 2009 no aporta información. En las
memorias de las entidades que contienen información sobre el particular
se hace referencia a aquellos compromisos indicando la cuantía de los
avales otorgados, pero, en general, no se especifica ni las entidades
beneficiarias ni las operaciones garantizadas, ni tampoco se cuantifican
los riesgos efectivamente existentes, circunstancia por la que se ha
solicitado a diversas entidades información adicional.
Por otra parte, el artículo 129.3 de la LGP establece que las entidades
del sector empresarial estatal deben presentar, junto con sus cuentas
anuales, un informe relativo al cumplimiento de las obligaciones de
carácter económico financiero que asumen dichas entidades como
consecuencia de su pertenencia al sector público, incluyendo en el
contenido de ese informe la información relativa a las garantías
recibidas o concedidas a
75 Cartas de patrocinio, cartas de compromiso, cartas de conocimiento o
comfort letter, remitidas por entidades del sector público empresarial a
distintas entidades financieras con motivo de operaciones de diversa
naturaleza realizadas por algunas de sus sociedades filiales, en las que
se recoge un compromiso de actuación por parte de las primeras pero que
no aparece instrumentado de manera que se establezca una garantía
exigible en derecho.
otras entidades del sector público estatal, debiendo suministrar
información sobre el tipo de garantía, su causa, el importe garantizado y
la Entidad que presta o a la que se presta la garantía. En la revisión
del informe se ha puesto de manifiesto que en numerosas ocasiones las
entidades no suministran esa información de forma completa a pesar de
tener avales y otras garantías prestadas o recibidas de entidades del
sector público estatal.
Según la memoria de las cuentas anuales, SEPI no prestó ningún aval
financiero en el año 2009 aunque, a tenor de lo establecido en el
artículo 55 de la LPGE para 2009, estaba autorizada a prestar avales en
el ejercicio en relación con las operaciones de crédito que concertasen y
con las obligaciones derivadas de concursos de adjudicación en que
interviniesen durante el ejercicio las sociedades mercantiles en cuyo
capital participa directa o indirectamente, hasta un límite máximo de
1.210.000 miles de euros. En cuanto a los avales otorgados en ejercicios
anteriores por SEPI, sólo permanece vigente a 31 de diciembre de 2009 el
correspondiente a Navantia, S.A. (antes IZAR), que asciende a 1.202.024
miles de euros, por la construcción de cinco fragatas para la Armada
Noruega (acuerdo del Consejo de Ministros de 4 de febrero de 2000). A 31
de diciembre de 2009, según la información de SEPI, no existía dotación
en la rúbrica Provisiones para riesgos y gastos por razón de este aval.
Respecto a otras garantías, SEPI emitió durante el ejercicio 2009 once
cartas de conocimiento por un importe total de 101.575 miles de euros a
Equipos Nucleares, S.A.; Hipódromo de la Zarzuela, S.A.; IZAR
Construcciones Navales, S.A., en liquidación; Minas de Almadén y
Arrayanes, S.A.; y Navantia, S.A. Al cierre del ejercicio, con
independencia de la fecha de su emisión, la relación de cartas de
conocimiento emitidas por SEPI totaliza un saldo vivo de 844.606 miles de
los que el 6,4% corresponde a operaciones de crédito y el 93,6% a avales.
La distribución por empresas es la siguiente: Babcock y Wilcox Española,
S.A., 3.301 miles; Cofivacasa, S.A., 161 miles; Navantia, S.A., 662.846
miles; Equipos Nucleares, S.A., 116.004 miles; Hipódromo de la Zarzuela,
S.A., 10.000 miles para garantizar una póliza de crédito; IZAR
Construcciones Navales, S.A., en liquidación, 42.874 miles; Minas de
Almadén y Arrayanes, S.A., 4.571 miles; Prerreducidos Integrados del
Suroeste de España, S.A.U., 2.327 miles; y ENUSA, Industrias Avanzadas,
S.A. (ENUSA), 2.522 miles para cubrir los costes de desmantelamiento de
la fábrica de Juzbado. Al cierre del ejercicio 2009 SEPI tampoco tenía
dotadas provisiones por razón de estas garantías. SEPI no incluye esta
información en el informe previsto en el artículo 129.3 de la LGP.
Por otra parte, la filial de SEPI, Infoinvest, S.A., otorgó garantías a
sus sociedades dependientes al actuar como fiador ante diferentes
entidades financieras por un importe de 3.600 miles de euros. Esta
Sociedad tampoco ha incluido la información correspondiente en el informe
del artículo 129.3 de la LGP.
ADIF emitió en 2009 nueve comfort letters para diversas pólizas de crédito
y una línea de avales concertados por sus sociedades filiales y
participadas, que ascendían a un total de 256.413 miles de euros. A 31 de
diciembre de 2009 el importe total de las comfort letters que ADIF había
emitido a favor de sus sociedades filiales y participadas era de 657.348
miles, con el siguiente detalle: Comercial del Ferrocarril, S.A.
(COMFERSA), por 663 miles; Fidalia (antigua EQUIDESA) por 11.000 miles;
Logroño I.F. 2002, S.A., 82.500 miles; Gijón al Norte, S.A., 4.500 miles;
Bilbao Ría 2000, S.A., 18.000 miles; Barcelona Sagrera A.V., S.A.,
131.250 miles; Murcia A.V., S.A., 5.000 miles; Cartagena A.V., S.A.,
3.500 miles; Necsa 31.560 miles; Valladolid A.V. 2003, S.A,. 75.000
miles; Zaragoza A.V. 2002 181.875 miles; y Valencia Parque Central A.V.
2003 112.500 miles. ADIF no incluye esta información en el informe
previsto en el artículo 129.3 de la LGP.
AENA es garante solidario en 2009 de todos los préstamos y créditos
concedidos a su Sociedad participada Aena Desarrollo Internacional, S.A.
por las entidades bancarias, por importe de 16.257 miles de euros y 5.893
miles de dólares USA. La información contenida en el informe del artículo
129.3 presentado por AENA no incluye el detalle de estas garantías.
La Autoridad Portuaria de Barcelona es, desde el 23 de julio de 1998,
fiador solidario por 39.000 miles de euros en el contrato de financiación
entre su sociedad participada World Trade Center Barcelona, S.A., y el
BEI. Además, la Autoridad Portuaria de Barcelona emitió una carta de
compromiso en relación con las obligaciones asumidas por su filial Centro
Intermodal de Actividades Logísticas, S.A. (CILSA), con el BEI en todas y
cada una de sus obligaciones, por un importe de 100.000 miles.
La Autoridad Portuaria de Gijón ha avalado durante el ejercicio 2009 a la
Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto de Gijón, S.A., por la
contratación de una póliza de crédito de 300 miles de euros dispuesta en
su totalidad y con vencimiento el 2 de noviembre de 2011; y la Autoridad
Portuaria de Las Palmas otorgó un aval solidario por un importe de 9.000
miles, a favor de la Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba de las
Palmas, S.A. durante el ejercicio 2009, por la formalización de un
préstamo con fecha de vencimiento el 30 de septiembre de 2019. Estas
Autoridades Portuarias no incluyen la información en el informe previsto
en el artículo 129.3 de la LGP.
El CZFC no ha otorgado durante el ejercicio 2009 nuevos avales, pero a 31
de diciembre de 2009 mantenía cinco avales otorgados en ejercicios
anteriores por importe total de 13.239 miles de euros en garantía de
devolución de deuda por los préstamos concedidos a varias de sus
sociedades participadas por diversas entidades financieras, con el
siguiente detalle: Quality Food Industria Alimentaria, S.A., por 1.953,
3.233 y 1.953 miles, Cita Andaluza, S.L., por 600 miles y Red
Iberoamericana de Logística y Comercio, S.A.U. (RILCO) por 5.500 miles.
Como consecuencia de ésta última operación, el Consorcio tiene dotada una
provisión a largo plazo por importe de 2.064 miles. A 31 de diciembre de
2009, Quality Food Industria Alimentaria, S.A., y RILCO, presentaban un
patrimonio neto negativo. El Consorcio no ha incluido esta información en
el informe del artículo 129.3 de la LGP.
2.4.2 Información relativa a las entidades de seguros y de crédito
Las cuentas anuales de las entidades de seguros y de crédito, por las
peculiaridades propias de las actividades que desarrollan y a tenor de lo
establecido en la Orden que regula la elaboración de la CGE, no se han
agregado en la CGSPE, figurando la información relativa a dichas
entidades en un apartado específico de la memoria de esta última Cuenta
General.
2.4.2.1 Cuentas de las entidades de seguros
1) Aspectos generales
La Cuenta agregada de las entidades de seguros del ejercicio 2009 está
formada por el balance agregado, la cuenta de pérdidas y ganancias
agregada, el estado de ingresos y gastos reconocidos agregado, el estado
total de cambios en el patrimonio neto agregado y el estado de flujos de
efectivo agregado, documentos recogidos en los anexos 2.4.2-1, 2.4.2-2,
2.4.2-3, 2.4.2-4 y 2.4.2-5, elaborados con las cuentas anuales del CCS y
las consolidadas del Grupo CESCE del ejercicio señalado.
Respecto a las entidades cuyas cuentas anuales del ejercicio 2009 se han
agregado para la formación de la cuenta objeto de fiscalización, la
memoria de la CGSPE, en el apartado específico de las entidades de
seguros, además del CCS, relaciona las 15 sociedades mercantiles
estatales que forman el Grupo CESCE (16 sociedades en 2008), así como las
4 entidades no estatales incluidas en el perímetro de consolidación de
dicho grupo. Respecto a las primeras, 8 sociedades realizan actividades
aseguradoras (CESCE, Cesce Brasil de Seguros de Crédito, S.A.; Cesce
Brasil Seguros de Garantías y Crédito, S.A.; Cesce Chile Aseguradora,
S.A.; Cesce México, S.A., de C.V.; Compañía Argentina de Seguros de
Crédito a la Exportación, S.A.; La Mundial, C.A. Venezolana de Seguros de
Crédito y Garantías, S.A.; y Secrex, Compañía de Seguros de Crédito y
Garantías, S.A.), mientras que las 7 restantes (Cálculo y Tratamiento de
la Información CTI, S.A.; Consorcio Internacional de Aseguradores de
Crédito, S.A.; Grupo Cesce Servicios Tecnológicos AIE; Informa Colombia,
S.A.; Informa D&B (Servicios de Gestao de Empresas) Sociedade Unipessoal
Lda.; Informa D&B, S.A.; e Informa del Perú, Información Económica, S.A.)
llevan a cabo otro tipo de actividades como información comercial,
tratamiento y suministro de información, tenencia de acciones, recobros y
servicios tecnológicos. En el indicado apartado se señala que las cuentas
anuales de estas últimas 7 sociedades también están integradas en la
CGSPE, al no tener el carácter de empresas de seguros.
La Cuenta agregada de entidades de seguros del ejercicio 2009 presenta
deficiencias en la correlación interna de la información mostrada en el
conjunto de la CGE, ya que no se incluyen en la relación de sociedades
del Grupo CESCE dos sociedades que lo integran: Informa de Venezuela,
S.A.; y Cesce Brasil Serviços e Gestao de Riscos Ltda (en 2008, SECREB
Serviços de Analise de Crédito). Estas sociedades figuran en el anexo de
la Cuenta General que define la estructura del sector público estatal
como pertenecientes al Grupo CESCE al cierre de 2009. Esta deficiencia
también se expuso en la DCGE del ejercicio 2008.
Las variaciones registradas en el ámbito subjetivo de la Cuenta agregada
de las entidades de seguros del ejercicio 2009 son las siguientes: ha
causado baja E-Informa, S.A., absorbida por Informa D&B, S.A., y Áurea
Seguros, S.A., que ha pasado a denominarse en 2009 Cesce Brasil Seguros
de Garantías y Crédito, S.A.
Las comprobaciones realizadas en los estados financieros agregados han
puesto de manifiesto que los saldos de las cuentas de Resultado del
ejercicio atribuido a la sociedad dominante (pérdidas), de 4.963 miles de
euros, y en su desglose, Pérdidas y ganancias consolidadas (pérdidas),
por importe de 2.167 miles, del balance agregado, no coinciden con las
equivalentes en la cuenta de pérdidas y ganancias agregada, que presentan
saldos positivos de 454.793 y 457.589 miles, respectivamente. Tampoco
coinciden algunos de los saldos de las cuentas de patrimonio neto a 31 de
diciembre de 2009 mostrados en los estados financieros siguientes:
[**********página con cuadro**********]
Estas diferencias tienen su origen en las cuentas del CCS, entidad pública
empresarial que, de acuerdo con su Estatuto legal y las normas
reglamentarias aplicables, ha dotado en los ejercicios anteriores, de
manera directa, la totalidad del resultado del ejercicio a la reserva de
estabilización, operatoria contable no seguida en el ejercicio 2009. En
el apartado de la memoria de la CGSPE dedicado a las cuentas de las
entidades de seguros no se recogen conciliaciones ni explicaciones que
permitan comprender la información relativa a las magnitudes indicadas.
El análisis efectuado sobre la correlación de la información recogida en
la memoria de la CGSPE del ejercicio 2009 (apartado dedicado a las
entidades de seguros), el Inventario general de entes del sector público
estatal del ejercicio 2009 elaborado por la IGAE (INVESPE), las cuentas
anuales consolidadas del Grupo CESCE y las cuentas anuales individuales
de las entidades integradas en dicho grupo, ha puesto de manifiesto las
siguientes deficiencias:
A) Deficiencias observadas en la relación de sociedades mercantiles
estatales integrantes del Grupo CESCE mostrada en la memoria de la CGSPE,
apartado de entidades de seguros:
A.1) Informa de Venezuela, S.A., ha sido indebidamente excluida de la
citada relación (deficiencia también observada en los ejercicios 2008 y
2007), ya que La Mundial, C.A. Venezolana de Seguros de Crédito y
Garantía es titular del 100% de sus acciones, según las cuentas anuales
rendidas, y está participada por CESCE, a través del Consorcio
Internacional de Aseguradoras de Crédito, S.A., en un 37,3%, al cierre de
2009. Informa de Venezuela, S.A., figura en el INVESPE, ha rendido las
cuentas anuales del ejercicio 2009 y no tiene actividad desde 2005.
A.2) La misma deficiencia se observa en Cesce Brasil Serviços e Gestao de
Riscos, Ltda, que también ha sido indebidamente excluida de la citada
relación (deficiencia ya puesta de manifiesto en 2008, cuando la sociedad
se denominaba SECREB Serviços de Análise de Crédito Ltda., como ya se ha
indicado), dado que Cesce Brasil de Seguros de Crédito, S.A., ostenta el
99,9% de sus acciones, según las cuentas anuales rendidas, y está
participada por CESCE, también a través del Consorcio Internacional de
Aseguradoras de Crédito, S.A., en un 51,7%. La sociedad Cesce Brasil
Serviços e Gestao de Riscos, Ltda, se encuentra incluida en el INVESPE.
A.3) Al igual que en los ejercicios 2008 y 2007, no ha sido incluida por
la IGAE, en la relación de las sociedades integrantes del Grupo CESCE,
junto con las restantes entidades no estatales, la Société Marocaine
d'Assurance à l'Exportation, S.A., informada como asociada en la memoria
de las cuentas anuales de dicho grupo y participada en el 23,1%. En dicha
memoria también se señala, al igual que en los ejercicios anteriores, que
sus cuentas no han sido consolidadas debido a la limitación de la
información y al tamaño poco relevante que representa la entidad dentro
de dicho grupo.
B) Deficiencias observadas en la relación de sociedades que forman el
perímetro de consolidación del Grupo CESCE, contenida en la memoria de
las cuentas anuales consolidadas rendidas por dicho grupo:
B.1) La relación no incluye la sociedad Informa de Venezuela, S.A., por
las razones expuestas en el apartado A.1.) anterior, deficiencia ya
expuesta en 2008.
B.2) Igual deficiencia se observa en Cesce Brasil Serviços e Gestao de
Riscos Ltda., de acuerdo con lo señalado en el apartado A.2.) anterior.
B.3) No se muestra correctamente la denominación de la sociedad Cesce
México, S.A. de C.V., al figurar la antigua de Seguros Cescemext, S.A.,
de C.V., deficiencia ya puesta de manifiesto en 2008.
B.4) Figuran incompletas las denominaciones de las sociedades Cesce Brasil
Seguros de Garantías y Crédito, S.A., e Informa Perú, Información
Económica,
S.A., ya que se las denomina Cesce Brasil Garantías, S.A., e Informa Perú,
S.A., respectivamente.
Las cuentas anuales del ejercicio 2009 de la sociedad Grupo CESCE
Servicios Tecnológicos AIE, de acuerdo con las normas contables que le
son de aplicación y dado su carácter instrumental, se han consolidado en
el Grupo CESCE siguiendo el método de integración global. El balance de
esta agrupación de interés económico se eleva al cierre de 2009 a 4.090
miles de euros y sus ingresos y gastos a 10.600 miles, siendo la
participación total del Grupo del 99,2% (50% de manera directa y 49,2% de
forma indirecta). Las normas reguladoras de la elaboración de la CGE no
contemplan expresamente el hecho descrito, cuya consecuencia es que la
Cuenta agregada de entidades de seguros del ejercicio 2009 recoja, por el
método de integración global, magnitudes procedentes de una entidad que
no realiza actividades aseguradoras, hecho también puesto de manifiesto
en la DCGE de 2008. Las cuentas anuales del ejercicio 2009 del Grupo
Cesce Servicios Tecnológicos AIE se han agregado, correctamente, por el
método de integración global en la CGSPE de este ejercicio, por tratarse
de una sociedad no aseguradora.
Esta misma situación también se observa en el Consorcio Internacional de
Aseguradoras de Crédito, S.A., cuya actividad es la tenencia de acciones
de las entidades aseguradoras pertenecientes al Grupo CESCE. De acuerdo
con las normas contables que le son de aplicación, esta entidad ha
elaborado sus cuentas individuales según las normas del PGC y las
consolidadas, por formar subgrupo, conforme al Plan de Contabilidad de
las entidades aseguradoras, siendo objeto de consolidación estas últimas,
por el método de integración global, en las cuentas del Grupo CESCE. Las
cuentas anuales individuales de esta entidad presentan en 2009 un balance
de 46.002 miles de euros, unos ingresos de 4.849 miles y unos gastos de
2.102 miles, ostentando el Grupo CESCE el 51,8% de su capital social. Al
igual que lo expuesto anteriormente, las normas reguladoras de la
elaboración de la CGE no contemplan expresamente el hecho descrito, cuya
consecuencia es que la Cuenta agregada de entidades de seguros del
ejercicio 2009 recoge, por el método de integración global, magnitudes
procedentes de una entidad que no realiza actividades aseguradoras, hecho
también puesto de manifiesto en 2008. Las cuentas anuales individuales
del ejercicio 2009 del Consorcio Internacional de Aseguradoras de
Crédito, S.A. se han agregado, correctamente, por el método de
integración global en la CGSPE de este ejercicio, por tratarse de una
sociedad no aseguradora.
Segurexpo de Colombia, S.A., calificada por la IGAE como entidad no
estatal, es considerada por CESCE como sociedad del grupo, participada en
el 25,3% de su capital social. Dada su condición de entidad aseguradora,
sus cuentas anuales han sido consolidadas siguiendo el método de
integración global. Al igual que en los casos anteriores, las normas
reguladoras para la elaboración de la CGE no contemplan expresamente el
hecho descrito, cuya consecuencia es que la Cuenta agregada de entidades
de seguros del ejercicio 2009 recoge, por el método de integración
global, magnitudes procedentes de una entidad que no tiene la
calificación de sociedad mercantil estatal, hecho también observado en
2008.
Continúan sin rendir las cuentas del ejercicio 2008 las sociedades
mercantiles estatales Informa de Venezuela, S.A., y Cesce México, S.A.,
de C.V. Esta última tampoco ha rendido las correspondientes a 2007,
cuando era denominada Seguros CESCEMEX.
Las sociedades Áurea Seguros, S.A. (en 2009 y 2008, Cesce Brasil Seguros
de Garantías y Crédito, S.A.), la Compañía Argentina de Seguros de
Crédito a la Exportación, S.A., y Secrex, Compañía de Seguro y Crédito y
Garantías, S.A., presentaron incompletas las cuentas anuales del
ejercicio 2007, situación que se mantiene al cierre de los presentes
trabajos, por lo que no pueden considerarse rendidas tales cuentas.
Se observan diferencias en la estructura de la Cuenta agregada de las
entidades de seguros del ejercicio 2009 respecto a la establecida en el
anexo IV de la Orden EHA/1681/2009. Básicamente, en la estructura de los
estados financieros de 2009 se muestra un mayor detalle, en distintas
rúbricas y conceptos, respecto a la fijada en el citado anexo y, a su
vez, dichos estados presentan la estructura de los modelos establecidos
en el nuevo Plan de Contabilidad de las entidades aseguradoras, pero con
menor detalle. Otras diferencias son consecuencia de la falta de
previsión en la fijación de la estructura establecida en dicho anexo, que
no contempla la agregación de cuentas anuales consolidadas, lo que afecta
a las siguientes cuentas: en el Balance agregado, Participaciones en
sociedades puestas en equivalencia, Resultados de ejercicios anteriores
atribuidos a la sociedad dominante, Resultado del ejercicio atribuido a
la sociedad dominante y Socios externos; en la Cuenta de pérdidas y
ganancias agregada, Atribución de resultados a la sociedad dominante y a
los socios externos, y Resultado del Ejercicio; y en el Estado de cambios
en el patrimonio neto agregado, Entidades valoradas por puesta en
equivalencia y el Total de ingresos y gastos reconocidos, con detalle de
atribución a la dominante y a los socios externos. Asimismo, el Estado
total de cambios en el patrimonio neto agregado de la Cuenta agregada de
las entidades de seguros de 2009 no muestra información referida a los
dos ejercicios precedentes, requerida en el modelo del anexo indicado, y
las denominaciones de nueve cuentas que se presentan en columna en ambos
documentos no coinciden. Algunas diferencias indicadas ya fueron
expuestas en los Resultados del examen y comprobación de las Cuentas
Generales del Estado de los ejercicios 2008 y 2007.
Se han rendido al Tribunal de Cuentas fuera del plazo legal establecido
las cuentas anuales y restante
documentación correspondiente al ejercicio 2009 de las siguientes
entidades aseguradoras: CESCE, Cesce Brasil de Seguros de Crédito, S.A.;
Cesce Brasil Seguros de Garantías y Crédito, S.A.; Cesce Chile
Aseguradora, S.A.; Cesce México, S.A. de C.V.; Compañía Argentina de
Seguros de Crédito a la Exportación, S.A.; La Mundial, C.A. Venezolana de
Seguros de Crédito y Garantías, S.A.; y Secrex, Compañía de Seguros de
Crédito y Garantías, S.A.
Se observa un generalizado incumplimiento por las sociedades mercantiles
estatales que forman parte del Grupo CESCE y realizan actividades
aseguradoras, excepto la dominante CESCE, en la remisión de los anexos
que configuran el informe establecido en el artículo 129.3 de la LGP, ya
que solamente han enviado el anexo IV, relativo al personal, y el anexo
VI, diligencia del responsable del departamento financiero.
Los informes de auditoría de las cuentas anuales del CCS y de las
entidades aseguradoras del Grupo CESCE del ejercicio 2009 presentan una
opinión favorable.
2) Análisis de la situación económico-financiera
Balance agregado
El balance agregado de las entidades de seguros, formado con las cuentas
anuales del CCS y del Grupo CESCE, presenta a 31 de diciembre de 2009 un
activo de 9.459.032 miles de euros, un pasivo de 2.398.480 miles y un
patrimonio neto de 7.060.552 miles. El balance agregado al cierre de 2008
presentaba un total de 8.826.559 miles. Por entidades, el activo total
del CCS se eleva a 8.617.186 miles y el del Grupo CESCE está cifrado en
841.846 miles.
Las Provisiones técnicas presentan un saldo de 1.395.971 miles de euros,
el 58% del pasivo, siendo las más significativas la Provisión para
prestaciones, 725.218 miles, y la Provisión para primas no consumidas,
574.815 miles. El CCS tiene dotadas provisiones técnicas por importe de
1.029.466 miles y el Grupo CESCE por 366.505 miles.
La rúbrica de Pasivos fiscales muestra un importe de 782.828 miles de
euros, el 32% del pasivo, de los cuales los Pasivos por impuesto diferido
totalizan 751.203 miles. En el CCS estos pasivos suman 760.703 miles.
El endeudamiento de las entidades de seguros, registrado principalmente en
las rúbricas de Débitos y partidas a pagar, con 196.701 miles de euros, y
Resto de pasivos, con 19.812 miles, supone el 9% del pasivo.
El CCS y el Grupo CESCE muestran en la rúbrica de Patrimonio neto unos
saldos de 6.812.866 y 247.686 miles de euros, respectivamente.
Cuenta de pérdidas y ganancias agregada
En el apartado de los ingresos de la cuenta técnica destacan las partidas
de Primas imputadas netas de reaseguro, con 1.194.529 miles de euros, y
los Ingresos del inmovilizado material y de las inversiones, con 364.126
miles; y en los gastos, la Siniestralidad del periodo neta de reaseguro,
1.082.469 miles, los Gastos de explotación netos, 123.391 miles, y los
Gastos de inmovilizado material y de las inversiones, 88.556 miles. La
Variación de otras provisiones técnicas, netas de reaseguro presenta un
importe positivo de 1.827 miles, cuando esta partida en 2008 presentaba
un saldo negativo de 669.974 miles. El CCS registra los importes más
significativos de las cuentas indicadas.
Otros estados financieros
En el estado de ingresos y gastos reconocidos agregado del ejercicio 2009,
el apartado de Otros ingresos y gastos consolidados reconocidos presenta
un saldo de 174.090 miles de euros, de los cuales 159.618 miles
corresponden al CCS, y en el detalle son significativas las partidas de
Activos financieros disponibles para la venta, con 223.950 miles, y la de
Impuestos sobre beneficios, con un saldo negativo de 54.755 miles.
El estado de flujos de efectivo agregado presenta, para las actividades de
explotación, inversión y financiación, importes de 35.324, (14.596) y
3.638 miles de euros, respectivamente, que junto al efecto de las
variaciones de los tipos de cambio han supuesto un aumento total de
efectivo y equivalentes en el ejercicio 2009 de 29.253 miles, hasta
situar su saldo en 323.996 miles. Los flujos de efectivo generados en el
CCS por las actividades de explotación y de inversión han supuesto 87.184
y (73.158) miles, respectivamente.
3) Análisis de la liquidación de los presupuestos
La CGE del ejercicio 2009 incorpora, por primera vez, las liquidaciones
agregadas de los presupuestos de las entidades de seguros, dando así
cumplimiento a las previsiones establecidas en la Orden EHA/1681/2009.
Las liquidaciones están recogidas en los anexos 2.4.4-6 y 2.4.2-7 de este
Informe.
Al igual que en ejercicios anteriores, la LPGE para 2009 no ha aprobado
los presupuestos de explotación y capital de las 14 sociedades
mercantiles estatales integrantes del Grupo CESCE que se relacionan en la
memoria de la CGSPE de este ejercicio, ni los del grupo consolidado,
incumpliéndose el artículo 66.3 en relación con el artículo 33.1 de la
LGP, ya que solo se han aprobado los presupuestos correspondientes a la
sociedad dominante CESCE.
Este incumplimiento tiene como consecuencia que distintas magnitudes
recogidas en las liquidaciones agregadas de los presupuestos de las
entidades de seguros del ejercicio 2009, que se han elaborado con los
importes presupuestados y realizados de los distintos conceptos
informados por el CCS y CESCE, S.A., no coinciden con sus homónimos de la
Cuenta agregada
de las entidades de seguros de dicho ejercicio, que se han formado con las
del CCS y las del Grupo CESCE.
La Orden EHA/1681/2009 no determina la estructura que debe tener la
liquidación agregada de los presupuestos que se incluye en la CGSPE. Por
su parte, las liquidaciones que ofrecen las entidades en sus cuentas
individuales siguen el modelo establecido en la Orden EHA/614/2009. Estas
liquidaciones individuales presentan un nivel de detalle superior al
ofrecido en las liquidaciones agregadas de los presupuestos incorporadas
a la CGSPE.
Se exponen a continuación, en la medida de lo posible, las causas de las
desviaciones más relevantes producidas en la ejecución de los
presupuestos de 2009, observadas en los documentos rendidos por el CCS y
CESCE. Las limitaciones se deben a la información suministrada, que no es
detallada ni homogénea: mientras que en las liquidaciones agregadas se
presentan separadamente los ingresos y gastos de las cuentas técnicas y
no técnica, el CCS expone conjuntamente las causas de las desviaciones en
los conceptos de Ingresos de las inversiones técnicos y no técnicos,
Gastos de las inversiones técnicos y no técnicos, Otros ingresos técnicos
y no técnicos, y Otros gastos técnicos y no técnicos; y CESCE también
engloba los ingresos y los gastos de las inversiones técnicos y los no
técnicos.
En la liquidación del presupuesto de explotación las desviaciones
absolutas más significativas se registran en la Siniestralidad del
ejercicio, neta de reaseguro, cuyo importe realizado, 1.071.431 miles de
euros, se ha incrementado el 68,3% respecto al estimado en los PGE
(desviación absoluta de 435.129 miles), y en la Variación de otras
provisiones técnicas netas de reaseguro, estimada en un importe negativo
de 588.135 miles y realizada en un importe positivo de 1.827 miles. El
CCS registra el grueso de la desviación en la siniestralidad, 438.219
miles y señala que 'la siniestralidad de los riesgos extraordinarios en
los bienes ha sido la peor en las últimas dos décadas, debido en su mayor
parte a la tempestad ciclónica atípica del mes de enero (TCA denominada
Klaus)'. Por otra parte, al CCS le corresponde la totalidad de los
importes estimados y realizados de la Variación de otras provisiones
técnicas netas de reaseguro, no exponiendo la Entidad las causas de la
desviación indicada.
En la liquidación de los presupuestos de capital, los flujos de Total
pagos de efectivo de la actividad aseguradora (actividad de explotación)
fueron estimados en 771.643 miles de euros, mientras que el importe
realizado ascendió a 1.446.528 miles. También se observan fuertes
desviaciones en el Total Flujos de efectivos de las actividades de
inversión, cobros y pagos, cuyo importe neto estaba estimado en un
importe negativo de 428.665 miles y la cuantía realizada ascendió a un
importe negativo de 19.474 miles. CESCE no aporta en la documentación
rendida las causas de las desviaciones producidas en la ejecución de su
presupuesto de capital. El CCS registra desviaciones de 337.479 miles en
el primer concepto señalado, que justifica por el incremento de las
prestaciones pagadas (siniestralidad), y en relación con el segundo
concepto, cuya desviación registrada se eleva a 409.990 miles, la Entidad
señala que 'las inversiones están sujetas a los criterios que determina
la legislación específica de seguros, tanto por su cuantía como por el
tipo de activos aptos para la cobertura de provisiones técnicas, incluida
la provisión técnica Reserva de Estabilización, tanto si se refiere a
inmuebles, como a la cartera de valores o liquidez', y añade en
alegaciones que 'ante el significativo incremento de los pagos por
siniestralidad en el ejercicio 2009, los flujos disponibles para la
inversión fueron menores'.
2.4.2.2 Cuentas consolidadas del Grupo Instituto de Crédito Oficial
1) Aspectos generales
En la elaboración de la CGE del 2009 se han utilizado, al igual que en
ejercicios anteriores, las cuentas consolidadas del Grupo ICO, con la
finalidad de que resulte homogénea la metodología empleada con la de la
parte de la Cuenta correspondiente a las entidades no financieras del
sector público estatal (los documentos que las forman están recogidos en
los anexos 2.4.2-6, 2.4.2-7, 2.4.2-8, 2.4.2-9 y 2.4.2-10).
El Grupo presenta sus cuentas anuales consolidadas de acuerdo a las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF). Asimismo, las cuentas
anuales consolidadas se presentan atendiendo a los principios y normas
contables recogidos en la Circular 4/2004 del Banco de España, modificada
por la Circular 6/2008.
Las cuentas anuales consolidadas del Grupo ICO incluyen, además de las del
ICO, las referidas a su entidad dependiente Axis, Participaciones
Empresariales Sociedad Gestora de Entidades de Capital Riesgo, S.A.
(AXIS) y a 29 asociadas, frente a las 25 del ejercicio 2008. Entre las
entidades asociadas hay dos sociedades estatales CERSA, y COFIDES, y 27
entidades no estatales incluidas en el perímetro de consolidación del
Grupo ICO (Arrendadora Aeronáutica, AIE; Arrendadora Carraixet CRJ-200,
AIE; Aviones Alfambra CRJ-200, AIE; Aviones Gabriel CRJ-200, AIE; Aviones
Gorgos CRJ-200, AIE; Aviones Portacoli CRJ-200, AIE; Aviones Sella
CRJ-200, AIE; Aviones Turia CRJ-200, AIE; EFC2E GESTIÓN, S.L; Naviera
Alcione I, AIE; Naviera Alcione II, AIE; Naviera Alcione III, AIE;
Naviera Alcione IV, AIE; Naviera Atios, AIE; Naviera Attile, AIE; Naviera
Calliope, AIE; Naviera Electra, AIE; Naviera Lakme, AIE; Naviera Moaña,
AIE; Naviera Nadela, AIE; Naviera Poppea, AIE; Naviera Kuriles AIE,
Naviera Rusalka AIE, Naviera Bolena AIE, Naviera Ludmilla AIE, Naviera
Parsifal AIE, y Naviera Sollube AIE).
Tanto la auditoría del ICO como la del Grupo consolidado presentan una
opinión favorable.
Las cuentas anuales de AXIS se han consolidado por el método de
integración global, mientras que las cuentas de las entidades asociadas
se han consolidado por el método de la participación.
La utilización de las cuentas anuales consolidadas del grupo ICO, en lugar
de sus cuentas individuales, implica la inclusión, dentro de este
apartado de la memoria de la CGSPE, de entidades que no realizan
actividades de crédito, ya que ninguna de las entidades dependientes o
asociadas del ICO, anteriormente señaladas, tiene el carácter de entidad
de crédito. Igualmente supone la inclusión en la CGE de entidades no
estatales.
2) Análisis de la situación económico-financiera
Balance de situación
El activo del Grupo recoge principalmente la actividad crediticia del ICO,
registrada dentro de Inversiones crediticias, con un saldo de 48.230.234
miles de euros, en el que se pueden diferenciar los Depósitos en
entidades de crédito, por 29.383.824 miles, y los Créditos a la
clientela, por 18.846.410 miles. De la rúbrica Depósitos en entidades de
crédito hay que destacar, por su importancia cuantitativa y su evolución,
los préstamos de financiación a Pymes, por 15.375.353 miles y con un
incremento respecto al ejercicio anterior de un 15,16%.
El principal incremento respecto del ejercicio anterior en la rúbrica
Depósitos en entidades de crédito corresponde a las nuevas líneas de
mediación abiertas por el ICO para poner en funcionamiento diversas
medidas acordadas por el Gobierno. Así, se abrieron las líneas Liquidez
PYME 2009, Liquidez Medianas Empresas 2009, Vivienda 2009, Renove-Turismo
2009, Futur E 2009, Moratoria PYME 2009 y Moratoria Hipotecaria 2009,
todas ellas destinadas, básicamente, a paliar las restricciones de
crédito a las que han tenido que enfrentarse las Pymes y los empresarios
autónomos. El saldo de estos créditos a 31 de diciembre ascendía a
7.073.300 miles de euros.
El aumento neto del conjunto de los créditos de mediación ha sido de
10.540.800 miles de euros, un 58,60% respecto al ejercicio anterior.
Los Créditos a la clientela incluyen Préstamos a Administraciones
Territoriales, por 1.628.615 miles de euros, y Préstamos a otros
organismos públicos, por 4.190.946 miles, con unos incrementos de 26,71%
y el 17,33% respecto al ejercicio anterior, y sobre los cuales no se
ofrece ninguna información complementaria en la memoria consolidada.
La otra rúbrica importante del activo es la Cartera de inversión a
vencimiento, con un saldo de 7.828.332 miles de euros, de los que
3.562.660 miles corresponden a Entidades de crédito residentes, 4.265.672
miles a Otros sectores residentes y 30.000 miles a Activos dudosos. La
cuenta Entidades de crédito residentes incluye activos financieros de
renta fija emitidos por entidades financieras españolas, mientras que la
cuenta Otros sectores residentes incluye básicamente los bonos emitidos
por el fondo 'ICO-Mediación AyT, FTA', adquiridos por importe de
13.169.000 miles.
El límite máximo de los recursos que el ICO puede captar anualmente está
fijado en la LPGE. La financiación de su actividad se realiza
mayoritariamente con recursos del mercado.
Los Pasivos financieros a coste amortizado representan un total de
53.598.908 miles de euros, lo que supone aproximadamente el 93% del total
del pasivo y ha supuesto un incremento sobre el ejercicio anterior de
9.155.094 miles. La composición de su saldo, a 31 de diciembre de 2009,
se señala en el siguiente cuadro:
[**********página con cuadro**********]
La rúbrica Débitos representados por valores negociables (obligaciones y
bonos emitidos) ha registrado un aumento respecto del ejercicio anterior
de 4.349.519 miles de euros. Su saldo corresponde a un total de 205
emisiones de empréstitos realizados en 12 monedas y con períodos de
amortización que se prolongan hasta 2026 en algunos casos. El tipo medio
de interés a pagar, una vez descontado el efecto producido por las
coberturas realizadas, ha ascendido durante 2009 al 2,43%, 2,28 puntos
por debajo del correspondiente al 2008.
En Depósitos de la clientela se incluyen 3.571.400 miles de euros
recibidos como financiación especial (obtenidos fuera de los circuitos de
mercado). Este tipo de financiación había ido disminuyendo en el balance
de ICO hasta desparecer completamente durante los tres ejercicios
anteriores (2006, 2007 y 2008) y, sin embargo, vuelve a aparecer este
ejercicio como consecuencia de los fondos que el Estado presta al ICO
para la financiación de la línea de liquidez 2009 ya comentada. La
partida Otros pasivos financieros ha tenido un incremento del 125,30%
respecto a 2008 y registra fondos aportados por la Administración General
del Estado en virtud de los Convenios de Colaboración suscritos entre el
ICO y los distintos ministerios.
La cuantía del patrimonio neto se elevaba, a 31 de diciembre de 2009, a
2.716.122 miles de euros, con el siguiente desglose:
[**********página con cuadro**********]
En 2009 se produjo un aumento del capital de 150.633 miles de euros,
fundamentalmente por aportaciones del Estado, por 140.000 miles, y por
capitalización en virtud de la Disposición Adicional Undécima de la Ley
24/2001, por 10.633 miles.
Cuenta de pérdidas y ganancias
El resultado del ejercicio después de impuestos se situó en 22.477 miles
de euros, un 74% inferior al ejercicio precedente. El importe de los
intereses y rendimientos asimilados obtenidos por el grupo ascendió a
1.436.984 miles y el de los intereses y cargas asimiladas a 1.239.583
miles, cantidades inferiores a las devengadas en el ejercicio anterior,
de modo que el margen de intereses de 2009 fue inferior al de 2008 en
97.777 miles. El margen bruto ha resultado igualmente inferior al del
ejercicio anterior en 81.700 miles. Las pérdidas por deterioro de activos
que ha sufrido el Grupo en 2009 ascienden a 146.999 miles, con una
reducción respecto a las del ejercicio anterior de 39.834 miles.
Las causas de este importante descenso de los beneficios pueden analizarse
a partir de la cuenta de resultados por márgenes que se expone a
continuación:
[**********página con cuadro**********]
De su examen se puede deducir que la disminución del beneficio durante el
ejercicio se corresponde con la reducción del margen de intereses sobre
los Activos totales medios, que ha pasado de un 0,64% en 2008 a un 0,35%
en 2009. Así, aunque los porcentajes de gastos generales se han reducido
en una centésima y los de pérdidas por deterioro y dotaciones en seis
centésimas, estos descensos no han compensado la caída del margen de los
intereses, habiendo disminuido el beneficio del período desde un 0,19%
sobre los Activos totales medios hasta un 0,04%.
Estado de cambios en el patrimonio neto
El estado de ingresos y gastos reconocidos detalla, por una parte, el
resultado consolidado del ejercicio y, por otra, los otros ingresos y
gastos reconocidos. Los resultados consolidados han ascendido a 22.477
miles de euros. Por su parte, los otros ingresos y gastos reconocidos se
elevaron a 164.430 miles. De este importe, 24.031 miles corresponden a
los cambios en el valor razonable de los Activos financieros disponibles
para la venta, y 140.399 miles a los ajustes derivados de la valoración a
valor razonable de las Coberturas de los flujos de efectivo.
El estado de cambios en el patrimonio neto consolidado, segunda parte de
este estado, ofrece información sobre todas las variaciones habidas
durante el ejercicio que tengan efectos sobre el patrimonio neto del
Grupo consolidado; recoge, por tanto, el saldo de ingresos y gastos
reconocidos, las variaciones en el patrimonio neto derivadas de
operaciones con los socios y las reclasificaciones y los ajustes que se
producen en el patrimonio neto.
El importe total del patrimonio neto consolidado ha pasado de 2.380.770
miles de euros a 31 de diciembre de 2008 a 2.716.122 miles a 31 de
diciembre de 2009. Las principales variaciones se han debido a un aumento
del capital social de 150.633 miles, al saldo total de ingresos y gastos
reconocidos antes indicado y al traspaso
entre partidas del patrimonio neto por 88.363 miles, que corresponden a
los resultados consolidados del grupo en el ejercicio 2008.
Estado de flujos de efectivo
Los flujos de efectivo de las actividades de explotación, básicamente los
ocasionados por las actividades típicas de las entidades de crédito,
presentan un saldo negativo de 3.470.341 miles de euros. Este saldo se
compone, fundamentalmente, de un aumento/disminución de los activos de
explotación por (10.740.407) miles, consecuencia del incremento de la
actividad crediticia del ICO, y de un aumento de los pasivos de
explotación por 7.058.426 miles.
En lo que respecta a los flujos de efectivo de las actividades de
inversión, el total de los pagos efectuados asciende a 8.303 miles de
euros y los cobros ascienden a 3.058.258 miles, de los que 3.007.011
miles corresponden a los cobros realizados por el ICO al vencimiento de
su cartera de inversión.
El efectivo y equivalente al final de ejercicio ascienden a 74.548 miles
de euros, resultado de la diferencia entre el efectivo y equivalentes al
inicio del ejercicio, por 344.301 miles, y la suma de los flujos de las
actividades de explotación, inversión y financiación, por importe
acumulado de 269.753 miles negativos.
3) Análisis de la liquidación de los presupuestos
Al igual que se ha señalado anteriormente para las entidades de seguros,
la CGSPE de 2009 recoge por primera vez la liquidación de los
presupuestos de las entidades de crédito. En este caso, la CGE recoge
únicamente las liquidaciones de los presupuestos de explotación y capital
del ICO, que están recogidas en los anexos 2.4.2-13 y 2.1.2-14 de este
Informe.
En relación a la liquidación del presupuesto de explotación, hay que
destacar la desviación que experimentan los Intereses y rendimientos
asimilados y los Intereses y cargas asimiladas. En el primero de ellos,
frente a un importe presupuestado de 2.004.059 miles de euros, se realiza
un importe de 1.436.880 miles. En el segundo el importe que figura en el
presupuesto es de 1.775.697 miles, mientras que el importe realizado es
de 1.239.583 miles. La causa de estas desviaciones es el fuerte descenso
que se produjo a lo largo del ejercicio, y desde que se elaboraron los
presupuestos de explotación, en los tipos de interés, como ya se ha
comentado al analizar la cuenta de pérdidas y ganancias. Hay que tener en
cuenta, a este respecto, que el ICO tiene una cartera crediticia
compuesta, en su mayor parte, por operaciones a tipo de interés variable.
En la misma línea debe destacarse que el Margen de intermediación estaba
cuantificado en el presupuesto de explotación en 228.604 miles, mientras
que el importe realizado se quedó en 197.765 miles. El Margen ordinario
tiene una desviación positiva de 20.854 miles ya que frente a los 246.197
miles presupuestados se han realizado 267.051 miles, siendo la principal
causa de la desviación el mayor importe de las comisiones cobradas
respecto a las previstas.
En el presupuesto de capital, y por lo que se refiere a la variación en
los activos de explotación, las principales desviaciones absolutas se
registran en las partidas de Activos financieros disponibles para la
venta y de Cartera de negociación, cuyos importes realizados se elevan
respectivamente a 1.368.114 y 262.934 miles de euros, frente a importes
presupuestados en cero en ambos casos. La principal causa de estas
desviaciones es el incremento de la actividad crediticia del ICO, a la
que ya se ha hecho referencia, derivada de las medidas aprobadas por el
Gobierno. Como contrapartida, las emisiones de obligaciones y bonos,
fuente principal de financiación del ICO, han tenido que ser
incrementadas para atender la inversión contenida en los planes
gubernamentales mencionados, lo que supone que el epígrafe de Otras
partidas relacionadas con las actividades de financiación haya tenido una
desviación de 150.633 miles.
2.5 CUENTAS NO INCLUIDAS EN LA CUENTA GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO
EMPRESARIAL
Como se ha señalado en el punto 2.1.1, según la memoria de la CGSPE del
ejercicio 2009 no figuran integradas las cuentas individuales de 25
entidades, de las que 2 no rindieron cuentas, 12 rindieron cuentas pero
las remitieron a la IGAE después de la finalización de los trabajos de
elaboración de la Cuenta General, 10 las remitieron a la IGAE con
defectos, y 1 no se ha integrado por haber remitido sus cuentas aprobadas
con un informe de auditoría con opinión denegada.
Las entidades que habiendo rendido sus cuentas anuales aprobadas no se han
agregado en la CGSPE de 2009 por haberlas remitido a la IGAE después de
la elaboración de la CGSPE son: SEPES, Autoridad Portuaria de las Palmas,
Autoridad Portuaria de Huelva, Autoridad Portuaria de Cartagena, Sociedad
Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto de Sevilla S.A., Consorcio
Valencia 2007, Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto de la
Luz y las Palmas, S.A., Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto
de Avilés, S.A., Cesce Brasil Servicos e Gestao de Riscos LTDA, Sociedad
Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto de Marín, S.A., Sociedad Estatal
de Estiba y Desestiba del Puerto de Villagarcía de Arosa S.A., Ineco do
Brasil Engenharia E Economía Do Transporte, S.L. e Informa de Venezuela,
S.A.; y las entidades que las remitieron pero con defectos son: Autoridad
Portuaria de Bilbao, Autoridad Portuaria de Alicante, Autoridad Portuaria
de Melilla, Sepes Urbana, S.A., Portel, Servicios Telemáticos, S.A.,
Seviport Andalucía, S.A., Portel Eixo Atlántico, S. L., Cesce Brasil
Serviços e Gestao de Riscos LTDA., Áurea Servicios Técnicos, LTDA. y
Portel
Maroc S.A.R.L. (Informa de Venezuela, S.A., y Áurea Servicios Técnicos,
LTDA. rindieron cuentas presentando saldo cero en todas las partidas al
no tener actividad y estar en liquidación y Portel Maroc S.A.R.L. las
rindió expresadas en divisa extranjera).
El Consorcio de Zona Franca de Santa Cruz de Tenerife y el Consorcio Río
San Pedro no han aprobado cuentas al no haber tenido actividad. La
Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto de Cartagena S.A.
rindió sus cuentas con un informe de auditoría con opinión denegada.
El anexo 2.5 contiene el detalle de las cuentas anuales con importes
distintos de cero y expresadas en euros que no figuran agregadas en la
CGSPE. El total de los balances de las cuentas no agregadas y que han
rendido cuentas representa el 3,9% del balance agregado de la Cuenta
General, el activo no corriente representa el 3,3%, el activo corriente
el 5,5%, el patrimonio neto representa el 10%, el pasivo no corriente el
1,8%, el pasivo corriente el 2,1% y el resultado del ejercicio el 1%. La
parte más importante de la mayoría de esas agrupaciones contables
corresponde a SEPES, aunque en el caso del activo no corriente los
importes proceden en su mayor parte de las Autoridades Portuarias, en
especial las de Las Palmas y Bilbao mientras que el pasivo no corriente
procede fundamentalmente de la Autoridad Portuaria de Las Palmas.
Las cuentas de SEPES fueron inicialmente formuladas el 24 de junio de 2010
y puestas a disposición de la Oficina Nacional de Auditoría (ONA) el 21
de julio de 2010 que emitió un informe de auditoría en el que se
detectaban incidencias que obligaron a la reformulación de las cuentas;
posteriormente, el 21 de octubre de 2010 se remitieron a la ONA otras
nuevas cuentas, que fueron aprobadas por el Consejo de Administración el
9 de febrero de 2011. De forma recurrente, en las auditorías de las
cuentas anuales de SEPES se han detectado errores que son corregidos por
SEPES mediante la reformulación de sus cuentas anuales, lo que da lugar a
que se produzcan retrasos en la rendición de las cuentas anuales, como de
hecho ha ocurrido con las cuentas de los ejercicios 2007, 2008 y 2009 lo
que ha traído como consecuencia la no integración de esas cuentas en la
CGSPE de esos ejercicios.
El Patrimonio neto de SEPES ascendía a 31 de diciembre de 2009 a 1.179.342
miles de euros, formado fundamentalmente, por Capital, 267.277 miles y
Reservas, 842.952 miles, habiéndose incrementado durante 2009 en 5.434
miles procedentes de los Resultados del ejercicio de 3.087 miles
originados por la rentabilidad obtenida de sus inversiones financieras
puesto que ha obtenido pérdidas de explotación, y del incremento de las
Subvenciones, donaciones y legados recibidos en 2.347 miles. El
Patrimonio neto, el Pasivo no corriente, de 124.984 miles, que se ha
incrementado en 92.228 miles con respecto a 2008 en Deudas con entidades
de crédito, y el Pasivo corriente, de 103.938 miles, estaban
materializados en un activo cuyo importe ascendía a 1.408.264 miles, de
los que 1.340.718 miles eran Activo corriente. Las partidas más
significativas del activo eran las Existencias, cuyo importe ascendía a
1.037.882 miles, de los que 684.480 miles eran Terrenos y 327.322 miles
Solares; los Clientes por ventas y prestaciones de servicios con 243.290
miles (177.459 miles con vencimiento a largo plazo); y Tesorería con
18.731 miles.
El informe de auditoría expresa una opinión favorable con salvedades,
debido a la existencia de incertidumbres y errores o incumplimientos de
principios y normas contables, consecuencia, entre otras causas, de la
carencia por parte de la Entidad de recursos humanos suficientes para
realizar sus funciones con la calidad adecuada. Se ha puesto de
manifiesto que la Entidad no sigue un criterio homogéneo para el cálculo
del deterioro por insolvencias en los créditos con deuda aplazada en
relación al plazo, forma y tiempo de recuperación. Además, plantea una
incertidumbre en cuanto a la suficiencia del importe del deterioro
registrado por SEPES respecto de su participación en el 100% del capital
de la SPALQ por no disponer de información suficiente sobre la situación
económica de la SPALQ, puesto que el informe de auditoría privado de la
SPALQ incluye salvedades sobre un derecho de cobro de 7,3 millones de
euros (limitación al alcance e incertidumbre). La situación de pérdidas
continuadas de la SPALQ ha conllevado la necesidad de sucesivas
aportaciones de fondos por parte de SEPES para restablecer el equilibrio
entre el capital y el patrimonio neto.
El Consejo de Administración de SEPES, para hacer frente a la financiación
del Plan de inversiones destinado a la adquisición y urbanización de
suelo en el periodo 2008-2012 por 1.575.000 miles de euros, aprobó la
solicitud de un préstamo al ICO por un importe máximo de 250.000 miles a
diez años, con un periodo de carencia de cinco, que fue formalizado el 23
de julio de 2009, con la autorización del Ministerio de Vivienda, pero
que no ha sido autorizada por Ley, incumpliendo lo prescrito por la LGP.
Junto con sus cuentas individuales, SEPES también ha rendido sus cuentas
anuales consolidadas, que presentan un Patrimonio neto de 1.186.068 miles
de euros, un Pasivo no corriente de 134.282 miles y un Pasivo corriente
de 116.829 miles. El Activo no corriente era de 51.697 miles y el Activo
corriente de 1.385.482 miles estaba formado fundamentalmente por
Existencias de 1.040.466 miles. El informe de auditoría presenta las
mismas salvedades, incertidumbres y errores que el informe de las cuentas
individuales de SEPES.
El saldo del Activo no corriente de la Autoridad Portuaria de Bilbao, está
compuesto principalmente por el Inmovilizado Material por importe de
513.028 miles de euros y por Inversiones Inmobiliarias por importe de
259.860 miles. Las altas durante el ejercicio 2009 se han debido
fundamentalmente a la generación de terrenos y construcciones para la
mejora o aumento de la capacidad del puerto por importe de 46.788 miles
registradas
en el epígrafe Inmovilizado en curso. El Patrimonio neto ha sido de
777.828 miles compuesto por unos Fondos propios de 707.263 miles y
Subvenciones, donaciones y legados recibidos de 70.565 miles, procedentes
fundamentalmente del FEDER que ha cofinanciado el Programa Operativo del
País Vasco (Eje Número 4), la obra de ampliación del puerto en su primera
fase por un importe de 37.623 miles y el Eje Número 1 la 'Generación de
suelo industrial en Punta Sollana' por un importe de 4.799 miles.
Asimismo, el FC de la Comunidad Europea reconoció al Muelle número 3 de
la Ampliación una subvención del 51,9% de la inversión hasta un límite de
17.777 miles y al Muelle AZ-1 de la Ampliación un porcentaje del 34,6%
con un límite de 16.777 miles. Ha obtenido unos Resultados del ejercicio
(beneficios) de 14.152 miles.
El Informe de auditoría emitido por la Intervención Regional del País
Vasco emite opinión desfavorable debido a la importancia de los errores o
incumplimiento y variaciones de principios o normas contables que afectan
a los estados financieros como consecuencia del tratamiento que la
Entidad ha dado a los litigios tarifarios al haber realizado un ajuste
con cargo a reservas en lugar de registrarlo como un mayor gasto o menor
ingreso y no haber contabilizado el efecto económico de los recursos
desestimados dotando la correspondiente provisión por responsabilidades
sin que aparezca reflejado este pasivo contingente en la memoria.
El saldo del Activo no corriente de la Autoridad Portuaria de Las Palmas
corresponde fundamentalmente a Inmovilizado Material, con 422.521 miles
de euros y a Inversiones Inmobiliarias, con 322.817 miles. El Patrimonio
neto ascendía a 551.395 miles compuesto por unos Fondos propios de
396.169 miles y un saldo de Subvenciones, donaciones y legados recibidos
de 165.036 miles del que el 78,0% eran subvenciones recibidas para la
financiación de las obras de ampliación del Puerto de La Luz y Las
Palmas, del Puerto de Arrecife (Lanzarote) y del Puerto del Rosario
(Fuerteventura) y para la construcción del Muelle de Agüimes en Arinaga.
A final del ejercicio el importe pendiente de cobro de estas subvenciones
ascendía a 32.629 miles. El Resultado del ejercicio (pérdidas) era de
5.335 miles originado principalmente por unos Resultados financieros
negativos de 6.381 miles.
El Informe de auditoría emitido por la Intervención Regional de Canarias
presenta una incertidumbre respecto al saldo de Subvenciones, donaciones
y legados recibidos, porque podría verse afectado por el eventual
incumplimiento de los requisitos establecidos en la normativa comunitaria
o nacional para la correcta obtención y justificación de las subvenciones
procedentes de la UE. La Autoridad Portuaria ha recibido fondos FEDER por
un importe de 11.740 miles de euros para la inversión 'Puerto de Arinaga
1.ª Fase, Muelle de Agüimes (Fase A)' que tenía por objeto dar servicio
al polígono industrial de Arinaga. Las obras finalizaron en febrero de
2005 sin que hasta la fecha de emisión del informe se hubiese iniciado la
actividad portuaria de modo regular. El 25 de mayo de 2009 varios
representantes de la Comisión Europea se desplazaron hasta el Puerto de
Arinaga para comprobar si la inversión realizada estaba justificada y se
constató que el puerto no tiene actividad marítima significativa,
advirtiendo que en caso de que siga en estado de abandono a la fecha de
30 de septiembre de 2012 se adoptarán las medidas oportunas para la
recuperación de los Fondos Comunitarios. Por este motivo se desconoce el
grado de deterioro del que debería ser objeto la citada inversión.
El saldo del Activo no corriente de la Autoridad Portuaria de Huelva
corresponde fundamentalmente a Inmovilizado Material, con 398.661 miles
de euros, a Inversiones Inmobiliarias, con 10.469 miles y a Efectivo y
otros activos líquidos equivalentes, con 60.760 miles. El Patrimonio neto
ascendía a 473.373 miles, compuesto por unos Fondos propios de 456.412
miles y un saldo de Subvenciones, donaciones y legados recibidos de
16.961 miles procedentes fundamentalmente de fondos FEDER, el 58,4%, y a
ingresos por reversión de concesiones, el 40,0%. El Resultado del
ejercicio (pérdidas) fue de 1.749 miles que en 2008 fueron positivos de
16.013 miles.
El Informe de auditoría emitido por la Intervención Regional de Huelva
expresa una opinión favorable con salvedades debido, por una parte, a la
contabilización incorrecta en el Patrimonio Neto de los anticipos de
subvenciones de capital para la que se propone un ajuste por importe de
2.586 miles de euros y, por otra parte, se propone una reclasificación en
la cuenta de pérdidas y ganancias de 2009 de los 4.768 miles que afecta a
los gastos por sentencias anulatorias de refacturaciones tarifarias.
El saldo del Activo no corriente de la Autoridad Portuaria de Cartagena
corresponde fundamentalmente a Inmovilizado Material, con 231.870 miles
de euros y a Inversiones Inmobiliarias, con 38.299 miles. El Patrimonio
neto ascendía a 307.057 miles compuesto por unos Fondos propios de
240.136 miles y un saldo de Subvenciones, donaciones y legados recibidos
de 66.922 miles del que el 95,6% eran subvenciones de capital procedentes
de fondos FEDER y un 4,4% ingresos por reversión de concesiones. El
Resultado del ejercicio (beneficio) fue de 14.980 miles originado
principalmente por unos Resultados de explotación de 13.279 miles.
El informe de auditoría emitido por la Intervención Delegada de Cartagena
presenta una opinión desfavorable debido, principalmente, a la
importancia de los errores e incumplimientos de principios y normas
contables que afectan a los estados financieros como consecuencia del
tratamiento que la Entidad ha dado a los litigios tarifarios al haber
realizado un ajuste con cargo a Reservas en lugar de registrarlo como un
mayor gasto o menor ingreso y la indebida dotación de la correspondiente
provisión por responsabilidades sin que aparezca
reflejado este pasivo contingente en la memoria. También por la falta de
corrección del valor de la participación en SESTICARSA derivada del
requerimiento de pago de 1.400 miles de euros por la Inspección
Provincial de Trabajo y Seguridad Social.
El saldo del Activo no corriente del Consorcio Valencia 2007 está
compuesto, principalmente, por el Inmovilizado Material, con 205.686
miles de euros y por Inversiones Inmobiliarias, con 33.182 miles. El
Patrimonio neto negativo ascendía a 61.399 miles, compuesto por unos
Fondos Propios negativos de 51.896 y Ajuste por cambio de valor
(negativos) de 9.503 miles. Durante el ejercicio 2009 el Consorcio obtuvo
unos Resultados del ejercicio (pérdidas) de 21.305 miles y, a fin del
ejercicio, quedaban pendientes de desembolso parte de las aportaciones
acordadas en el ejercicio 2007 a realizar por los entes consorciados para
compensación de pérdidas de ejercicios anteriores, por importe de 24.000
miles (16.000 miles de la Generalitat Valenciana y 8.000 miles del
Ayuntamiento de Valencia). Las Deudas con entidades de crédito ascendían
a 319.619 miles (306.834 miles a largo plazo y 12.875 miles a corto
plazo) que correspondían a un préstamo ICO de 6 de septiembre de 2005
para financiar las inversiones en infraestructuras vinculadas a la
celebración de la Copa de América, cuya primera cuota vencía el 15 de
junio de 2010. Todas las construcciones del Consorcio se han realizado
sobre terrenos y lámina de agua de los que no es titular, habiéndose
producido el 23 de junio de 2009 la autorización del Consejo de
Administración de la Autoridad Portuaria una nueva prórroga de
autorización de ocupación y utilización de espacios hasta que no se
resuelva la tramitación de la propuesta de Convenio Interadministrativo
formulada por el Consorcio en junio de 2008.
El informe de auditoría realizado por la Intervención Regional de Valencia
expresa una opinión favorable con salvedades debido a que las cuentas
anuales del ejercicio no reflejan la cantidad que podría haberse
producido por el devengo de tasas portuarias, como consecuencia de la
falta de un Convenio Interadministrativo citado, debido también a la
falta de desembolso por parte de la Administración local y autonómica de
las aportaciones para compensación de pérdidas y a que cuenta con un
Patrimonio neto negativo es de 61.399 miles de euros, por lo que se
plantea una incertidumbre respecto de la capacidad del Consorcio para
continuar su actividad.
El saldo del Activo no corriente de la Autoridad Portuaria de Alicante
está compuesto, fundamentalmente, por el Inmovilizado Material, por un
importe de 140.580 miles de euros y por Inversiones Inmobiliarias de
53.319 miles. A 31 de diciembre de 2009 el importe contabilizado como
Inmovilizado material en curso ascendía a 3.227 miles habiendo registrado
nuevos proyectos de inversión durante el ejercicio por valor de 2.886
miles, de los que el 67,4% corresponde al proyecto 'Instalaciones
Servicio Puesto Inspección Fronterizo' financiado con fondos FEDER. El
Patrimonio neto ascendía a 184.373 miles compuesto por unos Fondos
propios de 141.878 miles y unas Subvenciones, donaciones y legados
recibidos de 42.496 miles procedentes de fondos europeos y han sido
percibidas para la realización de determinados proyectos. En este la
Entidad ha obtenido unos Resultados del ejercicio (pérdidas) de 816 miles
que en 2008 fueron positivos de 1.165 miles.
El Informe de auditoría emitido por la Intervención Territorial de
Alicante expresa una opinión favorable con salvedades debido al ajuste
sobre la existencia de deterioros en los elementos de inmovilizado
material según Orden EHA/733/2010, a la no contabilización de los bienes
procedentes de la reversión de la concesión otorgada a 'Depósitos Francos
de Alicante, S.A.' y al ajuste por la apertura del bien 'Paseo a modo de
mirador sobre la primera alineación del Dique de Levante Puerto Alicante'
al uso general ya que la Autoridad Portuaria no espera obtener ni
beneficios ni rendimientos económicos en el futuro por tanto debería
haberse registrado la baja contable.
El saldo del Activo no corriente de la Autoridad Portuaria de Melilla
corresponde fundamentalmente a Inmovilizado Material, con 89.965 miles de
euros y a Inversiones Inmobiliarias, con 40.789 miles. El Patrimonio neto
ascendía a 110.258 miles compuesto por unos Fondos Propios de 66.068
miles y unas Subvenciones, donaciones y legados recibidos de 44.190
miles. El Resultado del ejercicio (pérdidas) era de 3.329 miles,
principalmente como consecuencia de unos gastos excepcionales de 3.468
miles originados por los litigios tarifarios a los que tienen que hacer
frente las Autoridades Portuarias. El informe de auditoría presenta una
opinión favorable con salvedades principalmente derivadas del registro
por los efectos de los litigios tarifarios.
El Patrimonio neto de la Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba del Puerto
de La Luz y Las Palmas, S.A. a 31 de diciembre de 2010 ascendía a 4.036
miles de euros, formado por Capital, 4.021 miles, Reservas, 15 miles,
Otras Aportaciones de socios, 143 miles y Resultados del Ejercicio
negativos por 143; el Pasivo no corriente de 13.645 miles y el Pasivo
corriente de 18.607 miles, corresponde principalmente a las Deudas a
largo y corto plazo, por deudas con entidades de crédito y deudas con
empresas del grupo y asociadas. Mientras que el saldo del Activo no
corriente estaba integrado fundamentalmente por Deudas comerciales no
corrientes, con 16.595 miles y el Activo corriente por Clientes, empresas
del grupo y asociadas, con 16.693 miles.
Las cuentas anuales de la Sociedad Estatal de Estiba y Desestiba del
Puerto de La Luz y Las Palmas, S.A. se aprobaron el 14 de septiembre de
2010 con los votos en contra de cuatro socios privados minoritarios que
representaban el 14,049% del capital social. El informe de auditoría
expresa una opinión con salvedades, principalmente
por no haber recibido respuesta de los accionistas privados de la Sociedad
a la solicitud de confirmación de saldos en relación a la deuda histórica
y por la deuda comercial no corriente, cuenta corriente con socios por
cuotas y deudas, formada por el déficit acumulado de la actividad de los
ejercicios anteriores y cuenta corriente con socios por cuotas.
Sepes Urbana, S.A., se constituyó el 28 de abril de 2009, como medio
propio instrumental de SEPES y de la AGE. El saldo del Activo corriente
de Sepes Urbana, S.A., está compuesto, fundamentalmente, por Efectivo y
otros activos líquidos equivalentes por 11.977 miles de euros. Tiene un
Patrimonio neto de 11.976 miles compuesto por un Capital de 12.500 miles,
siendo capital escriturado 50.000 miles de los que 37.500 miles están
pendientes de desembolso y unos Resultados del ejercicio (pérdidas) de
523 miles. Su Pasivo corriente es de 14 miles, fundamentalmente
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar. La Sociedad no presenta
informe de auditoría.
La Sociedad de Estiba y Desestiba del Puerto de Cartagena, S.A. ha rendido
sus cuentas anuales acompañadas de un informe de auditoría con opinión
denegada debido a la gran importancia de la incertidumbre derivada de la
decisión adoptada por la Junta General Extraordinaria de Accionistas de
disolver la Sociedad ante la imposibilidad de hacer frente a un
requerimiento de pago de 1.400 miles de euros por parte de la Inspección
Provincial de Trabajo y Seguridad Social, frente al que la Sociedad ha
presentado un recurso contencioso administrativo. El 9 de octubre de 2009
el Secretario General de Transportes del Ministerio de Fomento ha dictado
una resolución en la que supedita la autorización para disolver la
Sociedad a la resolución de ese recurso. La Sociedad tiene un Patrimonio
neto de 182 miles, siendo el Resultado del ejercicio cero, un Activo no
corriente de 163 miles y un Activo corriente de 708 miles. La Sociedad no
tiene capacidad para generar recursos con los que asumir la deuda por lo
que se ha solicitado la disolución.
2.6 SEGUIMIENTO DE LAS CONCLUSIONES OBTENIDAS DEL EXAMEN DE LA CUENTA
GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO EMPRESARIAL DE EJERCICIOS ANTERIORES
Por lo que se refiere al seguimiento realizado de las deficiencias más
significativas puestas de manifiesto en Declaraciones de ejercicios
precedentes se señala lo siguiente:
1) Al haberse utilizado en la elaboración de los estados contables que
conforman la CGSPE del ejercicio 2009 las cuentas consolidadas de los
grupos empresariales que han rendido este tipo de cuentas, en la CGSPE se
han recogido los ajustes y eliminaciones realizados por los propios
grupos en la formación de sus cuentas, contribuyendo así a evitar
duplicidades y, por tanto, sobrevaloraciones. Además, se han realizado
los ajustes correspondientes para evitar la duplicidad de importes en los
casos de sociedades incluidas en dos grupos consolidados, en uno por
integración global y en el otro por puesta en equivalencia; y también se
han ajustado los importes derivados de la inclusión de dos sociedades en
un grupo consolidado por puesta en equivalencia cuando ya aparecen
incluidas en la Cuenta General como empresas individuales. Ambos extremos
han favorecido la representatividad de la CGSPE del ejercicio 2009 por lo
que, aunque por la aplicación del método de agregación en la formación de
la CGSPE no se hayan practicado ajustes ni eliminaciones de las
operaciones realizadas entre los distintos grupos empresariales o
entidades cuyas cuentas se han agregado, el efecto negativo global que
este hecho puede tener sobre la representatividad de la CGSPE es muy
inferior al que se habría producido si no se hubiesen utilizado las
cuentas consolidadas de los grupos empresariales en la formación de la
Cuenta General.
2) La información que proporciona la memoria de la CGSPE del ejercicio
2009, al igual que en ejercicios precedentes, es insuficiente para
explicar la composición de las magnitudes económico-financieras que
integran el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de
cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
3) El número de entidades que no se han integrado para formar la CGSPE de
2009 así como la importancia relativa de sus saldos respecto a los de la
Cuenta General, ha aumentado respecto al ejercicio anterior (25 entidades
frente a 21) debido, principalmente, a que la IGAE recibió sus cuentas
anuales después de la elaboración de la Cuenta General o a que las
cuentas anuales se remitieron a la IGAE con defectos, que en general
fueron posteriormente subsanados pero no en tiempo que permitiera su
inclusión en la Cuenta.
4) La rendición de cuentas anuales al Tribunal de las empresas estatales
correspondientes al ejercicio 2009 se ha realizado rebasando ampliamente
el plazo legalmente establecido, ya que a la fecha límite de rendición
figuraban pendientes de rendición las cuentas anuales de entidades que
representaban en torno al 51% de las sometidas a esta obligación. Sin
embargo este porcentaje supone una gran mejora respecto de la situación
registrada en el ejercicio anterior (en torno al 70%).
5) En relación con la falta de rendición de cuentas al Tribunal de las
entidades del sector público empresarial estatal, sólo 2 entidades no han
rendido las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2009, lo que
supone una gran mejora respecto a 2008 en que fueron 17 las entidades que
no las rindieron. Tampoco han rendido sus cuentas 20 Sociedades
mercantiles de capital íntegramente público pero participadas sólo en un
50% por el Estado (fueron 19 en 2008), circunstancia ésta por la que la
IGAE no las incorpora a la Cuenta General sin que tampoco estén sometidas
al control de
los correspondientes órganos autonómicos; ni 8 Sociedades mercantiles de
capital íntegramente público en las que la participación del Estado y de
otras Administraciones es inferior al 50% (que fueron 4 en 2008), sin que
conste que las hayan rendido a los órganos correspondientes de las
Comunidades autónomas.
6) Respecto a la rendición de cuentas anuales consolidadas, han rendido
este tipo de cuentas el 95% de los grupos obligados, según los datos
disponibles en el Tribunal, proporción igual a la registrada en el
ejercicio 2008. LAE sigue rindiendo las cuentas individuales y las
cuentas consolidadas aportando una sola memoria, en la que se recoge de
forma refundida la información complementaria concerniente a los estados
financieros que integran aquellas cuentas, en lugar de haber formulado
para cada tipo de cuentas la memoria correspondiente.
7) A la fecha de formulación de las cuentas anuales del 2009, continuaban
sin cumplir con la obligación de transformarse en Agrupaciones Portuarias
de Interés Económico, tal como establece la Ley 48/2003, de 26 de
noviembre, reguladora del Régimen Económico y de la Prestación de
Servicios de los Puertos de Interés General, 22 Sociedades Estatales de
Estiba y Desestiba (16 integradas en la CGSPE y 6 no integradas en ella),
después de haber vencido el plazo establecido para su transformación.
8) Al igual que para las cuentas anuales de 2008 rendidas por las
entidades, se han detectado errores en la confección del estado total de
cambios en el patrimonio neto por algunas entidades que, aunque tienen un
efecto nulo sobre la variación total del patrimonio neto, provocan
descuadres en algunos de los componentes de este estado respecto al
estado de ingresos y gastos reconocidos y al balance.
9) En lo relativo al informe previsto en el artículo 129.3 de la LGP, que
deben rendir todas las entidades con las cuentas anuales como
consecuencia de su pertenencia al sector público, en numerosos casos
sigue sin recogerse en todos sus términos la información establecida. Es
especialmente significativa la deficiente información en materia de
ejecución presupuestaria, ya que alrededor del 25% de las entidades no
suministran información de las causas de las desviaciones entre los
importes previstos y realizados en sus presupuestos de explotación y
capital y más de la mitad de las entidades no han presentado la
información relativa a la ejecución del PAP. Por otra parte, varias
entidades no suministran la información que deben remitir en relación con
las disposiciones de la Ley 30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del
Sector Público que les son de aplicación y en particular sobre el
cumplimiento de los principios de publicidad, concurrencia,
transparencia, confidencialidad, igualdad y no discriminación; y, en
cuanto a la información sobre garantías recibidas o concedidas a otras
entidades del sector público estatal, muchas entidades no la presentan y
en algunos casos lo hacen informando de la inexistencia de estas
garantías cuando se ha comprobado que sí han existido.
10) En la publicación en el BOE de las cuentas individuales de las
entidades del sector empresarial estatal a tenor de lo establecido en el
artículo 136.4 de la LGP, se ha seguido produciendo un elevado
incumplimiento del plazo previsto, que ha empeorado respecto al ejercicio
anterior. De las cuentas anuales consolidadas de 2009 sólo las de 1
entidad se ha publicado en el BOE.
3. RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LA CUENTA GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO
FUNDACIONAL
3.1 ASPECTOS GENERALES
El artículo 130.1.c) de la LGP dispone que uno de los documentos que
integran la CGE es la Cuenta General del sector público fundacional
(CGSPF), que se formará mediante la agregación o consolidación de las
cuentas de aquellas entidades que, perteneciendo al sector público
estatal, deben aplicar los principios de contabilidad recogidos en la
normativa contable relativa a entidades sin fines lucrativos. Por su
parte, la Orden del Ministerio de Hacienda de 12 de diciembre de 2000
(modificada por la Orden EHA/553/2005, por la Orden EHA/1681/2009 y por
la Orden EHA/2043/2010) dispone que la CGSPF se formará mediante la
agregación o consolidación de las cuentas de las entidades que deben
aplicar los principios de contabilidad recogidos en la adaptación del
Plan General de Contabilidad a las entidades sin fines lucrativos
(PGCSFL), aprobada por el Real Decreto 776/1998, de 30 de abril.
En cuanto al ámbito subjetivo de la CGSPF, el artículo 2.1.f) de la LGP
considera fundaciones del sector público estatal las definidas como tales
en el artículo 44 de la Ley 50/2002, de 26 de diciembre, de Fundaciones
(LF), según el cual tienen dicha consideración aquellas en las que
concurra alguna de las siguientes circunstancias:
- Que se constituyan con una aportación mayoritaria, directa o indirecta,
de la Administración General del Estado, sus organismos públicos o demás
entidades del sector público estatal.
- Que su patrimonio fundacional, con un carácter de permanencia, esté
formado en más de un 50% por bienes o derechos aportados o cedidos por
las referidas entidades.
El régimen jurídico de carácter general aplicable en el ejercicio 2009 a
las fundaciones del sector público estatal es el que se deriva,
principalmente, de la mencionada LF, de la Ley 49/2002, de 23 de
diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de
los incentivos fiscales al mecenazgo, del Real Decreto
1337/2005, de 11 de noviembre, que aprueba el Reglamento de Fundaciones de
competencia estatal, del Real Decreto 1611/2007, de 7 de diciembre, por
el que se aprueba el Reglamento del Registro de Fundaciones de
competencia estatal, así como de los respectivos estatutos de cada
fundación, que establecen sus disposiciones generales en materia de
constitución, gobierno, funcionamiento, modificación, fusión, extinción y
registro.
Por lo que respecta al régimen contable aplicable a las fundaciones, el
núcleo de dicha normativa lo constituyen el citado Real Decreto 776/1998,
por el que se aprueba el PGCSFL, y las Consultas números 1 y 4, de marzo
y diciembre de 2008, respectivamente, del ICAC, relativas a la aplicación
a las citadas entidades del Plan General de Contabilidad, aprobado por
Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre (PGC 2007). En estas consultas
se establece que, hasta que se apruebe una nueva adaptación sectorial
ajustada a los nuevos criterios establecidos en el PGC 2007, las
entidades sin fines lucrativos deberán seguir aplicando el PGCSFL en todo
aquello que no contradiga los criterios establecidos en el nuevo Plan
General Contable. Asimismo, se establece que las cuentas anuales estarán
integradas por los documentos exigidos por sus disposiciones específicas
y, cuando dichas disposiciones obliguen a elaborar exclusivamente
balance, cuenta de resultados y memoria, las entidades no estarán
obligadas a elaborar los nuevos documentos incluidos en el PGC 2007
(estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo).
En relación con lo anterior, las entidades sin fines lucrativos deberán
ajustar el balance y la cuenta de resultados al nuevo formato incluido en
la tercera parte del PGC 2007, informando en cualquier caso de las
partidas específicas que las normas de adaptación introdujeron en el año
1998 respecto al PGC de 1990.
3.1.1 Regularidad formal
3.1.1.1 Contenido y estructura
La CGSPF del ejercicio 2009 comprende el balance agregado y la cuenta de
resultados agregada de las fundaciones del sector público estatal a las
que resultan de aplicación los principios de contabilidad recogidos en el
PGCSFL, acompañando a dichos documentos la memoria en la que se explica
el proceso seguido en su elaboración, junto a otra información
complementaria. Estos estados se presentan de acuerdo con el contenido
previsto en el apartado cuarto y en el anexo III de la Orden de 12 de
diciembre de 2000.
En cuanto al ámbito subjetivo de la CGSPF del ejercicio 2009, la IGAE ha
procedido a su elaboración mediante la agregación de las cuentas de 47
fundaciones del sector público estatal, relacionadas en el anexo 3.1,
sobre un total de 62 existentes. Por lo que respecta a las restantes 15
fundaciones no integradas, su enumeración y los motivos de exclusión son
detallados en el subepígrafe 3.1.1.4.
La diferencia entre las 47 fundaciones integradas en la CGSPF de 2009 y
las 48 de la CGSPF de 2008 se debe a lo siguiente:
a) Hay tres fundaciones cuyas cuentas se han incluido en la CGSPF de 2009
y no en la de 2008:
- Una de ellas no se integró en la CGSPF del ejercicio 2008 por no haber
remitido sus cuentas a la IGAE en el momento de la elaboración de dicha
Cuenta (Fundación Colegios Mayores MAEC-AECID).
- Dos fundaciones no fueron integradas en la CGSPF del ejercicio 2008 por
presentar defectos las cuentas anuales remitidas a dicho Centro
(Fundación de Aeronáutica y Astronáutica Españolas y Fundación Centro de
Estudios Monetarios y Financieros).
b) Hay cuatro fundaciones cuyas cuentas se incluyeron en la CGSPF 2008 y
no en la presente Cuenta de 2009:
- Una de ellas, por remitir sus cuentas anuales aprobadas con un informe
de auditoría con opinión denegada (Fundación CENER-CIEMAT).
- En el caso de las tres fundaciones restantes, no fueron incluidas en la
CGSPF del ejercicio 2009 por no haber sido remitidas sus cuentas a la
IGAE en el momento de la elaboración de dicha Cuenta (Fundación Premio
Español Benéfico, Fundación Premio Gaspar Diruel y Fundación Premio
Marvá). Cabe señalar que el Patronato de estas fundaciones acordó su
extinción en el mes de octubre de 2008, teniendo lugar durante el
ejercicio 2009 la elevación a escritura pública de dicho acuerdo, así
como la inscripción de la extinción en el Registro de Fundaciones
correspondiente.
Adicionalmente, cabe señalar que durante el ejercicio 2009 ha variado su
denominación la Fundación Española para la Cooperación Internacional,
Salud y Política Social, anteriormente denominada Fundación para la
Cooperación y Salud Internacional Carlos III.
Aunque la CGSPF es internamente coherente, hay que destacar que las
cuentas correspondientes al ejercicio 2009 de la Fundación Centro de
Estudios Monetarios y Financieros no presentan cifras comparativas
relativas al ejercicio 2008 por ser las primeras cuentas presentadas
conforme a los criterios del PGC 2007 (la fecha de cierre de esta
fundación es el 30 de septiembre y, en consecuencia, las cuentas del
ejercicio 2009 son las primeras a las que resulta de aplicación el nuevo
régimen contable). A pesar de que tales cuentas tienen una fecha de
cierre distinta a la del resto de fundaciones agregadas, la IGAE ha
procedido a su integración en la CGSPF de 2009, en virtud de lo previsto
en el punto 2 del apartado cuarto y en el punto 3.2.1 del apartado
tercero de la Orden de 12 de diciembre de 2000.
Por otro lado, tampoco han presentado cifras comparativas del ejercicio
2008 la Fundación Transporte y Formación (que ofrece tales cifras
comparativas dentro de la memoria), la Fundación Centro Nacional de
Investigaciones Cardiovasculares Carlos III y la Fundación Española para
la Cooperación Internacional, Salud y Política Social (estas dos últimas,
en aplicación de lo previsto en la disposición transitoria única de la
Orden EHA/733/2010, de 25 de marzo, por la que se aprueban aspectos
contables de empresas públicas que operan en determinadas
circunstancias).
Por otra parte, las cuentas anuales correspondientes al ejercicio 2009 de
la Fundación Centro Nacional del Vidrio recogen, en la columna
correspondiente al ejercicio 2008, cifras que difieren de las que figuran
en las cuentas aprobadas y rendidas en dicho ejercicio. Este hecho, que
es analizado en mayor detalle en el subepígrafe 3.3.1.1 y en el epígrafe
3.3.2, está motivado por la reclasificación efectuada por la Fundación de
ciertas partidas del balance y de la cuenta de resultados, respecto de
las cuales se ponía de manifiesto su errónea imputación en la Declaración
de la Cuenta General del Estado de 2008.
3.1.1.2 Informes de auditoría
Hasta el ejercicio 2008, y conforme a lo establecido en el artículo 131.4
de la LGP y en el punto 3.5 del apartado primero de la Orden del
Ministerio de Hacienda de 12 de diciembre de 2000, las cuentas de las
entidades se agregaban en la Cuenta General con independencia de la
opinión del respectivo informe de auditoría. La disposición final primera
de la Orden EHA/2043/2010, de 22 de julio, ha modificado la regulación
contenida en la citada Orden, al establecer que no se integrarán en la
Cuenta General del Estado las cuentas anuales de aquellas entidades en
cuyo informe de auditoría se hubiera expresado una opinión desfavorable o
se hubiera denegado la opinión.
Esta nueva redacción del apartado primero de la Orden del Ministerio de
Hacienda de 12 de diciembre de 2000 resulta de aplicación por vez primera
en la elaboración de la CGE del ejercicio 2009 y ha supuesto la no
integración de una fundación, la Fundación CENER-CIEMAT, debido a que la
Intervención Regional de Navarra de la IGAE emitió un informe de
auditoría en el que denegaba la opinión como consecuencia de importantes
limitaciones al desarrollo de la auditoría, debidas a la falta de
aportación de la documentación soporte de las cuentas anuales. Tal y como
ya se ha señalado en anteriores Declaraciones, la Fundación CENER-CIEMAT
niega tener carácter público, motivo por el cual no aportó a la
Intervención la referida documentación, impidiéndole, por tanto, el
desarrollo de los procedimientos necesarios para verificar si los estados
financieros representan la imagen fiel de la situación financiera y
patrimonial y de los resultados. A pesar de cumplir los requisitos
definidos en el artículo 44 de la LF, la Fundación considera que no se
encuentra incluida en el sector público estatal por no haberse cumplido
la exigencia del artículo 45.1 de la citada Ley, consistente en la
expresa autorización del Consejo de Ministros para la adquisición de tal
carácter, previa tramitación del preceptivo expediente administrativo. En
todo caso, cabe resaltar que esta postura no es unánime en el seno del
Patronato de dicha fundación, como se desprende del hecho de que siete de
sus miembros se abstuvieran de aprobar las cuentas anuales del ejercicio
2009 por considerar que las mismas debieron haber sido auditadas
previamente por la IGAE. Por otro lado, es preciso mencionar que dichas
cuentas también fueron revisadas por auditores privados, quienes
emitieron un informe con opinión favorable sin salvedades.
Conforme a la información contenida en la memoria de la CGSPF, en la misma
se han integrado 38 fundaciones del sector público estatal en cuyos
respectivos informes de auditoría se emitía una opinión favorable, así
como dos fundaciones cuyos informes de auditoría expresaban una opinión
con salvedades (Fundación Centro de Investigación de Enfermedades
Neurológicas y Fundación del Teatro Real). Por otra parte, la IGAE
relaciona en la memoria de la CGSPF otras siete entidades cuyas cuentas
anuales no fueron acompañadas del informe de auditoría, señalando que
ninguna de ellas estaba obligada a someterse a la misma conforme al
artículo 25 de la LF, ni fue incluida en el plan anual de auditorías de
la IGAE.
No obstante lo anterior, conforme a lo establecido en la disposición
adicional duodécima del Real Decreto 1636/1990, de 20 de diciembre, por
el que se aprueba el Reglamento que desarrolla la Ley 19/1988, de 12 de
julio, de Auditoría de Cuentas, las empresas y entidades que durante un
ejercicio social hubiesen recibido subvenciones o ayudas con cargo a los
presupuestos de las Administraciones públicas o a fondos de la UE, por un
importe total acumulado superior a 600 miles de euros, estarán obligadas
a someter a auditoría las cuentas anuales correspondientes a dicho
ejercicio y a los ejercicios en que se realicen las operaciones o
ejecuten las inversiones correspondientes a las citadas subvenciones o
ayudas. En este sentido, la Fundación del Servicio Interconfederal de
Mediación y Arbitraje, la Fundación Real Casa de la Moneda y la Fundación
Transporte y Formación habían recibido subvenciones públicas por importe
superior al establecido en la citada disposición adicional, por lo que
sus cuentas deberían haber sido sometidas a auditoría. Frente a las
alegaciones de la IGAE, de la Fundación del Servicio Interconfederal de
Mediación y Arbitraje y de la Fundación Transporte y Formación, el
Tribunal considera que la redacción de la Ley 19/1988 vigente en el
ejercicio 2009, antes de su modificación por la Ley 12/2010, no excluye a
las fundaciones del sector público estatal de la obligación de auditar
sus cuentas cuando reciban subvenciones públicas.
Por otra parte, la Fundación Canaria Puertos de Las Palmas no remitió
junto a sus cuentas anuales el informe de auditoría, pero se ha
constatado que las mismas habían sido auditadas, habiendo emitido el
auditor privado una opinión favorable con salvedades.
De todo lo anterior se desprende que, de las 47 fundaciones integradas en
la CGSPF, 41 de ellas disponían de un informe de auditoría sobre sus
cuentas anuales (38 con opinión favorable y 3 con opinión favorable con
salvedades), 3 fundaciones no habían sometido sus cuentas a auditoría a
pesar de resultarles exigible, mientras que las restantes 3 fundaciones
carecían de dicho informe por no estar sujetas a auditoría obligatoria.
3.1.1.3 Aprobación y rendición de cuentas de las fundaciones agregadas
La formulación y la aprobación de las cuentas anuales de las fundaciones
son objeto de regulación en el artículo 25 de la LF, así como en el
artículo 28 del Real Decreto 1337/2005. Conforme a lo establecido en los
mismos, las cuentas anuales deben ser aprobadas por el Patronato en el
plazo máximo de seis meses desde el cierre del ejercicio, habiendo
incumplido dicho plazo la Fundación de los Ferrocarriles Españoles (que
las aprobó al día siguiente de la finalización de dicho plazo), la
Fundación EOI y la Fundación Internacional y para Iberoamérica de
Administración y Políticas Públicas.
Por otra parte, el artículo 28.3 del Real Decreto 1337/2005 dispone que
las cuentas aprobadas han de ser firmadas en todas sus hojas por el
secretario del Patronato de la fundación, con el visto bueno del
Presidente. Comprobado este extremo sobre las cuentas rendidas, se
observa que las cuentas de la Fundación AENA no han sido debidamente
rubricadas en todas sus hojas.
En cuanto al cumplimiento de la obligación de rendir las cuentas anuales
de las fundaciones del sector público estatal, se han recibido en este
Tribunal las cuentas correspondientes a la totalidad de las fundaciones
integradas en la CGSPF. El plazo máximo para la rendición al Tribunal de
Cuentas de las cuentas anuales individuales correspondientes al ejercicio
2009, previsto en el artículo 139 de la LGP, es el 31 de agosto de 2010
(plazo general aplicable a las entidades en las que el ejercicio contable
coincide con el año natural). En relación con lo anterior, las cuentas de
las 14 fundaciones relacionadas en el anexo 3.1.1.3-1 han sido remitidas
al Tribunal, a través de la IGAE, con posterioridad al plazo fijado en el
artículo 139 de la LGP.
Por lo que respecta al contenido de las cuentas rendidas y de la
documentación que se ha de acompañar a las mismas, la Fundación Centro de
Estudios Monetarios y Financieros no ha remitido el informe previsto en
el artículo 129.3 de la LGP, relativo al cumplimiento de las obligaciones
de carácter económico-financiero que asumen las fundaciones como
consecuencia de su pertenencia al sector público. Como ya se indicó en
ejercicios previos, la reiterada falta de remisión de dicho informe se
debe a que la Fundación considera que no se encuentra incluida dentro de
las fundaciones del sector público estatal. Frente a ello, este Tribunal
considera que, al participar mayoritariamente en su dotación fundacional
una entidad pública estatal, como es el BdE, concurren las circunstancias
previstas en el artículo 44 de la LF y, en consecuencia, la Fundación
Centro de Estudios Monetarios y Financieros tiene el carácter de
fundación del sector público estatal, estando obligada a confeccionar y
remitir junto a sus cuentas el informe al que se refiere el artículo
129.3 de la LGP. El Informe de fiscalización de la Fundación referido al
ejercicio 2008, recientemente aprobado por el Tribunal de Cuentas el 29
de septiembre de 2011, reafirma el sometimiento de dicha Fundación a la
obligación de elaborar y remitir el citado informe del artículo 129.3 de
la LGP.
El resto de las fundaciones agregadas sí ha remitido dicho informe, con
las siguientes particularidades:
a) En cuatro fundaciones el contenido de dicho informe no se ajusta a los
modelos recogidos en la Orden EHA/614/2009, de 3 de marzo. Son las
siguientes: Fundación de Aeronáutica y Astronáutica Españolas; Fundación
General de la Universidad Nacional de Educación a Distancia; Fundación
Observatorio Español de Acuicultura; y Fundación Transporte y Formación.
b) Las 13 fundaciones siguientes no incluyen en el citado informe la
totalidad de los anexos que señala la Orden EHA/614/2009: Fundación de
Aeronáutica y Astronáutica Españolas; Fundación Centro Nacional de
Investigaciones Cardiovasculares Carlos III; Fundación Centro Nacional de
Investigaciones Oncológicas Carlos III; Fundación Centro de Investigación
de Enfermedades Neurológicas; Fundación Centro Nacional de Referencia de
Aplicación de las Tecnologías de la Información y la Comunicación Basadas
en Fuentes Abiertas; Fundación Centro Tecnológico Agroalimentario de
Lugo; Fundación Laboral SEPI; Fundación Lázaro Galdiano; Fundación
General de la Universidad Internacional Menéndez Pelayo; Fundación
Española para la Cooperación Internacional, Salud y Política Social;
Fundación SEPI; Fundación General de la Universidad Nacional de Educación
a Distancia; y Fundación Observatorio Español de Acuicultura. Salvo en
las dos últimas fundaciones mencionadas, los anexos no remitidos estarían
vacíos de contenido, pero, no obstante, han de ser remitidos, tal y como
se desprende de lo dispuesto en el artículo 11 de la citada Orden.
c) En las siguientes siete fundaciones la diligencia del responsable del
departamento financiero presenta algún defecto (está incompleta en algún
punto, no sigue el modelo de la Orden o no concuerda con el contenido del
informe): Fundación Centro Nacional de Investigaciones Oncológicas Carlos
III; Fundación Centro Tecnológico Agroalimentario de Lugo; Fundación
General de la Universidad Nacional de Educación a Distancia;
Fundación Laboral SEPI; Fundación Lázaro Galdiano; Fundación Observatorio
Ambiental del Puerto de Granadilla; y Fundación Observatorio Español de
Acuicultura.
El inventario de elementos patrimoniales previsto en el artículo 25 de la
LF no fue incorporado a las cuentas de la Fundación Centro Nacional del
Vidrio ni a las correspondientes a la Fundación ICO. Adicionalmente, los
inventarios aportados por dos fundaciones no recogían la totalidad de sus
elementos patrimoniales (en este sentido, el inventario de la Fundación
Instituto Iberoamericano de Mercados de Valores no incluía los elementos
adquiridos en los ejercicios 2008 y 2009, mientras que el de la Fundación
Pluralismo y Convivencia no englobaba las adquisiciones anteriores al
ejercicio 2009). Debido a lo anterior, los datos del inventario de tales
entidades no concordaban con los del balance, circunstancia que también
se produjo, aunque por otras causas, en la Fundación Española para la
Innovación de la Artesanía y en la Fundación Centro Nacional de
Investigaciones Cardiovasculares Carlos III. Por otra parte, los
inventarios de las entidades que a continuación se relacionan no
recogían, para cada elemento inventariado, la totalidad de los aspectos
previstos en la disposición adicional segunda del Real Decreto 776/1998:
Fundación Canaria Puertos de Las Palmas; Fundación Centro de Estudios
Monetarios y Financieros; Fundación Centro Nacional de Investigaciones
Neurológicas (su inventario no refleja las amortizaciones); Fundación del
Servicio Interconfederal de Mediación y Arbitraje (no se describen los
elementos inventariados de forma individualizada, sino por categoría de
elementos); Fundación Española para la Innovación de la Artesanía;
Fundación Instituto Iberoamericano de Mercados de Valores; Fundación
Laboral de Minusválidos Santa Bárbara; y Fundación Tripartita para la
Formación en el Empleo.
Conforme a lo establecido en el artículo 136.4 de la LGP, las fundaciones
del sector público estatal han de publicar en el BOE un resumen de sus
cuentas. Al cierre de las actuaciones fiscalizadoras habían cumplido
dicha obligación 35 fundaciones (el 74% del total), recogiéndose en el
anexo 3.1.1.3-2 la relación de las 12 fundaciones restantes.
Adicionalmente, respecto a las entidades que publicaron sus cuentas en el
BOE se observa un generalizado incumplimiento del plazo previsto para
ello. Dicho plazo es regulado en la Resolución de la IGAE de 14 de
septiembre de 2009, por la que se determina el contenido mínimo de la
información a publicar en el BOE por las entidades del sector público
estatal empresarial y fundacional que no tengan obligación de publicar
sus cuentas anuales en el registro mercantil, estableciéndose en dicha
norma el plazo de un mes contado desde la fecha en que se remitan las
cuentas anuales a la IGAE para su envío al Tribunal de Cuentas. Este
plazo ha sido cumplido únicamente por 12 fundaciones.
3.1.1.4 Cuentas no integradas en la CGSPF
La IGAE detalla en la memoria las 15 fundaciones del sector público
estatal cuyas cuentas anuales no se incluyen en la CGSPF, que son las
siguientes:
- Fundación CENER-CIEMAT.
- Fundación Centro Español de Estudios de América Latina.
- Fundación Ciudad de la Energía-Ciuden.
- Fundación de Estudios de Postgrado en Iberoamérica.
- Fundación Entorno, Empresa y Medio Ambiente.
- Fundación Iberoamericana para el Fomento de la Cultura y Ciencias del
Mar.
- Fundación Instituto de Cultura Gitana.
- Fundación Instituto Portuario de Estudios y Cooperación de la Comunidad
Valenciana.
- Fundación Museo Cerralbo.
- Fundación Juan José García.
- Fundación para la Proyección Internacional de las Universidades
Españolas-Universidad.es.
- Fundación Premio Español Benéfico.
- Fundación Premio Gaspar Diruel.
- Fundación Premio Marvá.
- Fundación Residencia de Estudiantes.
Como ya se ha indicado anteriormente, el motivo por el que no se han
agregado las cuentas de la Fundación CENER-CIEMAT es la existencia de un
informe de auditoría de la IGAE con opinión denegada, mientras que las
cuentas de las restantes fundaciones no han sido integradas por no
haberse remitido a la IGAE en el momento de la elaboración de la CGSPF.
De las 15 fundaciones cuyas cuentas no han sido integradas por la IGAE en
la CGSPF, han rendido al Tribunal las cuentas anuales del ejercicio 2009
las seis siguientes: Fundación CENER-CIEMAT; Fundación Ciudad de la
Energía-Ciuden; Fundación Iberoamericana para el Fomento de la Cultura y
Ciencias del Mar; Fundación Instituto de Cultura Gitana; Fundación para
la Proyección Internacional de las Universidades
Españolas-Universidad.es; y Fundación Residencia de Estudiantes. Las
cuentas de estas seis fundaciones serán analizadas en el subapartado 3.5.
Por lo tanto, las nueve fundaciones que no han rendido las cuentas
anuales de 2009 son las siguientes: Fundación de Estudios de Postgrado en
Iberoamérica; Fundación Centro Español de Estudios de América Latina;
Fundación Entorno, Empresa y Medio Ambiente; Fundación Instituto
Portuario de Estudios y Cooperación de la Comunidad Valenciana; Fundación
Museo Cerralbo; Fundación Juan José García; Fundación Premio Español
Benéfico; Fundación Premio Gaspar Diruel; y Fundación Premio Marvá. Las
cuentas pendientes de rendición de las citadas entidades han sido
reclamadas por conducto de la IGAE, sin haberse recibido.
3.1.2 Representatividad
La CGSPF es internamente coherente, es acorde con las cuentas individuales
agregadas en ella y su estructura se ajusta a lo dispuesto en la
normativa reguladora de su contenido. No obstante, al igual que en
ejercicios anteriores, su representatividad se ve afectada negativamente
por el elevado número de fundaciones del sector público estatal cuyas
cuentas no han sido integradas en la CGSPF (15 de un total de 62, esto
es, el 24%). Sin embargo, por primera vez se ha incluido en la memoria de
la CGSPF la liquidación agregada de los presupuestos de explotación y
capital de aquellas fundaciones cuyos presupuestos figuran incluidos en
la LPGE de cada ejercicio. Esta novedad, introducida en la Orden
reguladora de la Cuenta General mediante la Orden EHA/1681/2009, ha
supuesto una significativa mejora en la representatividad de dicha
Cuenta.
3.2 Análisis de la liquidación de los presupuestos
Tal y como se ha señalado anteriormente, en la memoria de la CGSPF del
ejercicio 2009 se incorpora, como novedad, la liquidación agregada de los
presupuestos de explotación y capital de las fundaciones del sector
público estatal cuyos presupuestos figuran incluidos en la LPGE para el
año 2009. De esta manera, se da cumplimiento a lo previsto en el artículo
130.2 de la LGP, que señala que la CGE deberá suministrar información,
entre otros extremos, sobre la ejecución y liquidación de los
presupuestos.
En la LPGE para el año 2009 se incluyen los presupuestos de un total de 45
fundaciones, habiéndose agregado las liquidaciones de los presupuestos de
explotación y capital de 39 de ellas, cuya relación se recoge en el anexo
3.2.
3.2.1 Presupuestos agregados
El artículo 46.3 de la LF señala que, en materia de presupuestos,
contabilidad y auditoría de cuentas, las fundaciones del sector público
estatal se regirán por las disposiciones que les sean aplicables de la
LGP. Por su parte, el artículo 33 de la LGP señala que forman parte de
los PGE los presupuestos de operaciones corrientes y los de operaciones
de capital y financieras de las citadas fundaciones.
En relación con lo anterior, el artículo 1 de la LPGE para el año 2009
dispone que integran los PGE para ese ejercicio, entre otros, los
presupuestos de las fundaciones del sector público estatal,
relacionándose en el anexo XIII de dicha Ley las 45 fundaciones para las
que se recogen sus estimaciones de gastos y previsiones de ingresos, sin
que tales presupuestos tengan carácter limitativo.
Al comparar las fundaciones incluidas en la LPGE con las incluidas en la
CGSPF han de diferenciarse, por un lado, las fundaciones agregadas en la
CGSPF (esto es, aquellas cuyas cuentas anuales -balance y cuenta de
resultados- se integran en dicha Cuenta) y, por otro, las fundaciones
respecto de las cuales se presentan agregadas sus liquidaciones de
presupuestos de explotación y capital en la memoria que acompaña a la
CGSPF.
En primer lugar, de la comparación entre las fundaciones del sector
público estatal incluidas en la LPGE (45 entidades) y las integradas por
la IGAE en la CGSPF de 2009 (47 entidades), resultan las siguientes
diferencias:
a) Cuatro fundaciones que figuran en la LPGE no están integradas en la
CGSPF por no haber rendido sus cuentas a la IGAE dentro del plazo
previsto para la formación de la misma: la Fundación Ciudad de la
Energía-Ciuden, la Fundación Iberoamericana para el Fomento de la Cultura
y Ciencias del Mar, la Fundación Instituto de la Cultura Gitana y la
Fundación Residencia de Estudiantes (frente a lo manifestado por esta
última fundación en el trámite de alegaciones, no puede considerarse
válida la rendición de cuentas que se encuentran pendientes de aprobación
por el Patronato).
b) Seis fundaciones que no figuran en la LPGE han sido integradas en la
CGSPF: la Fundación Centro de Estudios Monetarios y Financieros, la
Fundación Centro Tecnológico Agroalimentario de Lugo, la Fundación de
Aeronáutica y Astronáutica Españolas, la Fundación del Español
Urgente-Fundéu BBVA, la Fundación Museo do Mar de Galicia y la Fundación
Observatorio Español de Acuicultura.
Como consecuencia de estas diferencias, únicamente 41 fundaciones
integradas en la CGSPF tienen su presupuesto de carácter individual
reflejado en la LPGE para el año 2009 (al igual que en el ejercicio
precedente, la Fundación Laboral SEPI figura en los Presupuestos
Generales del Estado de 2009 con su denominación anterior -Fundación de
Servicios Laborales-, a pesar de que la inscripción de su cambio de
denominación en el Registro Oficial de Fundaciones se produjo en el
ejercicio 2007).
En segundo lugar, de la comparación entre las fundaciones del sector
público estatal incluidas en la LPGE (45 entidades) y aquellas cuyas
liquidaciones de presupuestos de explotación y capital han sido agregadas
por la IGAE en la memoria de la CGSPF de 2009 (39 entidades), resultan
las siguientes diferencias:
a) Como se ha indicado, las liquidaciones correspondientes a cuatro
fundaciones incluidas en la LPGE no han sido agregadas en la memoria de
la CGSPF debido a la falta de remisión de las cuentas anuales a la IGAE
en el momento de elaboración de dicha Cuenta: es el caso de la Fundación
Ciudad de la Energía-Ciuden; la Fundación Iberoamericana para el Fomento
de la Cultura y Ciencias del Mar; la Fundación Instituto de
Cultura Gitana; y la Fundación Residencia de Estudiantes.
b) Las liquidaciones de la Fundación Centro Nacional de Referencia de
Aplicación de las Tecnologías de la Información y la Comunicación Basadas
en Fuentes Abiertas, así como las de la Fundación Centro Nacional del
Vidrio, no han sido agregadas en la memoria de la CGSPF por presentar
defectos en el momento de formación de la CGE, que posteriormente fueron
subsanados. En el caso de la primera de las entidades citadas, la
información sobre la liquidación de los presupuestos de explotación y
capital contenida en el informe al que hace mención el artículo 129.3 de
la LGP fue recibida de manera borrosa e ilegible, mientras que en el caso
de la Fundación Centro Nacional del Vidrio dicha información no se
suministró de acuerdo con los modelos previstos en el anexo I de la Orden
EHA/614/2009.
Como consecuencia de estas diferencias, la memoria de la CGSPF ofrece
información agregada de las liquidaciones de los presupuestos de 39 de
las 41 fundaciones que están integradas en la CGSPF y que tienen sus
presupuestos individuales incluidos en la LPGE.
3.2.2 Ejecución de los presupuestos
En los anexos 3.2.2-1 y 3.2.2-2 se recogen, respectivamente, las
liquidaciones agregadas de los presupuestos de explotación y capital que
se incluyen en la memoria de la CGSPF del ejercicio 2009.
La IGAE ha elaborado tales liquidaciones agregadas partiendo de la
información presupuestaria contenida en los informes que las fundaciones
han de emitir en cumplimiento del artículo 129.3 de la LGP, así como de
la información adicional remitida por ellas, en base a lo dispuesto en el
artículo 125.2.b) de la LGP y en la Resolución de 22 de septiembre de
2008, de la IGAE, por la que se recoge el procedimiento de remisión de la
información de carácter anual y trimestral por las entidades del sector
público empresarial y fundacional. Dicha información ha sido cotejada por
dicho Centro con la contenida en la LPGE para el año 2009, así como con
las cuentas de resultados rendidas por las fundaciones (en este caso,
para la comprobación del importe del excedente del ejercicio que figura
en las liquidaciones de los presupuestos de explotación).
A) Presupuestos de explotación
Para el conjunto de las fundaciones consideradas la suma de los excedentes
negativos presupuestados era de 4.193 miles de euros, si bien finalmente
el excedente del ejercicio tuvo signo positivo y se elevó hasta los
12.426 miles. El peso relativo de los resultados de explotación y de los
resultados financieros sobre el importe de este excedente fue
prácticamente el mismo. Por lo que se refiere a la significativa
desviación presupuestaria producida en dicha magnitud, cabe señalar que
aunque los Ingresos de la entidad por la actividad propia y las Ayudas
monetarias y otros registraron fuertes desviaciones negativas (por
importe de 16.514 y 18.751 miles, respectivamente), tales desviaciones
fueron más que contrarrestadas por la contracción de los Otros gastos de
la actividad y de los Gastos de personal, con desviaciones negativas por
importe de 34.892 y 11.879 miles, respectivamente.
Se ha observado que en algunos casos las cifras presupuestadas que
figuraban en el correspondiente informe del artículo 129.3 de la LGP no
eran coincidentes con las reflejadas en la LPGE para el año 2009, ante lo
cual la IGAE tomó para la agregación la cifra recogida en la LPGE. Esta
circunstancia se dio en las siguientes fundaciones: Fundación AENA;
Fundación Canaria Puertos de Las Palmas; Fundación Colección
Thyssen-Bornemisza; Fundación Española para la Innovación de la
Artesanía; Fundación Lázaro Galdiano; y Fundación Observatorio Ambiental
del Puerto de Granadilla.
Por otra parte, en algunas fundaciones se han observado diferencias entre
las cifras de su cuenta de resultados y las reflejadas en la liquidación
de sus presupuestos de explotación. En algunos casos las diferencias
detectadas se deben a la incorrecta clasificación de determinados
conceptos en su cuenta de resultados, si bien los mismos figuran
correctamente clasificados en la liquidación del presupuesto de
explotación de la fundación. En este supuesto se encuentran las
siguientes fundaciones, como se analiza en detalle en el epígrafe 3.3.2:
Fundación Española para la Cooperación Internacional, Salud y Política
Social; Fundación Española para la Innovación de la Artesanía; Fundación
del Teatro Real; y Fundación Tripartita para la Formación en el Empleo.
Por el contrario, las diferencias se deben a errores en la liquidación
del presupuesto de explotación en los casos siguientes:
a) En la liquidación del presupuesto de la Fundación Centro Nacional de
Investigaciones Oncológicas Carlos III se incluyen erróneamente, entre
los ingresos por la actividad propia, un total de 6.857 miles de euros
que corresponden a subvenciones de inmovilizado no financiero traspasadas
al resultado del ejercicio.
b) La Fundación Internacional y para Iberoamérica de Administración y
Políticas Públicas obtuvo ingresos ordinarios de la actividad mercantil
por importe de 4.580 miles de euros, que fueron incluidos erróneamente
dentro de la partida de Ingresos de la entidad por la actividad propia en
la liquidación de su presupuesto de explotación.
c) En la liquidación del presupuesto de la Fundación Laboral de
Minusválidos Santa Bárbara se recoge incorrectamente, dentro de la
partida de Exceso de provisiones, un importe de 34 miles de euros que
corresponde a subvenciones traspasadas al resultado del ejercicio, tal y
como se desprende de la cuenta de resultados y de la memoria de la
entidad.
d) En la liquidación de explotación de la Fundación Lázaro Galdiano se
incluyen erróneamente 94 miles de euros dentro de la partida de Ventas y
otros ingresos ordinarios de la actividad mercantil. Según la información
que se desprende de la cuenta de resultados y de la memoria de la
entidad, deberían haber sido registrados en la partida de Otros ingresos
de la actividad.
Además, la Fundación Lázaro Galdiano presupuestó incorrectamente la
imputación de una subvención recibida para la reforma de su sede dentro
del epígrafe de Subvenciones de explotación para la actividad propia
incorporadas al resultado del ejercicio (por importe de 68 miles de
euros) y, si bien el importe realizado correspondiente a dicho ingreso
fue registrado correctamente en la partida de Imputación de subvenciones
de inmovilizado no financiero y otras, se ha detectado un error en la
cuantía que figura como importe realizado en la partida de Ingresos de la
entidad por la actividad propia, como consecuencia de que para su cálculo
se incluyó el referido importe.
Algunas fundaciones tuvieron fuertes desviaciones en el excedente del
ejercicio presupuestado, siendo superiores a 2.000 miles de euros en los
siguientes casos: Fundación Agencia Nacional de Evaluación de la Calidad
y Acreditación (2.194 miles); Fundación Biodiversidad (7.331 miles);
Fundación Centro Nacional de Investigaciones Cardiovasculares Carlos III
(4.017 miles); Fundación Centro Nacional de Investigaciones Oncológicas
Carlos III (6.013 miles); y Fundación para el Desarrollo de la Formación
en las Zonas Mineras del Carbón (-6.138 miles).
Adicionalmente, cabe señalar que en 16 de las 39 fundaciones consideradas
no se presupuestó importe alguno como excedente (ni positivo ni
negativo), obteniendo un resultado positivo nueve de ellas, un resultado
negativo otras seis y un resultado equilibrado otra fundación. En este
sentido, la desviación más significativa en este conjunto de fundaciones
se produjo en la Fundación Transporte y Formación, que obtuvo un
excedente positivo de 1.041 miles de euros como consecuencia de las
desviaciones positivas experimentadas en los ingresos por la actividad
propia y de las desviaciones negativas en los costes de personal
(motivadas por retrasos en las contrataciones de personal).
Entre las desviaciones más relevantes en los presupuestos de explotación
de las fundaciones agregadas se pueden destacar la de la Fundación
Biodiversidad, que presenta una desviación positiva en la partida
Ingresos de la entidad por la actividad propia, por importe de 14.698
miles de euros, ocasionada principalmente por el aumento no previsto de
subvenciones del FSE, así como la de la Fundación Internacional y para
Iberoamérica de Administración y Políticas Públicas, en la que la partida
de Otros gastos de la actividad tuvo un importe inferior en 10.281 miles
de euros a lo previsto como consecuencia, a su vez, de la minoración de
los ingresos obtenidos por la Fundación para realizar proyectos.
B) Presupuestos de capital
Por lo que se refiere a los orígenes de fondos presupuestados por las
fundaciones, los importes realizados superaron en 24.446 miles de euros a
los previstos, desviación producida principalmente en las deudas a largo
plazo (con desviaciones por importe de 19.366 miles) y en las
subvenciones, donaciones y legados de capital para la actividad propia
(donde los importes realizados superaron a los presupuestados en 15.097
miles).
Las principales desviaciones en la aplicación de fondos del presupuesto de
capital agregado corresponden a las adquisiciones de activos no
corrientes, con 11.530 miles de euros por encima de la cuantía programada
para el ejercicio, y a las cancelaciones y traspasos a corto plazo de
deuda a largo plazo, donde se registró una desviación por importe de
7.934 miles.
Al igual que en los presupuestos de explotación, en algunos casos las
cifras presupuestadas que figuraban en el correspondiente informe del
artículo 129.3 de la LGP no eran coincidentes con las reflejadas en la
LPGE para el año 2009. Esta circunstancia se dio en las siguientes
fundaciones: Fundación Canaria Puertos de Las Palmas; Fundación Centro de
Investigaciones de Enfermedades Neurológicas; Fundación de los
Ferrocarriles Españoles; Fundación del Servicio Interconfederal de
Mediación y Arbitraje; Fundación Española para la Innovación de la
Artesanía; Fundación General de la Universidad Nacional de Educación a
Distancia; y Fundación Transporte y Formación (es de destacar la
diferencia existente en esta última, que alcanza un importe de 1.200
miles de euros).
En la liquidación del presupuesto de capital de la Fundación Biodiversidad
figura una modificación en la partida de Subvenciones, donaciones y
legados recibidos para la actividad propia, la cual minoró el importe
total de los orígenes de fondos en 2.028 miles de euros, sin que dicha
modificación tuviese reflejo en el epígrafe de aplicaciones, ni en la
liquidación agregada elaborada por la IGAE. Según se desprende de la
información contenida en la memoria, en realidad no se trata de una
modificación presupuestaria, sino de un traspaso a créditos no
disponibles (495 miles de euros) y de una disminución en las subvenciones
recibidas (1.533 miles). Por su parte, la Fundación Centro Nacional del
Vidrio, dentro de la partida de Deudas a largo plazo, ha incluido en el
apartado de 'Préstamos del Estado' un total de 917 miles correspondientes
a un préstamo bancario.
Las desviaciones más significativas en los presupuestos de capital de las
fundaciones agregadas se produjeron en la Fundación Internacional y para
Iberoamérica de Administración y Políticas Públicas, con unas
desviaciones absolutas de 29.143 miles de euros en la partida de Recursos
generados por las operaciones y de 22.283 miles en la partida de
Subvenciones, donaciones y legados de capital de actividad propia, como
consecuencia de una deficiente presupuestación, así
como en la Fundación Centro Nacional de Investigaciones Cardiovasculares
Carlos III, que presenta en la partida de Adquisición de activos no
corrientes una desviación positiva por importe de 21.033 miles por la
adquisición de inversiones financieras a largo plazo, motivada por la
evolución de los tipos de interés.
3.3 ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FiNANCIEROS
La CGSPF del ejercicio 2009 comprende el balance agregado y la cuenta de
resultados agregada de las 47 fundaciones del sector público estatal
relacionadas en el anexo 3.1.
3.3.1 Balance agregado
El balance agregado del ejercicio 2009 que figura en la CGSPF ha sido
elaborado por la IGAE agregando los saldos de los balances individuales
rendidos por las 47 fundaciones integradas en la misma y se recoge en el
anexo 3.3.1. El resumen de dicho balance es el siguiente:
[**********página con cuadro**********]
Por lo que respecta a los balances contenidos en las cuentas individuales
de las fundaciones, se ha constatado su adaptación al nuevo régimen
contable, habiéndose observado algunos defectos aislados en dicha
adaptación (por lo general, en la denominación o numeración de los
epígrafes).
3.3.1.1 Activo
A) Activo no corriente
La estructura del activo no corriente agregado es la siguiente:
[**********página con cuadro**********]
La Fundación Centro Nacional del Vidrio ha corregido la situación que se
daba en el ejercicio anterior y ya no incluye erróneamente en su balance
la partida Bienes del Patrimonio Histórico dentro de la de Inmovilizado
material. No obstante, dicha fundación ha reclasificado indebidamente en
el balance de cierre del ejercicio 2008 la partida incorrectamente
imputada dicho ejercicio, en lugar de ofrecer la información pertinente
en la memoria sobre su reclasificación en el ejercicio 2009 y su
incidencia a efectos de comparar la información. Por otro lado, cabe
destacar que el 92% del saldo agregado de la partida de Bienes del
Patrimonio Histórico corresponde al importe contabilizado por la
Fundación Colección Thyssen-Bornemisza (282.252 miles de euros).
Existe una serie de fundaciones que no tienen valorado el derecho de uso
sobre los inmuebles o bienes cedidos a las mismas por sus patronos para
la realización de su actividad propia ni, por tanto, registran
contablemente dicho derecho como inmovilizado intangible. A pesar de que
esta situación no repercute sobre los resultados de las entidades, la
representatividad del
balance aconseja reflejar dicha circunstancia, debiendo aportarse la
información correspondiente en la memoria. Entre las fundaciones que se
encuentran en esta situación se pueden citar las siguientes: Fundación
Colegios Mayores MAEC-AECID (tiene inmuebles cedidos por el Ministerio de
Asuntos Exteriores y de Cooperación y por la AECID); Fundación del Teatro
Real (dispone de mobiliario e instalaciones cedidos desde 1996 por el
Ministerio de Cultura); Fundación SEPI (que tiene cedido un terreno por
la Universidad Complutense de Madrid); Fundación Real Casa de la Moneda
(que lleva a cabo su actividad en espacios cedidos por la Fábrica
Nacional de Moneda y Timbre); y Fundación AENA (que tiene su sede en un
inmueble cedido por AENA, sin que se disponga de la documentación
justificativa de que su cesión se ha formalizado por escrito, dado que el
Convenio aportado por la Fundación como soporte de la cesión se refiere
al inmueble donde se ubicaba la anterior sede de la Fundación). Respecto
a la cesión a la Fundación del Teatro Real del derecho de uso del
inmueble denominado 'Teatro Real', el 31 de diciembre de 2008 expiró la
autorización de uso otorgada por el Ministerio de Cultura mediante Orden
de 8 de febrero de 2005, no habiéndose producido la prórroga formal de la
misma hasta el 25 de mayo de 2009 (fecha en la que, mediante Orden del
Ministerio de Cultura, fue prorrogada la cesión hasta el 31 de diciembre
de 2012). Junto al inmueble 'Teatro Real', desde 1998 la Fundación tiene
cedidos elementos de mobiliario e instalaciones cuyo derecho de uso
tampoco figura registrado como inmovilizado intangible (tales elementos
fueron valorados en 8.398 miles de euros en el correspondiente acta de
entrega).
Por otra parte, el derecho de uso del inmueble cedido a la Fundación
Centro de Investigación de Enfermedades Neurológicas por la Fundación
Reina Sofía figura registrado en las cuentas de aquella, al cierre del
ejercicio, por el valor que se señala en el acta de entrega del mismo,
5.964 miles de euros, no disponiéndose de tasaciones realizadas por
expertos independientes que acrediten la razonabilidad de dicha
valoración. Este hecho ha generado una salvedad en el informe de
auditoría de la entidad.
La Fundación Centro Nacional de Investigaciones Oncológicas Carlos III ha
corregido el defecto señalado en la anterior Declaración respecto a la
contabilización del edificio construido sobre un terreno que le fue
cedido, de tal forma que ya no lo contabiliza como inmovilizado
intangible, sino que ha reclasificado el valor de dicha construcción a
una cuenta de inmovilizado material, en aplicación de la Norma de
Valoración 3.ª del PGC 2007. La reclasificación se ha efectuado al
epígrafe de construcciones (5.624 miles de euros) y al de amortización
acumulada del inmovilizado material (246 miles).
Como ya se señaló en DGCE de ejercicios anteriores, la Fundación Colección
Thyssen-Bornemisza no registra saldo alguno en su activo correspondiente
a su fondo bibliográfico, integrado por 21.873 títulos (de los cuales una
parte le fueron cedidos en el ejercicio 2000 y otros fueron adquiridos en
sucesivos años), sin que se haya podido determinar su valoración. La
entidad registra la adquisición de libros, así como los gastos de
catalogación y restauración, entre los gastos corrientes del ejercicio, a
pesar de que, por su naturaleza, tales fondos debieron ser considerados
como inmovilizado. Pese a lo manifestado por la Fundación en sus
alegaciones, se considera que habría de delimitarse el conjunto de libros
que tienen valor bibliográfico y registrar tales elementos en el activo
del balance.
Por otro lado, cabe señalar que el importe del inmovilizado material que
figura en el inventario de la Fundación Centro Nacional de
Investigaciones Cardiovasculares Carlos III es superior en 135 miles de
euros al reflejado en su balance, debido a un error en la cuantificación
de las construcciones en el inventario.
La Fundación del Teatro Real tiene contabilizados en la partida de
Inversiones financieras a largo plazo saldos pendientes de cobro con la
AEAT por importe de 2.685 miles de euros, procedentes de las
liquidaciones del IVA de los ejercicios 1998, 2003 y 2004. La entidad
reclama tales importes como consecuencia de una disputa sobre la
aplicación de la regla de prorrata en el cobro de subvenciones,
habiéndose recurrido ante la propia AEAT, el Tribunal
Económico-Administrativo Regional de Madrid, el Tribunal
Económico-Administrativo Central y el Tribunal Superior de Justicia de
Madrid, sin que al cierre del ejercicio 2009 hubiera recaído resolución
final sobre las mismas. La incertidumbre derivada del desenlace final de
tales recursos y el impacto que dicho desenlace pudiera tener sobre la
posibilidad de recuperar el importe indicado y, por ende, sobre las
cuentas anuales de la Fundación, dieron lugar a que el informe de
auditoría de esta entidad expresara una salvedad. Adicionalmente, se ha
comprobado que este año la IGAE ha registrado dicho importe en la partida
adecuada de la CGSPF, tanto para el cómputo del saldo del ejercicio 2009,
como para la del ejercicio 2008 (tal y como se señalaba en la Declaración
del ejercicio 2008, la IGAE incluyó erróneamente dicho importe en
Inversiones en empresas y entidades del grupo y asociadas a largo plazo
de la CGSPF de 2008, en lugar de en la partida de Inversiones financieras
a largo plazo).
Por otra parte, como se ha señalado en DCGE de ejercicios anteriores,
dicha fundación no registra dentro del inmovilizado material los
elementos escénicos y vestuario adquiridos en el ejercicio, ya que los
considera como gastos corrientes pese a que por su vida útil son objeto
de almacenamiento y conservación para posteriores utilizaciones por la
propia Fundación, o para su alquiler a otros teatros, pudiendo generar
ingresos futuros (en este sentido, en el ejercicio 2009 la Fundación
ingresó 162 miles de euros por el alquiler de escenografía, vestuario y
utilería). No ha sido posible determinar el importe de los gastos para la
realización
de escenografías y vestuario registrados en el ejercicio 2009, debido a
que, por lo general, se trata de coproducciones en las que el gasto total
de las mismas se reparte entre los participantes, no especificándose la
parte del mismo que corresponde a tales elementos. Como consecuencia de
su consideración como gasto del ejercicio, estos elementos no son
incluidos dentro del inventario de bienes de la Fundación, aunque dispone
de un inventario, sin valoración, del vestuario de cada producción.
La Fundación AENA presenta al cierre del ejercicio 2009 un saldo de
inversiones financieras a largo plazo por importe de 2.852 miles de
euros, que están materializadas en obligaciones del Estado. El
tratamiento contable de la entidad con respecto a estas inversiones
consiste en compensar la minusvalía existente al cierre de cada ejercicio
con los ingresos financieros obtenidos de ellas, así como disminuir el
saldo de la inversión para que a su vencimiento figure por el valor
nominal, no habiendo realizado ajuste alguno en la valoración y registro
contable de dichos títulos con motivo de la adaptación al nuevo régimen
contable vigente tras la aprobación del PGC 2007.
B) Activo corriente
Los conceptos que integran esta partida son los siguientes:
[**********página con cuadro**********]
Resulta reseñable el saldo de Efectivo y otros activos líquidos
equivalentes, que representa el 37% del activo corriente del balance
agregado de la CGSPF, así como el de Inversiones financieras a corto
plazo, que supone casi el 35%. En relación con lo anterior, se observa
que un significativo número de fundaciones mantienen saldos elevados en
cuentas corrientes a la vista. Asimismo, y aunque la normativa que regula
el contenido de la memoria no les obliga a ello, diversas fundaciones que
tienen inversiones financieras temporales significativas en su balance no
ofrecen información alguna relativa al Informe anual que han de elaborar
acerca del grado de cumplimiento, en relación con dichas inversiones, de
los códigos de conducta aprobados por el Consejo de la CNMV (Acuerdo de
20 de noviembre de 2003) y por el Consejo de Gobierno del BdE (Acuerdo de
19 de diciembre de 2003), en desarrollo de la disposición adicional
tercera de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del
Sistema Financiero. En este sentido, de las diez fundaciones con un mayor
volumen de inversiones financieras a corto plazo (que suponen el 91% del
saldo agregado de tales inversiones), las seis siguientes no aportaron en
sus cuentas la información anteriormente mencionada: Fundación
Biodiversidad (la Fundación aportó dicho informe en el trámite de
alegaciones); Fundación Centro Nacional de Investigaciones Oncológicas
Carlos III; Fundación Centro Tecnológico Agroalimentario de Lugo;
Fundación del Teatro Real; Fundación General de la Universidad Nacional
de Educación a Distancia; y Fundación para la Prevención de Riesgos
Laborales.
Al igual que en el ejercicio anterior, en el balance de la Fundación del
Servicio Interconfederal de Mediación y Arbitraje figura un saldo en el
epígrafe de Fundadores/asociados por desembolsos exigidos que
corresponde, en realidad, al saldo que debería figurar en el epígrafe de
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes (824 miles de euros). Se
debe a un error de transcripción al pasar las cuentas de tesorería al
balance, del que la entidad informó a la IGAE y que, a diferencia de lo
ocurrido en el ejercicio 2008, no tuvo impacto en la CGSPF.
3.3.1.2 Patrimonio neto y pasivo
A) Patrimonio neto
El patrimonio neto contabilizado en el balance agregado al cierre del
ejercicio 2009 asciende a 809.376 miles de euros y presenta el siguiente
desglose:
[**********página con cuadro**********]
La Fundación Lázaro Galdiano concentra el 66% del importe contabilizado en
Ajustes por cambios de valor (3.085 miles de euros), correspondiente a la
valoración de su cartera de valores (al cierre del ejercicio presenta un
valor razonable de 4.969 miles, frente a un coste de adquisición de 1.884
miles).
La Fundación para el Desarrollo de la Investigación en Genómica y
Proteómica presenta fondos propios negativos al cierre del ejercicio
2009, por importe de 1.192 miles de euros. Además, los fondos propios
eran inferiores a la dotación fundacional en otras seis fundaciones:
Fundación Almadén, Francisco Javier de Villegas; Fundación Centro de
Estudios Monetarios y Financieros; Fundación Colección
Thyssen-Bornemisza; Fundación de los Ferrocarriles Españoles; Fundación
Laboral SEPI; y Fundación Museo do Mar de Galicia.
La Fundación Española para la Cooperación Internacional, Salud y Política
SociaI tiene pendiente de aplicar subvenciones de capital nominativas
concedidas por el ISCIII en el ejercicio 2005 y anteriores, por importe
de 1.120 miles de euros, sobre las cuales los respectivos convenios o
resoluciones de concesión no especificaban el plazo para el cumplimiento
de la finalidad para la que se concedieron, ni preveían su posible
aplicación en ejercicios posteriores al de su concesión. Las cantidades
no prescritas correspondientes al ejercicio 2004 y 2005 ascienden a 514
miles, existiendo una incertidumbre sobre la posibilidad de que en un
futuro se solicite el reintegro de estas cantidades.
Por su parte, la Fundación Centro de Investigación de Enfermedades
Neurológicas recibió del ISCIII subvenciones nominativas de capital en
los ejercicios 2003, 2004 y 2005 por un importe total de 600 miles de
euros, de los cuales 538 miles estaban pendientes de aplicar al cierre
del ejercicio 2005. Los respectivos convenios reguladores de las
subvenciones no especificaban el plazo para el cumplimiento de la
finalidad para la que se concedieron, ni la posibilidad de su aplicación
en ejercicios posteriores al de su concesión, existiendo una
incertidumbre sobre la posibilidad de que el saldo pendiente de
aplicación a 31 de diciembre de 2005 pudiera ser exigido por la entidad
concedente. Al cierre del ejercicio 2009 el saldo pendiente de aplicar es
de 135 miles, habiendo adquirido durante el ejercicio elementos del
inmovilizado, por importe de 118 miles, con cargo a tales subvenciones.
La Fundación Canaria Puertos de Las Palmas registra subvenciones recibidas
del Fondo Europeo de Desarrollo Regional (FEDER) para el programa de la
iniciativa comunitaria INTERREG III B 'Espacio Azores-Madeira-Canarias'
(987 miles de euros). Según certificación de la Coordinadora del
Secretariado Técnico Común INTERREG III B 'Espacio
Azores-Madeira-Canarias', los proyectos subvencionados están finalizados
y liquidados. No obstante, en el informe de auditoría de esta fundación
se expresa una incertidumbre respecto a la posibilidad de que sea
sometida a actuaciones de control con motivo de las subvenciones
recibidas, lo que puede traducirse en importes a rembolsar.
B) Pasivo no corriente y Pasivo corriente
El Pasivo no corriente asciende a 82.673 miles de euros y está integrado
por deudas a largo plazo (81.287 miles) y provisiones a largo plazo
(1.386 miles). Por su parte, el Pasivo corriente se desglosa en los
siguientes conceptos:
[**********página con cuadro**********]
Si se analiza la evolución del pasivo agregado en las CGSPF de los últimos
tres ejercicios, se observa que éste pasa de 242.227 miles de euros al
cierre del 2007 a 346.308 miles en el ejercicio 2009, lo que supone un
crecimiento acumulado del 43% en dicho periodo (nótese que se está
analizando la evolución del pasivo agregado en cada CGSPF, variando
ligeramente de un ejercicio a otro el conjunto de fundaciones agregadas
en la misma):
[**********página con cuadro**********]
Si, por el contrario, se analiza la evolución del pasivo de las
fundaciones integradas en la CGSPF de 2009, destaca el crecimiento del
pasivo no corriente, que aumenta en un 35% respecto del ejercicio
anterior, impulsado por el incremento de las deudas a largo plazo, las
cuales aumentan en 21.886 miles (esto es, prácticamente un 37%):
[**********página con cuadro**********]
El endeudamiento total agregado 76 de las fundaciones integradas en la
CGSPF de 2009 asciende a 344.380 miles de euros (81.287 miles de euros a
largo plazo y 263.093 miles a corto plazo). En el anexo 3.3.1.2-1 se
recoge información sobre las fundaciones que en el ejercicio 2009
presentan un mayor nivel de endeudamiento (total, a corto y a largo
plazo), reflejándose para las mismas la evolución experimentada respecto
al ejercicio anterior tanto en términos absolutos como relativos. Por su
parte, el anexo 3.3.1.2-2 relaciona el peso relativo de las mismas
fundaciones en el endeudamiento agregado recogido en la CGSPF, destacando
la Fundación Centro Nacional de Investigaciones Oncológicas Carlos III,
con el 21% del endeudamiento total agregado, seguida por la Fundación
para la Prevención de Riesgos Laborales (13%) y la Fundación
Biodiversidad (10%).
Durante el ejercicio 2009 ha tenido impacto en el pasivo de las
fundaciones integradas la aplicación de la Orden EHA/733/2010, en la que
se establecen los criterios para calificar una subvención como no
reintegrable. A raíz de la citada Orden se han producido
reclasificaciones de partidas que figuraban en el patrimonio neto al
cierre del ejercicio 2008 y que pasan a ser registradas como deudas
transformables en subvenciones (tanto a corto como a largo plazo, en
función de su vencimiento).
A continuación se comenta la situación que presentan las fundaciones con
un mayor nivel de endeudamiento total:
a) Por lo que respecta a la Fundación Centro Nacional de Investigaciones
Oncológicas Carlos III, dentro de las deudas a largo plazo destacan las
partidas de Deudas transformables en subvenciones por 20.850 miles de
euros, y Préstamos reintegrables sin interés, obtenidos en convocatorias
oficiales por el Ministerio de Ciencia e Innovación, por 18.708 miles.
Las deudas a corto plazo incluyen deudas por préstamos a corto plazo
reintegrables sin interés obtenidos en convocatorias oficiales por el
citado Ministerio (2.227 miles) y
76 Para el análisis del endeudamiento se han excluido del mismo las
provisiones, a fin de analizar estrictamente los saldos que reflejan una
posición deudora de las fundaciones ante terceros.
deudas transformables en subvenciones (20.983 miles). En este sentido, y
en aplicación de lo dispuesto en la Orden EHA/733/2010, la Fundación ha
efectuado reclasificaciones a la partida de Deudas transformables en
subvenciones (a corto o a largo plazo, según el caso), por importe de
36.517 miles, correspondientes a subvenciones oficiales de capital y
donaciones y legados que en el ejercicio 2008 figuraban en el patrimonio
neto de la entidad.
b) La Fundación para la Prevención de Riesgos Laborales también ha
efectuado reclasificaciones en aplicación de lo dispuesto en la citada
Orden, habiendo registrado en la partida de Deudas a largo plazo
transformables en subvenciones una subvención concedida por la Dirección
General de Ordenación de la Seguridad Social (1.602 miles de euros),
debiendo destacar, asimismo, la importancia del saldo de Beneficiarios y
Acreedores, por 37.978 miles, vinculado a las convocatorias de concesión
de ayudas, y de la partida Deudas a largo plazo, que asciende a 6.903
miles.
c) En el pasivo de la Fundación Biodiversidad cabe destacar el saldo de
Beneficiarios y Acreedores (23.121 miles de euros), que corresponde a
ayudas concedidas y convenios firmados para realizar proyectos
medioambientales que a 31 de diciembre de 2009 aún no habían sido
liquidados, así como las deudas a largo plazo, que ascienden a 5.609
miles y corresponden a deudas a largo plazo transformables en
subvenciones y a deudas contraídas por un préstamo de 15 años con 3 de
carencia cuyo tipo de interés está subvencionado por el MITYC.
d) En el balance de la Fundación Internacional y para Iberoamérica de
Administración y Políticas Públicas destaca la partida de Deudas a largo
plazo, por 2.503 miles de euros, que recoge deudas transformables en
subvenciones de proyectos que serán ejecutados en 2011 y 2012, así como
la de Deudas a corto plazo, por 18.622 miles, que recoge deudas
transformables en subvenciones de proyectos que serán ejecutados en 2010.
e) Por último, también cabe destacar el saldo de 6.389 miles de euros
registrado por la Fundación Española para la Ciencia y la Tecnología como
deuda transformable en subvenciones.
De modo análogo a lo señalado en la anterior DCGE, también ha de
mencionarse la situación de fuerte endeudamiento a la que se enfrenta la
Fundación Centro Nacional del Vidrio. En efecto, al cierre del ejercicio
2009 su pasivo ascendía a 2.203 miles de euros (el 34% de su balance),
siendo las partidas más importantes las relativas a Deudas a corto plazo
(1.206 miles), Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar (572 miles)
y Deudas a largo plazo (413 miles). En el informe de auditoría
correspondiente al ejercicio 2008 se recomendaba a la Fundación que
analizara la conveniencia de reducir el saldo de deudas a corto plazo con
entidades de crédito (que al cierre de 2008 ascendía a 1.312 miles), ante
el riesgo de no poder satisfacer los compromisos a corto plazo de
devolución de préstamos. En línea con lo anterior, durante el ejercicio
2009 se firmó un préstamo por importe de 1.300 miles, con un plazo de
amortización de 180 meses, con el fin de reconvertir la mayor parte de
sus deudas a corto plazo en un único préstamo a largo plazo.
En relación con el endeudamiento a corto plazo, se incluye dentro de su
importe el saldo de la partida de Beneficiarios-Acreedores, que se
corresponde con las deudas contraídas por la entidad como consecuencia de
las ayudas y asignaciones concedidas en el cumplimiento de sus fines
propios. Dicho saldo tiene un gran peso en el importe del endeudamiento a
corto plazo de algunas fundaciones, tales como la Fundación para la
Prevención de Riesgos Laborales (99%), la Fundación para el Desarrollo de
la Formación en las Zonas Mineras del Carbón (96%) o la Fundación
Biodiversidad (81%). Dicha circunstancia ha de ser tomada en
consideración a la hora de analizar el volumen de endeudamiento a corto
plazo de entidades como las citadas, ya que la posición deudora que
dichos saldos generan frente a terceros tiene la particularidad que se
realiza en el cumplimiento de fines propios y que no suele conllevar
ningún coste financiero asociado. En línea con lo anterior, se recogen en
el cuadro siguiente las fundaciones con mayor endeudamiento a corto
plazo, una vez deducido el saldo de la mencionada partida de
Beneficiarios-Acreedores:
[**********página con cuadro**********]
En el anexo 3.3.1.2-3 se recogen, para cada fundación agregada, las ratios
de endeudamiento total y a corto plazo, así como la cuantía del fondo de
maniobra de las mismas. La ratio de endeudamiento total mide la relación
entre dicha magnitud y el patrimonio neto, a fin de evaluar la capacidad
de la entidad para atender el endeudamiento con el patrimonio neto, en
caso de que no pudiera asumir los pagos con su activo. El valor de
referencia es el 100%, observándose en el citado anexo que un total de 16
fundaciones lo superan e incluso registrando muchas de ellas valores muy
superiores (nótese que el valor promedio de esta ratio en las fundaciones
integradas es del 157%). En cuanto a la estructura de este endeudamiento
total, resalta el hecho de que se compone exclusivamente de endeudamiento
a corto plazo en las siguientes fundaciones: Fundación Centro de Estudios
Económicos y Comerciales; Fundación del Servicio Interconfederal de
Mediación y Arbitraje; Fundación EFE; Fundación General de la Universidad
Nacional de Educación a Distancia; Fundación Observatorio de Prospectiva
Tecnológica Industrial; Fundación Pluralismo y Convivencia; y Fundación
Tripartita para la Formación en el Empleo. Por lo que respecta a la ratio
de endeudamiento a corto plazo, un valor de referencia razonable sería el
25%, siendo superado el mismo por un total de 22 fundaciones, tal y como
se observa en el referido anexo. En cambio, tan sólo dos fundaciones
superan el valor de referencia de la ratio de endeudamiento a largo plazo
(el 75 % del patrimonio neto): la Fundación para la Prevención de Riesgos
Laborales (137%) y la Fundación Centro Tecnológico Agroalimentario de
Lugo (106%).
Junto a las anteriores ratios se recoge en el anexo 3.3.1.2-3 la cuantía
del fondo de maniobra, que se mide por la diferencia entre el activo
corriente y el pasivo corriente y permite evaluar el margen del que
dispone la fundación para atender sus obligaciones a corto plazo a partir
de su activo corriente. El promedio de dicha magnitud en las fundaciones
agregadas en la CGSPF es de 5.839 miles de euros, siendo las fundaciones
con mayor fondo de maniobra las siguientes: la Fundación para el
Desarrollo de la Formación en las Zonas Mineras del Carbón (50.720 miles
de euros); la Fundación Centro Nacional de Investigaciones
Cardiovasculares Carlos III (49.169 miles); la Fundación Centro Nacional
de Investigaciones Oncológicas Carlos III (25.778 miles); la Fundación
Biodiversidad (18.391 miles); y la Fundación del Teatro Real (17.996
miles). Las únicas fundaciones con fondo de maniobra negativo son la
Fundación de los Ferrocarriles Españoles (-84 miles de euros), la
Fundación Almadén, Francisco Javier de Villegas (-120 miles) y la
Fundación del Español Urgente-Fundéu BBVA (-74 miles).
3.3.2 Cuenta de resultados
En el anexo 3.3.2-1 se recoge la cuenta de resultados agregada del
ejercicio 2009, confeccionada mediante la agregación de las cuentas
individuales rendidas por las 47 entidades integradas en la CGSPF.
El resultado de explotación agregado obtenido al cierre de 2009 por las 47
fundaciones integradas asciende a 4.067 miles de euros y el resultado
financiero suma 6.545 miles, generando un resultado antes de impuestos
por importe de 10.612 miles. El excedente positivo del ejercicio se cifra
en 10.607 miles, un 57% menos que el obtenido por tales entidades en el
ejercicio precedente (24.688 miles). Dicho excedente, cuyo desglose
figura en el anexo 3.3.2-2, se distribuye entre 25 fundaciones que han
obtenido excedente positivo (por importe global de 22.594 miles), 20
entidades que han obtenido un excedente negativo (11.987 miles) y 2
entidades con el resultado equilibrado (Fundación del Servicio
Interconfederal de Mediación y Arbitraje y Fundación Centro Nacional de
Referencia de Aplicación de las Tecnologías de la Información y la
Comunicación Basadas en Fuentes Abiertas).
En el conjunto de los ingresos que conforman el resultado de explotación
destacan los ingresos derivados de la actividad propia de las
fundaciones, por un importe agregado de 420.546 miles de euros (en
general, estos ingresos consisten en subvenciones, donaciones y legados,
ingresos de promotores, patrocinadores y colaboradores y cuotas de
usuarios y afiliados), mientras que los procedentes de ventas y otros
ingresos ordinarios de la actividad mercantil suponen 39.435 miles. Por
su parte, dentro del conjunto de los gastos, destacan los incluidos en
Otros gastos de explotación, que ascienden a 161.663 miles, seguidos por
los gastos de personal, por un importe agregado de 142.448 miles.
En relación con lo señalado en el anterior subapartado sobre el
endeudamiento, cabe destacar que cuatro fundaciones concentran el 86% de
los gastos financieros registrados en la CGSPF: la Fundación Centro
Nacional de Investigaciones Oncológicas Carlos III, cuyos gastos
financieros ascienden a 643 miles de euros; la Fundación Biodiversidad
(205 miles); la Fundación Centro Nacional del Vidrio (144 miles); y la
Fundación Tripartita para la Formación en el Empleo (119 miles).
Por lo que respecta a las fundaciones con mayores variaciones interanuales
en su excedente del ejercicio, cabe destacar las siguientes: la Fundación
para el Desarrollo de la Formación en las Zonas Mineras del Carbón, cuyo
excedente positivo ha experimentado una fuerte reducción en el ejercicio
(-18.992 miles de euros), pasando de 21.067 miles en el 2008 a 2.075
miles en el presente ejercicio, como consecuencia de la disminución de
las subvenciones a raíz de las medidas de austeridad adoptadas por el
Consejo de Ministros; la Fundación Centro Nacional de Investigaciones
Cardiovasculares Carlos III, cuyo excedente se incrementa en 7.283 miles
debido al aumento de los ingresos de patrocinadores y colaboradores, como
consecuencia de la aportación de la Fundación Pro CNIC (10.532 miles); la
Fundación Biodiversidad, cuyo excedente se ha
reducido en 6.056 miles, debido a que, a pesar del fuerte aumento de las
subvenciones recibidas del FSE, el incremento de las ayudas monetarias ha
sido incluso mayor (16.151 miles, un 370% más que en el ejercicio
anterior); y, por último, la Fundación EOI, que ha pasado de tener un
excedente negativo por importe de 2.196 miles en 2008 a registrar 3.286
miles de excedente positivo en 2009, como consecuencia, por un lado, de
la fuerte reducción en 4.105 miles de otros gastos de explotación
(fundamentalmente, los de publicidad y los de servicios de profesionales
independientes) y, por otro, del incremento de las subvenciones, que
aumentaron en 2.066 miles.
La Fundación Biodiversidad incluye incorrectamente como ingresos por la
actividad propia los ingresos por las matrículas del Máster de Gestión
Ambiental (contabilizadas como cuotas de usuarios, por importe de 81
miles de euros), al considerar que esta explotación económica se realiza
para cumplir el fin fundacional. A pesar de lo manifestado por la Entidad
en el trámite de alegaciones, dicha Fundación incorpora en su memoria la
imputación de los gastos e ingresos del citado Máster dentro de sus
actividades mercantiles.
La Fundación Centro Nacional del Vidrio ha corregido una deficiencia de
imputación de ingresos a la que se hacía referencia en la Declaración del
ejercicio 2008, en cuanto que ya no incluye erróneamente dentro de Otros
ingresos de explotación determinados ingresos que corresponden a otras
partidas. No obstante, y de modo análogo a lo señalado en el subepígrafe
3.3.1.1, dicha fundación ha reclasificado indebidamente en la columna del
ejercicio 2008 de su cuenta de resultados los saldos incorrectamente
imputados en dicho ejercicio (1.639 miles de euros), en lugar de ofrecer
la información pertinente en la memoria.
La Fundación para el Desarrollo de la Formación en las Zonas Mineras del
Carbón incluye entre sus gastos por servicios exteriores los derivados de
un contrato de asistencia técnica para la coordinación de programas y
ayudas, así como para la gestión jurídica, financiera y contable de la
Fundación, que ascienden a 1.744 miles de euros. Este contrato fue
firmado en febrero de 2002 y ha sido sucesivamente prorrogado (la última
vez, el 16 de diciembre de 2009), incumpliendo los principios de
publicidad y concurrencia que deben inspirar la contratación de las
fundaciones del sector público estatal, conforme a lo dispuesto en Ley
30/2007, de 30 de octubre, de Contratos del Sector Público.
La Fundación Real Casa de la Moneda ha contabilizado una provisión por
importe de 300 miles de euros por las posibles sanciones a las que se
enfrenta como consecuencia de infracciones en el orden social detectadas
por la Inspección de Trabajo. Las infracciones, que fueron calificadas
como muy graves en grado máximo, son las siguientes: por un lado, la
cesión de trabajadores entre la FNMT y la Fundación, infringiendo el
artículo 43 del Estatuto de los Trabajadores; y, por otro, la realización
por la Fundación de un despido colectivo sin obtener el preceptivo
permiso de la Autoridad Laboral mediante el pertinente Expediente de
Regulación de Empleo, conforme a lo dispuesto en el artículo 51 del
citado Estatuto. El asiento contable efectuado por la entidad fue dotar
la cuenta 142 Provisión para otras responsabilidades con cargo a la
cuenta 695 Dotación provisión por operaciones de tráfico (la cual, en el
nuevo Plan, se denomina Dotación a la provisión por operaciones
comerciales), cuando lo correcto hubiera sido dotarla con cargo a la
cuenta 678 Gastos excepcionales y crear en la cuenta de resultados una
partida específica con la denominación Otros resultados, incluida en el
resultado de explotación (la Fundación lo recoge en la partida de Otros
gastos de explotación). En relación con lo anterior, cabe destacar que
los gastos de personal registrados por la Fundación experimentaron un
incremento del 31% respecto a los del ejercicio precedente,
fundamentalmente como consecuencia de las indemnizaciones abonadas (115
miles).
Como ya se señaló en el epígrafe 3.2.2, en determinadas fundaciones se han
detectado diferencias entre las cifras de la cuenta de resultados y las
reflejadas en la liquidación de los presupuestos de explotación,
derivadas de errores en las respectivas cuentas de resultados. Así, en la
cuenta de resultados de la Fundación Española para la Innovación de la
Artesanía se recogen incorrectamente como ingresos de la entidad por la
actividad propia 163 miles de euros que deberían figurar como ingresos de
la actividad mercantil, así como 693 miles que, en lugar de registrarse
como subvenciones de inmovilizado no financiero imputadas al ejercicio,
debieron haber sido clasificados como ingresos por la actividad propia.
Por su parte, la Fundación del Teatro Real registra como ingresos de la
actividad propia 16.570 miles derivados de la venta de localidades y que,
en consecuencia, tienen naturaleza de ingresos de la actividad mercantil.
Asimismo, la Fundación Española para la Cooperación Internacional, Salud
y Política Social registra incorrectamente en su cuenta de resultados,
como otros ingresos de explotación, unos ingresos obtenidos por la
actividad propia que ascienden a 5.083 miles. Por último, la Fundación
Tripartita para la Formación en el Empleo contabiliza erróneamente como
ingresos por la actividad propia unas cuantías por importe de 557 miles
que debería haber contabilizado como subvenciones traspasadas al
resultado del ejercicio.
3.4 ANÁLISIS DE LA MEMORIA
3.4.1 Memoria de la Cuenta General del sector público fundacional
La memoria de la CGSPF del ejercicio 2009 ha sido elaborada por la IGAE
conforme a lo previsto en el apartado quinto de la Orden del Ministerio
de Hacienda de 12 de diciembre de 2000, de tal forma que recoge la
siguiente información: la relación de las entidades cuyas cuentas anuales
se integran y la opinión de sus correspondientes informes de auditoría;
la importancia relativa de tales fundaciones, a través del detalle de sus
gastos del ejercicio 2009; la relación de las entidades cuyas cuentas no
se han integrado y los motivos de su exclusión; las bases de presentación
de la CGSPF, con el análisis de la variación de su ámbito subjetivo
respecto al del ejercicio 2008; y, como novedad, la liquidación de los
presupuestos de explotación y capital. En dicha memoria se recoge también
la metodología utilizada para elaborar la CGSPF, con descripción de las
comprobaciones previas efectuadas, las homogeneizaciones realizadas y
otros aspectos que afectan a su coherencia interna.
3.4.2 Memorias de cada una de las fundaciones
El contenido de las memorias que cada fundación debe incluir en sus
cuentas anuales está definido en el PGCSFL. Analizadas las memorias
individuales de las 47 fundaciones integradas en la CGSPF de 2009, se han
observado los siguientes incumplimientos de la normativa que regula el
contenido que han de presentar las mismas:
a) Un total de 22 fundaciones que realizan conjuntamente actividades sin
fines de lucro y actividades de carácter mercantil no incluyen en la
memoria el apartado específico previsto en la cuarta parte del PGCSFL,
denominado Elementos patrimoniales afectos a la actividad mercantil, a
fin de diferenciar los ingresos y gastos afectos a actividades propias y
los que estén afectos a actividades mercantiles. No obstante, si se
excluyen los casos en los que, o bien dicha información no es
cuantitativamente significativa, o bien viene recogida de modo genérico
en otro apartado de la memoria, las únicas fundaciones en las que no se
ofrece en la memoria la información señalada son la Fundación Centro
Nacional del Vidrio y la Fundación ICO.
b) La Fundación Canaria Puertos de Las Palmas, la Fundación Centro
Nacional del Vidrio y la Fundación Observatorio Ambiental del Puerto de
Granadilla no incorporan la nota referida a la Aplicación de elementos
patrimoniales a fines propios.
c) Un elevado número de entidades no incluyen en su memoria información
acerca de la liquidación de sus presupuestos, sino que, en todo caso, se
remiten a la contenida en el informe a emitir en cumplimiento del
artículo 129.3 de la LGP. En este sentido, no presentan información en su
memoria acerca de la liquidación del presupuesto ni las causas de las
desviaciones producidas las siguientes fundaciones: Fundación Almadén,
Francisco Javier de Villegas; Fundación Biodiversidad; Fundación Centro
de Investigación de Enfermedades Neurológicas; Fundación Centro Nacional
del Vidrio; Fundación EFE; Fundación Española para la Innovación de la
Artesanía; Fundación General de la Universidad Nacional de Educación a
Distancia; Fundación Internacional y para Iberoamérica de Administración
y Políticas Públicas; Fundación Laboral de Minusválidos Santa Bárbara;
Fundación Observatorio Ambiental del Puerto de Granadilla; Fundación
Observatorio Español de Acuicultura; Fundación para el Desarrollo de la
Formación en las Zonas Mineras del Carbón; Fundación Española para la
Cooperación Internacional, Salud y Política Social; y Fundación Real Casa
de la Moneda. En el caso de la Fundación Centro Nacional de Referencia de
Aplicación de las Tecnologías de la Información y la Comunicación Basadas
en Fuentes Abiertas, de la Fundación Centro Tecnológico Agroalimentario
de Lugo, de la Fundación EOI, de la Fundación General de la Universidad
Internacional Menéndez Pelayo y de la Fundación para el Desarrollo de la
Investigación en Genómica y Proteómica, la información que no figura en
sus respectivas memorias es únicamente la relativa a las causas de las
desviaciones producidas en la liquidación de sus presupuestos. Por su
parte, la memoria de la Fundación Centro Nacional de Investigaciones
Cardiovasculares Carlos III tan sólo informa de la causa de las
desviaciones, remitiéndose al contenido del informe del artículo 129.3 de
la LGP para la información acerca de las liquidaciones presupuestarias.
d) La Fundación Centro de Investigación de Enfermedades Neurológicas, la
Fundación Centro Nacional del Vidrio y la Fundación Lázaro Galdiano no
ofrecen información de detalle suficiente en el epígrafe de Ayudas
monetarias, ya que no indican su desglose por actividades ni los
reintegros producidos.
e) La Fundación Canaria Puertos de Las Palmas, la Fundación Colegios
Mayores MAEC-AECID, la Fundación General de la Universidad Nacional de
Educación a Distancia y la Fundación Instituto Iberoamericano de Mercado
de Valores no ofrecen suficiente información en sus memorias sobre
partidas que son significativas dentro de sus respectivos estados.
f) La Fundación Centro Nacional del Vidrio no incorpora en su memoria
información sobre las remuneraciones de los miembros de su órgano de
gobierno.
3.5 CUENTAS NO INCLUIDAS EN LA CUENTA GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO
FUNDACIONAL
3.5.1 Entidades consideradas
Como ya se señaló en el subepígrafe 3.1.1.4, un total de 15 fundaciones
del sector público estatal no han sido integradas por la IGAE en la
CGSPF. De este conjunto de entidades, seis han rendido al Tribunal las
cuentas anuales del ejercicio 2009 (Fundación CENER-CIEMAT; Fundación
Ciudad de la Energía-Ciuden; Fundación Iberoamericana para el Fomento de
la Cultura y Ciencias del Mar; Fundación Instituto de Cultura Gitana;
Fundación para la Proyección Internacional de
las Universidades Españolas-Universidad.es; y Fundación Residencia de
Estudiantes).
Por lo que respecta a las nueve fundaciones restantes, sus cuentas no son
objeto de análisis en este subapartado al no haber sido rendidas al
Tribunal y, en consecuencia, no disponerse de las mismas:
- Fundación de Estudios de Postgrado en Iberoamérica.
- Fundación Centro Español de Estudios de América Latina.
- Fundación Entorno, Empresa y Medio Ambiente.
- Fundación Instituto Portuario de Estudios y Cooperación de la Comunidad
Valenciana.
- Fundación Museo Cerralbo.
- Fundación Juan José García.
- Fundación Premio Español Benéfico.
- Fundación Premio Gaspar Diruel.
- Fundación Premio Marvá.
Las cuentas pendientes de rendición de las citadas entidades han sido
reclamadas por conducto de la IGAE, sin haberse recibido a la fecha de
realización de las actuaciones fiscalizadoras. No obstante, cabe hacer
las siguientes consideraciones respecto a algunas de estas fundaciones:
a) Por un lado, cuatro de estas entidades están extinguidas. En efecto,
como ya se indicó en Declaraciones de ejercicios anteriores, la falta de
remisión de las cuentas de la Fundación Estudios de Postgrado en
Iberoamérica se debe a que la misma se extinguió por acuerdo de su
Patronato de 1 de julio de 2003, ratificado por el Ministerio de
Educación y Cultura el 13 de octubre de 2003. No obstante, dicha
extinción continuaba pendiente de inscripción formal en el Registro de
Fundaciones al cierre del ejercicio 2009, debido a un defecto de forma en
la escritura pública por la que se formalizó dicho acuerdo de extinción
(en la escritura no se incluía la cuenta final de liquidación en la que
se detallasen los bienes y derechos entregados a los beneficiarios de los
bienes de la entidad, debido a que no se había traspasado a los mismos el
saldo de las cuentas corrientes de la Fundación). Por lo que respecta a
la Fundación Premio Español Benéfico, Fundación Premio Gaspar Diruel y
Fundación Premio Marvá, durante el ejercicio 2009 se elevó a escritura
pública el acuerdo de extinción de las mismas adoptado por el Patronato
en el ejercicio 2008, habiéndose liquidado el remanente con fecha de 17
de marzo de 2009 e inscrito la extinción en el Registro de Fundaciones
correspondiente con fecha 1 de junio de 2009. No obstante, deberían haber
presentado cuentas hasta la fecha de efectividad de la extinción, en
virtud de lo dispuesto en el artículo 138.5 de la LGP. En relación con
esta cuestión, las tres fundaciones citadas han aportado sus respectivos
balances y cuentas de resultado económico-patrimonial en el trámite de
alegaciones.
b) Por otra parte, tres de las referidas fundaciones no remitieron sus
cuentas por entender que no formaban parte del sector público estatal. En
el caso de la Fundación Entorno, Empresa y Medio Ambiente y de la
Fundación Instituto Portuario de Estudios y Cooperación de la Comunidad
Valenciana, las mismas fueron constituidas con aportación mayoritaria de
entidades del sector público estatal, lo que en virtud del artículo 44 de
la Ley 50/2002 les confiere la naturaleza de fundación del sector público
estatal, y ello con independencia de que su patrimonio mantenga o no esa
participación mayoritaria. En el caso de la Fundación Museo Cerralbo no
puede considerarse que existan dos entidades patrimoniales distintas (por
un lado, una fundación de carácter privado y, por otro, un museo de
titularidad estatal), tal y como mantiene la entidad, sino, por el
contrario, una única realidad jurídica (la Fundación Museo Cerralbo, con
naturaleza de fundación del sector público estatal).
Lo anterior explica la causa por la que algunas de tales fundaciones han
quedado excluidas de la CGSPF reiteradamente en los últimos años. En este
sentido, el análisis de las fundaciones no integradas en las CGSPF de los
últimos diez ejercicios (periodo 2000-2009) revela que las nueve
entidades siguientes quedaron excluidas en un total de ocho o más
ejercicios:
- Fundación Centro Español de Estudios de América Latina (10 ejercicios).
- Fundación de Estudios de Postgrado en Iberoamérica (10 ejercicios).
- Fundación Juan José García (10 ejercicios).
- Fundación Museo Cerralbo (9 ejercicios).
- Fundación Entorno, Empresa y Medio Ambiente (8 ejercicios).
- Fundación Premio Español Benéfico (8 ejercicios).
- Fundación Premio Gaspar Diruel (8 ejercicios).
- Fundación Premio Marvá (8 ejercicios).
- Fundación Residencia de Estudiantes (8 ejercicios).
La Fundación Instituto Portuario de Estudios y Cooperación de la Comunidad
Valenciana no ha rendido sus cuentas en los últimos cuatro ejercicios,
coincidiendo con el momento en que el sector público autonómico pasó a
tener la participación mayoritaria en su patrimonio fundacional, a
finales del ejercicio 2005.
3.5.2 Incidencia económica de la no integración en la Cuenta General del
sector público fundacional
En los anexos 3.5-1 y 3.5-2 figuran el balance y la cuenta de resultados
que se obtendrían de agregar exclusivamente las cuentas de las seis
fundaciones citadas en el epígrafe anterior que han rendido sus cuentas
de 2009. Estos estados agregados permiten determinar la incidencia
económica que tiene sobre la CGSPF la
no inclusión de tales fundaciones. Así, el balance de la CGSPF se habría
incrementado, de haber incluido a tales fundaciones, en 244.072 miles de
euros (un 21%), el resultado de explotación habría disminuido en 4.063
miles (prácticamente un 100%) y el resultado financiero habría aumentado
en 1.695 miles (un 26%). Por su parte, el excedente positivo del
ejercicio se habría reducido en 2.370 miles (un 22%).
Por lo que respecta a la incidencia económica de la no agregación de las
liquidaciones de los presupuestos de explotación y capital de las
fundaciones no integradas, se ofrece en los anexos 3.5-3 y 3.5-4 las
liquidaciones agregadas de la Fundación Ciudad de la Energía-Ciuden, la
Fundación Instituto de Cultura Gitana y la Fundación Residencia de
Estudiantes. No se han agregado los presupuestos de la Fundación
CENER-CIEMAT ni de la Fundación para la Proyección Internacional de las
Universidades Españolas-Universidad.es, como consecuencia de que los
mismos no son incluidos en la LPGE, mientras que los presupuestos de la
Fundación Iberoamericana para el Fomento de la Cultura y Ciencias del
Mar, que sí figuran en la LPGE, no han podido ser agregados debido a que
la entidad no ha aportado información sobre la liquidación de sus
presupuestos.
3.5.3 Regularidad formal y representatividad general
Las cuentas anuales de las seis fundaciones referidas están formadas por
el balance, la cuenta de resultados y la memoria, tal y como se establece
en el Real Decreto 776/1998. A excepción de la Fundación CENER-CIEMAT y
de la Fundación para la Proyección Internacional de las Universidades
Españolas-Universidad.es, las restantes entidades llevaron a cabo la
aprobación de sus cuentas anuales del ejercicio 2009 fuera del plazo
legal, mientras que la única entidad que remitió al Tribunal de Cuentas
sus cuentas anuales dentro de plazo fue la Fundación CENER-CIEMAT.
Además, salvo la Fundación Instituto de Cultura Gitana, el resto de las
fundaciones analizadas no había publicado en el BOE el resumen de sus
cuentas, incumpliendo lo dispuesto en el artículo 136 de la LGP.
Por otra parte, la Fundación Iberoamericana para el Fomento de la Cultura
y Ciencias del Mar y la Fundación CENER-CIEMAT no adjuntaron a sus
cuentas el informe al que se refiere el artículo 129.3 de la LGP (la
Fundación CENER-CIEMAT no lo elaboró por considerar que no está integrada
en el sector público estatal, como ya se comentó en el subepígrafe
3.1.1.2). Por lo que respecta al informe elaborado por la Fundación
Ciudad de la Energía-Ciuden, en el mismo no se ofrecen explicaciones
acerca de los motivos de las desviaciones producidas en las liquidaciones
de los presupuestos de explotación y de capital (por 3.364 miles y 2.374
miles de euros, respectivamente). El contenido del informe
correspondiente a la Fundación Instituto de Cultura Gitana no se ajustaba
a lo previsto en la Orden EHA/614/2009, de 3 de marzo, reguladora del
contenido del citado informe, existiendo además diferencias entre el
importe del presupuesto de capital contenido en el mismo y el recogido en
la LPGE para el año 2009 (si bien, dado el reducido volumen de esta
entidad, tales diferencias no son significativas). Por su parte, la
Fundación para la Proyección Internacional de las Universidades
Españolas-Universidad.es aporta el referido informe de forma incompleta,
puesto que presenta vacíos de contenido los anexos previstos en la
anteriormente citada Orden, a pesar de no resultar procedente en todos
los casos (en este sentido, la única información que se incluye en dicho
informe es la relativa al Programa de Actuación Plurianual, junto con la
diligencia del responsable del departamento financiero, y, frente a lo
manifestado por la Fundación en el trámite de alegaciones, habría
procedido cumplimentar otros anexos adicionales del referido informe).
La Fundación CENER-CIEMAT no remitió junto a sus cuentas el inventario al
que se refiere el artículo 25.2 de la Ley 50/2002. Respecto a los
inventarios aportados por las restantes cinco entidades, los aportados
por la Fundación Iberoamericana para el Fomento de la Cultura y Ciencias
del Mar y por la Fundación Instituto de Cultura Gitana no recogían, para
cada elemento inventariado, la totalidad de los aspectos previstos en la
disposición adicional segunda del Real Decreto 776/1998.
De las seis fundaciones analizadas en este subapartado, cuatro disponen de
informe de auditoría sobre las cuentas anuales de 2009: los de la
Fundación Ciudad de la Energía-Ciuden y la Fundación para la Proyección
Internacional de las Universidades Españolas-Universidad.es presentan una
opinión favorable, mientras que el de la Fundación Residencia de
Estudiantes contiene una opinión favorable con salvedades. En el caso de
la Fundación CENER-CIEMAT, como ya se comentó en el subepígrafe 3.1.1.2,
existen dos informes de auditoría (uno con opinión favorable, emitido por
auditores privados, y otro en el que la Intervención Regional de Navarra
de la IGAE deniega la opinión). La Fundación Iberoamericana para el
Fomento de la Cultura y Ciencias del Mar y la Fundación Instituto de
Cultura Gitana no sometieron sus cuentas a auditoría por no estar
obligadas a ello.
La Fundación Residencia de Estudiantes presenta en el ejercicio 2009 los
siguientes incumplimientos de principios y normas contables:
- La dotación de provisiones para inversiones en inmovilizado no es
conforme con los principios de contabilidad del PGC 2007, lo cual ha
generado una infravaloración del excedente positivo del ejercicio por
importe de 107 miles de euros y de los resultados de ejercicios
anteriores por 836 miles. Lo anterior se traduce en una infravaloración
del Patrimonio Neto en un 62% de su importe al cierre del ejercicio y del
saldo de Fondos Propios en un 95%.
- La partida de Otros gastos incluye 500 miles de euros que corresponden a
una ayuda concedida a la Fundación Arte, Ciencia y Diálogo (ARDICIA), por
lo que, conforme a los principios contables del PGCSFL, deberían haberse
registrado como Ayudas monetarias a otras entidades.
Los fondos propios de la Fundación Iberoamericana para el Fomento de la
Cultura y Ciencias del Mar son inferiores a la dotación fundacional
debido a los excedentes negativos de ejercicios anteriores (224 miles de
euros de fondos propios, frente a 751 miles de dotación fundacional). La
partida de Existencias en esta fundación representa el 61% de su activo,
a pesar de lo cual no se describe en la memoria de la entidad el criterio
de valoración empleado para su registro contable.
Por lo que respecta a las cuentas de la Fundación CENER-CIEMAT, la
estructura de su balance y cuenta de resultados no se ajusta a los
modelos de balance y de cuenta de resultados que deberían aplicar las
entidades sin fines de lucro, ajustados al formato del PGC 2007, que se
recogen en la Consulta número 4, de diciembre de 2008, del ICAC.
El endeudamiento total de las seis fundaciones no integradas analizadas
asciende a 92.037 miles de euros, de los cuales 58.212 miles son a largo
plazo y los 33.825 miles restantes a corto. Si tales fundaciones hubieran
sido agregadas en la CGSPF, hubieran incrementado el endeudamiento total
reflejado en la misma en un 27%. La mayor parte de este endeudamiento lo
concentra la Fundación CENER-CIEMAT (65.015 miles), seguida por la
Fundación Residencia de Estudiantes (16.013 miles). Por lo que respecta
al endeudamiento a largo plazo de la Fundación CENER-CIEMAT, destaca la
partida de Otros Pasivos Financieros (35.507 miles), la cual engloba
diversos préstamos concedidos por organismos públicos, así como la
partida de Deudas con entidades de crédito, que asciende a 8.122 miles.
En relación con el endeudamiento a corto plazo de esta fundación, destaca
el importe de la partida de Acreedores comerciales y otras cuentas a
pagar, por 13.004 miles, correspondiendo el 76% de dicho saldo a
acreedores de las Administraciones Públicas y el 14% restante a deudas
con proveedores. También es significativa la partida de Proveedores de
inmovilizado, que asciende a 5.493 miles. Por otra parte, en relación con
el endeudamiento de la Fundación Residencia de Estudiantes, su principal
partida corresponde a un préstamo a largo plazo recibido del Ministerio
de Ciencia e Innovación, por 10.554 miles.
3.5.4 Seguimiento de las cuentas anuales no incluidas en las Cuentas
Generales de ejercicios anteriores
En el presente epígrafe se analizan las fundaciones que no fueron
incluidas en las Cuentas Generales de los ejercicios 2006, 2007 y 2008 ni
pudieron ser analizadas en la correspondiente Declaración por no haber
rendido sus cuentas a este Tribunal a la fecha de elaboración de la
misma.
Las fundaciones no integradas en la CGSPF de 2007 ni en la de 2008 y que
tampoco fueron analizadas en las Declaraciones correspondientes a tales
ejercicios fueron las siete siguientes: Fundación Entorno, Empresa y
Medio Ambiente; Fundación Instituto Portuario de Estudios y Cooperación
de la Comunidad Valenciana; Fundación Centro Español de Estudios de
América Latina; Fundación de Estudios de Postgrado en Iberoamérica;
Fundación Instituto de Cultura Gitana; Fundación Museo Cerralbo; y
Fundación Juan José García. Ninguna de ellas ha rendido posteriormente
sus cuentas anuales a este Tribunal, aunque la Fundación Instituto de
Cultura Gitana ha publicado en el BOE el resumen de sus cuentas del
ejercicio 2008 (BOE de 29 de marzo de 2011).
Las fundaciones no integradas en la CGSPF de 2006 ni analizadas en la
correspondiente Declaración por falta de rendición de sus cuentas fueron
las ocho siguientes: Fundación Centro de Investigación, Innovación y
Tecnología Aeroespacial (actualmente denominada Fundación de Aeronáutica
y Astronáutica Españolas); Fundación Ciudad de la Energía-Ciuden;
Fundación Entorno, Empresa y Medio Ambiente; Fundación Instituto
Portuario de Estudios y Cooperación de la Comunidad Valenciana; Fundación
Centro Español de Estudios de América Latina; Fundación de Estudios de
Postgrado en Iberoamérica; Fundación Museo Cerralbo; y Fundación Juan
José García. De este conjunto de fundaciones únicamente la Fundación
Ciudad de la Energía-Ciuden ha publicado en el BOE el resumen de sus
cuentas del referido ejercicio (BOE de 4 de julio de 2008), habiendo
rendido sus cuentas a este Tribunal las dos siguientes fundaciones:
a) En primer lugar, la Fundación de Aeronáutica y Astronáutica Españolas,
que rindió sus cuentas al Tribunal el 19 de septiembre de 2008,
acompañando a las mismas un informe de auditoría en el que la IGAE
expresaba una opinión favorable sin salvedades. La aprobación de las
cuentas por el Patronato se produjo fuera del plazo legal, no habiéndose
aportado junto a las cuentas ni el informe del artículo 129.3 de la LGP
ni las liquidaciones de los presupuestos de explotación y capital.
Resulta conveniente destacar que esta fundación no ha desarrollado
actividad alguna desde su constitución en el año 1999, motivo por el cual
al cierre de 2006 su patrimonio estaba compuesto exclusivamente por su
dotación fundacional (30 miles de euros).
b) En segundo lugar, la Fundación Ciudad de la Energía-Ciuden, que rindió
sus cuentas el 30 de abril de 2008, habiéndose indicado en la Declaración
de 2006 que las mismas no eran objeto de análisis por haberse recibido
con posterioridad a la elaboración del Anteproyecto de la Declaración. Al
igual que en el caso anterior, la aprobación de las cuentas por el
Patronato se produjo fuera del plazo legal, debiéndose señalar,
asimismo, que las cuentas rendidas a este Tribunal eran fotocopias y no
originales. El activo de su balance estaba compuesto íntegramente por
tesorería, por importe de 7.022 miles de euros, mientras que en el pasivo
destacaba el excedente positivo del ejercicio (6.981 miles), seguido de
la dotación fundacional (30 miles) y los acreedores a corto plazo (11
miles). El informe del artículo 129.3 de la LGP que aportó la entidad no
estaba debidamente firmado en todas sus hojas y no incluía los
presupuestos de explotación y capital debido a que la fundación se
constituyó el 28 de julio de 2006.
Si se hubieran integrado estas dos fundaciones en la CGSPF de 2006 el
balance agregado se habría visto incrementado tan sólo un 1%, si bien el
excedente negativo agregado en dicha Cuenta se habría reducido en 6.981
miles de euros, esto es, un 33%, como consecuencia del excedente positivo
obtenido por la Fundación Ciudad de la Energía-Ciuden.
De todo lo anterior se desprende que siete fundaciones incumplieron
reiteradamente la obligación de rendir sus cuentas a este Tribunal
durante el periodo 2006-2008, motivo por el cual quedaron excluidas tanto
de la CGSPF como del correspondiente análisis por este Tribunal en las
respectivas Declaraciones. Tales fundaciones son las siguientes:
Fundación Entorno, Empresa y Medio Ambiente; Fundación Instituto
Portuario de Estudios y Cooperación de la Comunidad Valenciana; Fundación
Centro Español de Estudios de América Latina; Fundación de Estudios de
Postgrado en Iberoamérica (como ya se indicó en el epígrafe 3.5.1, esta
fundación se extinguió en 2003, estando pendiente de inscripción formal
dicha extinción en el Registro de Fundaciones); Fundación Instituto de
Cultura Gitana (constituida en el ejercicio 2007); Fundación Museo
Cerralbo; y Fundación Juan José García.
3.6 SEGUIMIENTO DE LAS CONCLUSIONES OBTENIDAS DEL EXAMEN DE LA CUENTA
GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO FUNDACIONAL DE EJERCICIOS ANTERIORES
En relación con el seguimiento efectuado sobre las deficiencias más
significativas puestas de manifiesto en Declaraciones de ejercicios
precedentes se señala lo siguiente:
a) Continúa incumpliéndose la obligación de rendir cuentas al Tribunal por
una parte de las fundaciones del sector público estatal (un 15% en 2009,
frente al 11% registrado en el 2008), a pesar de haberse reclamado su
rendición a través de la IGAE. Además, la rendición de las cuentas
anuales de 19 fundaciones (14 de ellas agregadas en la CGSPF) se realizó
con posterioridad al plazo establecido en el artículo 139 de la LGP.
b) Por lo que se refiere a las cuentas rendidas y la documentación
complementaria que las acompaña, se ha observado una mejora en cuanto a
la remisión del inventario, así como respecto a las formalidades
previstas en el Plan contable aplicable a estas entidades. No obstante,
la memoria de las cuentas anuales continúa presentando algunas
deficiencias de información, que deberían ser subsanadas con objeto de
facilitar la comprensión de los estados financieros a los que acompaña.
En este sentido, continúa siendo elevado el número de fundaciones que no
incluyen en la memoria el apartado específico denominado Elementos
patrimoniales afectos a la actividad mercantil, a fin de diferenciar los
ingresos y gastos afectos a actividades propias y los que estén afectos a
actividades mercantiles, así como el de fundaciones que no ofrecen
información suficiente sobre la liquidación de sus presupuestos y las
causas de las desviaciones producidas.
c) Continúan produciéndose algunas discrepancias entre el número de
fundaciones consideradas en la elaboración de los PGE y el de las
integradas en la CGSPF, si bien tales diferencias son cada vez menores y
se deben, o bien a la no agregación en la CGSPF de fundaciones que rinden
sus cuentas fuera de plazo, o bien a la agregación de fundaciones cuyos
presupuestos no son incluidos en la LPGE.
d) En la memoria de la CGSPF del ejercicio 2009 se incorpora por primera
vez la liquidación agregada de los presupuestos de explotación y capital
de las fundaciones del sector público estatal cuyos presupuestos figuran
incluidos en la LPGE. Esta novedad, introducida en el punto 4.5 de la
Orden reguladora de la Cuenta General mediante la Orden EHA/1681/2009, ha
supuesto que finalmente se dé cumplimiento a lo previsto en el artículo
130.2 de la LGP, en el que se dispone que la CGE debe suministrar
información, entre otros extremos, sobre la ejecución y liquidación de
los presupuestos. La inclusión de dicha información había sido
reiteradamente reclamada, tanto por el Tribunal en sus DCGE, como por el
Congreso de los Diputados y el Senado en sus Resoluciones. De este modo,
en la memoria de la CGSPF del ejercicio 2009 se han agregado las
liquidaciones de los presupuestos de explotación y capital de 39 de las
45 fundaciones cuyos presupuestos figuran en la LPGE para el año 2009.
4. CUENTA ÚNICA CONSOLIDADA DEL SECTOR PÚBLICO ESTATAL
Se presenta por primera vez en la CGE de 2009 una Cuenta única
consolidada, ya que la Orden que regula su elaboración, tras la
modificación introducida por la Orden EHA/1681/2009, de 12 de junio,
prevé que a partir del referido ejercicio se presente una Cuenta única
consolidada comprensiva de todas las entidades del sector público estatal
(SPE), integrando de forma paulatina las entidades de los sectores
públicos empresarial y fundacional en la CGSPA consolidada, utilizando
para ello el procedimiento de puesta en equivalencia modificado.
Para la elaboración de la citada Cuenta única se han integrado las
entidades públicas empresariales y los organismos públicos del sector
público empresarial que pertenecen en su totalidad a entes incluidos en
la CGSPA, sustituyendo el valor neto contable que figura en dicha Cuenta
General como participación que las entidades integrantes del SPA tienen
en esas entidades y organismos, por el importe correspondiente al
patrimonio neto que presentan las cuentas anuales (individuales o
consolidadas) de las respectivas entidades y organismos, excluyendo, en
su caso, los socios externos, salvo cuando éstos sean a su vez algún ente
de los incluidos en la CGSPA.
La Cuenta única consolidada que se presenta en la CGE de 2009 se compone
de un balance consolidado, una cuenta del resultado económico-patrimonial
consolidado y un estado de liquidación del presupuesto consolidado. Los
dos últimos estados son idénticos a los de la CGSPA consolidada, que
están recogidos en distintos apartados de esta Declaración 77, y
adolecen, por tanto, de los defectos señalados en el punto 1.1.1.1.
En el anexo 4.1 se recoge el balance consolidado presentado en la Cuenta
única con los ajustes derivados de la integración de las entidades del
SPE. Como puede observarse en dicho anexo, los referidos ajustes,
llevados a cabo por el procedimiento de puesta en equivalencia
modificado, han supuesto un incremento de 33.251.858 miles de euros del
epígrafe de 'Inversiones financieras permanentes' del balance consolidado
de la CGSPA, que se han imputado al epígrafe 'Patrimonio de entidades
consolidadas'. El anexo 4.2 recoge la relación de grupos y entidades que
se han integrado por el procedimiento de puesta en equivalencia,
modificado para formar la Cuenta única consolidada.
5. SEGUIMIENTO DE LAS RESOLUCIONES ADOPTADAS POR LOS PLENOS DEL CONGRESO
DE LOS DIPUTADOS Y DEL SENADO EN RELACIÓN CON LAS DECLARACIONES SOBRE LAS
CUENTAS GENERALES DEL ESTADO DE LOS EJERCICIOS 2006, 2007 Y 2008
En cumplimiento del acuerdo adoptado, en relación con la Declaración sobre
la Cuenta General del Estado del ejercicio 2008, por los Plenos del
Congreso de los Diputados y del Senado, en sus sesiones del 13 y 27 de
abril, respectivamente, que asume la Resolución de la Comisión Mixta para
las relaciones con el Tribunal de Cuentas, , en la que, en su punto
número 54, se insta al Tribunal de Cuentas a que 'en la próxima
Declaración sobre la Cuenta General del Estado del ejercicio 2009,
incorpore un apartado en el que se deje constancia del cumplimiento de
las resoluciones adoptadas por los Plenos del Congreso y del Senado en
relación con las tres últimas Declaraciones', se ha efectuado un
seguimiento de las actuaciones realizadas por la Administración para
llevar a cabo el cumplimiento de dichas resoluciones.
Se relacionan a continuación las recomendaciones contenidas en las
resoluciones relativas a las DCGE de los ejercicios 2006, 2007 y 2008 78
y las correspondientes actuaciones realizadas, en su caso, para el
cumplimiento de las mismas, si bien, como se pone de manifiesto, en
algunos casos la Administración no ha dispuesto de tiempo suficiente para
su cumplimiento efectivo.
5.1 RESOLUCIONES SOBRE LA CUENTA GENERAL DEL ESTADO EN SU CONJUNTO
1. Adoptar las medidas necesarias para que la CGE y las cuentas que la
conforman se ajusten a la legislación aplicable y a los principios que
deben informar su elaboración y rendición, y pongan de manifiesto
adecuadamente la situación financiera y patrimonial y los resultados de
la ejecución presupuestaria y de la actividad económico-financiera del
sector público estatal en el ejercicio. (1/2006, 2007 y 16/2008)
La medida en que se ha cumplido esta recomendación general puede deducirse
del cumplimiento de las específicas y concretas a que se hace referencia
a continuación.
2. Que la CGE que se rinda al Tribunal de Cuentas se elabore aplicando los
criterios de consolidación. (2/2006)
Por lo que se refiere a la CGSPA, a partir del ejercicio 2007 se viene
presentando consolidada con avances significativos en la amplitud y
calidad de la consolidación, si bien con los defectos que en cada
ejercicio han sido puestos de manifiesto en la respectiva Declaración.
3. Que se regule la elaboración y presentación de una Cuenta única
comprensiva de todas las entidades del sector público estatal,
integrando, de forma paulatina, las entidades de los sectores públicos
empresarial y fundacional en la CGSPA. (3/2006)
La Orden EHA/1681/2009, de 12 de junio, ha modificado la Orden que regula
la elaboración de la CGE, añadiendo un nuevo punto al apartado relativo a
la memoria, en el que se prevé que, a partir del ejercicio 2009, se
presente una Cuenta única consolidada comprensiva de todas las entidades
del sector público estatal, integrando de forma paulatina las entidades
de los sectores públicos empresarial y fundacional en la CGSPA
consolidada, utilizando para ello el procedimiento de puesta en
equivalencia modificado. En el ejercicio 2009 se ha presentado la
indicada Cuenta única consolidada.
77 En la introducción del subapartado 2.1 se recogen las liquidaciones de
los presupuestos de gastos y de ingresos consolidados; en epígrafe 1.2.6,
el resultado presupuestario consolidado; y en el epígrafe 1.4.2, la
cuenta del resultado económico-patrimonial consolidado.
78 Entre paréntesis figuran el punto de la resolución en el que se
contiene la recomendación (sólo para los ejercicios 2006 y 2008) y el
ejercicio al que corresponde la DCGE a la que se refiere la misma.
4. Que se establezca un seguimiento de las recomendaciones formuladas por
el Tribunal de Cuentas para propiciar su cumplimiento y la corrección de
las deficiencias detectadas. (8/2006, 2007 y 41/2008)
No consta que se haya establecido el seguimiento indicado, aunque ello no
supone que no exista.
5. Que la CGE del ejercicio 2008 se elabore completa, exigiendo a tal
efecto a todas las entidades públicas estatales que cumplan en tiempo y
forma con la obligación de rendir cuentas. (12/2006)
Por lo que se refiere a la CGSPA, no se integraron en ella, por no
haberlas remitido a la IGAE antes de finalizar la elaboración de la CGE
de 2008, las cuentas anuales del INMUJER, de la Obra Pía de los Santos
Lugares de Jerusalén y del consorcio BSC-CNS.
6. Que se adopten las medidas necesarias para que todos los órganos
integrantes del SPA, todas las empresas del SPE y todas las entidades del
SPF legalmente obligadas a ello rindan sus cuentas al Tribunal de
Cuentas, y que lo hagan en el plazo legalmente establecido, prestando
especial atención a aquellas entidades que sistemáticamente incumplen la
obligación de rendir cuentas o las vienen rindiendo fuera de plazo.
(23/2006, 2007 y 18, 37 y 42/2008)
Por lo que se refiere a las entidades del SPA, todas las entidades que
forman parte de él han cumplido en el ejercicio 2009 con la obligación de
rendir sus cuentas anuales al Tribunal. En cuanto al cumplimiento del
plazo de presentación de las cuentas, como se indica en el punto 1.1.1.2
de las últimas DCGE, se ha producido una notable mejora en la
presentación en plazo de las cuentas, pasando de un 17% de entidades que
rindieron en plazo en 2006 al 75,9% en 2009.
7. Velar para que la memoria de la CGE contenga, además de los contenidos
básicos, la información complementaria necesaria que permita conocer
otros aspectos específicos como las causas que contribuyen a las posibles
desviaciones entre los resultados obtenidos y los presupuestados.
(34/2006)
No se ha dictado ninguna disposición que establezca la inclusión del
referido análisis en la CGE y, por tanto, esa información complementaria
no se incluye en la memoria.
8. Que la presentación de las cuentas consolidadas cumpla con todas las
exigencias previstas en la Orden de 12 de diciembre de 2000, que regula
la elaboración de la Cuenta General del Estado y en el documento de
'Consolidación de Cuentas en el Sector Público', aprobado por la Comisión
de Expertos para la elaboración de estudios de contabilidad pública.
(2007)
Como se pone de manifiesto en el punto 1.1.1.1 anterior y en el
correlativo de la DCGE del ejercicio 2008, si bien la CGSPA consolidada
cumple con las exigencias de la Orden de elaboración de la CGE, sigue sin
adaptarse todavía al modelo previsto en el referido documento en relación
con algunos aspectos que, asimismo, se exponen en dichos puntos.
9. Que se realice un seguimiento de los OAE y de las Empresas Públicas que
presentan informes de auditoría con opiniones favorables con salvedades,
con opiniones desfavorables y cuando se deniega opinión. (2007 y 41/2008)
Se desconoce si se realiza este seguimiento pues no se comunica como tal a
este Tribunal.
10. Que haya un seguimiento exhaustivo, dirigido a corregir las
deficiencias observadas en las entidades públicas cuyas cuentas han
merecido una opinión favorable con salvedades, y singularmente sobre
aquéllas, cuya opinión ha sido denegada o desfavorable, en los
respectivos informes de auditoría. (43/2008)
No consta que se haya establecido el seguimiento indicado, aunque ello no
supone que no exista.
11. Que se presente una Cuenta única consolidada comprensiva de todo el
sector público estatal y en la que se integrarán de forma paulatina las
entidades de los sectores públicos empresarial y fundacional en la CGSPA,
por el procedimiento de puesta en equivalencia modificado, además de las
Cuentas Generales de cada uno de sus tres subsectores. (1/2008)
En la CGE de 2009 se presenta la referida Cuenta única consolidada con el
contenido y estructura a que se ha hecho referencia en el apartado 4
anterior.
12. Que se restrinja y, en lo posible, se anule la creación de Fondos sin
personalidad jurídica, asumiendo la gestión de los recursos destinados a
los mismos los servicios administrativos que correspondan, evitando
situaciones en los que puede verse afectada la seguridad jurídica y el
sistema de control implantado. (12/2008)
Dada la fecha de la resolución (5 de mayo de 2011), no ha habido tiempo
suficiente para poder aplicar este punto de la misma.
13. Confeccionar la CGE de forma completa, integrando todas las cuentas
individuales del sector público, justificando, en su caso, las causas
extraordinarias de su no inclusión. (36/2008)
Por lo que se refiere a las entidades del SPA, en el punto 1.1.1.1 se
analiza el ámbito subjetivo de la CGSPA del ejercicio 2009, señalándose
que, de las entidades que han tenido actividad económica, no se han
integrado las cuentas anuales de 14 de ellas por los motivos que asimismo
se indican en dicho punto.
14. Que se analice por la IGAE si la orden ministerial que rige la
presentación de las cuentas consolidadas recoge ya, o pudiera recoger en
el futuro, los requisitos técnicos contenidos en el documento
'Consolidación de cuentas en el sector público' aprobado por la Comisión
de expertos para la elaboración de estudios de Contabilidad Pública.
(37/2008)
Aunque se desconoce si la IGAE ha efectuado el referido análisis, en el
punto 1.1.1.1 anterior se indica que existen todavía discrepancias entre
la Orden de elaboración del CGE y el documento 'Consolidación de cuentas
en el sector público'.
15. En las Resoluciones correspondientes a las DCGE de los ejercicios
2006, 2007 y 2008, se insta a la IGAE a que todas las entidades del
sector público empresarial cumplan con la obligación de rendir cuentas al
Tribunal de Cuentas en el plazo legalmente establecido y en la de 2008 se
insta al Tribunal a que formule un requerimiento conminatorio a todas las
entidades que no hubieran rendido sus cuentas dentro del plazo legalmente
establecido.
De conformidad con el acuerdo del Pleno del Tribunal de Cuentas de 26 de
mayo de 2011, se han formulado los correspondientes requerimientos
conminatorios o se están llevando a cabo las actuaciones oportunas para
su formulación.
5.2 RESOLUCIONES SOBRE LA CUENTA GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO ADMINISTRATIVO
1. Que se haga efectiva la aplicación del principio de transparencia
establecido en el TRLGEP, facilitando que los Presupuestos y sus
liquidaciones contengan información suficiente y adecuada para poder
verificar su adecuación al principio de estabilidad presupuestaria.
(6/2006, 2007 y 21/2008)
El Tribunal considera que tanto la información que se incluye en los PGE
(hasta el año 2011) como la que se ha incorporado en los últimos
ejercicios a la CGE (hasta 2009) no es suficiente para poder verificar
íntegramente los ajustes previstos o realizados en las cifras de ingresos
y gastos presupuestarios no financieros, derivados de la aplicación del
SEC-95 a efectos de determinar la capacidad o necesidad de financiación,
que es la magnitud con que se mide el objetivo de estabilidad
presupuestaria. Esta insuficiencia de información condiciona el
pronunciamiento del Tribunal de Cuentas sobre el cumplimiento del
indicado objetivo.
2. Que en los próximos dos años queden subsanadas en la Cuenta General las
carencias de inventarios reiteradamente denunciadas por el Tribunal de
Cuentas en su Declaración. (9/2006)
Dado que la resolución donde se recoge la recomendación es de abril de
2009, habría que esperar a la cuenta general de 2011 para poder
pronunciarse sobre el cumplimiento de este punto.
3. Que se incluya en el endeudamiento de la AGE el derivado de las
obligaciones asumidas en relación con la deuda contraída por el Grupo
Barcelona Holding Olímpico S.A. (HOLSA), así como las deudas que el
Ministerio de Defensa mantiene con la empresa Navantia S.A. (11/2006 y
2007)
La deuda de HOLSA se canceló en el ejercicio 2007 y la de Navantia S.A. se
contabilizó en el ejercicio 2008 en las cuentas de Proveedores de
inmovilizado a largo plazo y de Otros acreedores, atendiendo al plazo de
vencimiento, por lo que se ha cumplido lo instado.
4. Completar el contenido de la memoria de la CGSPA, aportando la
información necesaria sobre el contenido del balance de situación, de la
cuenta del resultado económico-patrimonial y de la liquidación del
presupuesto. (13/2006, 2007 y 38 y 45/2008)
La Orden EHA/1681/2009, de 12 de junio, antes referida, que ha modificado
la Orden que regula la elaboración de la CGE, no ha añadido a la memoria
de la CGSPA ningún estado que complete el contenido de los documentos
señalados.
5. Revisar y regularizar aquellas rúbricas del activo y pasivo de la CGSPA
cuya antigüedad permite prever que no van a ser realizables ni exigibles.
(14/2006, 2007 y 8/2008)
Como se indica en los puntos 1.4.1.1.C), 1.4.1.2.D) y 1.4.1.2.E), no se ha
notado un avance significativo en la regularización de las referidas
rúbricas de activo y pasivo.
6. Que en la memoria de la Cuenta de la AGE se incluyan datos que permitan
la identificación del ente receptor de los bienes entregados en
adscripción, cesión y gestión por aquélla. (17/2006 y 2007)
La Orden EHA/480/2008, de 20 de febrero, modificó la ICAGE introduciendo
en el fichero que contiene la información sobre estos bienes los campos
necesarios para recoger los datos de identificación del ente receptor de
los bienes entregados. En la Cuenta de la AGE de 2008 ya se recoge esta
información.
7. Requerir a la TGSS y sus Entidades Gestoras que adecuen el contenido de
su balance de su cuenta de resultados e Informes de gestión a lo
establecido en la Resolución de 23 de diciembre de 2005 de la IGAE.
(27/2006)
Esta recomendación continúa sin ser atendida en relación al coste de los
objetivos realizados, de los que estas entidades no ofrecen información
en la memoria de sus cuentas anuales, al no disponer de una contabilidad
de costes que permita confeccionar este estado de forma adecuada. Sin
embargo, sí han incorporado una breve explicación en relación a las
causas que motivan las desviaciones físicas en dichos objetivos, aunque
esta información, en general, es escasa y poco precisa.
8. Que la Seguridad Social establezca los mecanismos que permitan la
homologación de las cuentas de las Mutuas, así como sus Informes, al
resto del sector público. (28/2006)
La Seguridad Social dio cumplimiento a esta recomendación en el ejercicio
2008 mediante la publicación de la Resolución de 20 de enero de 2009, de
la IGAE, por la que se modifica la adaptación del PGCP a las MATEPSS, al
exigir la inclusión de esta información en la memoria de las cuentas
rendidas.
9. Demandar a la Seguridad Social que pueda aportar, en relación con los
gastos con financiación afectada, información suficiente y relevante; más
allá del importe concedido y liquidado en el ejercicio, centrándose en
los gastos realizados, así como datos identificativos generales de cada
uno de ellos, gestión del
gasto y del ingreso presupuestario, tanto de ejercicio corriente como de
cerrados, el coeficiente de financiación a fin de ejercicio y las
desviaciones de financiación calculadas a fin de ejercicio, tanto las
acumuladas como las imputables al propio ejercicio. Asimismo, la
Seguridad Social deberá unificar sus criterios con los utilizados por la
Administración General del Estado y los Organismos Autónomos respecto a
los extremos antedichos. (29/2006)
Esta recomendación, que se lleva incluyendo en la DCGE desde el ejercicio
2003, no ha sido atendida por las entidades afectadas. No obstante, debe
señalarse que la Resolución de 1 de julio de 2011, de la IGAE, por la que
se aprueba la adaptación del PGCP a las entidades que integran el sistema
de la Seguridad Social (de aplicación a estas entidades con efectos
retroactivos de 1 de enero de 2011), en la disposición transitoria
segunda, relativa a las especialidades de la memoria, dispone, en
relación con el apartado relativo a los gastos con financiación afectada
que, hasta que no se desarrollen los procedimientos necesarios que
permitan un seguimiento específico de estos gastos a través del SICOSS,
no será obligatoria su cumplimentación en los términos contemplados en
dicha memoria, si bien se indica que la información de que se disponga
debe ser suministrada en la forma más similar a la especificada en la
misma.
10. Velar por la aplicación de criterios precisos para la identificación
de operaciones comerciales por parte de determinados entes autónomos,
pertenecientes a la AGE. (35/2006)
Tampoco se ha dictado ninguna disposición al efecto, por lo que se
mantiene la crítica sobre estas operaciones en el epígrafe 1.2.4. El
Pleno del Tribunal de Cuentas ha aprobado la realización de una 'Moción
sobre la necesidad de regular los aspectos financieros y contables de las
operaciones comerciales que realizan determinados organismos autónomos, y
la utilización por éstos como recurso presupuestario del resultado de
aquellas operaciones y del remanente de tesorería'.
11. Que en la CGSPA se incluya referencia expresa en su memoria al
procedimiento de integración aplicado. (2007)
A partir de la CGE del ejercicio 2008 ya se incluye en la memoria de la
CGSPA la mencionada referencia.
12. Que se regularice la ejecución presupuestaria en el ámbito de la CGSPA
de modo que se minimice el desplazamiento temporal del gasto o del
ingreso de un ejercicio al siguiente. (2007 y 29/2008)
Como puede observarse en el cuadro que sobre la evolución de las
operaciones pendientes de aplicar a presupuesto se incluye en el punto
1.2.8.2 anterior, no ha habido una disminución de las partidas que quedan
pendientes de regularizar a través de su imputación a presupuesto.
13. Que se adopten las decisiones que correspondan con el fin de que no se
produzca falta de homogeneidad en la elaboración de los estados contables
de las entidades del SPA. (2007)
En el epígrafe 1.1.1.4, anterior se señalan diversas diferencias que se
vienen observando en los criterios utilizados para la elaboración de los
estados contables correspondientes a las distintas entidades que forman
el SPA y que, en la mayor parte de los casos, se repiten año tras año sin
que se haya adoptado ninguna medida para su corrección.
14. Que se incluya en la CGSPA información presupuestaria de las entidades
integrantes de dicho sector con presupuesto de gastos de carácter
estimativo. (2007)
Tras las modificaciones introducidas por la Orden EHA/1681/2009, de 12 de
junio en la Orden que regula la elaboración de la CGE, la citada
información se presenta a partir de la CGE del ejercicio 2008.
15. Que se incluya en el endeudamiento de la AGE con ADIF y con
RENFE-Operadora, la liquidación de las aportaciones del Estado a RENFE
durante el período 2001-2004, y con ADIF, la liquidación del intercambio
de activos entre el Estado y RENFE, efectuado en 2004. (2007)
El artículo 52 de la LPGE para 2008 autorizó la asunción de estas deudas,
procediéndose a su registro contable en la Cuenta de la AGE del ejercicio
2008.
16. Que se proceda a la elaboración de inventarios actualizados del
inmovilizado de la AGE y a una adecuada dotación de su amortización y que
se incremente paulatinamente el contenido de dichos inventarios,
comenzando por los bienes inmuebles situados en el extranjero. (2007 y
7/2008)
La situación no ha variado significativamente en 2009. No obstante, dado
que las resoluciones en las que se contienen las recomendaciones son de
junio de 2010 y de mayo de 2011, habría que esperar, al menos, a la
cuenta general de 2011 para analizar las actuaciones de la Administración
en este campo.
17. Que se incluya en la memoria de la CGSPA información agregada del
remanente de tesorería de las entidades integrantes de dicho sector.
(2007)
Esta información se presenta por primera vez en la memoria de la CGSPA de
2008.
18. Que en el Proyecto de PGE de cada ejercicio se incluya la dotación
presupuestaria necesaria para atender los gastos que realmente se prevé
satisfacer en el ejercicio siguiente, con independencia de que dichos
gastos pudieran tener la naturaleza de gastos ampliables. (2007)
Dado que la resolución en la que se contiene la recomendación es de mayo
de 2010, habría que esperar a la cuenta general de 2011 para concluir
sobre el cumplimiento de este punto de la resolución.
19. Que se tenga en cuenta en el momento de elaborar los Presupuestos
anuales los excedentes de tesorería que pudieran presentar determinados
Organismos o Unidades, aprovechando en lo posible estos recursos. (2007 y
10/2008)
Como se pone de manifiesto en el punto 1.2.5.B) anterior, los organismos,
siguiendo la tendencia iniciada en el ejercicio 2008, han utilizado sus
remanentes de tesorería en 2009 en mayor medida que en ejercicios
anteriores.
20. Que la CGSPA se presente con mayor consistencia interna. (2007)
Como puede apreciarse en el punto 1.1.1.5 anterior, en la CGSPA de 2009 se
ha observado una notable disminución en algunos de los defectos de
consistencia interna de las Cuentas Generales presentadas en ejercicios
anteriores.
21. Que en la CGSPA se amplíe la información consolidada que se presenta
en el estado de liquidación del presupuesto de gastos e ingresos, para
recoger las demás fases de ejecución presupuestaria. (3/2008)
En la CGSPA de 2009 se han incluido, como novedad sobre la de 2008, los
créditos y las previsiones iniciales consolidados. Sin embargo, la
consolidación no alcanza a otras fases de liquidación de los presupuestos
como modificaciones de créditos y de previsiones de ingresos, cobros y
pagos.
22. Que la memoria de la CGSPA presente información consolidada. (4/2008)
La Orden EHA/1681/2009, de 12 de junio, que ha modificado la Orden que
regula la elaboración de la CGE, no prevé la elaboración de los estados
que conforman la memoria de la CGSPA con información consolidada.
23. Que se incluya en el endeudamiento de la AGE la deuda con la Sociedad
Estatal SEITTSA, correspondiente a una parte de la liquidación de las
inversiones realizadas por ADIF, en los ejercicios 2005 y 2006, en la
línea de alta velocidad Madrid-Galicia. (6/2008)
Esta deficiencia se ha corregido en la Cuenta de la AGE de 2009 mediante
la aplicación al presupuesto de dicho año.
24. Que se modifique el procedimiento de registro de las operaciones de
Seguros de Crédito a la Exportación en la Cuenta de la AGE. (9/2008)
Como se señala en el anterior punto 1.4.1.1.A.1.6.e), en 2009 no se ha
modificado el referido procedimiento de registro, si bien, dado que la
resolución en la que se contiene la recomendación es de mayo de 2011, la
primera CGE en la que puede quedar reflejado sería la de dicho ejercicio.
25. Que se regularicen las relaciones recíprocas entre la AGE y la
Seguridad Social que derivaron de insuficiencias financieras del Sistema
de Seguridad Social y que, pese al tiempo transcurrido, presentan
discrepancias en algún caso en su tratamiento contable, con independencia
de su anulación en la Cuenta General consolidada. (11, 25 y 30/2008)
Desde el ejercicio 1996 las DCGE recogen la necesidad, tanto de que se
produzca el saneamiento financiero de la Seguridad Social, como de que se
corrija la discrepancia contable en el registro de los tres préstamos
concedidos al extinguido INSALUD, ofreciendo diversas soluciones al
respecto, si bien las entidades implicadas en la operación no han
adoptado ninguna medida para llevarlo a efecto, persistiendo esta
situación a 31 de diciembre de 2009, como se señala en el anterior punto
1.4.1.1.A.1.6.b).
26. Que la IGSS regularice definitivamente la situación reiteradamente
expresada por el Tribunal de los centros mancomunados sin personalidad
jurídica pendientes de liquidación a finales de 2007. (13/2008)
La situación de estos cuatro centros mancomunados sin personalidad
jurídica propia se viene poniendo de manifiesto en las DCGE desde el
ejercicio 1999, por lo que el Ministerio de Trabajo e Inmigración en el
periodo 2000-2007 realizó diversas actuaciones tendentes a conseguir la
definitiva liquidación de los mismos. No obstante, respecto a tres de los
cuatro centros afectados, en el periodo 2008-2010 el citado Ministerio no
ha realizado ninguna actuación significativa que haga concluir que esta
liquidación vaya a producirse de forma inminente, persistiendo, para
ellos, esta incidencia en el ejercicio 2009. Por el contrario, en
relación al centro Mutual para la Rehabilitación de Accidentados de
Trabajo de San Cugat del Vallés debe señalarse que su disolución ha sido
aprobada y registrada con fecha de 25 de octubre de 2010.
27. Que se cumpla con el objetivo de estabilidad presupuestaria en los
términos establecidos en el TRLGEP, aplicando criterios de austeridad en
los gastos del Sector Público para evitar el incremento excesivo del
déficit. (17/2008)
Como se señala en el epígrafe 1.3.2, en 2009 no se ha cumplido el objetivo
de estabilidad presupuestaria, aunque, dada la fecha de la resolución (5
de mayo de 2011) y las circunstancias de la crisis financiera, no puede
deducirse de esto que se haya atendido o desatendido la recomendación.
28. Que los presupuestos se elaboren con mayor rigor de forma que se
eviten las significativas desviaciones presupuestarias y el desfase entre
la previsión inicial y el resultado final del resultado presupuestario.
(19/2008)
En la introducción del subapartado 1.2 se recoge un análisis de las
desviaciones entre los créditos y previsiones iniciales y las
realizaciones respectivas en 2009, y en el epígrafe 1.2.6 un resumen de
estas desviaciones en donde puede apreciarse que la diferencia entre el
resultado presupuestario previsto y realizado ha sido, igual que en 2008,
muy significativa (36.934.410 miles de euros en 2009 y 40.950.202 miles
en 2008). Son de aplicación aquí consideraciones similares a las
señaladas en el punto anterior.
29. Que se cumpla el límite máximo de gasto no financiero fijado en los
PGE. (20/2008)
En el epígrafe 1.3.1 se recoge el análisis sobre el cumplimiento del
límite máximo de gasto no financiero en el ejercicio 2009, en el que se
señala que dicho límite
se ha superado, igual que en 2008. Sirve también aquí lo señalado en los
dos puntos anteriores.
30. Que se proceda a la amortización de las deudas de la Seguridad Social
con la AGE por la liquidación del Concierto Económico suscrito con el
Gobierno Vasco y el Convenio Económico suscrito con la Comunidad Foral de
Navarra. (26/2008)
En los puntos 1.2.2.4, 1.4.1.1.C.1.1), 1.4.1.1.C.2.3.D), 1.4.1.2.A.2.1) y
1.4.1.2.D.2.a) se ha hecho referencia a esta deuda y crédito recíproco,
que en la CGSPA de 2009 sigue en la misma situación. Al respecto debe
señalarse que la Seguridad Social no ha amortizado importe alguno de esta
deuda, a pesar de las recomendaciones recogidas en la DCGE desde el
ejercicio 1997, y de que existe un mandato legal expreso recogido en el
Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio, por el que se aprobó el nuevo
Reglamento General de Recaudación de los Recursos del sistema de la
Seguridad Social, para la amortización, en un plazo de 10 años (a partir
de 1 de enero de 1996, ya concluido) de las cantidades que figuraban como
obligaciones por este concepto, reconocidas en las cuentas y balances del
extinguido INSALUD y del IMSERSO a 31 de diciembre de 1995.
31. Que se regularice el importe de los compromisos de gasto con cargo a
presupuestos de ejercicios posteriores que no figuran todavía en la
memoria de la CGSPA. (28/2008)
A 31 de diciembre de 2009, el importe de los compromisos de gasto con
cargo a presupuestos de ejercicios posteriores que estaba pendiente de
registrar contablemente era, como se señala en el punto 1.2.2.1, de 501
millones de euros.
32. Asegurar que el tratamiento dado a todas las operaciones de la CGSPA
en el ejercicio es el correcto, atendiendo a su verdadera naturaleza
económica. (31/2008)
En el ejercicio 2009 se siguen reflejando en las liquidaciones
presupuestarias de la AGE operaciones de forma diferente a la que les
correspondería de acuerdo con su verdadera naturaleza económica. En el
punto 1.2.2.2.A.18) se hace referencia a estas operaciones.
33. Adoptar definitivamente las medidas oportunas con el fin de garantizar
la supresión del balance del Sistema de la Seguridad Social del registro
del valor neto contable de los bienes inmuebles transferidos a las
Comunidades Autónomas como consecuencia de los Reales Decretos de
traspaso de las funciones y servicios en materia sanitaria y de servicios
sociales del extinguido INSALUD, del IMSERSO y del ISM. (32/2008)
Desde el ejercicio 1999 la DCGE viene manifestando que la contabilización
que la Seguridad Social efectuó de estos inmuebles no se ajusta a lo que
establece el PGCP, según el cual los bienes entregados en adscripción
deben minorar el patrimonio de la entidad transmitente, persistiendo esta
situación en el ejercicio 2009 al no haber sido adoptada ninguna medida
para subsanarla.
La nueva adaptación del PGCP a las ESSS, aprobada por Resolución de la
IGAE de 1 de julio de 2011, no recoge de forma específica el tratamiento
contable que debe darse a los inmuebles transferidos a las CCAA, pero en
su parte introductoria dispone que el patrimonio que se encontrase
entregado en cesión a terceros, a la fecha de su aplicación, deberá
saldarse contra la cuenta de resultados de ejercicios anteriores.
34. Que se aporte información en la CGSPA sobre las eliminaciones entre
entidades no efectuadas en el proceso de consolidación y se perfeccione
la información consolidada sobre la liquidación del presupuesto.
(44/2008)
En la CGSPA de 2009 ya se aporta información sobre eliminaciones entre
entidades que no se han efectuado en el proceso de consolidación.
5.3 RESOLUCIONES SOBRE LA CUENTA GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO EMPRESARIAL
1. No se ha dado cumplimiento a las Resoluciones relativas a las DCGE de
los ejercicios 2006, 2007 y 2008 en las que se insta al Gobierno a que se
regule la rendición de cuentas para las entidades participadas de forma
paritaria por varias Administraciones Públicas.
2. En las Resoluciones correspondientes a las DCGE de los ejercicios 2006
y 2008, se insta al Gobierno a que LAE ajuste la liquidez de su fondo de
maniobra al montante necesario para garantizar el pago de los premios y
el funcionamiento de la Entidad, transfiriendo al Tesoro Público la
aportación complementaria que corresponda, y a que investigue las razones
por las que la Entidad mantiene tan elevada provisión en su Fondo de
maniobra.
La Ley 26/2009, de Presupuestos Generales del Estado para 2010 ha
establecido en su disposición adicional 32.ª que LAE debe destinar un 2%
de su beneficio neto anual a dotar su fondo de reserva; de acuerdo con
esta regulación, en el ejercicio 2009 la Entidad ha retenido un 2% del
total de los beneficios de ese ejercicio, por un importe de 59.886 miles
de euros, en concepto de Fondo de Reserva.
3. La Resolución sobre la CGE de 2008 insta al Gobierno a que se
transformen en Agrupaciones Portuarias de Interés Económico las
Sociedades Estatales de Estiba y Desestiba que no lo hubieran hecho.
En el ejercicio 2009 continuaban sin transformarse 22 Sociedades, de las
que 16 figuran integradas en la CGSPE y 6 no se han integrado en ella.
4. En la Resolución correspondiente a la DCGE del ejercicio 2006 se insta
a la IGAE a que la memoria de la CGSPE aporte información suficiente para
explicar la composición de las partidas que integran el balance y la
cuenta de pérdidas y ganancias.
La información que proporciona la memoria de la CGSPE de 2009 continúa
siendo en este sentido insuficiente.
5. La Resolución correspondiente a la DCGE del ejercicio 2008 insta a la
IGAE a que, para seguir avanzando en el proceso de consolidación y
representatividad
de la CGE, se practiquen los ajustes y eliminaciones de las operaciones
realizadas entre los grupos empresariales o entidades individuales cuyas
cuentas se hubieran agregado.
No se han practicado estos ajustes y eliminaciones para elaborar la CGSPE
de 2009.
6. En las Resoluciones relativas a las Declaraciones de los ejercicios
2007 y 2008 se insta al Tribunal de Cuentas a efectuar un análisis sobre
el endeudamiento financiero del sector público empresarial.
El resultado de este análisis figura recogido en el apartado 2.3 de este
Informe.
5.4 RESOLUCIONES SOBRE LA CUENTA GENERAL DEL SECTOR PÚBLICO FUNDACIONAL
1. A pesar de que se ha instado reiteradamente a que las fundaciones
incluyan en sus respectivas memorias el apartado específico denominado
Elementos patrimoniales afectos a la actividad mercantil, a fin de
diferenciar los ingresos y gastos afectos a actividades propias y los que
estén afectos a actividades mercantiles, continúa siendo elevado el
número de fundaciones que no lo incluyen, si bien se ha constatado que en
la mayoría de los casos dicha información viene recogida de modo genérico
en otro apartado de la memoria.
2. En la Resolución aprobada por los Plenos del Congreso de los Diputados
y del Senado en relación con la DCGE correspondiente al ejercicio 2008
(puntos 27 y 35) se instaba al Gobierno a corregir las discrepancias
entre el número de fundaciones consideradas en la elaboración de los PGE
y el de las integradas en la CGSPF.
En el ejercicio 2009 continúan produciéndose tales discrepancias, si bien
se observa una reducción de las mismas, realizándose en la
correspondiente Declaración la conciliación de tales fundaciones. En el
siguiente cuadro se observa la evolución las mencionadas discrepancias:
;CGSPF 2006;CGSPF 2007;CGSPF 2008;CGSPF 2009
N.º fundaciones integradas en la CGSPF;41;45;48;47
N.º fundaciones incluidas en la LPGE;43;42;42;45
N.º fundaciones incluidas en la CGSPF y en la LPGE;37;36;36;41
N.º fundaciones cuyos presupuestos se agregan en la memoria de la
CGSPF;0;0;0;41
Adicionalmente, en el punto 24 de la citada Resolución se instaba al
Gobierno a que, por un lado, se facilitase una mayor información
presupuestaria en la CGSPF, cuestión resuelta a partir del ejercicio
2009, tal y como se analiza seguidamente, y, por otro, a que se
corrigiesen las discrepancias entre los datos de los presupuestos de
explotación y de capital que figuran en los PGE y los que figuran en la
Cuenta General del sector público fundacional.
En relación con esta cuestión, cabe señalar que las discrepancias a las
que se hacía referencia en anteriores DCGE estaban explicadas por
modificaciones efectuadas por las fundaciones sobre los presupuestos que
figuran en la LPGE. Análogamente, en la Declaración del ejercicio 2009 se
relacionan diversas fundaciones en las que el dato que figura en el
informe del artículo 129.3 de la LGP como importe presupuestado en la
LPGE no coincide con el que figura en dicha Ley, por incluirse
erróneamente en el primero el importe de las modificaciones
presupuestarias efectuadas.
3. Como ya se ha señalado en el subapartado 3.6 de la presente
Declaración, en la memoria de la CGSPF del ejercicio 2009 se incorpora,
como novedad, la liquidación agregada de los presupuestos de explotación
y capital de las fundaciones del sector público estatal cuyos
presupuestos figuran incluidos en la LPGE. La inclusión de dicha
información presupuestaria había sido reiteradamente reclamada en las
Declaraciones del Tribunal de Cuentas y en las Resoluciones relativas a
las DCGE de los ejercicios 2006, 2007 y 2008. En línea con lo anterior,
cabe señalar que en la Resolución correspondiente al ejercicio 2007 se
instaba al Tribunal de Cuentas para que continuara analizando cuestiones
relativas a la ejecución presupuestaria y a las desviaciones producidas.
Dicho análisis ha sido llevado a cabo en las respectivas Declaraciones,
incluso cuando la propia memoria de la CGSPF no recogía información de
carácter presupuestario (ejercicios anteriores a 2009).
4. En las Resoluciones relativas a las DCGE de los ejercicios 2007 y 2008
se instaba al Tribunal de Cuentas
a efectuar un análisis sobre el endeudamiento financiero del sector
público fundacional.
Dicho análisis es recogido en el subapartado 3.3 de la Declaración de
2009.
5. En las Resoluciones relativas a las DCGE de los ejercicios 2006 y 2008
(puntos 20 y 49, respectivamente) se instaba al Tribunal de Cuentas a
proseguir, en futuras Declaraciones, efectuando el seguimiento sobre las
cuestiones pendientes de regularizar de ejercicios anteriores.
Se da cumplimiento a dicho acuerdo en el subapartado 3.6 de la Declaración
de 2009.
5.5 RESOLUCIONES SOBRE LAS CUENTAS GENERALES DE LOS SECTORES PÚBLICOS
EMPRESARIAL Y FUNDACIONAL
1. En las Resoluciones relativas a las DCGE de los ejercicios 2006 y 2008
(puntos 24 y 14, respectivamente) se instaba al Gobierno a que todas las
entidades citadas en el artículo 129 de la LGP elaborasen y rindiesen el
Informe relativo al cumplimiento de las obligaciones de carácter
económico-financiero que asumen por pertenecer al sector público.
En el ámbito del sector público empresarial se siguen produciendo
deficiencias en la rendición de esta información.
Respecto al sector público fundacional, como se señala en las sucesivas
DCGE, el número de fundaciones que no presentaron el citado informe fue
de tres en 2006, tres en 2007, dos en 2008 y tres en 2009.
2. En las Resoluciones correspondientes a las DCGE de los ejercicios 2006,
2007 y 2008, se insta al Gobierno a que incluya en la Cuenta General del
Estado información relativa a la ejecución y liquidación de los
presupuestos de las entidades que integran los sectores públicos
empresarial y fundacional.
La memoria de la CGSPE de 2009 incorpora por primera vez la liquidación
agregada de los presupuestos de explotación y capital de las entidades
del sector público empresarial cuyos presupuestos figuran incluidos en la
LPGE para 2009.
Madrid, 22 de diciembre de 2011.
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